“营改增”培训行业之交通运输业一般纳税人.doc

1 157 编写说明编写说明 为方便纳税人理解 营改增 交通运输业一般纳税人 培训课件将税收政策与纳税人经营过程中涉及的涉税事项结合 起来 以纳税人经营过程中涉及的主要涉税事项为主线 穿插 介绍与各项涉税业务相关的税收政策 其中 纳税人最关注的 申报缴税事项和税收优惠事项为讲解的重点 课件分为七大部分 课件分为七大部分 第一部分 背景介绍第一部分 背景介绍 简要介绍 营改增 试点范围的扩大及深圳完成税制转换的 时间 第二部分 第二部分 营改增营改增 纳税人和扣缴义务人纳税人和扣缴义务人 介绍 营改增 纳税人和扣缴义务人的定义及纳税人分类 小规模纳税人和一般纳税人 并说明其中本课件将涉及的纳 税人范围 第三部分 交通运输业第三部分 交通运输业 营改增营改增 应税范围应税范围 介绍交通运输业纳税人 营改增 应税范围及不属于应税范 围的几种特殊情形 第四部分 主要涉税业务事项第四部分 主要涉税业务事项 第四部分内容是本课件的重点内容 篇幅最大 该部分内容 以纳税人 营改增 登记为起点 以经营期间的主要涉税业务 为主线 介绍各阶段涉及的税收政策及涉税事项办理流程 第五部分 会计核算处理第五部分 会计核算处理 2 157 介绍 营改增 试点实施后几种典型的会计核算处理方式 第六部分 纳税服务方式第六部分 纳税服务方式 介绍深圳国税提供的几种纳税服务方式 如办税服务厅 12366 纳税服务热线 深圳国税门户网站 手机短信服务等 第七部分 软件操作第七部分 软件操作 介绍防伪税控开票系统 网络发票系统 货物运输业增值税 专用发票税控系统 一般纳税人网上电子申报系统 一般纳税 人网上抄报税系统 出口退税申报系统 免抵退 的操作 其他事项说明 其他事项说明 1 课件中提到 试点实施之日 指 2012 年 11 月 1 日 2 课件中涉及的税收政策主要针对纳税人从事的交通运输 业服务 若纳税人兼有销售货物 提供加工修理修配劳务的应 税范围 销售货物 提供加工修理修配劳务的相关政策请参考 原增值税暂行条例及实施细则的规定 3 课件中涉及的征管规程侧重于涉税业务办理流程的描述 若需了解详细的办税资料 可登陆深圳国税门户网站 税法宣 传 直通车 基础知识 办税篇 查询 4 各涉税软件不做重点介绍 若需要了解各软件操作请见 课件 软件操作 部分 3 157 目录目录 第一部分第一部分 背景介绍背景介绍 4 4 第二部分第二部分 纳税人和扣缴义务人纳税人和扣缴义务人 4 4 一 基本规定 4 二 纳税人分类 5 第三部分第三部分 交通运输业交通运输业 营改增营改增 应税范围应税范围 6 6 一 一般规定 6 二 特别规定 8 第四部分第四部分 主要涉税业务事项主要涉税业务事项 1010 一 试点实施准备阶段 13 二 试点实施后 21 三 注销税务登记 123 第五部分第五部分 会计核算处理会计核算处理 124124 一 试点纳税人差额征税的会计处理 124 二 增值税期末留抵税额的会计处理 125 三 取得过渡性财政扶持资金的会计处理 125 四 增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理 126 第六部分第六部分 纳税服务方式纳税服务方式 126126 一 办税服务厅 126 二 12366 纳税服务热线 128 三 深圳市国税局网站 131 四 手机短信 132 第七部分第七部分 软件操作软件操作 132132 一 增值税防伪税控开票系统 132 二 网络发票系统 133 三 货物运输业增值税专用发票税控系统 136 四 一般纳税人网上电子申报系统 141 五 一般纳税人网上抄报税系统 147 六 出口退税申报系统 免抵退 150 4 157 营改增营改增 培训 交通运输业一般纳税人 培训 交通运输业一般纳税人 第一部分第一部分 背景介绍背景介绍 经国务院批准 将交通运输业和部分现代服务业营业税改 征增值税试点范围 由上海市分批扩大至北京等 8 个省 直辖市 广东省 含深圳市 应于 2012 年 11 月 1 日完成新旧税制转换 第二部分第二部分 纳税人和扣缴义务人纳税人和扣缴义务人 一 基本规定一 基本规定 在中华人民共和国境内 以下称境内 提供交通运输业和 部分现代服务业服务 以下称应税服务 的单位和个人 为增 值税纳税人 一 单位和个人 单位 是指企业 行政单位 事业单位 军事单位 社会 团体及其他单位 个人 是指个体工商户和其他个人 其他个人是指除了个 体工商户外的自然人 单位 和 个体工商户 的机构所在地应当在试点地区 内 即在试点地区办理税务登记的单位和个体工商户 其他 个人的居住地应当在试点地区内 二 扣缴义务人 中华人民共和国境外 以下称境外 的单位或者个人在境 5 157 内提供应税服务 在境内未设有经营机构的 以其代理人为增 值税扣缴义务人 在境内没有代理人的 以接受方为增值税扣 缴义务人 二 纳税人分类二 纳税人分类 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人 一 一般纳税人 应税服务的年应征增值税销售额 以下称应税服务年销售 额 超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税 人 二 小规模纳税人 应税服务年销售额未超过规定标准的纳税人为小规模纳税 人 应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳 税人 非企业性单位 不经常提供应税服务的企业和个体工商 户可选择按照小规模纳税人纳税 本次课程将对交通运输业一般纳税人涉及的相关本次课程将对交通运输业一般纳税人涉及的相关 营改增营改增 政策 征收管理进行讲解 其中涉及交通运输业并兼有销售货政策 征收管理进行讲解 其中涉及交通运输业并兼有销售货 