《收入分配改革中的人力成本控制》.ppt

进本退末 双基系列八 收入分配改革中的人力成本控制 社保变革与职工薪酬准则更新理解 2 HR 员工关系篇 平衡之2014 关迁并转 思旧帐 沃尔玛关闭门店引发抗议官方工会罕见参与并组织员工抵制 网易财经3月24日讯据外媒报道 沃尔玛重组中国业务计划正受到官方工会的挑战 在计划关闭的门店本月爆发的3场抗议中 官方工会至少参与了其中一场抗议 政府批准的中华全国总工会的一个单位 近日在上周关闭的沃尔玛湖南常德店外领导抗议活动 中华全国总工会极其罕见地参与劳工行动 可能加强官方对沃尔玛关店措施的关注 工会主席在常德出面的事实 给了工人们很大信心 劳动关系专家王江松表示 近期他为常德以及安徽马鞍山另外两家沃尔玛门店的工人们提供建议 这些抗议活动突显中国工人除了每年要求得到更大幅度的加薪外 还越来越倾向于在企业并购和重组时要求得到更高补偿 中国在2012年发生历史性的人口结构变化 劳动适龄人口首次减少 这给了工人们更大的议价能力 总部位于香港的劳工权利组织 中国劳工通讯形容常德发生的情况是 历史性的 这是一个非常不寻常和令人鼓舞的迹象 某一家店的工会主席站出来 采取强硬立场捍卫工会会员的权益 中国劳工通讯的杰弗里 克罗塞尔表示 3 东莞裕元鞋厂中国员工因福利问题举行罢工 沿海地区的劳工日益重视自身权益 对制造业而言成本越来越高 转型压力日甚 来的社保等纠纷 东莞裕元鞋厂发生大规模停工 位于东莞市高埗镇的裕元鞋厂多个厂区昨日处于停歇状态 东莞裕元鞋厂一员工15日接受媒体采访时称 这次停工维权缘于裕元鞋厂未足额为工人购买社保 按照东莞社保局的规定 工人的社保应包括工伤 养老 医疗 失业及生育保险 社保缴费率规定企业需缴纳员工总收入的11 员工个人承担8 而他前不久查了自己的社保缴费 发现工厂只帮他交了他自己所交的部分 但没有缴纳企业应该缴纳的那一部分 据该名员工反映 近段时间厂里工人都陆续请假去社保局查询自己的社保缴费情况 纷纷发现裕元鞋厂缴交的社保额度不足 缴交的标准很混乱 其中有一名老员工每月总收入3000元左右 厂里需为他缴纳社保330元 但他去社保局查询到的缴费记录发现 工厂以1810元为基础缴纳的社保 缴费率为1 5 每月缴纳27 15元 怀疑厂方以临时工标准为其缴纳社保 此外 还有员工发现鞋厂与其签订的是无效劳动合同 部分员工因为上述原因与裕元鞋厂多次交涉 交涉无果下曾于本月初进行抗议维权 当时裕元厂方称宝成集团台湾董事会已经知晓此事 且承诺在4月14日与工人代表进行最终解决方案的协商 之后厂方公告显示 新方案在今年5月1日将全面铺开 届时该公司的社保 住房公积金覆盖率将达到100 公司方承诺 预计在2015年前完成全员足额投保 2014年3月IBM福田工厂大罢工 衰落巨擘的中国难题2014年4月格兰仕 中山 电器有限公司发生工人打砸工厂事件 原因是抗议工资低于公司招工时承诺的标准 4 IBM福田工厂大罢工 衰落巨擘的中国难题 2014年3月6日IBM位于深圳的一家工厂日前发生了全厂工人集体罢工事件 罢工已经持续了三 四天 2014年1月30日 联想宣布23亿美元收购IBM的x86服务器业务 根据收购协议 这家深圳IBM工厂厂房和工人将全部移交给联想 罢工的原因是员工对于在向想联想移交过程中获得的补偿条件不满 一位参与罢工的工人透露 全厂大约有1000多名工人 抗议活动于本周一开始 到目前为止 工厂仍然处于停工状态 对此 联想表示已经获悉此事 但拒绝做进一步评论 IBM则回应表示 深圳的x86业务员工可以按照协议 在享受同等待遇的情况下自愿选择前往联想 也可以选择我们认为是相同标准的补偿 虽然这完全是个人的选择 IBM希望员工都能去联想 据罢工工人透露 工人们希望 无论是同意前往联想还是决定离开 IBM都应给予更高补偿 3月11日上午消息 联想就之前IBM公司深圳工厂的罢工事件发表声明称 联想承诺将全部接收和妥善安置来自IBMX86服务器业务的员工 并保证他们的薪资福利待遇不低于之前的水平 上周IBM公司深圳工厂的1000多名员工因不满工作关系转入联想时的薪资和补偿条款 展开了罢工 联想此前以23亿美元收购了IBM的x86服务器业务 有该工厂工作人员称 IBMSTC已经对外宣布与参与维权的19名员工解除劳动合同 不给予任何经济赔偿 并责令其立即交接离职 