注册会计师审计（审计计划）模拟试卷14.doc

注册会计师审计（审计计划）模拟试卷14 注册会计师审计（审计计划）模拟试卷14(总分50.00，做题时间90分钟) 一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。 答案写在试题卷上无效。 (总题数12，分数30.00)注册会计师负责审计甲公司207年度财务报表，在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。 （分数8.00） (1).如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款未中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致注册会计师无法对财务报表发表审计意见，A注册会计师正确的做法是()。 A.在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告B.在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告C.告知管理层。 不能将该项业务作为审计业务予以承接D.与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务题目考查的是在“拟议的业务约定条款”中就发现存在这种无法发表审计意见的限制，此时首先考虑不能作为审计业务予以承接，而不是还要实施程序，出具无法表示意见的报告。 (2).如果是连续审计业务，在下列情形下，需要注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的有()。 A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告B.注册会计师更换两名审计助理人员C.甲公司对上期财务报表作出重述D.甲公司高级管理人员近期发生变动对连续审计中，如果出现下列情况，应当考虑重新审定业务约定书 (1)有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围。 (2)需要修改约定条款或增加特别条款。 (3)高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动。 (4)被审计单位业务的性质或规模发生重大变化。 (5)法律法规的规定。 (6)管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化。 (3).在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由是()。 A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据C.甲公司提出大幅度削减审计费用D.甲公司对原来要求的审计业务的性质存在误解导致被审计单位变更业务的情形主要有 (1)环境变化对审计服务的需求产生影响； (2)对原来要求的审计业务的性质存在误解； (3)无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。 本题应选D。 (4).如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是()。 A.在审阅报告中提及原审计业务中已执业行工作B.在审阅报告中提及原审计业务C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况为了不让报告使用者产生误解，在出具的审阅报告中不应提及原来审计业务的任何情况。 1.以下关于针对初步业务活动、总体审计策略和具体审计计划的观点中，不恰当的是()。 A.注册会计师在计划审计工作后，需要开展初步业务活动B.注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动C.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导制定计划审计计划D.针对审计计划策略中所识别的不同事项，制订具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计计划选项A不恰当。 注册会计师在计划审计工作前开展业务活动，而不是计划审计工作后开展初步业务活动。 2.下列说法中正确的是()。 A.在确定审计范围时，不需要考虑内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟依赖程度B.签订审计业务约定书一般都是在了解被审计单位及其环境时进行C.注册会计师应该根据采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围D.初步业务活动是在计划审计工作之后进行的选项A，在确定审计范围时，需要考虑内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟依赖程度；选项B，签订审计约定书一般都是在初步业务活动时，在做出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策之后，在审计业务开始之前，与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，签订或修改审计业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分歧，而了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险，一般都是在风险评估阶段实施的；选项D，在计划审计工作时，注册会计师需要进行初步业务活动、制定总体审计策略和具体审计计划等。 3.注册会计师开展初步业务活动无法确保在计划审计工作时达到的目的是()。 A.具备执行业务所需的独立性和能力B.对风险评估程序及进一步审计程序的合理运用C.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务意愿的事项D.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解初步业务活动的主要目的是第一，具备执行业务所需的独立性和能力；第二，不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项；第三，与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。 4.下列有关审计业务约定书的说法中，不正确的是()。 A.审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，而不是与委托人签订的B.审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同C.审计业务约定书具有经济合同的性质，它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。 约定书一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力D.会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书审计业务约定书的具体内容和格式可能会因被审计单位的不同而不同的，具体单位需要具体考虑，但是一般基本内容是都包括的。 5.无论是注册会计师制订的X公司财务报表总体审计策略还是具体审计计划，都不应包含下列()内容。 A.就具体业务对项目组成员进行的指导B.拟实施审计程序的性质、时间和范围C.拟实施项目质量控制复核的时间D.与X公司治理层整体直接沟通的时间项目质量控制复核是由项目组以外人员执行，所以不体现在总体审计策略和具体审计计划中。 6.以下有关具体审计计划的说法中，正确的是()。 A.制定具体审计计划是为了确定审计范围、时间安排和方向B.具体审计计划的核心内容是确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围C.注册会计师可以根据具体情况决定是否制定具体审计计划D.具体审计计划中制定的审计程序包括风险评估程序、进一步审计程序两类7.在完成审计业务前，如果被审计单位将审计业务变更为保证程度较低的审阅业务，注册会计师认为合理的理由是()。 A.被审计单位限制注册会计师接触审计所需资料B.被审计单位限制注册会计师接触相关人员C.