中级财务会计课后答案.doc

第二章 货币资金参考答案1、（1）借：库存现金 6000 贷：银行存款 6000（2）借：其他应收款王芳 8000 贷：库存现金 8000（3）借：银行存款 50000 贷：应收账款乙公司 50000（4）借：原材料 100000 应交税费应交增值税（进项税额）17000 贷：银行存款 117000（5）借：应付账款丁公司 30000 贷：银行存款 30000（6）借：管理费用 8236 贷：其他应收款王芳 8000库存现金 236（7）借：银行存款 10000 贷：库存现金 10000（8）借：待处理财产损溢 200 贷：库存现金 200（9）借：库存现金 200 贷：待处理财产损溢 200（10）借：库存现金 702 贷：主营业务收入 600 应交税费应交增值税（销项税额）102（11）借：银行存款 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费应交增值税（销项税额）34002、银行存款余额调节表项 目 金 额 项 目 金 额企业银行存款日记账余额 226600 银行对账单余额 269700加：银行已代收的货款 24600 加：企业送存的支票 23000减：银行已代付的电费 17000 减：企业签发的支票 58500调节后余额 234200 调节后余额 2342003、（1）借：其他货币资金银行汇票 50000 贷：银行存款 50000（2）借：原材料 40000 应交税费应交增值税（进项税额）6800 贷：其他货币资金银行汇票 46800（3）借：银行存款 3200 贷：其他货币资金银行汇票 3200（4）借：管理费用 2100 贷：其他货币资金信用卡 21004、（1）借：财务费用 125 贷：库存现金 125（2）借：管理费用 2000 贷：银行存款 2000（3）借：银行存款 100000 贷：应收账款乙公司 100000（4）借：其他货币资金银行汇票 500000 贷：银行存款 500000（5）借：应付职工薪酬工资 680000 贷：银行存款 680000（6）借：其他货币资金存出投资款 50000000 贷：银行存款 50000000（7）借：其他货币资金银行汇票 500000 贷：银行存款 500000 借：原材料 420000 应交税费应交增值税（进项税额）71400 贷：其他货币资金银行汇票 491400 借：银行存款 8600 贷：其他货币资金银行汇票 8600（8）借：其他货币资金信用卡 80000 财务费用 1500 贷：银行存款 81500（9）借：银行存款 200000 贷：应收票据 200000（10）借：应付账款乙公司 50000 贷：银行存款 50000（11）借：应收账款 88180 贷：主营业务收入 74000 应交税费应交增值税（销项税额）12580银行存款 1600借：银行存款 88180 贷：应收账款 88180第三章实训练习题参考答案1（1）借：应收账款重汽公司 58 900 贷：主营业务收入A商品 50 000 应交税费应交增值税（销项税额） 8 500 银行存款 400（2）不做处理（3）借：银行存款 58 900 贷：应收账款重汽公司 58 900（4）借：应收账款重汽公司 10 530 贷：主营业务收入B商品 9 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 530（5）借：应收票据 10 530 贷：应收账款重汽公司 10 530（6）借：应收账款元首公司 5 8500 贷：主营业务收入A商品 50 000 应交税费应交增值税（销项税额） 8500（7）借：银行存款 57 330 财务费用现金折扣支出 1 170 贷：应收账款元首公司 58 5002（1）借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入A商品 100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 17 000（2）到期值=117 000+117 0005%312=118 462.50贴现息=118 462.506%36056=1 105.65贴现所得=118 462.50-1 105.65=117 356.85票据利息=117 0005%312=1 462.50计提的票据利息=117 0005%122=243.75借：银行存款 117 356.85 财务费用（贴现利息） 1 105.65 贷：应收票据 117 243.75 财务费用（票据利息） 1 218.75将上述分录合并后如下：借：银行存款 117 356.85 贷：应收票据 117 243.75 财务费用 113.10（3）借：应收票据 