IBM分别在早晚两次贴出相关公告 第一批的9名是每个楼层的负责本楼层生产线的高级经理自行选出 并上报给公司领导的 第二批增加了10名员工 不过尚不知道第二批名单是如何产生 此外 该员工解释称 由于法律规定限制 开除20名以上员工需要上报 所以IBMSTC选择了19个名额 5 6 HR 养老保险篇 演变之2014 百姓养老 精算帐 7 企业年金职业年金个人所得税问题的政策背景 中国老龄化前景和养老金缺口 延迟退休等话题成为社会大众关注的重点 矛盾日趋激烈 作为第二支柱的企业年金 职业年金制度的建立和优化让人有所期盼 当前我国养老保险体系第一支柱已初具规模 且正在完善 但第二支柱和第三支柱发展还比较滞后 企业年金在经过爆发期的增长后 略显疲态 作为第二支柱覆盖率不到10 基本养老保险是强制性措施 而年金则是以自愿方式推行 更加需要政策引导 第二支柱设计之初并未采用国际通行的EET纳税方式 在缴费 投资运营阶段不纳税 领取阶段纳税 而采用了TEE的方式 在缴费时纳税 运营领取阶段不纳税 8 政策的发布与实施 为促进我国多层次养老保险体系的发展 日前财政部 人力资源社会保障部和国家税务总局联合下发 关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知 自2014年1月1日起 实施企业年金 职业年金个人所得税递延纳税优惠政策 通知 规定 对单位和个人不超过规定标准的企业年金或职业年金缴费 准予在个人所得税前扣除 对个人从企业年金或职业年金基金取得的投资收益 免征个人所得税 对个人实际领取的企业年金或职业年金 按规定征收个人所得税 企业年金职业年金个人所得税递延纳税优惠政策自明年1月1日起实施 9 新旧年金税收制度的差异 财税103号文确定了年金税收的EET模式 并对各环节进行了详细规定 而在企业所得税方面没有更多突破 10 财税103号文点评 单位缴费税延规定 原文 企业和事业单位 以下统称单位 根据国家有关政策规定的办法和标准 为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金 以下统称年金 单位缴费部分 在计入个人账户时 个人暂不缴纳个人所得税 点评 这意味着废止了 国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知 国税函 2009 694号 国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告 国家税务总局公告2011年第9号 同时废止 年金个人缴费部分将从缴纳的当期纳税递延至领取阶段 11 四 财税103号文点评 个人缴费税延规定 个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分 在不超过本人缴费工资计税基数的4 标准内的部分 暂从个人当期的应纳税所得额中扣除超过本通知第一条第1项和第2项规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分 应并入个人当期的工资 薪金所得 依法计征个人所得税 税款由建立年金的单位代扣代缴 并向主管税务机关申报解缴 点评 该条是 通知 中最核心的内容 明确了税收递延的比例上限为4 个人缴费超过4 的部分 仍需要在个人税后工资中支付 工资计税基数 通常在计算个人所得税时工资计税基数不含三险一金 而103号文定义 企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资 则其与年金缴费比例对应的基数一致 12 财税103号文点评 税延优惠上限 原文 企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资 月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算 月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300 以上的部分 不计入个人缴费工资计税基数 职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和 