2工程造价的构成.ppt

主编 吴现立冯占红 工程造价控制 2工程造价的构成 2 2工程造价的构成 2 1概述 1 目录 3 本章提要本章主要内容包括 建设工程造价构成 设备及工 器具购置费用的构成 建筑安装工程费用的构成 工程建设其他费用的构成 预备费 固定资产投资方向调节税 建设期贷款利息 流动资金 了解世界银行建设项目费用构成和国外建筑安装费用的构成 2工程造价构成 4 第 章工程造价的构成 一 我国现行建设项目投资构成和造价的构成现行的建设项目投资主要包含固定资产投资和流动资产投资两部分 见图2 1 固定资产投资与建设项目的工程造价在量上相等 工程造价基本构成中 包括用于购买工程项目所含各种设备的费用 用于建筑施工和安装施工所需支出的费用 用于委托工程勘察设计应支付的费用 用于购置土地所需的费用 也包括用于建设单位自身进行项目筹建和项目管理所花费费用等 2 1概述 5 固定资产投资 流动资产投资 流动资金 含铺底流动资金30 设备及工 器具购置费用 设备购置费 设备原价 设备运杂费 工器具及生产家具购置费 建筑安装工程费用 直接费 间接费 利润 税金 工程建设其他费用 土地使用费 预备费 基本预备费 涨价预备费 建设期贷款利息 固定资产投资方向调节税 2000年1月1日 暂停征收 与项目建设有关的其他费用 与未来企业生产经营有关的其他费用 建设项目总投资 工程造价 我国现行工程造价的构成 第 章工程造价的构成 6 第 章工程造价的构成 我国现行造价的构成主要划分为设备即工器具购置费用 建筑安装工程费用 工程建设其他费用 预备费 建设贷款利息 固定资产投资方向调节税 已暂停征收 等构成 流动资产投资 也称为铺垫资金 指项目投产前预先垫付 在投产后的经营过程中购买原材料 燃料动力 备品备件 支付工资和其它费用以及被在产品 半成品和其存货占用的周转资金 7 本节历年的考题中一类是国产设备原价的考核 另一类是进口设备原价的考核 对设备购置费的考核比较少见 常见题型 概念题 判断题 计算题 例题1 2009年真题 根据我国现行工程造价构成 属于固定资产投资中积极部分的是 建筑安装工程费B 设备及工 器具购置费C 建设用地费D 可行性研究费 历年考题分析 8 答案 B解析 该题考核固定资产投资中的积极部分的构成 设备及工 器具购置费用是由设备购置费和工具 器具及生产家具购置费组成的 它是固定资产投资中的积极部分 9 例 某建设项目投资构成中 设备及工 器具购置费为2000万元 建筑安装工程费为1000万元 工程建设其他费为500万元 预备费为200万元 建设期贷款1800万元 应计利息80万元 流动资金贷款400万元 则该建设项目的工程造价为 万元 A 5980B 5580C 3780D 4180 10 解 2000 1000 500 200 80 3780万元 建设项目总投资是多少 11 2 1 2世行工程造价的构成 12 第 章工程造价的构成 在我国 设备及工具 器具购置费用是由设备购置费和工具 器具及生产家具购置费组成的 它是固定资产投资中的积极部分 在生产性工程建设中 设备及工 器具购置费用占工程造价比重的增大 意味着生产技术的进步和资本有机构成的提高 2 2设备及工具 器具购置费的构成 13 2 2 1设备购置费的构成及计算 设备购置费 是指为项目建设而购置或自制的达到固定资产标准的各种国产或进口设备 工具 器具的购置费用 是指使用年限在一年以上 单位价值在规定的额度以上 一般为2000元以上 的主要劳动资料和非生产用房屋 建筑物 设备等 凡不符合上述条件的劳动资料 一般称为低值易耗品 低值易耗品与劳动对象统称为流动资产 设备购置费 设备原价 进口设备抵岸价 设备运杂费 14 第 章工程造价的构成 国产设备原价一般指的是设备制造厂的交货价 或订货合同价 国产设备有两种 即国产标准设备和国产非标准设备 一 国产标准设备原价国产标准设备是按照国家主管部门颁布的标准图纸和技术规范 由我国设备生产厂批量生产的 且符合国家质量检验标准的设备 国家标准设备一般以设备制造厂的交货价 即出厂价为设备原价 如果设备由设备成套公司提供 则以订货合同价 有的设备有两种出厂价 即带有备品备件的出厂价和不带备品备件的出厂价 在计算设备原价时 一般按带有备品备件的出厂价计算 2 2设备及工具 器具购置费的构成 15 第 章工程造价的构成 二 国产非标准设备原价非标准设备是指国家尚无定型标准 不能成批定点生产 使用单位通过贸易关系不易购到 而必须根据具体设计图纸加工制造的设备 非标准设备的原价的确定方法 1 成本计算估价法2 系列设备插入估价法3 分部组合估价法4 定额估价法 2 2设备及工具 器具购置费的构成 16 国产非标准设备成本计算估价法 1 材料费 材料费 材料净重 1 加工损耗系数 每吨材料综合价 2 加工费 包括生产工人工资和工资附加费 燃料动力费 设备折旧费 车间经费等 其计算公式如下 加工费 设备总重量 吨 设备每吨加工费 3 辅助材料费 简称辅材费 包括焊条 焊丝 氧气 氩气 氮气 油漆 电石等费用 其计算公式如下 辅助材料费 设备总重量 辅助材料费指标 17 国产非标准设备成本计算估价法 4 专用工具费 按 1 3 项之和乘以一定百分比计算 5 废品损失费 按 1 4 项之和乘以一定百分比计算 6 外购配套件费 按设备设计图纸所列的外购配套件的名称 型号 规格 数量 