234 000 贷：主营业务收入A商品 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 34 000（4）到期值=234 000+234 0005%90360=236 925贴现息=236 9258%36029=1 526.85贴现所得=236 925-1 526.85=235 398.15借：银行存款 235 398.15 财务费用 1 526.85贷：短期借款本金 236 9252009年6月30日，应计提应收票据利息（234 0005%70360=2 275），分录如下：借：应收票据 2 275 贷：财务费用 2 275（5）借：短期借款本金 236 925 贷：应收票据 236 275 财务费用 650（6）借：短期借款本金 236 925 贷：银行存款 236 925借：应收账款济南灯泡厂 236 925 贷：应收票据 236 275 财务费用 650（7）按照算头不算尾，实际经历天数为3月份22天，4月份30天，5月份31天，6月份7天（2008.06.01至2008.06.08，8号这一天不算在内），一共90天。因此2008年6月8号到期；按照算尾不算头，实际经历天数为3月份21天，4月份30天，5月份31天，6月份8天（2008.06.01至2008.06.08，8号这一天计算在内），一共90天。因此2008年6月8号到期；到期值 = 本金+利息= 500 000+500 0008%（90360）=510 000元。（8）借：应付账款鲁松公司 130 000 贷：应收票据 117 000 银行存款 13 0003（1）借：预付账款乙公司 175 500 贷：银行存款 175 500（2）借：其他货币资金银行汇票 409 500 贷：银行存款 409 500（3）借：原材料 500 000 应交税费应交增值税（进项税额） 85 000 贷：预付账款乙公司 175 500 其他货币资金银行汇票存 409 500（4）借：预付账款乙公司 19 000 贷：银行存款 19 000（5）借：原材料 10 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 700 贷：预付账款乙公司 11 700（6）借：银行存款 7 300 贷：预付账款 7 3004（1）借：其他应收款张明 3 000 贷：库存现金 3 000（2）借：管理费用差旅费 2 860 库存现金 140 贷：其他应收款张明 3 000（3）垫付时：借：其他应收款刘老根 1 000 贷：银行存款 1 000发放工资并从其工资中扣除时：借：应付职工薪酬工资 3 000 贷：其他应收款刘老根 1 000 银行存款 2 000（4）借：其他应收款元首公司 2 200 贷：库存现金 2200（5）预借差旅费时：借：其他应收款张浩 2 000 贷：库存现金 2 000报销时：借：管理费用差旅费 2 200 贷：其他应收款张浩 2 000 库存现金 200（6）借：其他应收款供应部门 2 000 贷：库存现金 2 000（7）借：管理费用 1 600 贷：库存现金 1 600（8）借：库存现金 800 管理费用 1 200 贷：其他应收款供应部门 2 000（9）退还包装物收回押金时：借：库存现金 2 200 贷：其他应收款元首公司 2 200（10）如果包装物押金被元首公司没收，应转销其他应收款。借：周转材料包装物 2 200 贷：其他应收款南阳公司 2 2005 2007年1月3日销售时：借：长期应收款光明公司 4 000 000 银行存款 680 000贷：主营业务收入 3 600 000 应交税金应交增值税（销项税额） 680 000 未实现融资收益 400 000按期按实际利率法摊销未确认融资收益，假设按半年摊销一次。P=F（P/A，i，n）3 600 000=1 000 000（P/A，i，4）复利现值系数（P/A，i,4）=3.6求得 i=4.36% 未实现融资收益分配表单位：元日期 分期收款 确认的融资收益 本金收回 本金剩余 =期初4.36% = =期初销售时 3 600 000 第一年年末 1 000 000 156 960 843 040 2 756 960 第二年年末 1 000 000 120 203 879 797 1 877 163 第三年年末 1 000 000 81 844 918 156 959 007 第四年年末 1 000 000 40 993 959 007 0 合计 4 000 000 400 000 3 600 000 -（1）2007年12月31日。借：银行存款 1 000 000 贷：长期应收款光明公司 1 000 000借：未实现融资收益 156 960 贷：财务费用 156 960（2）2008年12月31日。