物 提供加工修理修配劳务的相关政策用下划线标注 物 提供加工修理修配劳务的相关政策用下划线标注 6 157 第三部分第三部分 交通运输业交通运输业 营改增营改增 应税范围应税范围 一 一般规定一 一般规定 中华人民共和国境内有偿提供应税服务 都要按规定缴纳 增值税 在境内提供应税服务 是指应税服务提供方或者接受 方在境内 有偿 是指取得货币 货物或者其他经济利益 可从以下两个方面把握 一是境内的单位或者个人提供的应税服务均属于在境内提 供应税服务 即 境内的单位或者个人提供的应税服务无论是 否发生在境内 境外 均属于在境内提供应税服务 例如 境内的单位提供的国际运输服务 包括 出境 入 境和境外 属于境内提供应税服务 二是凡应税服务发生在境内的 无论提供方是否在境内提 供 均属于在境内提供应税服务 单位或者个人在境内接受应税服务 包括境内单位或者个 人在境内接受应税服务 含境内单位或者个人在境内接受他人 在境外提供的应税服务 和境外单位或者个人在境内接受应税 服务 应税服务包括陆路运输服务 水路运输服务 航空运输服 务 管道运输服务 研发和技术服务 信息技术服务 文化创 意服务 物流辅助服务 有形动产租赁服务 鉴证咨询服务 交通运输业交通运输业的具体范围的具体范围如下 交通运输业 是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的 7 157 地 使其空间位置得到转移的业务活动 包括陆路运输服务 水路运输服务 航空运输服务和管道运输服务 陆路运输服务陆路运输服务 陆路运输服务 是指通过陆路 地上或者地下 运送货物 或者旅客的运输业务活动 包括公路运输 缆车运输 索道运 输及其他陆路运输 暂不包括铁路运输 水路运输服务水路运输服务 水路运输服务 是指通过江 河 湖 川等天然 人工水 道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动 远洋运输的程租 期租业务 属于水路运输服务 程租业务 是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次 的运输任务并收取租赁费的业务 期租业务 是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承 租给他人使用一定期限 承租期内听候承租方调遣 不论是否 经营 均按天向承租方收取租赁费 发生的固定费用均由船东 负担的业务 航空运输服务航空运输服务 航空运输服务 是指通过空中航线运送货物或者旅客的运 输业务活动 航空运输的湿租业务 属于航空运输服务 湿租业务 是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承 租给他人使用一定期限 承租期内听候承租方调遣 不论是否 8 157 经营 均按一定标准向承租方收取租赁费 发生的固定费用均 由承租方承担的业务 管道运输服务管道运输服务 管道运输服务 是指通过管道设施输送气体 液体 固体 物质的运输业务活动 二 特别规定二 特别规定 一 视同提供应税服务 一 视同提供应税服务 单位和个体工商户的下列情形 视同提供应税服务 1 向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服 务业服务 但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外 2 财政部和国家税务总局规定的其他情形 二 非应税服务范围 二 非应税服务范围 1 非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务 不属于提供应税服务 非营业活动 是指 1 非企业性单位按照法律和行政法规的规定 为履行国 家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收 费的活动 2 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提 供交通运输业和部分现代服务业服务 9 157 例如 单位聘用的员工为本单位职工开班车 或者为单 位领导开车 3 单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现 代服务业服务 例如 单位提供班车接送本单位职工上下班 4 财政部和国家税务总局规定的其他情形 2 下列情形不属于在境内提供应税服务 不属于提供应税服 务 1 境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境 外消费的应税服务 2 境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境 外使用的有形动产 3 财政部和国家税务总局规定的其他情形 3 提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务 不征收 增值税 4 根据国家指令无偿提供的航空运输服务 属于财税 2011 111 号第十一条规定的以公益活动为目的的服务 不 征收增值税 5 试点航空企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾 期票证收入 不属于增值税应税收入 不征收增值税 6 除中国东方航空股份有限公司 上海航空有限公司 中 国货运航空有限公司 春秋航空股份有限公司 上海吉祥航空 10 157 股份有限公司 扬子江快运航空有限公司外 其他注册在试点 地区的单位从事规定的航空运输业务 不缴纳增值税 仍按照 现行营业税政策规定缴纳营业税 第四部分第四部分 主要涉税业务事项主要涉税业务事项 使用发票 领购发票 自行开具 增值税纳税申报 