第七组 增值税 纳税实务.doc

第三章 增值税会计 1 某进出口公司2009年当月进口办公设备500台，每台进口完税价格1万元。当月以每台1.8万元的含税价格售出400台，本公司自用20台，为全国运动会捐赠2台。要求：计算该企业当月应纳增值税。（假设进口关税税率为15%。）解：（1） 进口货物进口环节应纳增值税=1（1+15%）50017%=97.75（万元） （2） 当月销项税额=（400+2）1.8（1+17%）17% =105.14（万元） （3） 当月应纳增值税=105.14-97.75=7.39（万元）2 企业为增值税一般纳税人，既生产应税货物，又生产免税货物，2009年2月份购进动力燃料一批，支付增值税进项税额30万元，外购的动力燃料一部分用于应税项目，另一部分用于免税项目，因应税项目和免税项目使用的动力燃料数量无法准确划分，故未分开核算。该企业2月份销售应税货物取得不售增值税销售额400万元，销售免税货物取得销售额200万元。计算该企业2份可以抵扣的进项税额。解：该企业2月份可以抵扣的进项税额3030200（400200）20（万元）3 某商业企业为增值税小规模纳税人，2009年6月份购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额120000元； 经主管税务机关核准购进收款机一台，取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得零售收入共计156560.要求：计算该月应纳增值税。解：（1）计算销售额销售额：156560/（1+3%）=152000（元） （2）计算应纳税额应纳税额：152000*3%-5850/(1+7%)*17%=5546.8(元)4 某公司是增值税一般纳税人，2008年末对存货进行了全面清查，因管理不善造成库存原材料腐烂变质10万元，库存商品腐烂变质20万元。该公司2008年生产成本总额1000万元，生产成本中耗用原材料700万元，增值税率为17%。请计算应转出的进项税额。解：非正常损失的原材料应转出进项税额=100000*17=17000非正常损失的产成品应转出进项税额=200000*700/1000*17%=238005 某公司08年销售自己使用过2年的设备，原购买发票注明价款120000元，增值税20400元，现出售开具普通发票，票面额120640元，则该企业此笔业务的应纳增值税是多少？解：120640/(1+4%)* 4 % * 50%=2320元6 某化妆品场系增值税的一般纳税人，某纳税期发生下列业务： 销售一批制成品，取得货款100万元，开出专用发票，同时，取得价外补贴5万元，开出普通发票。 零售一批制成品给消费者，取得收入58.5万元。 未参加化妆品展销会特精制某品牌化妆品用于赠送，产品生产成本10万元，无同类产品的销售价格。 购进材料一批，取得专用发票，价，税分别为50万元，8.5万元，支付运费0.5万元，取得普通发票。 问：试计算该企业应纳的增值税(1) 销项税=100*17%+5/1.17*17%+58.5/1.17*17%+10*(1+8%)/(1-30%)*17%=28.85万 （2）.进项税=8.5+0.5*7%=8.54万（3） 应纳增值税=28.85-8.54=20.31万7 某企业是增值税一般纳税人，某月发生如下业务：（1）某工业企业1月份购买原材料100吨，每吨100元，专用发票上注明价款10000元，税额1700元，支付运费100元（2）购买设备一台，价值5000元（含税价），付运费100元（3）购买用于厂房建设的材料10吨，每吨100元，取得增值税专用发票（4）以上材料均已入库（5）本月销售产品1000件，每件200元，支付销货运费1000元，货款尚未收到（6）将产品100件用于发放职工福利，每件成本150元；（7）将上述购入的原材料10吨，用于厂房的建造。（8）该企业按月纳税，本月缴纳的增值税税额10000元。（9）该企业按月纳税，上月未抵扣的增值税进项税额30000元。 要求 ：计算本月应交税金并作分录。解：（1）某工业企业1月份购买原材料100吨，每吨100元，专用发票上注明价款10000元，税额1700元，支付运费100元借:原材料10100 应交税金-应交增值税(进项税)1700 贷:现金11800（2）购买设备一台，价值5000元（含税价），付运费100元借:固定资产5100 贷:现金5100如果你固定资产是用于生产经营的可抵扣进项税,同(1)分录（3）购买用于厂房建设的材料10吨，每吨100元，取得增值税专用发票借:工程物资1000 贷:现金1000（5）本月销售产品1000件，每件200元，支付销货运费1000元，货款尚未收到借:应收账款234000 贷:主营业务收入200000 应交税金-应交增值税(销项税)34000借:营业费用1000 贷:现金1000（6）将产品100件用于发放职工福利，每件成本150元；借:现金18400 贷:库存商品15000 应交税金-应交增值税(销项税)3400 职工福利视同销售（7）将上述购入的原材料10吨，用于厂房的建造。借:在建工程1000 贷:工程物资1000（8）该企业按月纳税，本月缴纳的增值税税额10000元借:应交税金-应交增值税(已交税金)10000 贷:银行存款10000（9）该企业按月纳税，上月未抵扣的增值税进项税额30000元。此笔不做会计分录8 某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2009年发生以下业务： (1)全年生产两轮摩托车200 000辆，每辆生产成本0.28万元、市场不含税销售价0.46万元。全年销售两轮摩托车l90 000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87 400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票。 (2)全年生产三轮摩托车30 000辆，每辆生产成本0.22万元、市场不含税销售价0.36万元。全年销售三轮摩托车28 000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10 080万元。 (3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计35 000万元、增值税进项税额5 950万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用l l00万元，取得运输公司开具的公路内河运输发票。要求：计算该企业应缴所得税。 