重量 根据相应的价格加运杂费计算 7 包装费 按以上 1 6 项之和乘以一定百分比计算 8 利润 可按 1 5 项加第 7 项之和乘以一定利润率计算 18 国产非标准设备成本计算估价法 9 税金 主要指增值税 税率为17 计算公式为 增值税 当期销项税额 进项税额当期销项税额 销售额 适用增值税率 销售额为 1 8 项之和 销项税额 纳税人销售货物或者应税劳务 按照销售额和条例规定的税率计算 并向购买方收取的增值税额 为销项税额 进项税额 纳税人购买货物或者接受应税劳务 所支付或者负担的增值税额为进项税额 10 非标准设备设计费 按国家规定的设计费收费标准计算 19 国产非标准设备成本计算估价法单台非标准设备原价 材料费 加工费 辅助材料费 1 专用工具费率 1 废品损失费率 外购配套件费 1 包装费率 外购配套件费 1 利润率 销项税金 非标准设备设计费 外购配套件费 20 第二节设备及工 器具购置费用的构成 例题2 2009年真题 根据我国现行工程造价构成 设备购置费包括的费用有 A 达到固定资产标准的各种设备B 未达到固定资产标准的设备C 达到固定资产标准的工具 器具D 未达到固定资产标准的工具 器具E 非标准设备的设计费 21 答案 ACE解析 该题考核设备购置费包括的内容 设备购置费是指为建设项目购置或自制的达到固定资产标准的各种国产或进口设备 工具 器具的购置费用 它由设备原价和设备运杂费构成 非标准设备原价包括设计费 22 第二节设备及工 器具购置费用的构成 例题3 2007年真题 采用成本计算估价法计算国产非标准设备原价时 包装费的计取基数不包括该设备的 A 材料费B 加工费C 外购配套件费D 设计费 23 答案 D解析 该题考核国产非标准设备原价的计算 考核的关键是在计算国产非标准设备原价时 原价 成本 利润 税金 增值税 设计费 外购配套件费 成本中不包括设计费和外购配套件费 但是在计算包装费时 外购配套件费应作为计算包装费的依据 利润的计算则不含外购配套件费 这是因为外购配套件费本身已包含成本 利润 税金三部分 24 例 某工厂采购一台国产非标准设备 制造厂生产该台设备所用材料费20万元 加工费2万元 辅助材料费4000元 专用工具费率1 5 废品损失费率10 外购配套件费5万元 包装费率1 利润率为7 增值税率为17 非标准设备设计费2万元 求该国产非标准设备的销项税金和原价 25 解 专用工具费 20 2 0 4 1 5 0 336万元废品损失费 20 2 0 4 0 336 10 3 274万元包装费 22 4 0 336 2 274 5 1 0 300万元利润 22 4 0 336 2 274 0 3 7 1 772万元销项税金 22 4 0 336 2 274 5 0 3 1 772 17 5 454万元该国产非标准设备的原价 22 4 0 336 2 274 0 3 1 772 5 454 2 5 39 536万元 26 第 章工程造价的构成 二 进口设备原价的构成及计算进口设备的原价是指进口设备的抵岸价 即到达买方边境港口或车站 且办完关税等税费后形成的价格 1 进口设备的交货类别 分为内陆交货类 目的地交货类 装运港交货类 其中 装运港交货类有装运港交货价 FOB 习惯称离岸价格 运费在内价 C F 和运费 保险费在内价 CIF 习惯称到岸价格 2 2设备及工具 器具购置费的构成 27 进口设备原价的计算应该注意以下两点 1 区别几组概念 离岸价 到岸价 抵岸价 原价 2 不仅要掌握进口设备原价计算公式 还需要掌握以上九项内容的计价依据 28 2 进口设备抵岸价的构成及计算进口设备最多采用的是装运港船上交货价 FOB 其抵岸价的构成概括为 进口设备抵岸价 货价 国际运费 运输保险费 银行财务费 外贸手续费 关税十增值税十消费税十海关监管手续费十车辆购置附加费 29 1 货价 外币金额 汇率 通常为FOB价 一般是指装运港船上交货价 FOB 设备货价分为原币货价和人民币货价 原币货价一律折算为美元表示 人民币货价按原币货价乘以外汇市场美元兑换人民币中间价确定 进口设备货价按有关生产厂商询价 报价 订货合同价计算 进口设备抵岸价 30 2 国际运费 海 陆 空 原币货价 FOB价 运费率 或 运量 单位运价 31 3 运输保险费 四 进口设备抵岸价 32 4 银行财务费指银行手续费 银行财务费 人民币货价 FOB 银行财务费率 0 4 0 5 5 外贸手续费指按商务部规定的外贸手续费率计取的费用 外贸手续费 装运港船上交货价 FOB 国际运费 运输保险费 外贸手续费率 1 5 四 进口设备抵岸价 33 6 关税由海关对进出国境或关境的货物和物品征收的一种税 关税 到岸价格 CIF 进口关税税率 7 增值税进口产品增值税额 组成计税价格 增值税税率组成计税价格 关税完税价格 关税 消费税 四 进口设备抵岸价 34 8 消费税对部分进口设备 如轿车 摩托车等 征收 一般计算公式为 四 进口设备抵岸价 35 9 海关监管手续费指海关对进口减税 免税 保税货物实施监督 管理 提供服务的手续费 对于全额征收进口关税的货物不计本项费用 海关监管手续费 到岸价 海关监管手续费率 一般为0 3 10 车辆购置附加费进口车辆购置附加费 到岸价 关税 消费税 增值税 进口车辆购置附加费率 四 进口设备抵岸价 36 第二节设备及工 器具购置费用的构成 