财经法规培训讲义(完整版).doc

前 言一、课程体系第一章 会计法律制度第二章 支付结算法律制度第三章 税收征收管理法律制度第四章 会计职业道德二、本门课程特点： 1.内容杂，考点多 2.知识内容相对枯燥 三、考试重点与考试题型1.考试重点第一章：在江西省的历年考试过程中，均属于重中之重，最多年份分值将近60分，分值较少的年份也有47分左右，故本章基本上占据了财经法规考试的半壁江山，考试题型可涉及到试卷中的任何题型。第二章：历年考试的分值一般在20分左右，第三章：分值一般在15分左右，第二章和第三章考试的题型基本集中在单选、多选和判断题。第四章：分值一般也集中在15分左右，但是综合题中一般会出现一题本章知识。2.考试题型近年来江西省会计从业资格考试，本课程的题型以及分值分布如下：题型单项选择题多项选择题判断题案例分析题（综合题，不定选）数量3015202分值303020，答错1题扣0.5分20四、复习过程中应处理的几个关系1. 听课与看书的关系 ： 听课与看书两不误2. 做题与看书的关系 ：教材是基础，习题是关键。忌题海战术3. 理解与背诵的关系： 理解性的记忆才是持久的记忆第一章 会计法律制度重点与难点1会计法律制度的构成内容2会计工作管理体制3会计核算；会计监督4会计机构和会计人员5违反中华人民共和国会计法的法律责任6会计法律制度案例分析第一节会计法律制度的构成一、会计法律制度的概念1.法的概念：法是由国家制定或认可，由国家强制力保障实施，调整一定社会关系的规范的总称不同的法律调整不同的社会关系2.会计法的概念：会计法是由国家制定或认可，由国家强制力保障实施，调整会计关系的规范的总称。会计法分为广义会计法（即会计法律制度，凡是能调整会计关系的法律、法规都是会计法律制度的构成部分）和狭义的会计法（中华人民共和国会计法）3考点：会计法的调整对象4. 【例题单选题】会计法律制度是指调整经济关系中各种（ ）的法律规范。 A. 会计关系 B.贸易关系 C. 合同关系 D.管理关系二、会计法律制度的构成内容（）1.会计法律制度构成2. 我国会计法律制度的构成内容详图内容制定机关主要表现形式（名称）会计法律全国人大及其常务委员会会计法会计行政法规国务院制定，或者国务院有关部门拟订，经国务院批准发布总会计师条例，企业财务会计报告条例国家统一的会计制度国务院财政部门财政部门实施会计监督办法、企业会计制度、会计基础工作规范、会计从业资格管理办法、会计档案管理办法、企业会计准则地方性会计法规省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常务委员会江西省会计管理条例、江西省会计从业资格管理实施办法、浙江省会计从业资格管理实施办法3.考点：会计法律制度的构成内容、（多选）效力等级、制定主体、表现形式（单选、判断）4.典型例题1）【例题多选题】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。下列各项中，属于会计法律制度的是（）。A.会计法律 B.会计行政法规C.统一会计制度 D.单位制定的内部监督制度2）【例题单选题】我国的会计法律制度包括会计法律，会计行政法规，国家统一的会计制度和地方性会计法规，其中由国务院制定的是（）。 A.会计法律 B.会计行政法规C.会计规章 D.会计法3）【例题判断题】行政法规是由国务院制定并发布的，其地们仅次于宪法和法律。（ ）4）【例题单选题】下列各项中，属于会计法律的是（ ）。A.中华人民共和国会计法B.总会计师条例 C.企业会计制度 D.会计基础工作规范第二节会计工作管理体制会计工作管理体制会计工作的主管部门（谁来管）会计制度的制定权限（怎么管）单位内部工作管理会计人员的管理（管谁）一、会计工作的主管部门 1.法律规定：会计法第七条规定，“国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作”。 具体体现了“统一领导，分级管理”的原则。1）.国务院财政部门主管全国的会计工作宏观管理统一领导2）.县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作微观管理分级管理2.考点：会计工作的主管部门3.典型例题【例题单选题】 根据会计法的规定，主管全国会计工作的部门是（ ）。A. 全国人大常务委员会 B. 中国会计学会C. 财政部 D. 中国注册会计师协会二、会计制度的制定权限1.制定主体：国务院财政部门具体办法与补充规定的制定主体：国务院有关部门、中国人民解放军总后勤部（判断题）（1）国务院有关部门可以制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。（2）中国人民解放军总后勤部可以依照会计法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案”。2.法条解析图3.典型例题【例题判断题】 国务院有关部门和人民解放军总后勤部可以对国家统一会计制度制定具体办法或者补充规定,但是应该报国务院财政部门审批或者备案.( )三、会计人员的管理（了解）1.从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书（准入管理）2.财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩，以及会计人员继续教育等四、单位内部会计工作管理（）1.逻辑思路2法律规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。第一责任人单位负责人的界定（单选题）单位负责人主要包括两类人员：一是单位的法定代表人（也称法人代表），是指依法代表法人单位行使职权的负责人，如国有工业企业的厂长（经理）、公司制企业的董事长、国家机关的最高行政官员等；二是法律、行政法规规定代表非法人单位行使职权的主要负责人，如代表合伙企业执行合伙企业事务的合伙人、个人独资企业的投资人等。（P8）会计机构、会计人员的基本职责会计法规定：“会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算，实行会计监督。3.考点：单位内部管理的主体；单位负责人的界定4典型例题1）【例题多选题】根据中华人民共和国会计法及有关法律规定，在公司制企业中，对本单位会计工作承担第一责任的人员的是（）。