职工岗位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300 以上的部分 不计入个人缴费工资计税基数 点评 该条意在限制免税上限 结合第2点 实际上就是本人上年平均工资和社会平均工资3倍两者取低 如某城市当年社会平均工资是5313元 月 可以享受税延的额度上限每月为637 56元 5313 3 0 04 这个绝对限额每年根据上年度当地社会平均工资调整一次 将逐年增加 限定绝对额上限目的是尽可能避免税收优惠产生不公平效应 控制年金可能拉大的收入差距 绝对额的上限与基本养老保险缴费的机制相同 只是比例折半 基本养老个人缴费是8 13 财税103号文点评 投资收益的税收 原文 年金基金投资运营收益的个人所得税处理 年金基金投资运营收益分配计入个人账户时 个人暂不缴纳个人所得税 点评 目前EET是年金税收规定的国际主流做法 即缴费免税 投资收益免税 领取环节缴税 该条明确在投资环节免税 也就是EET模式中的第二个E 目前企业年金的操作中也是免税的 该政策只是明确了这种操作是合法合规的 14 财税103号文点评 年金领取的税收 原文 个人达到国家规定的退休年龄 在本通知实施之后按月领取的年金 全额按照 工资 薪金所得 项目适用的税率 计征个人所得税 在本通知实施之后按年或按季领取的年金 平均分摊计入各月 每月领取额全额按照 工资 薪金所得 项目适用的税率 计征个人所得税 点评 1 年金领取额不扣除起征点和其他费用单独计税 2 按年 按季领取 需要平均分摊到各月 年度领取 季度领取与月度领取的纳税额度是一致的 15 财税103号文点评 已扣税缴费的规定 原文 对单位和个人在本通知实施之前开始缴付年金缴费 个人在本通知实施之后领取年金的 允许其从领取的年金中减除在本通知实施之前缴付的年金单位缴费和个人缴费且已经缴纳个人所得税的部分 就其余额按照本通知第三条第1项的规定征税 在个人分期领取年金的情况下 可按本通知实施之前缴付的年金缴费金额占全部缴费金额的百分比减计当期的应纳税所得额 减计后的余额 按照本通知第三条第1项的规定 计算缴纳个人所得税 点评 该条将免税规定适用了之前已经建立的年金 也即已经缴纳的个税可以通过扣除的形式被返还 不会被双重扣税 针对分期领取与非分期领取采用了不同的扣税方式 其中虽未对分期领取进行定义 考虑前文精神分期可应以为年 季 月领取通知中没有明确个人缴费超过4 部分已缴纳个税如何扣除 参照文件精神应当参照上述两条扣税 举例 假设在2014年1月1日前缴费共计3万元 已缴个税 之后至退休又累计缴费12万元 退休时分期领取情况下 领取金额为500元 这500元的领取金额中3 15无需纳税 12 15需要纳税 对应税率3 因此应缴税500 4 5 3 12元 对于一次性领取 剔除已缴费部分后将剩余缴费和所有投资收益作为税基纳税 16 财税103号文点评 非退休领取纳税 原文 对个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金 或个人死亡后 其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额 允许领取人将一次性领取的年金个人账户资金或余额按12个月分摊到各月 就其每月分摊额 按照本通知第三条第1项和第2项的规定计算缴纳个人所得税 对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的 则不允许采取分摊的方法 而是就其一次性领取的总额 单独作为一个月的工资薪金所得 按照本通知第三条第1项和第2项的规定 计算缴纳个人所得税 点评 该条明确了在领取环节的税收 鼓励分期领取 用税收方式限制一次性领取 符合国际通行做法 也是年金旨在保障退休生活的初衷所在 对因为出境定居以及身故两种一次性领取的情况 也人性化地规定了可以分摊在12个月来计算税率 而其他正常领取就没有此类优惠 预计企业年金客户将修改年金方案 更倾向于分期领取 建议对方案进行调整 17 财税103号文点评 管理人职责要求 原文 个人领取年金时 其应纳税款由受托人代表委托人委托托管人代扣代缴 年金账户管理人应及时向托管人提供个人年金缴费及对应的个人所得税纳税明细 托管人根据受托人指令及账户管理人提供的资料 按照规定计算扣缴个人当期领取年金待遇的应纳税款 