例题4 2009年真题 某进口设备离岸价为255万元 国际运费为25万元 海上保险费率为0 2 关税税率为20 则该设备的关税完税价格为 万元 A 280 56B 281 12C 336 67D 337 35 37 答案 A解析 该题考核国外设备购买的关税完税价格 关税完税价格 CIF FOB 国际运费 保险费FOB 255万元 海上保险费 0 56万元关税完税价格 255 25 0 56 280 56万元 38 例 某进口设备CIF价为8300万元 关税税率为20 增值税税率为17 没有消费税 则该设备应交纳的增值税额为 万元 A 1128 8B 1411C 1693 2D 1763 75 解 增值税 CIF 关税 消费税 增值税税率 8300 8300 20 17 1693 2 39 第二节设备及工 器具购置费用的构成 例题5 2007年真题 已知某进口工程设备FOB为50万美元 美元与人民币汇率为1 8 银行财务费为0 2 外贸手续费率为1 5 关税税率为10 增值税率为17 若该进口设备抵岸价为586 7万元人民币 则该进口工程设备到岸价为 万元人民币 A 406 8B 450 0C 456 0D 586 7答案 B解析 该题考核进口设备原价的构成及计算 到岸价格 CIF 包括离岸价格 FOB 国际运费 运输保险费 本题计算过程如下 586 7 CIF FOB 0 2 CIF 1 5 关税 增值税 CIF 50 8 0 2 CIF 10 CIF 1 10 17 解方程式CIF 450 0万元 40 例 进口设备离岸价 FOB 100万美元 当日人民币外汇牌价8 3元 1美元 国际运输费率15 保险费率2 银行财务费率0 5 外贸手续费率1 5 进口关税10 消费税率5 增值税率17 海关监管手续费率2 计算设备抵岸价 41 第 章工程造价的构成 答案 1 进口设备货价 FOB 100 8 3 830 万元 2 国际运输费 830 15 124 5 万元 3 运输保险费 830 124 5 1 2 2 1 91 万元 4 银行财务费 830 0 5 4 15 万元 5 外贸手续费 830 124 5 1 91 1 5 14 35 万元 6 进口关税 830 124 5 1 91 10 95 64 万元 7 消费税 956 4 95 64 1 5 5 55 37 万元 8 增值税 956 4 95 64 55 37 17 188 26 万元 9 海关监管手续费 956 4 2 19 13 万元 10 设备抵岸价 830 124 5 1 91 4 15 14 346 95 64 55 37 188 26 19 13 1333 31 万元 2 2设备及工具 器具购置费的构成 42 1 设备运杂费的构成设备运杂费通常由下列各项构成 1 运费和装卸费 国产设备由设备制造厂交货地点起至工地仓库 或施工组织设计指定的需要安装设备的堆放地点 止所发生的运费和装卸费 进口设备则由我国到岸港口或边境车站起至工地仓库 或施工组织设计指定的需安装设备的堆放地点 止所发生的运费和装卸费 五 设备运杂费 43 2 包装费 在设备原价中没有包含的 为运输而进行的包装支出的各种费用 3 设备供销部门的手续费 按有关部门规定的统一费率计算 五 设备运杂费 44 4 采购与仓库保管费指采购 验收 保管和收发设备所发生的各种费用 包括设备采购 保管和管理人员工资 工资附加费 办公费 差旅交通费 设备供应部门办公和仓库所占固定资产使用费 工具用具使用费 劳动保护费 检验试验费等 这些费用可按主管部门规定的采购保管费率计算 五 设备运杂费 45 2 设备运杂费的计算设备运杂费按设备原价乘以设备运杂费率计算 其公式为 设备运杂费 设备原价 设备运杂费率其中 设备运杂费率按各部门及省 市等的规定计取 2 2设备及工 器具购置费用的构成 46 例6 某工厂采购一台国产非标准设备 制造厂生产该台设备所用材料费20万元 加工费2万元 辅助材料费4000元 专用工具费3000元 废品损失费率10 外购配套件费5万元 包装费2000元 利润率为7 税金4 5万元 非标准设备设计费2万元 运杂费率5 该设备购置费为 万元 A 40 35B 40 72C 39 95D 41 38 解 原价 20 2 0 4 0 3 22 7 10 5 0 2 22 7 2 27 0 2 7 4 5 2 22 7 2 27 5 0 2 1 761 4 5 2 38 43万元购置费 38 43 1 5 40 35万元 47 工具 器具及生产家具购置费 是指新建或扩建项目初步设计规定的 保证初期正常生产必须购置的没有达到固定资产标准的设备 仪器 工卡模具 器具 生产家具和备品备件等的购置费用 一般以设备购置费为计算基数 按照部门或行业规定的工具 器具及生产家具费率计算 计算公式为 工具 器具及生产家具购置费 设备购置费 定额费率 2 21 2 2 2工具 器具及生产家具购置费的构成及计算 2 2设备及工 器具购置费用的构成 48 例 属于设备及工具 器具购置费的有 A 设备从交货地点至工地的运费B 新建项目首批生产家具购置费C 新建项目首批生活家具购置费D 进口设备外贸手续费E 进口设备银行手续费 KEY ABDE 49 1 建筑工程费用内容 1 各类房屋建筑工程列入房屋建筑工程预算的供水 供暖 卫生 通风 煤气等设备费用及其装饰 油漆工程的费用 