结业 注销税务登 记 符合年应税销售额 大于财政部国家税 务总局规定标准 符合条件的小规模 纳税人和新开业纳 税人 试点实施后 2012年11月1日后 变更税务登记 税收优惠 税收优惠 备案及审批 企业申请优惠备案或审批后 可在申报时填写相应优惠栏目 认定管理 一般纳税人 资格认定出口退 免 税 资格认定 免抵退申报 重新税务登记 国地税共管户 标识变更 试点实施准备阶段 营改增 税务登记 税收优惠 确认过渡税收优惠 信息 零税率应税服务提供者 在申报办理零税率应税服务免抵退税前 应办理出口退 免 税认定 领购发票 办理 磁条式发票 领购簿 防伪税控系统购置 及初始发行 开通网络发票业务 注册使用网络发 票系统 下载票源 税务登记 一般纳税人 资格认定 申报缴 退 税 税控系统初始管理 试点实施准备阶段试点实施准备阶段 营改增 纳税人需要在试点实施准备阶段办理的业务需要在试点实施准备阶段办理的业务包括 营改增 税务登记 一般纳税人资格认定手续 确认过渡税 收优惠信息 发票领购 防伪税控系统购置及初始发行 办理 网络发票相关业务 试点实施后试点实施后 试点实施后主要涉税业务包括 变更税务登记 发票领购 发票开具 一般纳税人资格后续管理 税收优惠备案或申请审 批 申报缴税 出口退 免 税认定及申报 纳税人还可能涉及以下涉税业务 因不常用不做详细介绍 纳税人还可能涉及以下涉税业务 因不常用不做详细介绍 11 157 相关税收证明的开具相关税收证明的开具 纳税人需要开具相关税收证明 如纳税证明 税务违法情况 证明 外出经营活动税收管理证明 的 需向税务机关提交资 料申请 存款账户账号报告存款账户账号报告 从事生产 经营的纳税人应当按照国家有关规定 持税务登 记证件 在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存 款账户 并将其全部账号向税务机关报告 财务会计制度及核算软件备案报告财务会计制度及核算软件备案报告 从事生产 经营的纳税人应当在领取税务登记证件后将其财 务 会计制度或者财务 会计处理办法报主管税务机关备案 纳税人使用计算机记账的 应当在使用前将会计电算化系统的 会计核算软件 使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案 丢失被盗发票挂失丢失被盗发票挂失 纳税人丢失发票 发票领购簿 或忘记购票密码 防伪税控 设备 需及时向税务机关报告 办理挂失手续 增值税一般纳 税人丢失增值税专用发票的还需向税务机关申请开具 增值税 一般纳税人丢失防伪税控开具增值税专用发票已抄税证明单 作为购货方申请抵扣进项税额的资料 遗失税务证件报告遗失税务证件报告 12 157 纳税人 扣缴义务人遗失税务登记证件的 应当书面报告主 管税务机关 并将纳税人的名称 税务登记证件名称 税务登 记证件号码 税务登记证件有效期 发证机关名称在税务机关 认可的报刊上作遗失声明 凭报刊上刊登的遗失声明向主管税 务机关申请补办税务登记证件 申请延期申报 延期缴纳税款申请延期申报 延期缴纳税款 纳税人 扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代 缴 代收代缴税款报告表的 经税务机关核准 可以延期申报 需要延期的 应当在申请延期的申报期限之前内向税务机关提 出书面延期申请 经税务机关核准 在核准的期限内办理纳税 申报 纳税人因有特殊困难 不能按期缴纳税款的 经税务机关批 准 可以延期缴纳税款 但是最长不得超过三个月 纳税人需 要延期缴纳税款的 应当在缴纳税款期限届满前提出申请 误征退税误征退税 纳税人超过应纳税额缴纳的税款 税务机关发现后应当立即 退还 纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的 可以向税 务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息 税务机 关及时查实后应当立即退还 扣缴义务人登记扣缴义务人登记 已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 30 日内 向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记 13 157 根据税收法律 行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴 义务人 应当自扣缴义务发生之日起 30 日内 向机构所在地税 务机关申报办理扣缴税款登记 多缴税款抵缴税款多缴税款抵缴税款 结业结业 纳税人结业时需向税务机关申报办理注销税务登记 一 试点实施一 试点实施准备阶段准备阶段 一 一 营改增营改增 税务登记税务登记 所有涉及 营改增 试点应税范围的纳税人均应办理国税 登记 未办理国税登记的 营改增 试点纳税人应从即日起至 2012 年 10 月 31 日止前往国税任一办税服务厅办理国税登记 如 营改增 试点纳税人的应税服务年销售额超过 500 万元 应于 2012 年 9 月 30 日前办理国税税务登记 以便办理后续的 一般纳税人认定手续 1 已纳入国地税联合办证平台的纯地税户 仅需携带税务 登记证正副本原件 前往国税办税大厅 办理国地税共管户标 识变更 2 未纳入国地税联合办证平台的纯地税户 分两种情况 1 该纯地税户之前在国税登记过且为注销状态的 应先 办理重新税务登记 然后在联合办证平台办理基础数据比对更 正 14 157 2 该纯地税户之前未在国税登记过的 应先办理基础数 据比对更正为纯地税户 然后办理国地税共管户标识变更为共 管户 深圳市国家税务局已面向所有纳税人免费开通短信服务业 务 为纳税人提供业务办结通知 双定户储蓄扣税提示 退税 成功通知以及国税公告等服务 请 