并向托管人所在地主管税务机关申报解缴 建立年金计划的单位 年金托管人 应按照个人所得税法和税收征收管理法的有关规定 实行全员全额扣缴明细申报 受托人有责任协调相关管理人依法向税务机关办理扣缴申报 提供相关资料 点评 各管理人明确了职责 但具体操作细节和执行标准尚未明确 这里要求托管人向所在地税务机关申报解缴 对于集中托管的银行实行难度较大 此处要求委托人将相关材料提送当地税务机关 前文要求托管人将材料报送托管人所在地税务机关 托管人所在地与委托人所在地通常不一致 两者逻辑存在一定矛盾 18 财税103号文点评 年金计划报备及时效 原文 建立年金计划的单位应于建立年金计划的次月15日内 向其所在地主管税务机关报送年金方案 人力资源社会保障部门出具的方案备案函 计划确认函以及主管税务机关要求报送的其他相关资料 点评 人社部门批复计划登记号的次月15日内进行报送相关材料 年金计划建立除向人社行政部门报备外 还应当向当地税务主管机关报送相关资料 时效上要求次月15日之前完成 另外对于管理人变更也同时需要向税务机关报送上述材料 19 财税 2013 103号文的影响 103号文的发布 确定了企业年金税收延付的格局 无论对现有客户或是潜在客户都是利好政策 通过与已有的财税27号文结合 从企业所个人和个人所得税两个方面同时推进年金的发展 政策的实施将进一步扩大年金覆盖面 减轻第一支柱的压力 该政策将从三个方面产生影响 1 退休领取纳税 税率更低2 税收延期支付 税款现值更低3 领取金额包含投资收益 变相对投资收益纳税 20 财税 2013 103号文的影响 1 退休领取纳税 税率更低 我国个税缴纳计税方式为 分级累进制 即超过一定金额后采用更高的税率纳税 在职时年金个人缴费需要与工资合并缴纳个税后支付 受工资本身额度的影响 平均税率将上升 而退休时 退休工资本身不纳税 年金领取金额不扣除任何费用直接对应税率扣除 举例 假设某人去年月均工资为10000元 扣除五险一金18 养老8 医保2 失业1 住房公积金7 缴税基数8200元 年金缴费个人4 企业缴费4 A 若个人年金缴费税前扣除 则起征点为3500元 税前扣除的个人缴费400元 应纳税收入为4300元 对应2档税级 B 若以现行税收政策 起征点为3500 年金个人缴费400元在税后工资中扣除 则应纳税收入为4700元 对应3档税级 C 若领取相同金额 800元 月 则领取时对应税级为1档 21 财税 2013 103号文的影响 2 税收延期支付 税款现值更低 税款现值更低主要体现在货币的时间价值 该项利好同时体现在企业缴费和个人缴费两个方面 即便采用相同的纳税额度 由于货币时间价值的存在 税款的现值也将更低 举例 仍参照前一个例子 企业当期应当进行企业缴费400元 根据694号文规定需要纳税12元 若30年后同样领取这400元企业缴费 按照新政策仍然需要缴纳12元 将30年后的税款12元 按照3 的折现率贴现 当前需要支付4 9元 此例中领取时缴税相较缴费时缴税减少了59 22 财税 2013 103号文的影响 3 领取金额包含投资收益 变相对投资收益纳税 当进入领取期 领取的金额由三部分构成 个人缴费 企业缴费 投资收益 103号文明确了投资运作过程中的投资收益不收税 但领取时并不区分缴费和投资收益 因此该政策对投资收益进行了变相收税 举例 仍参照前一个例子 企业每月进行企业缴费400元 个人缴费400元 假定工资增长率为2 平均投资收益为5 将30年缴费投资合计80 3万元 其中缴费38 9万 累计投资收益41 4万 占比分别为48 和52 103号文由于领取时不区分缴费和投资收益 则计税基数增加了52 的投资收益 23 可操作思路 对于已建立年金计划客户 1 充分使用国家税延优惠政策 扩大个人缴费比例 尚未达到4 缴费比例的客户 建议提高到4 2 将年金缴费基数与政策保持一致 即本人上一年度月平均工资 3 在领取方式上修改为分期领取 避免一次性领取税赋的增加 对于尚未建立年金计划的客户 1 强调税延政策将大幅度提升员工退休替代率 应当用足国家优惠政策 2 阐述税延优惠政策对职工个人的利益的增加 3 强调新政下企业并无新增任何负担 24 递延纳税 是指在年金缴费环节和年金基金投资收益环节 暂不征收个人所得税 将纳税义务递延到个人实际领取年金的环节 这一模式 