列入建筑工程预算的各种管道 电力 电信和电缆导线敷设工程的费用 2 设备基础 支柱 工作台 烟囱 水塔 水池 灰塔等建筑工程以及各种炉窑的砌筑工程和金属结构工程的费用 2 3建筑安装工程费用构成 2 3 1建筑安装工程费用内容及构成概述 50 3 为施工而进行的场地平整 工程和水文地质勘察 原有建筑物和障碍物的拆除以及施工临时用水 电 气 路和完工后的场地清理 环境绿化 美化等工作的费用 4 矿井开凿 井巷延伸 露天矿剥离 石油 天然气钻井 修建铁路 公路 桥梁 水库 堤坝 灌渠以及防洪等工程的费用 2 3建筑安装工程费用构成 51 2 安装工程费用的内容 1 生产 动力 起重 运输 传动和医疗 试验等各种需要安装的机械设备的装配费用 与设备相连的工作台 梯子 栏杆等装设工程费用 附属于被安装设备的管线敷设工程费用 以及被安装设备的绝缘 防腐 保温 油漆等工作的材料费和安装费 2 为测定安装工程质量 对单台设备进行单机试运转 对系统设备进行系统连动无负荷试运转工作的调试费 2 3建筑安装工程费用构成 52 建筑安装工程费用是指在建筑工程和安装工程的施工建设阶段所实际支付的费用 有时也可称为建筑安装工程价格 建筑安装工程费由直接费 间接费 利润和税金组成 见图2 2 详见课本第21页 2 3 2建筑安装工程费用构成 2 3建筑安装工程费用构成 53 一 我国现行建筑安装工程费用构成 由四部分构成 直接费 间接费 利润和税金 54 附表 建筑安装工程费用项目组成表 1 1 1人工费1 1 2材料费1 1 3施工机械使用费 1 1直接工程费 1 2 1环境保护1 2 2文明施工1 2 3安全施工1 2 4临时设施1 2 5夜间施工1 2 6二次搬运1 2 7大型机械设备进出场及安拆1 2 8混凝土 钢筋混凝土模板及支架1 2 9脚手架1 2 10已完工程及设备保护1 2 11施工排水 降水 1 2措施费 1 直接费 2 1 1工程排污费2 1 2工程定额测定费2 1 3社会保障费 养老保险费 失业保险费 医疗保险费2 1 4住房公积金2 1 5危险作业意外伤害保险 2 1规费 2 2 1管理人员工资2 2 2办公费2 2 3差旅交通费2 2 4固定资产使用费2 2 5工具用具使用费2 2 6劳动保险费2 2 7工会经费2 2 8职工教育经费2 2 9财产保险费2 2 10财务费2 2 11税金2 2 12其他 2 2企业管理费 3 利润 4 1营业税4 2城市建设维护税4 3教育费附加 4 税金 建筑安装工程费 2 间接费 55 例题 2009年真题 下列工程的预算费用 属于建筑工程费的有 A 设备基础工程B 供水 供暖工程C 照明的电缆 导线敷设工程D 矿井开凿工程E 安装设备的管线敷设工程 56 答案 ABCD解析 该题考核建设工程费用的内容 建筑安装工程费用的内容包括以下四个方面 1 各类房屋建筑工程和列入房屋建筑工程预算的供水 供暖 卫生 通风 煤气等设备费用及其装设 油饰工程的费用 列入建筑工程预算的各种管道 电力 电信 电缆导线敷设工程的费用 2 设备基础 支柱 工作台 烟囱 水塔 水池 灰塔等建筑工程以及各种炉窖的砌筑工程和金属结构工程的费用 3 为施工而进行的场地平整 工程和水文地质勘察 原有建筑物和障碍物的拆除以及施工临时用水 电 气 路和完工后的场地清理 环境绿化 美化等工作的费用 4 矿井开凿 井巷延伸 露天矿剥离 石油 天然气钻井 修建铁路 公路 桥梁 水库 堤坝 灌渠及防洪等工程的费用 57 例题 2007年真题 单台设备试车费属于 A 联合试运转费B 建设单位管理费C 生产设备费D 设备安装工程费 58 答案 D解析 该题考核安装工程费与联合试运转费的区别 是一道传统的考题 考核的关键是要掌握各种费用 尤其是相近概念之间的区别要重点掌握 59 60 1 直接费是指在工程施工过程中直接耗费的构成工程实体或有助于工程形成的各种费用 直接费由直接工程费和措施费组成 1 直接工程费是指施工过程中耗费的构成工程实体的各项费用 包括人工费 材料费 施工机械使用费 人工费 劳动者材料费 劳动对象施工机械使用费 劳动工具直接工程费 人工费 材料费 施工机械使用费 61 人工费 工日消耗量 日工资单价 人工费是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用 62 63 材料费是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料 辅助材料 构配件 零件 半成品的费用 64 单位工程量材料费的计算公式 材料基价 供应价格 运杂费 1 运输损耗率 1 采购保管费率 65 施工机械使用费是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和进出场费 66 组成施工机械台班单价的七项费用 a 折旧费 f 燃料动力费 g 养路费及车船使用税 e 人工费 d 安拆费及场外运费 c 经常修理费 b 大修理费 67 2 措施费 是指为完成工程项目施工 发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用 包括内容 2 3建筑安装工程费用构成 68 1 环境保护费 2 文明施工费 3 安全施工费 4 临时设施费 5 夜间施工增加费 6 二次搬运费 