营改增 试点纳税人主动 向办税服务厅税务登记岗位人员提供有效的移动电话号码 以 便我局更好地提供服务 二 一般纳税人资格认定 二 一般纳税人资格认定 1 1 一般纳税人认定范围一般纳税人认定范围 1 应税服务年销售额超过 500 万元的试点纳税人 应向 国税主管税务机关 以下简称主管税务机关 申请办理一般纳 税人资格认定手续 试点实施前已取得一般纳税人资格并兼有 应税服务的试点纳税人除外 应税服务年销售额 是指试点纳税人在连续不超过 12 个月 的经营期内 提供交通运输业和部分现代服务业服务的累计销 售额 含免税 减税销售额 试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换 算 应税服务年销售额 连续不超过 12 个月应税服务营业额合 计 1 3 计算应税服务营业额的具体时间自 2011 年 10 月起到 2012 年 9 月止 15 157 按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人 其应 税服务营业额按未扣除之前的营业额计算 2 从 2012 年 11 月 1 日起纳税人申请一般纳税人认定时 其应税年销售额按试点后连续 12 个月重新计算 有效期从 2012 年 11 月 1 日起 以前年度的营业额不列入计算范围 试点实施后 以余额方式确定销售额的试点纳税人 其应 税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算 3 应税服务年销售额未超过 500 万元以及新开业的试点 纳税人 可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定 提出申请并且同时符合下列条件的试点纳税人 主管税务 机关应当为其办理一般纳税人资格认定 有固定的生产经营场所 能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿 根据合法 有效凭证核算 能够提供准确税务资料 会计核算健全 是指能够按照国家统一的会计制度规定设 置账簿 根据合法 有效凭证核算 例如 有专业财务会计人 员 能按照财务会计制度规定 设置总账和有关明细账进行会 计核算 能准确核算增值税销售额 销项税额 进项税额和应 纳税额等 能按规定编制会计报表 真实反映企业的生产 经 营状况 能够准确提供税务资料 是指能够按照增值税规定如实填 报增值税纳税申报表及其他税务资料 按期申报纳税 是否做 16 157 到 会计核算健全 和 能够准确提供税务资料 由小规模纳 税人的主管税务机关来认定 新开业纳税人是指自税务登记日起 30 日内申请一般纳税 人资格认定的纳税人 2 2 一般纳税人认定程序 一般纳税人认定程序 1 应税服务年销售额超过 500 万元的小规模纳税人应该应该 在 2012 年 10 月 22 日前向主管国税税务机关报送 增值税一般 纳税人资格确认通知书 二份申请一般纳税人资格认定 2 未超标准的小规模纳税人可以可以在 2012 年 10 月 22 日 前向主管国税税务机关报送要求的资料申请一般纳税人资格认 定 3 试点实施前已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的 试点纳税人 不需重新申请认定 由主管税务机关制作 送达 税务事项通知书 告知纳税人 注 试点实施后一般纳税人的认定程序 注 试点实施后一般纳税人的认定程序 1 年应税销售额大于财政部国家税务总局规定标准的纳 税人 纳税人应当在申报期结束后 40 日 工作日 下同 内向主 管税务机关报送 增值税一般纳税人申请认定表 以下简称申 请表 申请一般纳税人资格认定 2 符合条件的小规模纳税人和新开业纳税人 纳税人申请认定时应当向主管税务机关填报申请表 并提 17 157 供要求的申请资料 认定后续管理认定后续管理 主管税务机关应当在一般纳税人 税务登记证 副本 资 格认定 栏内加盖 增值税一般纳税人 戳记 增值税一般纳税人 戳记印色为红色 印模由国家税务 总局制定 三 确认过渡税收优惠信息 三 确认过渡税收优惠信息 试点实施之前 如果试点纳税人已经按照有关政策规定享 受了营业税税收优惠 在剩余税收优惠政策期限内 按照规定 享受有关增值税优惠 对已明确的减免增值税应税服务项目 在营业税改征增值 税后 对应原营业税减免项目有效截止日期在 2012 年 11 月后 的 纳税人应在 2012 年 10 月 31 日前 填写并提交 交通运输 业和部分现代服务业营业税改征增值税过渡税收优惠资格确认 表 由国税主管税务机关按已有的信息比对确认后 直接制 作增值税减免文书 如确认不通过 需向国税主管税务机关提 供相关资料重新办理备案 上述增值税应税服务减免项目 文 件依据和执行期间由国税主管税务机关重新核定 起止日期为 2012 年 11 月 1 日至剩余税收优惠期满为止 注 对已明确的即征即退增值税项目 2012 年 12 月 15 日 申报期结束后 对应原营业税减免项目有效截止日期在 2012 年 11 月后的 纳税人在 2012 年 11 月后的优惠期内 向国税主 管税务机关申请办理增值税即征即退 18 157 四 发票领购 四 发票领购 营改增 试点纳税人可于 2012 年 10 月起到国税机关领 取国税发票 发票应在 2012 年 11 月 1 日起使用 不得提前开 具 首次在我局领购发票 要先办理 磁条式发票领购簿 需携带 1 税务登记证 副本 原件 复印件 加盖公章 2 法人代表身份证复印件 加盖公章 3 购票员身份证原件及复印件 加盖公章和发票专用章 4 购票员授权委托证明书 国税网站下载或办税服务 厅表格区领取 须在表格公章区处加盖公章 须法人代表本人 签名 该签名与公司章程或房屋租赁合同上签名核对 法人代 表本人办理不需此表 