是发达国家对企业年金普遍采用的一种税收优惠模式 养老体系三支柱 个人的养老资金由三方面构成 社会养老保险为第一支柱 补充养老保险 包括商业养老 年金等为第二支柱 个人储蓄为第三支柱 从一些发达国家的经验看 退休职工的养老金构成一般是 四四二 模式 即基本养老保险占四成 补充养老保险占四成 个人储蓄性养老保险占两成 TEE与EET 年金运作分为三个阶段 包括缴费 投资运作 领取 TEE是指在缴费阶段收取个人所得税 而在运作阶段和领取阶段不收取个税 而EET则是指在缴费 投资运作阶段不收取个税领取时收税 25 现行个税级数 对应税率及速算扣除数 社会保险与适用对象 26 20 58 10 各地要对照 社会保险法 的规定 抓紧清理社会保险方面现行的法规 规章和规范性文件 对与 社会保险法 不一致或者相抵触的内容 要在法律生效实施前进行修订或者废止 以维护法制统一 人社部发 2010 79号 基本原则 1 A 参保人员在转移养老保险关系和资金后 其在各地流动前后的缴费年限合并计算 个人账户储存额累计计算 B 未达到退休年龄 除出国定居和到香港 澳门 台湾地区定居外 不得终止基本养老保险关系并办理退保手续 2 3 职工基本养老保险关系转移接续 2009 资金转移 待遇领取 A 个人账户储存额 1998年1月1日之前按个人缴费累计本息计算转移 1998年1月1日后按计入个人账户的全部储存额计算转移 B 统筹基金 单位缴费 以本人1998年1月1日后各年度实际缴费工资为基数 按12 的总和转移 A 基本养老保险关系在户籍所在地的 由户籍所在地负责办理待遇领取手续 B 基本养老保险关系不在户籍所在地的 在其累计缴费年限满10年的基本养老保险关系所在地办理待遇领取手续 20 58 10 27 办法 规定 参加城镇职工养老保险和城乡居民养老保险人员 达到城镇职工养老保险法定退休年龄后 城镇职工养老保险缴费年限满15年 含延长缴费至15年 的 可以申请从城乡居民养老保险转入城镇职工养老保险 按照城镇职工养老保险办法计发相应待遇 城镇职工养老保险缴费年限不足15年的 可以申请从城镇职工养老保险转入城乡居民养老保险 待达到城乡居民养老保险规定的领取条件时 按照城乡居民养老保险办法计发相应待遇 城乡养老保险制度衔接暂行办法 2014 17号文 20 58 10 28 29 并轨 养老金 并轨 方案将适时出台机关事业单位人员将纳入社会养老体制 结余 中央财经大学中国社保研究中心公布了 中国社会保障发展指数报告2012 人社部专家咨询委员会专家 中央财经大学中国社保研究中心主任褚福灵介绍 全国基本养老保险基金结余够用1 5年 但最低省份的结余仅够使用半年 自缴 网友自存养老金不想麻烦国家了 25岁工作 不交养老金 每月存500元 这样30年后 55岁总计可得381203 44元 将这些钱存5年定期可得利息90535 82元 分到每月是1508 93元 再等5年拿自己存的退休金 每月就可以得3376 23元 而你的本金还是38万多元 弃保 国务院总理李克强在中国工会第十六次全国代表大会上透露 现在参加城镇职工养老保险大概是3亿多人 今年有累计3800万人中断交保险 养老保险 持续之变 延迟 人力资源和社会保障部胡晓义 渐进式延迟退休年龄符合我国实际 延长 人社部希望参保者能自愿延长养老保险缴费年限 近日 有媒体称多部委和专家在闭门会议上达成了延长养老保险15年缴费年限的共识 跨地区劳务派遣社会保险操作 反向社保代理待破题 人力资源社会保障部办公厅关于做好劳务派遣暂行规定贯彻实施工作的通知人社厅发 2014 13号做好跨地区劳务派遣的社会保险工作各地要指导开展跨地区派遣业务但未在用工单位所在地设立分支机构的劳务派遣单位按照暂行规定要求 与用工单位通过劳务派遣协议明确约定社会保险参保缴费相关事宜 社会保险经办机构要研究制定相应办法 为用工单位代劳务派遣单位为被派遣劳动者办理参保缴费手续畅通渠道 提供有针对性的服务 对已在劳务派遣单位所在地参保或委托用工单位所在地其他单位办理参保的 劳务派遣单位应当与用工单位协商处理好代为办理参保手续的交接工作 社会保险经办机构要认真做好被派遣劳动者的社会保险转移接续和权益记录 要按规定支付相应的社会保险待遇 确保劳动者的社会保险权益落到实处 苏州今起实行社保分列制度值得关注 从苏州市人力资源与社会保障局获悉 为贯彻落实 