2590中级财务会计一参考答案.doc

单项业务题所涉及的业务范围主要包括以下几个方面：1收到销售商品的货款存入银行；收到上年已作为坏账注销的应收账款存入银行；拨付备用金，后报销（定额备用金）；存出投资款委托证券公司购买债券；收到销售商品的货款存入银行；借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）收到上年已作为坏账注销的应收账款存入银行；借：应收账款 贷：坏账准备借：银行存款 贷：应收账款拨付备用金，后报销（定额备用金）；借：其他应收款 贷：银行存款借：管理费用 贷：银行存款存出投资款委托证券公司购买债券；借： 交易性金融资产-公司债券（成本） 贷：其也货币资金-对外投资款2销售商品一批（有现金折扣）货款尚未收到；销售商品收到商业汇票；销售产品一批已预收货款余款尚未结清；结转销售产品的成本；确认坏账损失；借：应收账款（全额法） 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）如果是净额法“应收账款”金额扣除现金折扣，主营业务收入金额为扣除现金折扣，应交税费-应交增值税（销项税额）金额为未扣除现金折扣计算的增值税。借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）借：预收账款 贷：主营业务收入借：主营业务成本 贷：产成品借：坏账准备 贷：应收账款3开出银行汇票用于材料采购；从外地购进材料款已付材料未到，后材料运到并验收入库；结转产品生产用原材料超支差异；计提存货跌价损失；结转本月直接生产领用材料的成本；期末盘亏原材料原因待查；上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库（按计划成本核算）；期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支差异；期末结转本月发出原材料应负担的超支额；开出银行汇票用于材料采购；从外地购进材料款已付材料未到，后材料运到并验收入库；结转本月直接生产领用材料的成本；结转产品生产用原材料超支差异；计提存货跌价损失；期末盘亏原材料原因待查；上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库（按计划成本核算）；期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支差异；期末结转本月发出原材料应负担的超支额；借：材料采购（按计划成本核算） 在途材料（按实际成本核算） 贷：其他货币资金借：材料采购（按计划成本核算） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行付款 借：原材料（计划成本） 材料成本差异（超支） 贷：材料采购（计划成本）或：借：原材料（计划） 贷：材料采购（计划）借：材料成本差异（超支） 贷：材料采购借：生产成本 制造费用 管理费用 在建工程等 贷：原材料借：生产成本 制造费用 管理费用 在建工程等 贷：材料成本差异（超支用兰字）借：资产减值损失 贷：存货跌价准备借：待处理资产损益-流动资产盘亏） 贷：原材料上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库（按计划成本核算）；借：原材料（计划成本） 贷：材料采购（计划成本）借： 材料成本差异（超支） 贷：材料采购（超支）4出售一项无形资产收入已存入银行；摊销自用商标价值；计提无形资产减值损失；借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备 贷：无形资产借：管理费用 贷：累计摊销借：资产减值损失 贷：无形资产减值准备5购入设备投入使用款项已付；结转报废固定资产的清理净损失（收益）；支付报废设备清理费用；借：固定资产 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款借：固定资产清理 贷：营业外收入借：固定资产清理 贷：银行存款6以银行存款购入股票作为交易性金融资产、可供出售金融资产；确认可供出售金融资产公允价值变动损失（收益）；出售作为交易性金融资产核算的股票一批其中含有持有期内确认公允价值变动净收益；委托证券公司按面值购入债券一批计划持有至到期；持有至到期投资本期确认应收利息已收取；借：交易性金融资产-（公司股票）成本 投资收益（手续费） 应收股利 贷：银行存款借：可供出售金融资产（买价+手续费） 应收股利 贷：银行存款借：可供出售金融资产-（公司股票）公允价值变动 贷：资本公积借：银行存款（收入大于可供出售金融资产+价值变动） 贷：可供出售金融资产-（公司股票）成本 可供出售金融资产-（公司股票）公允价值变动 投资收益（收入大于可供出售金融资产+价值变动的差额）结转含有持有期内确认公允价值变动净收益； 借：资本公积 贷：投资收益借：持有至到期投资-公司债券（成本） 贷：其他货币资金-其他投资存款借：银行存款 贷：应收利息7确认长期股权投资（采用成本法核算）投资收益；借：应收股利 贷：投资收益8将一栋自用仓库整体出租；对出租的办公楼计提折旧；借：投资性房地产-仓库 累计折旧 贷：固定资产 投资性房地产累计折旧借：其也业务成本 贷：投资性房地产累计折旧计算题所涉及的知识点主要包括以下几个方面：1.年初购入一批到期一次还本、按年付息的公司债券计划持有至到期（已知债券票面利率、实际利率、面值总额、购买价格、付息日等），公司于每年末采用实际利率法确认投资收益。要求计算：（1）购入时发生的债券溢价或折价（即利息调整额）；（2）采用实际利率法确认的年度投资收益、分摊的债券溢价或折价、应收利息；（3）年末该项债券投资的账面价值。（此题可参考作业本P9习题一）解：年末该项债券投资的账面价值1） 溢价购入的年末该项债券投资的账面价值=本年末账面摊余成本已摊销的溢价金额2） 折价购入的年末该项债券投资的账面价值=本年末账面价值成本+已摊销的折价金额 2. 购入某公司普通股作为长期投资，占其总股本的20%。当年该公司实现税后利润并宣告分配现金股利，股利支付日为次年。第二年该公司发生亏损。要求分别采用成本法、权益法计算投资方公司的下列指标：（1）第一、二年度应确认的投资收益或投资损失；（2）第一、二年末该项长期股权投资的账面价值。3. 已知某商品结存数、单价、发出数、购进数等，要求分别采用先进先出法、移动平均法、加权平均法计算其发出成本、期末结存成本。（重点注意先进先出法、移动平均法可参考复习指导P40第2题）4. 采用双倍余额递减法与年数总和法计算固定资产折旧。（此题可参考作业本P13习题一）5. 某零售商场为一般纳税人，销售额实行价税合一。已知本月1日销售商品额及月末商品进销差价余额、库存商品余额和主营业务收入净发生额。要求：（1）计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价。（2）编制本月1日销售商品的会计分录。（3）编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。 购进的商品采用售价核算方法： 借：在途材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款验收入库 借：库存商品-88组贷：在途材料 商品进销差价-88组借：银行存款 贷：主营业务收入借：主营业务成本（与主营业务收入相同） 贷：库存商品借：商品进销差价（主营业务收入*进销差价） 贷：主营业务成本借：主营业务收入 贷： 应交税费-应交增值税（销项税额）不含税售价*增值税率 6. 某公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。已知第一年末“坏账准备”账户余额、第二年确认的坏账金额、第三年收回以前年度已作为坏账注销的应收账款以及当年末应收账款余额（坏账损失估计率有变）。要求：（1）计算第二年末、第三年末应补提或冲减的坏账准备金额；（2）对第二、三年的上述相关业务编制会计分录。（此题可参考作业本P1习题一）7. 某公司于销售商品收到商业汇票。要求：(1)计算该商业汇票的贴现期、贴现息和贴现额（列出计算过程）；(2)分别编制收到商业汇票、将该汇票贴现的会计分录。（此题可参考作业本P2