5 发票专用章印模 加盖在购票员身份证复印件 纳税人可进入深圳国税网站 查询可购 买发票的种类与数量 具体查询步骤如下 登录网站 我的办 税大厅 基本信息查询 发票购买资格查询 网络发票用户可 以在网络发票系统中查询其可购普通发票的种类和数量 符合 关于印发中小企业划型标准规定的通知 工信部 联企业 2011 300 号 规定小型微型企业标准的企业 领购 发票可免收工本费 19 157 五 防伪税控系统购置及初始发行 五 防伪税控系统购置及初始发行 凡认定为增值税一般纳税人需使用增值税防伪税控系统的 试点纳税人 分以下几种情况办理 1 试点纳税人中已经是国税增值税一般纳税人的 转到国 税后继续延用原增值税防伪税控设备 2 转到国税后首次认定为增值税一般纳税人的试点纳税人 需新购置增值税防伪税控设备 试点纳税人中原使用公路 内 河货物运输发票系统的公路内河货物运输企业除外 企业填写 使用增值税防伪税控系统企业情况登记表 到 国税主管税务机关大厅前台办理使用增值税防伪税控系统 纳税人根据 深圳市国家税务局 货物运输 增值税防伪 税控开票系统安装使用通知书 上的服务单位联系方式 联系 参加培训和购买防伪税控设备 由于涉及纳税人较多 请纳税 人尽早与服务单位联系 试点纳税人中原使用公路 内河货物运输发票系统的货物 运输企业 转到国税后认定为增值税一般纳税人 使用原货物 运输业增值税专用发票税控系统 不需再次购买和培训 如兼 营应税货物或劳务的 仍需增购增值税防伪税控设备 根据 财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备 和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知 财税 2012 15 号 文件精神 初次购买税控系统专用设备支付的 费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减的 优惠政策 20 157 纳税人培训完成后 凭 使用增值税防伪税控系统企业情 况登记表 和 深圳市国家税务局 货物运输 增值税防伪税 控开票系统安装使用通知书 到国税主管税务机关大厅办理税 控初始发行 初始发行时 开票限额为万元 不满足经营需求的纳税人 可通过税务行政许可审批申请防伪税控企业最高开限额变更 3 试点纳税人中已经是国税增值税一般纳税人的 同时在 地税原使用公路 内河货物运输发票系统的公路内河货物运输 企业 使用原货物运输业增值税专用发票税控系统 不需再次 购买和培训 但仍需要按第二款的步骤办理登记和发行 4 货物运输税控纳税人原开票系统需升级才能开具货物运 输业增值税专用发票 企业应在 11 月 1 日前自行从深圳国税局 网站下载开票系统升级 六 办理网络发票业务 六 办理网络发票业务 所有 营改增 试点纳税人使用深圳市国税局发售的普通 发票的必须用网络发票系统开具 从 2012 年 10 月 8 日起 营改增 试点纳税人纳税人可以办理网络发票开户 注册使 用网络发票系统 下载票源等开票前置业务 深圳国税网络发 票平台依靠中国电信 中国联通和中国移动三大运营商的技术 和服务平台 纳税人可以根据自己的实际需要选择其中任何一 家运营商 使用运营商的网络发票平台 可以实时联网在线开具普通 发票 除此之外 还可以享受运营商提供的全程咨询和维护服 21 157 务 网络发票平台还提供网上发票验旧 网购快递发票 发票 快速查验等创新服务 在方便使用和管理发票的同时 让纳税 人足不出户就可办理所有发票事宜 在使用过程中 如有任何疑问 可以直接拨打运营商的热 线咨询电话 或到运营商定点营业厅咨询 正式开通网络发票业务需要携带要求的资料亲自前往运营 商的定点营业厅办理 各运营商热线电话如下 中国电信 10000 9 4008823661 中国联通 4000603000 中国移动 10086 8 网络发票办理流程见 软件操作 部分 二 试点实施后二 试点实施后 一 变更税务登记 一 变更税务登记 纳税人已在工商行政机关或其他机关办理变更登记的 应 当自办理工商变更登记之日起 30 日内向全市国 地税任一办税 服务厅申报办理变更登记 使用防伪税控系统的增值税一般纳税人 注册地址变更 涉及主管税务机关变更 跨区迁移 的 其跨区迁移由纳税 人迁出地国税主管税务机关受理 二 一般纳税人资格管理 二 一般纳税人资格管理 1 1 一般纳税人纳税辅导期管理一般纳税人纳税辅导期管理 试点纳税人取得一般纳税人资格后 发生增值税偷税 骗试点纳税人取得一般纳税人资格后 发生增值税偷税 骗 22 157 取退税和虚开增值税扣税凭证等行为的 主管税务机关可以对取退税和虚开增值税扣税凭证等行为的 主管税务机关可以对 其实行不少于其实行不少于 6 6 个月的纳税辅导期管理 个月的纳税辅导期管理 1 进项税额抵扣 在辅导期内 纳税人取得的增值税专用发票抵扣联 海关 进口增值税专用缴款书和货物运输发票 必须在交叉稽核比对 无误后 方可予以抵扣 经稽核比对无误的抵扣凭证作为企业 比对当月的进项税额 于次月纳税申报前申报抵扣 辅导期纳税人取得增值税抵扣凭证后 借记 应交税金 待抵扣进项税额 明细科目 贷记相关科目 交叉稽核比对 无误后 借记 应交税金 应交增值税 进项税额 科目 贷记 应交税金 待抵扣进项税额 科目 经核实不得抵扣 的进项税额 红字借记 应交税金 待抵扣进项税额 红 字贷记相关科目 2 实行限量限额发售专用发票 实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业 领购专用 发票的最高开票限额不得超过十万元 其他一般纳税人专用发 票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定 辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制 主 管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应 数量 但每次发售专用发票数量不得超过 25 份 23 157 辅导期纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的 主 管税务机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用 发票份数与未使用完的专用发票份数的差额 辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的 应从当 月第二次领购专用发票起 按照上一次已领购并开具的专用发 票销售额的 3 预缴增值税 未预缴增值税的 主管税务机关不 得向其发售专用发票 预缴增值税时 纳税人应提供已领购并开具的专用发票记 账联 主管税务机关根据其提供的专用发票记账联计算应预缴 的增值税 辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应 纳税额中抵减 抵减后预缴增值税仍有余额的 可抵减下期再 次领购专用发票时应当预缴的增值税 纳税辅导期结束后 纳税人因增购专用发票发生的预缴增 值税有余额的 主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个 月内 一次性退还纳税人 3 转为正式一般纳税人 辅导期一般纳税人期满前 由主管税务机关主动发起转正 审批 经主管税务机关审核未发现存在偷税 逃避追缴欠税 骗 取出口退税 抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的 从 辅导期满的次月起 解除辅导期 按增值税一般纳税人管理 24 157 审核发现纳税人存在偷税 逃避追缴欠税 骗取出口退税 抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的 从辅导期满的次 月起 重新按照总局 增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法 国税发 2010 40 号 规定 实行期限为 6 个月纳税辅导期 管理 2 2 一般纳税人资格后续管理一般纳税人资格后续管理 1 1 暂停及恢复一般纳税人资格 暂停及恢复一般纳税人资格 暂停暂停 主管税务机关在税务管理和检查中 发现一般纳税人存在 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 第三十四条规定 的 一般纳税人会计核算不健全 或者不能够提供准确税务资 料的 应暂停其一般纳税人资格 即按销售额依照增值税税 率计算应纳税额 不得抵扣进项税额 也不得使用增值税专用 发票 会计核算不健全 或者不能够提供准确税务资料 是 指存在下列情形之一的 未按国家统一的会计制度规定设置账簿 未准确核算增值税应纳税额 不能够提供准确税务资料的 恢复恢复 暂停一般纳税人资格的企业 需申请恢复资格的 应在经 整改后 满足规定条件的当月 重新向主管税务机关文书受理 25 157 岗递交 增值税一般纳税人资格通用申请书 申请恢复一般 纳税人资格 主管税务机关应根据被整改纳税人的不同情况 进行审批 审核后 对未按规定整改的 继续暂停一般纳税人资格 对暂停一般纳税人资格前为辅导期管理的 同意恢复资 格的 从恢复资格的次月起重新开始 6 个月的辅导期管理 其他情况同意恢复资格的 可直接按暂停前的资格 恢 复一般纳税人资格 2 2 取消一般纳税人资格 取消一般纳税人资格 除国家税务总局另有规定外 纳税人一经认定为一般纳税 人后 不得转为小规模纳税人 3 3 跨区迁移 跨区迁移 在深圳市范围内跨征收区域迁移的一般纳税人 主管税务 机关按税务登记变更办理 其一般纳税人 或辅导期纳税人 资格继续保留 具体办理流程为 迁移的一般纳税人应在税务登记变更时 向迁出地税务 机关缴销增值税专用发票及其领购簿 注销防伪税控机金税卡 IC 卡的登记资料后 税务机关予以办理资格迁移手续 迁入地税务机关应按规定为迁入纳税人及时办理发票发 售和金税卡等税控设备的发行事项 26 157 迁入地税务机关在纳税人迁入后 20 天内 对迁入企业一 般纳税人资格进行复核 复核过程中其一般纳税人资格继续保 留 复核结果正常的 维持其原一般纳税人 或辅导期纳税 人 资格 纳税人原辅导期限不变 复核结果异常的 符合转 入辅导期管理或暂停一般纳税人资格条件的 按转入辅导期或 暂停资格的有关规定办理 三 发票事项 三 发票事项 1 1 发票种类发票种类 除另有规定外 从事货物运输的交通运输业增值税一般纳税 人使用 货物运输业增值税专用发票 从事非货物运输的交 通运输业和部分现代服务业中的增值税一般纳税人使用 增值 税专用发票 增值税普通发票 和普通发票 增值税专用发票 和 增值税普通发票 为国家税务总 局统一印制的发票 均须通过防伪税控系统开具 是增值税一 般纳税人销售货物 提供加工 修理修配劳务 提供属于 营 改增 应税范围的交通运输业和部分现代服务业服务开具的发 票 增值税专用发票 可作为购买方支付增值税额并按照增值 税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证 防伪税控开票系 统介绍见 软件操作 部分 27 157 所有试点纳税人均可在我局申领 广东省深圳市国家税务 局通用机打发票 规格为 210mm 139 7mm 该规格发票为三 联 有百位 千位和万位三种面额 国际运输业 国际货物运输代理业 国际海运业 国际海 运业船舶代理业 报关代理业 国际旅客航空运输业纳税人可 在我局申领 广东省深圳市国家税务局通用机打发票 规格为 