劳务派遣暂行规定 规范劳务派遣 切实维护被派遣劳动者的合法权益 市人社部门对市区劳务派遣单位参保信息实施分列登记制度 以加大对劳务派遣单位的监管力度 据悉 从今天起 劳务派遣单位在办理用工参保登记手续时 社保经办机构将劳务派遣人员用工参保情况和实际用工单位信息进行分列 并开通网上申报平台 劳务派遣单位可网上办理用工与参保登记手续 退工与中断参保手续 跨地区派遣劳动者的 劳务派遣单位必须在用工单位所在地办理相关手续后为被派遣劳动者办理用工参保登记手续 实现跨地区被派遣劳动者同城参保 此外 劳务派遣单位办理参保信息登记分列 在填报劳务派遣单位信息的同时 必须分别填报各用工单位信息 再填报相应的劳务派遣人员用工参保登记信息 劳务派遣单位每月新增 变更用工参保登记手续的 必须主动向社保经办机构申报 按照规定时间办理 否则当月不予结算社会保险费 督促其履行劳动法律义务 人资管理之变 33 20 58 10 34 人力资源服务 如何凝聚人心 战略共赢凝聚人心 信任比合约更重要 如何激励员工 薪酬共赢没有真正的高薪 只有永恒的公平 如何提高效率 绩效共赢你要得到什么 就检查什么 如何保持增长 成长共赢个人成长是企业成长的基础 人力资源的四个着手点 当前企业关注点 企业用工风险与成本 企业竞争力 企业效益 成本 管理流程 风险 内控制度 系统风险 流程风险 操作风险 成本意识 动力源 内部驱动力 管理化 外部压力 法制化 构建企业持久竞争力的基石 建立企业完善的人力资源内控制度 适应企业管理和人资法制化的必然趋势 20 58 10 35 四派四保 企业何去何从 退税派略 36 20 58 10 37 关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告 国税2012 15号文 根据 中华人民共和国企业所得税法 以下简称 企业所得税法 及其实施条例 以下简称 实施条例 以及相关规定 现就企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题公告如下 一 关于季节工 临时工等费用税前扣除问题企业因雇用季节工 临时工 实习生 返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用 应区分为工资薪金支出和职工福利费支出 并按 企业所得税法 规定在企业所得税前扣除 其中属于工资薪金支出的 准予计入企业工资薪金总额的基数 作为计算其他各项相关费用扣除的依据 企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题 个人所得税加强征管 国家税务总局关于发布个人所得税申报表的公告 2013年第21号 为进一步优化纳税服务 加强税收征管 根据 中华人民共和国个人所得税法 及其实施条例和有关规定 现将国家税务总局修改后的个人所得税申报表及其填表说明 见附件1至附件9 予以发布 自2013年8月1日起执行 执行中如有问题 请及时向税务总局 所得税司 反映 国家税务总局关于印发个人所得税申报表式样的通知 国税发 1993 145号 财政部国家税务总局关于印发 关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定 的通知 财税 2000 91号 中附件2 附件3和附件4 国家税务总局关于印发 个人所得税自行纳税申报办法 试行 的通知 国税发 2006 162号 中附件2至附件9 国家税务总局关于印发 个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法 的通知 国税发 2005 205号 中附件1和附件2 同时废止 38 中华人民共和国税收征收管理法修正案 征求意见稿 为适应新形势下税收征管工作需要 规范税收征收和缴纳行为 保护纳税人合法权益 税务总局在深入调研 充分听取意见基础上 起草了 中华人民共和国税收征收管理法修正案 征求意见稿 以下简称征求意见稿 征求意见稿的主要内容如下 一 与有关法律相衔接一是与行政强制法相衔接 将 滞纳金 更名为 税款滞纳金 以与行政强制法中的滞纳金相区别 并完善税收行政强制执行程序和费用承担规定 二是与刑法修正案 七 相衔接 将 偷税 改为 逃避缴纳税款 并增加 漏税 的相关规定 