7 冬雨季施工费 8 大型机械设备进出场及安拆费 9 施工排水费 降水费 10 地上 地下设施 建筑物的临时保护设施费 11 混凝土 钢筋混凝土模板及支架费 12 脚手架费 13 已完工程及设备保护费 措施费 安全文明施工费 69 直接费 措施费 直接工程费 施工机械使用费 材料费 含检验试验费 人工费 1 安全文明施工费 含环境保护费 文明施工费 安全施工费 临时设施费 5 大型机械设备进出场及安拆费 2 夜间施工费 3 二次搬运费 4 冬雨季施工费 6 施工排水费 8 地上 地下设施 建筑物的临时保护设施费 7 施工降水费 9 已完工程及设备保护费 70 例题 2008年真题 根据我国现行建筑安装工程费用组成 下列各费用项目中属于措施费的是 A 安全施工费B 施工机械作业时所发生的安拆费C 建设单位临时设施费D 已完工程及设备保护费E 工程排污费 71 答案 ACD解析 本题考查措施费的构成 考核的关键是 措施费包括安全 文明施工费 夜间施工增加费 二次搬运费 冬雨季施工增加费 大型机械设备进出场及安拆费 施工排水费 施工降水费 地上 地下设施 建筑物的临时保护设施费 已完工程及设备保护费 专业措施项目 注意区分措施费和规费中的工程排污费 故选ACD 72 建筑安装工程间接费是指虽不直接由施工的工艺过程所引起 但却与工程的总体条件有关的 建筑安装企业为组织施工和进行经营管理 以及间接为建筑安装生产服务的各项费用 规费 企业管理费 2 间接费 73 间接费的组成 规费是指政府和有关权力部门规定必须缴纳的费用 共5项 1 工程排污费 是指施工现场按规定缴纳的工程排污 2 工程定额测定费 是指按规定支付工程造价 定额 管理部门的定额测定费 2 间接费 74 间接费的组成 规费 3 社会保障费 包括 1 养老保险费 是指企业按规定标准为职工缴纳的基本养老保险费 2 失业保险费 是指企业按照国家规定标准为职工缴纳的失业保险费 3 医疗保险费 是指企业按照规定标准为职工缴纳的基本医疗保险费 2 间接费 75 间接费的组成 规费 4 住房公积金 是指企业按规定标准为职工缴纳的住房公积金 5 危险作业意外伤害保险 是指按照建筑法规定 企业为从事危险作业的建筑安装施工人员支付的意外伤害保险费 2 间接费 76 2 间接费计算1 规费 是指政府和有关权力部门规定必须缴纳的费用 77 规费的计算公式 以直接费为计算基础以人工费和机械费合计为计算基础 规费 直接费 规费费率 规费 人工费 机械费 规费费率 78 规费的计算公式 以人工费为计算基础 规费 人工费 规费费率 79 间接费的组成 企业管理费企业管理费 是指建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需的费用 企业管理费的内容包括 2 3建筑安装工程费用构成 80 企业管理人员工资 企业办公费 差旅交通费 固定资产使用费 工具用具使用费 工会经费 职工教育经费 劳动保险费 财务费 财产保险费税金其他费用 企业管理费 81 2 企业管理费的计算公式 以直接费为计算基础以人工费和机械费合计为计算基础 企业管理费 直接费 企业管理费费率 企业管理费 人工费 机械费 企业管理费费率 82 企业管理费的计算公式 以人工费为计算基础 企业管理费 人工费 企业管理费费率 83 以直接费为计算基础以人工费和机械费合计为计算基础以人工费为计算基础 3 间接费的计算 间接费费率 规费费率 企业管理费费率 84 间接费 企业管理费 规费 3 工程定额测定费 2 社会保障费 1 工程排污费 1 管理人员工资 2 办公费 4 固定资产使用费 3 差旅交通费 5 工具用具使用费 6 劳动保险费 7 工会经费 11 税金费 8 职工教育经费 9 财产保险费 10 财务费 3 医疗保险费 2 失业保险费 1 养老保险费 4 住房公积金 5 危险作业意外伤害费 12 其它 85 第三节建筑安装工程费用构成 例题10 2007年真题 下列费用中属于企业管理费的是 A 劳动保险费B 医疗保险费C 住房公积金D 养老保险费 86 答案 A解析 该题考核建安工程费中的间接费中企业管理费与规费内容的区别 考核的关键是 劳动保险费属于企业管理费 而规费中的 三险一金 则包括养老保险 失业保险 医疗保险费 住房公积金 需要注意的是 在考核中常常会把人工费的劳动保险费 企业管理费中的劳动保险费以规费中的社会保障费的三险 危险作业意外伤害保险进行区别 87 第三节建筑安装工程费用构成 例题9 2008年真题 在测定规费费率的资料中 不包括 A 每万元承发包价格中人工费含量B 全年建筑安装产值C 人工费占直接费的比例D 每万元承发包价格中所含规费缴纳标准的各项基数 88 答案 B解析 该题考核费率的计算方法 在不同的取费基数下 规费费率的计算方法不相同 考核的关键是 以直接费为计算基础 以人工费和机械费合计为计算基础 以人工费为计算基础 89 利润是指施工企业完成所承包工程获得的盈利 利润的计算因计算基础的不同而不同 以直接费为计算基础时利润的计算方法 利润 直接费 间接费 相应利润率以人工费和机械费为计算基础时利润的计算方法 利润 直接费中的人工费和机械费合计 相应利润率以人工费为计算基础时利润的计算方法 利润 直接费中的人工费合计 相应利润率 3 利润 2 3建筑安装工程费用构成 90 