借：银行存款 1 000 000 贷：长期应收款光明公司 1 000 000借：未实现融资收益 120 203 贷：财务费用 120 203（3）2009年12月31日。借：银行存款 1 000 000 贷：长期应收款光明公司 1 000 000借：未实现融资收益 81 844 贷：财务费用 81 844（4）2010年12月31日。借：银行存款 1 000 000 贷：长期应收款光明公司 1 000 000借：未实现融资收益 40 993 贷：财务费用 40 993第四章 短、中期投资参考答案12月10日，取得交易性金融资产：借：交易性金融资产成本 95 000应收股利 5 000投资收益 800贷：其他货币资金存出投资款 100 8003月5日，收到现金股利：借：其他货币资金存出投资款 5 000贷：应收股利 5 0007月5日，出售交易性金融资产：借：其他货币资金存出投资款 109 100贷：交易性金融资产成本 95 000 投资收益 14 100211月29日，取得交易性金融资产：借：交易性金融资产成本 2 000 000投资收益 9 000贷：其他货币资金存出投资款 2 009 00012月31日，公允价值变动：借：公允价值变动损益 200 000贷：交易性金融资产公允价值变动 200 00008年4月26日，出售交易性金融资产：借：其他货币资金存出投资款 2 588 000交易性金融资产公允价值变动 200 000贷：交易性金融资产成本 2 000 000 投资收益 780 000借：投资收益 200 000 贷：公允价值变动损益 200 00034月5日，取得交易性金融资产：借：交易性金融资产成本 248 000投资收益 500贷：其他货币资金存出投资款 248 5006月28日，出售交易性金融资产：借：其他货币资金存出投资款 252 000贷：交易性金融资产成本 248 000 投资收益 4 00044月6日，取得交易性金融资产：借：交易性金融资产成本 250 000投资收益 500贷：其他货币资金存出投资款 250 5006月30日，公允价值变动：借：公允价值变动损益 4 000贷：交易性金融资产公允价值变动 4 0007月5日，收到债券利息：借：其他货币资金存出投资款 10 000贷：投资收益 10 0007月25日，出售交易性金融资产：借：其他货币资金存出投资款 249 000交易性金融资产公允价值变动 4 000贷：交易性金融资产成本 250 000 投资收益 3 000借：投资收益 4 000 贷：公允价值变动损益 4 0005（1）每年12月31日付息：07年1月1日，取得持有至到期投资：借：持有至到期投资成本 300 000 利息调整 17 000贷：银行存款 317 000利息收入确认表 单位：元年份期初摊余成本（a）实际利息(b=a实际利率)现金流入(c)期末摊余成本(d=a+b-c)2007317 00032 36636 000313 3662008313 36631 99536 000309 3612009309 36131 58636 000304 9472010304 94731 053336 000007年12月31日，收到利息：借：银行存款 36 000贷：投资收益 32 366 持有至到期投资利息调整 3 63408年12月31日，收到利息：借：银行存款 36 000贷：投资收益 31 995 持有至到期投资利息调整 4 00509年12月31日，收到本金和利息：借：银行存款 36 000贷：投资收益 31 586 持有至到期投资利息调整 4 41410年12月31日，收到利息：借：银行存款 336 000贷：投资收益 31 053 持有至到期投资利息调整 4 947 成本 300 000（2）一次还本付息：07年1月1日，取得持有至到期投资：借：持有至到期投资成本 300 000 利息调整 17 000贷：银行存款 317 000利息收入确认表 单位：元年份期初摊余成本（a）实际利息(b=a实际利率)现金流入(c)期末摊余成本(d=a+b-c)2007317 00027 8960344 8962008344 89630 3510375 2472009375 24733 0220408 2692010408 26935 731444 000007年12月31日，计提利息：借：持有至到期投资应计利息 36 000贷：投资收益 27 896 持有至到期投资利息调整 8 10408年12月31日，计提利息：借：持有至到期投资应计利息 36 000贷：投资收益 30 351 持有至到期投资利息调整 5 64909年12月31日，计提利息：借：持有至到期投资应计利息 36 000贷：投资收益 