三是与行政许可法相衔接 明确注册税务师和税务师事务所的法律地位 二 规定相关方信息报告义务 加大税源监控力度征求意见稿规定政府部门和有关单位应当及时向税务机关提供所掌握的涉税信息 明确银行和其他金融机构应当提供的涉税信息范围 并规定涉税信息管理具体办法由国务院制定 三 增加对个人纳税人的税收征管规定 加大征管力度征求意见稿规定个人办理税务登记 税务机关建立纳税人识别号制度 将税收保全 强制执行的范围由 从事生产经营的纳税人 扩大到包括自然人在内的所有纳税人 并规定可以对个人取得收入单位与纳税相关的账簿和资料进行税务检查 39 税收制度改革 简称 税改 的一举一动始终引发社会的高度关注 2013年11月15日公布的 中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定 下称 决定 提出的税改问题 民众首先想到的就是个税 决定 提出逐步建立综合与分类相结合的个税制 专家指出 未来不可能再按目前个人工资进行适当扣除后征收 会逐步转变为以家庭为主的综合征收模式 而另一方面 扩大消费税征税范围 将部分严重污染环境 过度消耗资源的产品及部分高档消费品等纳入征税范围 也将涉及广大消费者的切身利益 决定 提出 逐步建立综合与分类相结合的个税制度 就是针对税负公平出发的 国际上 个税税制模式大体有三种 分类税制 综合税制 综合与分类相结合的税制 我国目前实行的是分类制 存在的问题是 缺少综合收入能力的评判 工薪阶层工资薪金所得实行代缴代扣 很少流失 而高收入群体收入来源多 征管难度较大 税收流失多 这导致社会不同收入阶层的税负不均衡 不合理 40 建立综合与分类相结合的个税制度百姓买房买车有望税前扣除 职工薪酬 是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿 职工薪酬包括短期薪酬 离职后福利 辞退福利和其他长期职工福利 企业提供给职工配偶 子女 受赡养人 已故员工遗属及其他受益人等的福利 也属于职工薪酬 短期薪酬 是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬 因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外 短期薪酬具体包括 职工工资 奖金 津贴和补贴 职工福利费 医疗保险费 工伤保险费和生育保险费等社会保险费 住房公积金 工会经费和职工教育经费 短期带薪缺勤 短期利润分享计划 非货币性福利以及其他短期薪酬等 41 接下来我们将关注什么 离职后福利 是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后 提供的各种形式的报酬和福利 短期薪酬和辞退福利除外 辞退福利 是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系 或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿 其他长期职工福利 是指除短期薪酬 离职后福利 辞退福利之外所有的职工薪酬 包括长期带薪缺勤 长期残疾福利 长期利润分享计划等 42 接下来我们将关注什么 带薪缺勤分为累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤 企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时 确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬 并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量 企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬 累积带薪缺勤 是指带薪缺勤权利可以结转下期的带薪缺勤 本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用 非累积带薪缺勤 是指带薪缺勤权利不能结转下期的带薪缺勤 本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消 并