建筑安装工程税金是指国家税法规定的应计入建筑安装工程费用的营业税 城乡维护建设税及教育费附加 通常称为二税一费 4 税金 2 3建筑安装工程费用构成 91 1 营业税营业税是按营业额乘以营业税税率确定 其中建筑安装企业营业税税率为3 计算公式为 应纳营业税 营业额 3 营业额 直接费 间接费 利润 税金 营业额是指从事建筑 安装 修缮 装饰及其他工程作业收取的全部收入 还包括建筑 修缮 装饰工程所用原材料及其他物资和动力的价款 当安装的设备的价值作为安装工程产值时 亦包括所安装设备的价款 建筑安装工程总承包方将工程分包或转包给他人的 其营业额中不包括付给分包或转包方的价款 4 税金 92 例题11 2008年真题 某市区总承包单位获得发包人支付的某工程施工的全部价款收入1000万元 其中包括自己施工的建筑安装工程费800万元 合同约定需支付给专业分包方的工程结算款100万元 由总承包单位采购的需安装的设备价款100万元 则该总承包单位为此需缴纳的营业税为 万元 A 31 5B 30 69C 27D 28 98 93 答案 C解析 该题考核建筑安装工程费用中税金的综合计算 计税营业额是含税营业额 指从事建筑 安装 修缮 装饰及其他工程作业收取的全部收入 包括建筑 修缮 装饰工程所用原材料及其他物资和动力的价款 建筑安装企业营业税税率为3 故应纳营业税 计税营业额 3 900 3 27万元 94 2 城乡维护建设税城乡维护建设税是为筹集城乡维护和建设资金 稳定和扩大城市 乡镇维护建设的资金来源 而对有经营收入的单位和个人征收的一种税 城乡维护建设税是按应纳营业税额乘以适用税率确定 计算公式为 应纳税额 应纳营业税额 适用税率城乡维护建设税的纳税人所在地为市区的 其适用税率为营业税的7 所在地为县镇的 其适用税率为营业税的5 所在地为农村的 其适用税率为营业税的1 4 税金 95 3 教育费附加教育费附加是按应纳营业税额乘以3 确定 计算公式为 应纳税额 应纳营业税额 3 建筑安装企业的教育费附加要与其营业税同时缴纳 即使办有职工子弟学校的建筑安装企业 也应当先缴纳教育费附加 教育部门可根据企业的办学情况 酌情返还给办学单位 作为对办学经费的补助 4 税金 96 4 税金的综合计算在税金的实际计算过程 通常是三种税金一并计算 又由于在计算税金时 往往已知条件是税前造价 因此税金的计算公式可以表达为 税前造价 直接费 间接费税金 直接费 间接费 利润 税率 4 税金 97 4 税金的综合计算综合税率的计算因企业所在地的不同而不同 1 纳税地点在市区的企业综合税率的计算 2 纳税地点在县城 镇的企业综合税率的计算 3 纳税地点不在市区 县城 镇的企业综合税率的计算 4 税金 98 4 税金的综合计算 例 某市建筑公司承建某政府办公楼 工程不含税造价为1000万元 求该工程的含税造价和应缴纳的营业税 解 含税造价 1034 13万元应缴纳的营业税 1034 13 3 31 02万元 4 税金 99 例 某纳税地区在市区的公司承包一工程 该工程直接费为80万 间接费9 5万 利润4 2万 营业税率为3 求营业税是多少 案例分析 税金 营业税 城乡维护建设税 教育费附加 直接费 间接费 利润 3 4126 解 营业税 营业额 3 直接费 间接费 利润 税金 3 80 9 5 4 2 税金 3 80 9 5 4 2 1 3 4126 3 2 82 万元 100 例 某纳税地区在市区的公司承包一工程 该工程直接费为80万 间接费9 5万 利润4 2万 营业税率为3 城乡维护建设税和教育费附加都为零 求营业税是多少 案例分析 税金 营业税 城乡维护建设税 教育费附加此时城乡维护建设税和教育费附加都为零所以税金 营业税 解 营业税 营业额 3 直接费 间接费 利润 营业税 3 营业税 1 3 直接费 间接费 利润 3 80 9 5 4 2 3 101 例 某基础工程 直接工程费为1000万元 措施费为80万元 间接费为200万元 利润70万元 税金50万元 则直接费为 万元 A 920B 1080C 1350D 1280 KEY B 102 例 以下属于直接费中人工费的内容是 A 劳动保护费B 病假在7个月期内的生产工人工资C 职工福利费D 生产工人因气候影响的停工工资E 工资性补贴 KEY ACDE 103 例 对建筑材料 构件和建筑安装物进行一般鉴定和检查所发生的费用属于 A 建设单位的检验试验费B 建设单位的管理费C 措施费D 材料费 KEY A 104 例 根据 建筑安装工程费用项目组成 建标 2003 206号 文件的规定 下列属于直接费中的材料费的是 A 塔吊基础的混凝土费用B 现场预制构件地胎模的混凝土费用C 保护已完石材地面而铺设的大芯板费用D 独立柱基础混凝土垫层费用 KEY D 105 例 根据 建筑安装工程费用项目组成 建标 2003 206号 文件的规定 大型机械设备进出场及安拆费费应计入 A 直接费B 间接费C 施工机械使用费D 措施费 KEY D 106 例 下列 费用属于建筑安装工程直接费中的材料费 A 周转材料摊销费B 检验试验费C 施工过程中耗用不构成工程实体的辅助材料费D 施工过程中耗用的不构成工程实体的原材料费 KEY B 107 例 按206号文规定 已知某工程人工费为50万元 材料费为200万元 施工机械使用费为8万元 临时设施费为8万元 安全施工费2万元 工程排污费50万元 