241mm 177 8mm 该规格发票为四联 有万位和十万位两种面 额 广东省深圳市国家税务局通用机打发票 为深圳市国家 税务局统一印制的普通发票 是纳税人销售货物 提供加工 修理修配劳务 提供属于 营改增 应税范围的交通运输业和 部分现代服务业服务开具的发票 发票使用量较大或统一发票式样不能满足经营活动需要的 纳税人 可以向我局申请印制印有本单位名称的发票 2 2 货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票 货物运输业增值税专用发票 是增值税一般纳税人提供货 物运输服务 暂不包括铁路运输服务 开具的专用发票 其法 律效力 基本用途 基本使用规定及安全管理要求等与现有增 值税专用发票一致 以下简称为货运专用发票 1 货运专用发票的联次 用途及工本费 货物运输业增值税专用发票分为三联票和六联票 第一联 记账联 承运人记账凭证 第二联 抵扣联 受票方扣税凭证 第三联 发票联 受票方记账凭证 第四联至第六联由发票使 28 157 用单位自行安排使用 货运专用发票的发售价格与增值税专用发票的发售价格一 致 2 货运专用发票纸张 式样 内容及防伪措施 使用专用的无碳复写纸 发票规格为 240mm 178mm 发票各联次颜色与现有增值税专用发票相同 各联次 的颜色依次为黑 绿 棕 红 灰和紫色 发票内容包括 发票代码 发票号码 开票日期 承 运人及纳税人识别号 实际受票方及纳税人识别号 收货人及 纳税人识别号 发货人及纳税人识别号 密码区 起运地 经 由 到达地 费用项目及金额 运输货物信息 合计金额 税 率 税额 机器编号 价税合计 大写 小写 车种车号 车 船吨位 主管税务机关及代码 备注 收款人 复核人 开票 人 承运人 章 发票代码为 10 位 编码原则 第 1 4 位代表省 自治 区 直辖市和计划单列市 第 5 6 位代表制版年度 第 7 位代 表批次 分别用 1 2 3 4 表示四个季度 第 8 位代表票种 7 代表货物运输业增值税专用发票 第 9 位代表发票联次 分别用 3 和 6 表示三联和六联 第 10 位代表发票金额版本 号 目前统一用 0 表示电脑发票 发票号码为 8 位 按年度 分批次编制 29 157 货运专用发票的防伪措施与现有增值税专用发票相同 3 货运专用发票开具有关问题 开具范围 一般纳税人提供应税货物运输服务使用货运专用发票 提 供其他应税项目 免税项目或非增值税应税项目不得使用货运 专用发票 发票项目的说明 货运专用发票中 承运人及纳税人识别号 栏内容为提供 货物运输服务 开具货运专用发票的一般纳税人信息 实际 受票方及纳税人识别号 栏内容为实际负担运输费用 抵扣进 项税额的一般纳税人信息 费用项目及金额 栏内容为应税 货物运输服务明细项目不含增值税额的销售额 合计金额 栏内容为应税货物运输服务项目不含增值税额的销售额合计 税率 栏内容为增值税税率 税额 栏为按照应税货物运 输服务项目不含增值税额的销售额和增值税税率计算的增值税 额 价税合计 大写 小写 栏内容为不含增值税额的销 售额和增值税额的合计 机器编号 栏内容为货物运输业增 值税专用发票税控系统税控盘编号 30 157 开具红字货运专用发票的流程 一般纳税人提供货物运输服务 开具货运专用发票后 发 生应税服务中止 折让 开票有误以及发票抵扣联 发票联均 无法认证等情形 且不符合发票作废条件的 需要开具红字货 运专用发票的 实际受票方或承运人应向主管税务机关填报 开具红字货物运输业增值税专用发票申请单 经主管税务机 关审核后 出具 开具红字货物运输业增值税专用发票通知单 以下简称 通知单 承运方凭 通知单 在货物运输业增 值税专用发票税控系统中以销项负数开具红字货运专用发票 通知单 暂不通过系统开具和管理 其他事项按照现行红字 专用发票有关规定执行 4 税控系统使用有关问题 31 157 自试点实施之日起 试点地区新认定的一般纳税人 提供 货物运输服务的纳税人除外 使用增值税防伪税控系统 提供 货物运输服务的一般纳税人使用货物运输业增值税专用发票税 控系统 试点地区使用的增值税防伪税控系统专用设备为金税 盘和报税盘 纳税人应当使用金税盘开具发票 使用报税盘领 购发票 抄报税 货物运输业增值税专用发票税控系统专用设 备为税控盘和报税盘 纳税人应当使用税控盘开具发票 使用 报税盘领购发票 抄报税 货物运输业增值税专用发票税控系统操作见 软件操作 部分 3 3 发票领购发票领购 1 地税发票缴销 试点纳税人营改增经营业务使用的除印有本单位名称以外 的地税发票于 2012 年 11 月 1 日起停止使用 试点纳税人结存 的相应地税发票 于 2012 年 11 月 30 日前到地税机关大厅办理 发票验 缴销手续 试点纳税人营改增经营业务使用的印有本单位名称的地税 发票于 2013 年 2 月 1 日起停止使用 试点纳税人结存的相应地 税发票 于 2013 年 2 月 28 日前到国税机关大厅办理发票验 缴销手续 2 领购发票 企业在深圳国税办理完税务登记后 需要先办理发票领购 簿 然后按照要求购买发票 前次购买发票用完后 需要验销 32 157 后才可以购买新的发票 深圳国税普通发票的验销在网上进行 不用到前台办理 增值税专用发票 增值税普通发票可以网上 抄税或到前台抄税 纳税人可通过网络发票系统进行深圳国税发售的普通发票 进行网上申购 纳税人凭借购票员证件证号码和购票簿密码 就可以进入网络发票系统网上购票模块进行网上购票 纳税人 应凭购票员身份证原件接收快递发票 并核对发票种类和数量 后在网络发票系统中确认 未确认的 不能通过网络发票系统 开具 纳税人可进入深圳国税网站查询可购买发票的种类与数量 网络发票用户可以在网络发票系统中查询其可购普通发票的种 类和数量 发票用量或发票种类无法满足需求的 纳税人可以申请重 新票种核定 