33 022 持有至到期投资利息调整 2 97810年12月31日，收到本金和利息：借：银行存款 444 000贷：投资收益 35 731 持有至到期投资利息调整 269 成本 300 000 应计利息 108 000607年1月1日，取得持有至到期投资：借：持有至到期投资成本 300 000 利息调整 17 000贷：银行存款 317 000利息收入确认表 单位：元年份期初摊余成本（a）实际利息(b=a实际利率)现金流入(c)期末摊余成本(d=a+b-c)2007317 00032 36636 000313 3662008313 36631 99536 000309 3612009309 36131 58636 000304 9472010304 94731 053336 000007年12月31日，收到利息：借：银行存款 36 000贷：投资收益 32 366 持有至到期投资利息调整 3 63408年12月31日，收到利息：借：银行存款 36 000贷：投资收益 31 995 持有至到期投资利息调整 4 00509年3月10日，出售债券100张：借：银行存款 99 000投资收益 4 120贷：持有至到期投资成本 100 000 利息调整 3 120剩余部分，重分类为可供出售金融资产：借：可供出售金融资产成本 200 000 利息调整 6 241 公允价值变动 1 759贷：持有至到期投资成本 200 000 利息调整 6 241 资本公积其他资本公积 1 759707年9月19日，取得可供出售金融资产：借：可供出售金融资产成本 503 000贷：其他货币资金存出投资款 503 00007年12月31日，公允价值变动：借：可供出售金融资产公允价值变动 397 000贷：资本公积其他资本公积 397 00008年5月20日，收到现金股利：借：其他货币资金存出投资款 20 000贷：投资收益 20 00008年12月31日，公允价值变动：借：资本公积其他资本公积 100 000贷：可供出售金融资产公允价值变动 100 00009年3月25日，出售可供出售金融资产：借：其他货币资金存出投资款 844 900贷：可供出售金融资产成本 503 000 公允价值变动 297 000 投资收益 44 900借：资本公积其他资本公积 297 000 贷：投资收益 297 000807年1月1日，取得可供出售金融资产：借：可供出售金融资产成本 10 000 000 利息调整 294 400贷：其他货币资金存出投资款 10 294 40007年12月31日，收到利息：借：其他货币资金存出投资款 400 000贷：投资收益 308 832 可供出售金融资产利息调整 91 16807年12月31日，公允价值变动：借：资本公积其他资本公积 118 132 贷：可供出售金融资产公允价值变动 118 132第五章 长期股权投资参考答案1（1）07年1月1日，取得长期股权投资：借：长期股权投资B公司（成本） 20 700 000贷：银行存款 20 700 000（2）07年12月31日，确认投资收益：B公司实现净利润的调整=400-（600-400）10=380（万元）A公司享有的部分=38030%=114（万元）借：长期股权投资B公司（损益调整） 1 140 000贷：投资收益 1 140 000（3）08年12月31日，承担亏损：A公司分享B公司资本公积增加的数额=20030%=60（万元）借：长期股权投资B公司（其他权益变动） 600 000贷：资本公积其他资本公积 600 000B公司净亏损的调整=8 000+（600-400）10=8 020（万元）A公司应承担的亏损额=8 02030%=2 406（万元）应确认的亏损额=2070+114+60= 2 244（万元）未确认的亏损额=2 406-2 244=162（万元）借：投资收益 22 440 000贷：长期股权投资B公司（损益调整） 22 440 000（4）09年12月31日，确认投资收益：B公司实现净利润的调整=1 040-（600-400）10=1 020（万元）A公司享有的部分=1 02030%=306（万元）A公司应确认的投资收益=306-162=144（万元）借：长期股权投资B公司（损益调整） 1 440 000 贷：投资收益 1 440 0002（1）07年1月1日，取得长期股权投资：借：长期股权投资乙公司（成本） 10 900 000贷：银行存款 10 900 000（2）07年4月10日，乙公司宣告分配现金股利：借：应收股利 600 000贷：长期股权投资乙公司（成本） 600 000（3）07年12月31日，确认投资收益：乙公司调整后净利润=1 000-（300-200）70%-（1 160-1 