则直接费为 万元 A 258B 260C 268D 318 KEY C 108 例 下列费用中 属于直接工程费的有 A 现场材料二次搬运费B 混凝土添加剂C 脚手架 模板摊销费D 冬雨季施工增加费E 材料的一般鉴定 检查费用 KEY BE 109 例 下列费用中 属于措施费的有 A 临时设施费B 夜间施工增加费C 固定资产使用费D 检验试验费E 施工排水 降水费 KEY ABE 企业管理费P24 110 工程建设其他费用 是指从工程筹建起到工程竣工验收交付使用止的整个建设期间 除建筑安装工程费用和设备及工 器具购置费用以外的 为保证工程建设顺利完成和交付使用后能够正常发挥效用而发生的各项费用 工程建设其他费用 按其内容大体可分为三类 第一类指土地使用费 第二类指与工程建设有关的其他费用 第三类指与未来企业生产经营有关的其他费用 2 4工程建设其他费用构成 111 一 土地使用费 任何一个建设项目都固定于一定地点与地面相连接 必须占用一定量的土地 也就必然要发生为获得建设用地而支付的费用 这就是土地使用费 它是指通过划拨方式取得土地使用权而支付的土地征用及迁移补偿费 或者通过土地使用权出让方式取得土地使用权而支付的土地使用权出让金 112 1 土地征用及迁移补偿费 划拨方式土地征用及迁移补偿费 是指建设项目通过划拨方式取得无限期的土地使用权 依照 中华人民共和国土地管理法 等规定所支付的费用 其总和一般不得超过被征土地年产值的30倍 土地年产值则按该地被征用前3年的平均产量和国家规定的价格计算 其内容包括 1 土地补偿费 耕地被征用前三年平均年产值的6 10倍 2 青苗补偿费和被征用土地上的房屋 水井 树木等附着物补偿费 一 土地使用费 113 1 土地征用及迁移补偿费 划拨方式 3 安置补助费 每一个需要安置的农业人口的安置补助费标准 为该耕地被征用前三年平均年产值的4至6倍 但是 每公顷被征用耕地的安置补助费 最高不得超过被征用前三年平均年产值的15倍 4 缴纳的耕地占用税或城镇土地使用税 土地登记费及征地管理费等 县市土地管理机关从征地费中提取土地管理费的比率 要按征地工作量大小 视不同情况 在1 4 幅度内提取 一 土地使用费 114 1 土地征用及迁移补偿费 划拨方式 5 征地动迁费 征用土地上的房屋及附属构筑物 城市公共设施等拆除 迁建补偿费 搬迁运输费 企业单位因搬迁造成的减产 停工损失补贴费 拆迁管理费等 6 水利水电工程水库淹没处理补偿费 一 土地使用费 115 2 土地使用权出让金土地使用权出让金 指建设项目通过土地使用权出让方式 取得有限期的土地使用权 依照 中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例 规定 支付的土地使用权出让金 一 土地使用费 116 2 土地使用权出让金 1 明确国家是城市土地的唯一所有者 并分层次 有偿 有限期地出让 转让城市土地 第一层次是城市政府将国有土地使用权出让给用地者 该层次由城市政府垄断经营 出让对象可以是有法人资格的企事业单位 也可以是外商 第二层次及以下层次的转让则发生在使用者之间 一 土地使用费 117 2 土地使用权出让金 2 出让或转让方式 协议 招标 公开拍卖 1 协议方式是由用地单位申请 经市政府批准同意后双方洽谈具体地块及地价 该方式适用于市政工程 公益事业用地以及需要减免地价的机关 部队用地和需要重点扶持 优先发展的产业用地 2 招标方式是在规定的期限内 由用地单位以书面形式投标 市政府根据投标报价 所提供的规划方案以及企业信誉综合考虑 择优而取 该方式适用于一般工程建设用地 3 公开拍卖是指在指定的地点和时间 由申请用地者叫价应价 价高者得 这完全是由市场竞争决定 适用于盈利高的行业用地 一 土地使用费 118 3 关于地价 在有偿出让和转让土地时 政府对地价不作统一规定 但应坚持以下原则 1 地价对目前的投资环境不产生大的影响 2 地价与当地的社会经济承受能力相适应 3 地价要考虑已投入的土地开发费用 土地市场供求关系 土地用途和使用年限 2 土地使用权出让金 一 土地使用费 119 4 年限 有限关于政府有偿出让土地使用权的年限 各地可根据时间 区位等各种条件作不同的规定 一般可在30 99年之间 按照地面附属建筑物的折旧年限来看 以50年为宜 居住用地70年工业用地50年教育 科技 文化 卫生 体育用地50年商业 旅游 娱乐用地40年综合或其他用地50年 2 土地使用权出让金 一 土地使用费 120 5 土地有偿出让和转让 土地使用者和所有者要签约 明确使用者对土地享有的权利和对土地所有者应承担的义务 1 有偿出让和转让使用权 要向土地受让者征收契税 2 转让土地如有增值 要向转让者征收土地增值税 3 在土地转让期间 国家要区别不同地段 不同用途向土地使用者收取土地占用费 2 土地使用权出让金 一 土地使用费 121 新规 土地出让金收支管理办法 即将出台 两税一费 城镇土地使用税 新增建设用地有偿使用费 耕地占用税城镇土地使用税 现为0 5 10元 年m2 每年征收 提高两倍 新增建设用地土地有偿使用费 现为5 70元 m2 一次性征收 和耕地占用税 现为1 10元 m2 一次性征收 各提高一倍土地出让金总额的15 必须用于农地复垦和土地整理开发 失地农民或被拆迁人补偿及就业培训 社会保障 廉租房建设等 现为增值部分的15 