解：销项税额=(87 400+10 080)17% =16571.6万进项税额= 5 950+ 1 1007%= 6027万 应缴增值税=16571.6-6027=10 544.6万9 ，某市综合工贸公司为增值税一般纳税人，2009年6月进口实木地板一批，支付国外的买价为300万元（关税税率为20%），办理海关相关手续后，海关放行；支付运抵我国海关地前的运输费用为20万元，装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用为8万元，取得运输发票。（实木地板消费税税率为5%）要求：计算该公司进口环节应缴纳的关税 、消费税 、增值税。解：关税=（300+20+11）*20%=66.2万元进口增值税=(300+20+11+66.2)/(1-5%)*17%=71.8万元进口消费税=（300+2011+66.2）/(1-5%)*5%=20.91万元10 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人。适用的增值税17%退税率为13%，2004年10月有关经营业务为：购进原材料一批，取得增值税专用发票注明200万，增值税34万，材料验收入库。购进免税进口材料一批，支付国外买价300万，运抵海关前的运费，保管费，装卸费50万，进口关税税率20%，材料验收入库，上期末留抵税款30万，本月内销货物不含税销售额200万，收款234万存银行，出口货物销售额500万。计算该企业当期免抵退税额。解：免税进口材料组成价格=300+50=350（万元）免抵退税不得免征和抵扣税额=（500-350）（17%-13%）=6（万元）进项税额=34（万元）所以应纳税额=（234-200）-（34-6）-30=-24（万元）出口货物免抵退税限额=（500-350）13%=19.5（万元）由于：期末留抵税额24万元当期免抵退税额19.5万元因而：当期应退税额=19.5（万元） 当期末留抵税额=24-19.5=4.5（万元） 即：当期免抵税额=011 某工厂委托东山木器厂加工产品包装用木箱，发出板材的实际成本为14100元，用银行存款支付加工费5000元和增值税额850元，取得增值税专用发票。另支付往返运费760元，其中运费发票金额为700元，装卸费为60元。试做会计处理。解：发出材料时：借：委托加工物资14100贷：原材料-板材14100支付加工费时：借：委托加工物资5000应交税金-应交增值税（进项税额）850贷：银行存款5850支付往返运杂费时：借：委托加工物资711应交税金-应交增值税（进项税额）49贷：银行存款760结转加工木箱成本时：借：包装物-木箱19811贷：委托加工物资1981112 某进出口公司代理某工业企业进口A材料需10万美元(CIF)，当日的外汇牌价为778，其中，运费2000元、l2000保险费。该企业对外付汇进口A材料，假设进口关税38900元，代征增值税132260元，银行手续费400元，代理费1000元，营业税税率为5，材料已验收人库。试做受托方会计处理。解：(1)接到委托方预付货款 假如：委托企业按进口美元换算为人民币预付货款： 借：银行存款778000(100000778) 贷：预收账款778000 (2)支付代理进口商品价款 借：预收账款764000(778000200012000) 贷：银行存款764000 (3)支付代理进口商品的运输费、保险费 借：预收账款运输费2000 保险费12000 贷：银行存款l4000 (4)代交进口税金 借：应收账款171160 贷：应交税费应交增值税(进项税额)132260 进口关税38900 (5)支付时 借：应交税费应交增值税(进项税额)132260 进口关税38900 贷：银行存款171160 (6)受托方支付银行手续费时 借：财务费用400货：银行存款400 (7)收取代理手续费 借：应收账款1000 贷：其他业务收入代理进口收入1000 (8)代理手续费应交营业税 借：营业税金及附加50(1000005)贷：应交税费应交营业税50(1000005) (9)交纳税金时 借：应交税费应交营业税50(1000005) 贷：银行存款50(1000005) (10)与委托企业结算费用 委托方除预收款778000以外，还应支付受托方银行费用、进口税金等。 借：银行存款l722000 贷：应收账款172160?171160?1000? 财务费用400 13 甲公司是一家商品批发零售企业（增值税一般纳税人），某月从国外进口商品一批，到岸价格400000美元，货款当日已先用先前购入外汇支付，该批商品增值税组成计税价格336000元。另支付国内运杂费2400元（其中运费2000元，增值税进项税额140元）。假定当日外汇牌价格为1:7.00，关税税率205.试做会计处理。（1） 支付货款时， 借：材料采购 2800000 贷：银行存款美元户 2800000 （2） 支付进口货物增值税和关税时; 借：应交税费应交增值税（进项税额） 571200 材料采购 560000 带：银行存款 1131200（3） 支付国内运杂费时：借;材料采购 2260 应交税费应交增值税（进项税额） 140 贷：银行存款 2400（4） 接管商品采购成本时：借：库存商品 3362260贷：材料采购 33622614 位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2010年1月发生以下业务：(1)购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税款为l0.2万元。支付运费4万元，取得公路内河货运发票。(2)购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为8万元。(3)开采原煤l0000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价、500元。购销合同约定，本月应收取l3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。另支付运费6万元、装卸费2万元，取得公路内河货运发票。(4)为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。(5)销售开采原煤过程中产生的天然气125千立方米，取得不含税销售额25万元。根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(6)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的l5因管理不善而丢失。(说明：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为5元吨，天然气资源税税额为10元千立方米。)要求：(1)计算该企业当月的增值税进项税额。 (2)计算