000+200）16-（540-400+40）9=887.5（万元）甲公司应享有的净利润=887.530%=266.25（万元）借：长期股权投资乙公司（损益调整） 2 662 500贷：投资收益 2 662 500（4）08年3月20日，乙公司宣告分配现金股利：借：应收股利 720 000贷：长期股权投资乙公司（损益调整） 720 000（5）08年12月31日，确认投资收益：乙公司调整后净利润=420-（300-200）30%-（1 160-1 000+200）16-（540-400+40）9=347.5（万元）甲公司应享有的净利润=347.530%=104.25（万元）借：长期股权投资乙公司（损益调整） 1 042 500贷：投资收益 1 042 500（6）08年12月31日，乙公司其他权益变动：借：长期股权投资乙公司（其他权益变动） 240 000 贷：资本公积其他资本公积 240 0003（1）03年1月2日，取得投资：借：长期股权投资B公司 60 000 000贷：银行存款 60 000 000（2）03年4月20日，B公司宣告现金股利：A公司应收现金股利=15010%=15（万元）借：应收股利 150 000贷：长期股权投资B公司 150 000（3）04年4月20日，B公司宣告现金股利：A公司应收现金股利=75010%=75（万元）B公司累计分配利润=150+750=900（万元）B公司累计实现利润=600万元A公司应冲减初始投资成本金额=（900-600）10%-15=15（万元）A公司应确认投资收益=75-15=60（万元）借：应收股利 750 000贷：长期股权投资B公司 150 000 投资收益 600 000（4）05年4月20日，B公司宣告现金股利：A公司应收现金股利=60010%=60（万元）B公司累计分配利润=150+750+600=1 500（万元）B公司累计实现利润=600+700=1 300（万元）A公司应冲减初始投资成本金额=（1 500-1 300）10%-30=-10（万元）A公司应确认投资收益=60-（-10）=70（万元）借：应收股利 600 000长期股权投资B公司 100 000贷：投资收益 700 000（5）06年4月20日，B公司宣告现金股利：A公司应收现金股利=30010%=30（万元）B公司累计分配利润=150+750+600+300=1 800（万元）B公司累计实现利润=600+700+550=1 850（万元）A公司应冲减初始投资成本金额=0-20=-20（万元）A公司应确认投资收益=30-（-20）=50（万元）借：应收股利 300 000长期股权投资B公司 200 000贷：投资收益 500 0004（1）07年1月1日，取得投资：借：长期股权投资A公司 800 000贷：银行存款 800 000（2）07年5月15日，A公司宣告分配现金股利：B公司应收现金股利=17010%=17（万元）借：应收股利 170 000贷：长期股权投资A公司 170 000（3）08年3月29日，A公司宣告分配现金股利：B公司应收现金股利=15010%=15（万元）A公司累计分配利润=170+150=320（万元）A公司累计实现利润=300（万元）B公司应冲减初始投资成本金额=（320-300）10%-17=-15（万元）B公司应确认投资收益=15-（-15）=30（万元）借：应收股利 150 000长期股权投资B公司 150 000贷：投资收益 300 0005（1）持股比例为15%：07年1月1日，取得投资：借：长期股权投资乙公司 452 700贷：银行存款 452 70008年2月5日，乙公司宣告分配现金股利：甲公司应收现金股利=600 00015%0.5=45 000（元）借：应收股利 45 000贷：投资收益 45 00008年3月5日，收到股利：借：银行存款 45 000贷：应收股利 45 000（2）持股比例为30%：07年1月1日，取得投资：借：长期股权投资乙公司（成本） 452 700贷：银行存款 452 70007年12月31日，确认投资收益：甲公司应确认投资收益=500 00030%=150 000（元）借：长期股权投资乙公司（损益调整） 150 000贷：投资收益 150 00008年2月5日，乙公司宣告分配现金股利：甲公司应收现金股利=600 00030%0.5=90 000（元）借：应收股利 90 000贷：长期股权投资乙公司（损益调整）90 00008年3月5日，收到股利：借：银行存款 90 000贷：应收股利 90 00008年12月31日，甲公司承担亏损：甲公司应承担亏损=150 00030%=45 000（元）借：投资收益 45 000 贷：长期股权投资乙公司（损益调整） 45 0006（1）07年1月1日，取得投资：借：长期股权投资甲公司