房地产企业税收筹划理念.ppt

第二模块税收筹划理念 主要内容 税收筹划内涵税收筹划的分层税收筹划方法 税收筹划内涵 1 税收筹划 又称节税 英文为taxingplanning或taxsaving指纳税人在税收法律许可的范围内 当存在多种纳税方案可供选择时 通过对经营 投资 理财 组织 交易等事项进行科学 合理的事前选择和策划 以达到税收负担最低或税收利益最大为目的的一种财务管理活动 税收筹划内涵 2 懂税 只有懂了才能会用案例 一家房地产公司A 投资2000万元到房地产公司B 占B公司股份比例为50 B公司是新成立的房地产开发公司 两年后 B公司获得税后利润3000万元 现有一个公司C 愿意收购B公司 C公司和A公司协商 协商的结果是这样的 C公司一次性出资3500万元购买A公司在B公司的股份 A公司应如何决策 税收筹划内涵 3 税收筹划是事前行为 必须事先安排 而且贯穿于经营过程始终 案例 房地产公司在开发过程当中缺少资金2000万 现在有人可以借你2000万 也可以投资2000万变成你股东 享受参与分配的权利 借你2000万 你每年给我10 的资金占用费 作为开发商 你觉得是借钱好还是接受投资好 哪一种更有利于纳税 税收筹划内涵 4 税收筹划贯穿于生产经营过程的始终 购进还是自制固定资产 国内购进还是国外购进固定资产 租赁获得固定资产可减轻税负吗 融资租赁业务的税务处理以资抵债获得固定资产如何入账 购进还是自制固定资产 例 某中型企业系增值税一般纳税人 于2001年底作出财务决策 准备2002年扩大企业规模 再添置一台价值200万元的设备 并准备2002年7月份设备进厂 该企业具备制造这种设备的能力 而企业财务状况并不很宽裕 面对这样的现实状况 企业有两种选择 一是从2002年初开始购进原材料零部件 利用现有技术人员制造该设备 并于7月份完工 二是就在2002年7月份购进该设备 为简化起见 假设该企业2002年前6个月销项税额为50万元 企业应如何选择 国内购进还是国外购进固定资产 例 某生产企业由于生产设备落后 在设备购置前一年累计亏损300万元 为改变这种状况 该企业自筹资金120万元打算购买新设备 同类型同性能的该设备 国内可以买到 国外也可以买到 假设设备当年投产 当年见效 投产后前三年新增利润300万元 全部用于弥补以前年度亏损 第四年新增利润80万元 第五年新增利润70万元 企业应如何决策呢 租赁获得固定资产可减轻税负吗 案例 某企业集团内部的甲企业某项生产线价值400万元 未出租前 该设备每年生产产品的利润为48万元 所得税适用税率为33 即年应纳税额为15 84万元 48万 33 融资租赁业务的税务处理 案例 假设甲公司 一般纳税人 是商品流通企业 兼营融资租赁业务 未经中国人民银行批准 2002年6月 甲公司按照乙公司的要求购入1台大型设备 取得的增值税发票上注明的价款是500万元 增值税额85万元 该设备的预计使用年限为10年 城市维护建设税适用税率7 教育费附加征收率为3 甲公司应如何操作才能获得更大的利益 以资抵债获得固定资产如何入账 案例 某年某月甲厂销售给乙厂200多万元的货物 乙厂无力支付货款 欲用本厂的轿车 市价200万元 抵顶所欠货款 税收筹划内涵 5 税收筹划追求的目标是综合税负的降低 案例 纳税人为了将代垫或代收的费用从应纳税营业额中分离出去 便成立全资子公司或独立核算的二级法人 这是否得当 税收筹划的分层 基础层面 经济业务中端层面 经营层面高端层面 战略税收筹划 税收筹划方法 主动运用税收政策 整合经济行为主动运用税收政策 创新经济行为 税收筹划方法 1 主动运用税收政策 整合经济行为案例 甲企业是位于某经济特区的老外商投资企业 在市区的繁华地段拥有临街厂房一栋 目前该企业为扩大生产规模 将生产车间迁移到市区其他地方 留下厂房待处理 经评估 该厂房的重置价值为1000万元人民币 现在有一外商欲在该市投资设立一家大型购物中心 打算将甲企业原有的厂房改造成购物中心 该购物中心 以下称为乙企业 的投资可行性研究表明 外方将投入600万美金 约折合人民币5000万元 作为注册资本 投资期限15年 预计投产后第三