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会计基础知识讲座 年终清理结算 结账转账 武威第十三中学张文萍 学校在年度终了前 应根据财政部门和主管部门的决算编审工作要求 对各项收支账目 往来款项 贷币资金和财产物资进行全面的年终清理结算 在此基础上办理年度结账 一 年终清理结算 年终清理结算的主要事项 一 清理 核对年度预算收支和各项缴拨款数字 年终前 对财政部门 上级单位和所属各单位之间的全年预算数 包括追加 追减和上 下划数字 以及应上交 拨补的款项等 都应按规定逐笔进行清理结算 保证上下级之间的年度预算数 领拨经费数和上交 下拨数一致 为了准确反映各项收支数额 凡属本年度的应拨 应交款项 应当在12月31日前拨达对方 二 确定年度收支范围 凡属本年的各项收入都应及时入账 本年各项应缴财政专户的预算外资金 应按有关规定在年终前全部存入财政专户 凡属本年的各项支出 应按规定的支出用途如实列报 年度支出决算 一律以截至12月31日的本年实际支出数为准 三 清理往来款项 学校的往来款项 年终前应尽量清理完毕 按照有关规定应当转作各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户 编入本年决算 确实清理不完的 应分析未能清理的情况和原因 四 核对银行存款和现金 年终应及时同开户银行对账 银行存款账面余额应同银行账单的余额核对相符 对未达款项 应查明原因 及时予以调整 现金账面余额应同库存现金核对相符 五 进行财产清查 年终前 应对各项财产物资进行清理盘点 发生盘盈 盘亏的 应及时查明原因 按规定作出处理 调整账务 做到账实相符 账账相符 二 年终结账 在年终清理结算的基础上进行年终结账 年终结账 年终转账 结清旧账 记入新账 年终转帐是指在年终清理结束 账目核对无误后 将应对冲结转的各个收入 支出账户的余额转入结余账户内 1 年终转账 第一步 计算出各账户借方或贷方的12月份合计数和全年累计数 结出12月末的余额 第二步 根据总账12月末余额编制年终结账前的 资产负债表 试算平衡 其步骤如下 资产负债表 转账前 第三步 试算平衡后 将应对冲转的各个收入 支出账户的余额结转到结余账户 按年终转账办法 填制12月31日的记账凭单 办理结账冲转 事业结余科目 它属于净资产科目 用来核算事业单位 年度内各项收入与支出相抵后的余额 其贷方登记年终各收入科目余额的转入数 借方登记年终各支出科目余额的转入数 该科目贷方余额为单位的滚存结余 若出现借方余额 为单位经费超支部分的开支 各项收入需要结转的账户 财政补助收入 事业收入 上级补助收入 附属单位交款 其它收入 各项支出需要结转的账户 事业支出 内 事业支出 外 上缴上级支出 对附属单位补助 结转自筹基建 1 填制记账凭证 凭证日期为某年12月31日 编号必须连续 摘要为年终转账 分录的收入与支出的借贷方与原凭证相反 凭证后面不附原始凭证 记账凭证 2009年12月31日字第10号 例如1 根据有关收入账户2009年12月31日余额填制记账凭证 财政补助收入 1170000事业收入 40000 例如2 根据有关支出账户2009年12月31日余额填制记账凭证 事业支出 内 1170000事业支出 外 38000 记账凭证 2009年12月31日字第11号 例如3 专项资金的结转 如果是工程已完工 拨入专款与专款支出相冲转 做与原来相反的分录 对于没有完工的项目 收入和支出分别留在拨入专款和专款支出科目作为余额 在下一年度完工后进行结转 借 拨入专款贷 专款支出 注意 其他应收款科目余额与其他应付款科目余额不能对转相冲 固定资产与固定基金余额不能对转相冲 2 根据填制的记账凭证登记总分类账 收入在借方 支出在贷方 并结出余额 填制转帐后的资产负债表 资产负债表 转账后 是指在年终转账之后 结出各账户的 全年累计 及其年末余额 以结清旧账 2 结清旧账 对年终转账后无余额的账户 先在摘要栏内注明 全年累计 字样 然后分别登记借方 贷方的全年总累计数 最后在下面划双红线 表示该账户已结清 具体结账方法 对年终转账后有余额的账户 则在 全年累计数 下一行的 摘要 栏内注明 结转下年 字样 再在下面划双红线 表示年终余额转入新账 旧账结束 将资产负债表中列示的各账户年终余额 直接记入新年度相应的各有关账户 不编制记账凭单 并在 摘要 栏注明 上年结转 字样 以区别新年度发生数 3 记入新账 资产负债表 起初余额 在本年结转后填报的资产负债表 将12月31日结转的期末余额变为新年度的起初