2 土地使用权出让金 一 土地使用费 122 新规 土地出让金收支管理办法 即将出台 企业买地的成本将会增加 例 以2005年8月华润置地出资超过25亿元拿下的北京地王清河地块 现已开发橡树湾项目 为例 这块开发用地总面积达35万平方米 当时按每平方米9元的标准缴纳城镇土地使用税 总额在315万元左右 城镇新增建设用地使用费金额与此大致相当 两者总计700万元上下 若按新标准执行 开发商要交超过1500万元的税费 2 土地使用权出让金 一 土地使用费 123 根据项目的不同 与项目建设有关的其他费用的构成也不尽相同 一般包括以下各项 在进行工程估算及概算中可根据实际情况进行计算 建设单位管理费勘察设计费研究试验费建设单位临时设施费工程监理费工程保险费引进技术和进口设备其他费用工程承包费 二 与建设项目有关的其他费用 124 1 建设单位管理费 建设单位管理费是指建设项目从立项 筹建 建设 联合试运转 竣工验收交付使用及后评估等全过程管理所需费用 内容包括 1 建设单位开办费 指新建项目为保证筹建和建设工作正常进行所需办公设备 生活家具 用具 交通工具等购置费用 2 建设单位经费 包括工作人员的基本工资 工资性补贴 职工福利费 劳动保护费 劳动保险费 办公费 差旅交通费 工会经费 职工教育经费 固定资产使用费 工具用具使用费 技术图书资料费 生产人员招募费 工程招标费 合同契约公证费 工程质量监督检测费 工程咨询费 法律顾问费 审计费 业务招待费 排污费 竣工交付使用清理及竣工验收费 后评估等费用 不包括应计入设备 材料预算价格的建设单位采购及保管设备材料所需的费用 二 与建设项目有关的其他费用 125 建设单位管理费按照单项工程费用之和 包括设备工器具购置费和建筑安装工程费用 乘以建设单位管理费费率计算 建设单位管理费费率按照建设项目的不同性质 不同规模确定 1 建设单位管理费 二 与建设项目有关的其他费用 126 勘察设计费是指为本建设项目提供项目建议书 可行性研究报告及设计文件等所需费用 内容包括 1 编制项目建议书 可行性研究报告及投资估算 工程咨询 评价以及为编制上述文件所进行勘察 设计 研究试验等所需费用 2 委托勘察 设计单位进行初步设计 施工图设计及概预算编制等所需费用 3 在规定范围内由建设单位自行完成的勘察 设计工作所需费用 2 勘查设计费 二 与建设项目有关的其他费用 127 勘察设计费中 项目建议书 可行性研究报告按国家颁布的收费标准计算设计费按国家颁布的工程设计收费标准计算勘察费一般民用建筑6层以下的按3 5元 m2计算 高层建筑按8 10元 m2计算 工业建筑按10 12元 m2计算 2 勘查设计费 二 与建设项目有关的其他费用 128 研究试验费是指为建设项目提供和验证设计参数 数据 资料等所进行的必要的试验费用以及设计规定在施工中必须进行试验 验证所需费用 包括自行或委托其他部门研究试验所需人工费 材料费 试验设备及仪器使用费等 这项费用按照设计单位根据本工程项目的需要提出的研究试验内容和要求计算 3 研究试验费 二 与建设项目有关的其他费用 129 建设单位临时设施费是指建设期间建设单位所需临时设施的搭设 维修 摊销费用或租赁费用 4 建设单位临时设施费 二 与建设项目有关的其他费用 130 工程监理费是指建设单位委托工程监理单位对工程实施监理工作所需费用 1 一般情况应按工程建设监理收费标准计算 即按所监理工程概算或预算的百分比计算 通常情况下设计阶段监理收费费率为概 预 算的0 03 0 20 施工阶段监理收费费率为概 预 算的0 60 2 5 2 对于单工种或临时性项目可根据参与监理的年度平均人数按3 5万元 人 年计算 5 工程监理费 二 与建设项目有关的其他费用 131 工程保险费是指建设项目在建设期间根据需要实施工程保险所需的费用 包括以各种建筑工程及其在施工过程中的物料 机器设备为保险标的的建筑工程一切险 以安装工程中的各种机器 机械设备为保险标的的安装工程一切险 以及机器损坏保险等 6 工程保险费 二 与建设项目有关的其他费用 132 保险费率如下 民用建筑 住宅楼 综合性大楼 商场 旅馆 医院 学校 占建筑工程费的2 4 其他建筑 工业厂房 仓库 道路 码头 水坝 隧道 桥梁 管道等 占建筑工程费的3 6 安装工程 农业 工业 机械 电子 电器 纺织 矿山 石油 化学及钢铁工业 钢结构桥梁 占建筑工程费的3 6 6 工程保险费 二 与建设项目有关的其他费用 133 1 出国人员费用指为引进技术和进口设备派出人员在国外培训和进行设计联络 设备检验等的差旅费 制装费 生活费等 这项费用根据设计规定的出国培训和工作的人数 时间及派往国家 按财政部 外交部规定的临时出国人员费用开支标准及中国民用航空公司现行国际航线票价等进行计算 其中使用外汇部分应计算银行财务费用 2 国外工程技术人员来华费用指为安装进口设备 引进国外技术等聘用外国工程技术人员进行技术指导工作所发生的费用 包括技术服务费 外国技术人员的在华工资 生活补贴 差旅费 医药费 住宿费 交通费 宴请费 参观游览等招待费用 这项费用按每人每月费用指标计算 7 引进技术和进口设备其他费用 二 与建设项目有关的其他费用 134 3 技术引进费指为引进国外先进技术而支付的费用 包括专利费 专有技术费 技术保密费 国外设计及技术资料费 计算机软件费等 这项费用根据合同