超限量购买发票或预缴税款超限量购买发票 增值税普通发票或增值税专用发票最大开票限额无法满足 需求的 纳税人可以按规定申请最大开票限额变更 四 税收优惠事项 四 税收优惠事项 1 1 优惠政策 优惠政策 1 免税优惠 试点地区的单位和个人提供的未取得相关经营许可证的国 际运输服务免征增值税 但财政部和国家税务总局规定适用零 税率的除外 33 157 试点地区的单位和个人提供适用零税率的应税服务 如果 属于适用简易计税方法的 实行免征增值税办法 2 即征即退优惠 试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务 对其增值 税实际税负超过 3 的部分实行增值税即征即退政策 3 增值税抵减 非增值税纳税人购入设备抵减政策有待确定 非增值税纳税人购入设备抵减政策有待确定 增值税税控系统专用设备抵减 增值税纳税人 2011 年 12 月 1 日 含 下同 以后初次购 买增值税税控系统专用设备 包括分开票机 支付的费用 可凭 购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票 在增值 税应纳税额中全额抵减 抵减额为价税合计额 不足抵减的可 结转下期继续抵减 增值税纳税人非初次购买增值税税控系统 专用设备支付的费用 由其自行负担 不得在增值税应纳税额 中抵减 增值税税控系统包括 增值税防伪税控系统 货物运输业 增值税专用发票税控系统 机动车销售统一发票税控系统和公 路 内河货物运输业发票税控系统 增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡 IC 卡 读卡 器或金税盘和报税盘 货物运输业增值税专用发票税控系统专 用设备包括税控盘和报税盘 机动车销售统一发票税控系统和 公路 内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传 34 157 输盘 税控设备的技术维护费抵减 增值税纳税人 2011 年 12 月 1 日以后缴纳的技术维护费 不 含补缴的 2011 年 11 月 30 日以前的技术维护费 可凭技术维 护服务单位开具的技术维护费发票 在增值税应纳税额中全额 抵减 不足抵减的可结转下期继续抵减 技术维护费按照价格 主管部门核定的标准执行 4 简易征收项目 销售使用过的 未抵扣 固定资产 一般纳税人销售自己使用过的本地区试点实施之日 含 以后购进或自制的固定资产 按照适用税率征收增值税 销售 自己使用过的本地区试点实施之日 含 以前购进或者自制的 固定资产 按照 4 征收率减半征收增值税 使用过的固定资产 是指纳税人根据财务会计制度已经计 提折旧的固定资产 公共交通运输服务 试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务 包 括轮客渡 公交客运 轨道交通 出租车 可以按照 3 简易 征收率计算缴纳增值税 2 2 优惠备案 申请 优惠备案 申请 1 1 税收优惠备案 税收优惠备案 35 157 增值税优惠备案类项目按纳税人享受增值税税收优惠类型 分为减免税资格备案和简易征收备案两种 纳税人享受备案类税 收优惠项目 应提请备案 经税务机关登记备案后 按规定享受 相关税收优惠 未经税务机关办理登记备案 一律不得享受税收 优惠 各优惠事项具体备案资料如下 各优惠事项具体备案资料如下 国际运输劳务国际运输劳务 增值税 消费税税收优惠备案表 自备运输工具的行驶证复印件及营运证等相关资料 运输合同复印件 提供原件核对 从事国际运输劳务相关资质证件复印件 以水路运输方 式提供国际运输服务的 国际船舶运输经营许可证 以陆路运 输方式提供国际运输服务的 道路运输经营许可证 和 国际汽 车运输行车许可证 且 道路运输经营许可证 的经营范围包 括 国际运输 以航空运输方式提供国际运输服务的 公共航 空运输企业经营许可证 且其经营范围应当包括 国际航空客货 邮运输业务 公共交通运输服务公共交通运输服务 增值税 消费税税收优惠备案表 公司营业执照复印件 提供原件核对 税务机关要求提供的其他相关资料 一般纳税人销售使用过的 未抵扣 固定资产 一般纳税人销售使用过的 未抵扣 固定资产 36 157 一般纳税人选择按 4 征收率简易征收并征前减半的 应申 请简易征收和征前减免两个备案项目 一般纳税人选择按 4 征收率简易征收的 只申请简易征收 备案项目 应提供资料 增值税 消费税税收优惠备案表 2 2 即征即退优惠审批 即征即退优惠审批 增值税即征即退审批属于增值税优惠报批类项目 纳税人享受报 批类税收优惠 应向主管税务机关提出申请 提交相应资料 经税务 机关审批确认后执行 未按规定申请或虽申请但未经税务机关审批确 认的 纳税人不得享受税收优惠 提供管道运输服务实行增值税即征即退政策的纳税人需提 供以下资料 深圳市管道运输服务增值税即征即退申请审核表 见附件 2 退 抵 税申请表 企业签订管道运输服务业务合同复印件 提供原件核对 增值税一般纳税人纳税申报表 主表及附表三复印件 税务机关要求提供的其他相关资料 3 3 放弃免税权的处理放弃免税权的处理 纳税人提供应税服务适用免税 减税规定的 可以放弃免 税 减税 按规定缴纳增值税 放弃免税 减税后 36 个月内 不得再申请免税 减税 一经放弃免税权 减税权 其生产销 37 157 售的全部增值税应税货物或劳务以及应税服务均应按照适用税 率征税 不得选择某一免税项目放弃免税权 也不得根据不同 的销售对象选择部分货物或劳务以及应税服务放弃免税权 放弃免税权的增值税一般纳税人提供应税服务可以开具增 值税专用发票 纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物 加工修理修 配劳务或者应税服务所取得的增值税扣税凭证 一律不得抵扣 五 申报缴税事