被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解，要求变更为财务报表审阅业务D.被审计单位提出降低审计费用下列原因可能导致被审计单位要求变更业务 (1)环境变化对审计服务的需求产生影响； (2)对原来要求的审计业务的性质存在误解； (3)无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。 (1)和 (2)项通常被认为是变更业务的合理理由。 选项ABD都不是变更业务的合理理由，选项C是合理理由。 8.下面有关就管理层的责任达成一致意见的说法中，不正确的是()。 A.按照审计准则的规定，执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任B.在大多数情况下，管理层负责执行，而治理层负责监督管理层C.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报D.注册会计师按照审计准则的规定执行的独立审计工作，可以代替管理层维护编制财务报表所需要的内部控制注册会计师按照审计准则的规定执行的独立审计工作，不能代替管理层维护编制财务报表所需要的内部控制。 9.注册会计师应当制订审计计划来规划审计工作。 以下有关计划审计工作的描述中，不恰当的是()。 A.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终B.注册会计师应该针对评估的认定层次的重大错报风险设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围C.注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划及其重大更改D.制订总体审计策略和具体审计计划是注册会计师和被审计单位共同的责任10.注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括()。 A.编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础B.对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期C.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响D.拟审计的经营分部的性质选项C属于总体审计策略中的审计方向应该考虑的事项。 11.在确定审计方向时，注册会计师应该考虑的事项不包括()。 A.重大错报风险较高的审计领域B.项目预算，包括考虑为重大错报风险可能较高的审计领域分配适当的工作时间C.对内部控制重要性的重视程度D.审计期间的审计收费及是否对客户提供非鉴证服务在确定审计方向时，注册会计师需要考虑下列事项 (1)重要性； (2)重大错报风险较高的审计领域； (3)评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响； (4)项目组人员的选择(在必要时包括项目质量控制复核人员)和工作分工，包括向重大错报风险较高的审计领域分派具备适当经验的人员； (5)项目预算，包括考虑为重大错报风险可能较高的审计领域分配适当的工作时间； (6)如何向项目组成员强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑必要性的方式； (7)以往审计中对内部控制运行有效性评价的结果，包括所识别的控制缺陷的性质及应对措施； (8)管理层重视设计和实施健全的内部控制的相关证据，包括这些内部控制得以适当记录的证据； (9)业务交易量规模，以基于审计效率的考虑确定是否依赖内部控制； (10)对内部控制重要性的重视程度； (11)影响审计单位经营的重大发展变化，包括信息技术和业务流程的变化，关键管理人员变化，以及收购、兼并和分立； (12)重大的行业发展情况，如行业法规变化和新的报告规定； (13)会计准则及会计制度的变化； (14)其他重大变化，如影响被审计单位的法律环境的变化。 二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。 每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。 答案写在试题卷上无效。 (总题数10，分数20.00)12.为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有()。 A.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否可接受的B.确定被审计单位管理层是否诚信C.确定被审计单位的内部控制是否有效D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任审计的前提条件，是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础，以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同。 选项A、D正确。 13.注册会计师负责对甲公司207年度财务报表进行审阅。 在审阅过程中，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 下列各项中，注册会计师应在业务约定书中予以明确的内容有()。 A.审阅业务的目标B.预期提交的报告样本C.预期发表的审阅意见类型D.有关不能信赖财务报表审阅提示错误、舞弊和违反法规行为的说明注册会计师应当与被审阅单位就业务约定条款达成一致意见，并签订业务约定书。 业务约定书应当包括下列内容 (1)审阅业务的目标； (2)管理层对财务报表的责任； (3)审阅范围。 审阅范围应提及按照中国注册会计师审阅准则第2101号财务报表审阅的规定执行审阅工作； (4)注册会计师不受限制地接触审阅业务所要求的记录、文件和其他信息； (5)预期提交的报告样本； (6)说明不能依赖财务报表审阅揭示错误、舞弊和违反法规行为； (7)说明没有实施审计，因此，注册会计师不发表审计意见，不能满足法律法规或第三方对审计的要求。 14.注册会计师在承接审计业务委托时需要确定财务报告编制基础的可接受性。 以下情形中，被审计单位采用的财务报告编制基础恰当的有()。 A.某空调类A股上市公司，其财务报表依据企业会计准则编制B.某商业银行类A股上市公司，其财务报表依据企业会计准则和金融企业会计制度编制C.某房地类A股上市公司，其财务报表依据企业会计准则D.某医药类A股上市公司，其财务报表依据医院单位会计制度编制15.在确定财务报告编制基础的可接受性时需要考虑的因素有()。 A.被审计单位的性质B.财务报表的目的C.财务报表的性质D.法律法规是否规定了适用的财务报告的编制基础在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑上述四项因素。 被审计单位的性质，例如被审计单位是商业企业、公共部门实体还是非营利组织；财务报表的目的，例如编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者的信息需求；财务报表的性质，例如财务报表是整套报表还是单一报表等。 16.审计业务约定基本内容包括()。 A.财务报表审计的目标与范围B.注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和意见类型C.注册会计师和管理层双方的责任D.适用的财务报告编制基础审计业务约定书的基本内容 (1)财务报表审计的目标和范围； (2)注册会计师的责任； (3)管理层的责任； (4)指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础； (5)提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。 17.审计业务约定书除基本应该考虑的内容外，根据情况的需要，还应当进行特殊考虑的因素和事项包括()。 A.财务报表审计的目标与范围B.组成部分管理层相对于母公司的独立程度C.被审计单位所有权发生重大变动D.管理层的责任选项A、D属于审计业务约定书的基本内容，并不是特殊考虑的内容。 18.计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。 以下导致审计计划修改的事项包括()。 A.对重要性水平的调整B.对预期审计收费水平估计过高C.对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的修改D.对进一步审计程序的修改1