A. 董事长 B. 总会计师C. 独资企业的投资人 D. 会计机构负责人2）【例题判断题】因单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性承担第一责任，所以会计人员对本单位会计信息失真没有责任。第三节 会计核算逻辑思路：会计核算的过程：一、会计信息质量要求（了解）（P9）考点：基本准则的八项要求的理解题型：（单选、判断、多选）1.可靠性：内容真实、数字准确、内容完整2.相关性：有用性3.可理解性：清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用4.可比性5.实质重于形式：经济实质而非法律形式6.重要性：重要信息准确披露；次要信息简化处理7.谨慎性：不应高估资产或者收益，低估负债或者费用。8.及时性：不得提前或者延后。【例题单选题】企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作为评价或者预测，这遵循的会计质量信息要求是（ ）A.真实性要求 B.相关性要求C.重要性要求 D.明晰性要求【例题单选题】企业不应高估资产或者收益，低估负债或者费用，这遵循的会计质量要求是（ ）A.重要性要求 B.真实性要求C.谨慎性要求 D.明晰性要求二、会计核算的一般要求（P12）1.依法建账1)建账：会计法第三条规定，各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。会计法第三十六条规定，不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。2）依法：设置会计账簿的种类和具体要求合法；不得私设账簿。严格依照相关法律法规设置账簿。2.根据实际发生的经济业务进行会计核算根据实际发生（过去式）的经济业务进行会计核算是对会计核算依据的基本要求。需要注意的是，实质重于形式原则要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅将它们的法律形式作为会计核算的依据。甲公司-合同-乙公司签约日：2011年10月13日交货、付款日：2012年4月13日典型例题： 【例题多选题】根据中华人民共和国会计法和企业会计制度的规定，下列关于会计核算依据的表述中，正确的有（ ）。A.根据将要发生的经济业务事项进行会计核算B.根据实际发生的经济业务事项进行会计核算C.根据交易或事项的法律形式进行会计核算D.根据交易或事项的经济实质进行会计核算【例题判断题】会计核算必须依据实际发生的经济业务事项,只要是实际发生的经济活动就必须进行会计核算( )【例题多选题】各单位必须依法设置会计账簿的“法”是指( )等。 A. 会计法 B会计基础工作规范 C税收征收管理法 D公司法 3.保证会计资料的真实和完整（1）会计资料的概念会计资料是在会计核算过程中形成的，记录和反映实际发生的经济业务事项的资料。包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。（多选题）（2）会计资料的要求任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告”。（单选、判断）伪造无中生有（虚假）变造改鹿为马（在真实基础之上进行篡改）【例题单选题】江西A单位会计王某采用涂改手段，将金额为10000元的购货发票改为40000元。根据中华人民共和国会计法有关规定，该行为属于（）。 A.伪造会计凭证 B.变造会计凭证 C.伪造会计账簿 D.变造会计账簿 。4.正确采用会计处理方法（了解）（P14）会计法和国家统一的会计制度规定，各单位采用的会计处理方法前后各期应当保持一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定进行变更，并将变更的原因、情况及影响，在财务会计报告中予以说明，以便于会计资料使用者了解会计处理方法变更及其对会计资料影响的情况。5.正确使用会计记录文字会计记录文字，是会计人员在会计核算过程中所使用的文字种类。法律规定解析：（1）原则会计记录文字应当使用中文（2）例外民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使用另外一种文字。不能理解为可以使用中文，也可以使用其他通用文字。(单选题、判断题) 典型例题：【例题单选题】在中国境内的外商投资企业，会计记录使用的文字符合规定的是（）。A.只能使用中文，不能使用其他文字 B.只能使用外文C.在中文和外文中选一种 D.使用中文，同时可以选一种外文 6.使用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定（判断题） 会计法对会计电算化做出了两方面规定：（1）使用的会计核算软件必须合法（2）用电子计算机软件生成的会计资料必须合法。典型例题：【例题判断题】会计电算化的合法性要求使用的软件符合国家统一会计制度的要求,和计算机软件输出的会计资料也必须符合国家统一会计制度的要求( )三、会计核算的内容（了解）（P15）会计核算的内容 一类是经济业务：又称经济交易，经济组织与外部的经济利益交换行为；如：产品销售。一类是经济事项：在一个经济组织内部发生的具有经济影响的事件。如：计提折旧。 中华人民共和国会计法规定，下列经济业务事项应当办理会计手续，进行会计核算：1.款项和有价证券的收付2.财物的收发，增减和使用3.债权债务的发生和结算4.资本、基金的增减5.收入、支出、费用、成本的计算6.财务成果的计算和处理7.其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项 【例题多选题】根据中华人民共和国会计法的规定，下列经济业务事项中，应当办理会计手续，进行会计核算的有（ ）。 A.款项和有价证券的收付 B.财物的收发、增减和使用 C.财务成果的计算和处理 D.债权债务的发生和结算四、会计年度（P16）划分会计期间是会计的重要假设之一。会计法的规定，我国是以每年公历1月1日起至12月31日止，为一个会计年度。（单选题、判断题）每一个会计年度还可以按照公历日期具体划分为半年度、季度、月度。（多选题、判断题）典型例题【例题单选题】会计法规定，我国会计年度自（ ）。A.公历1月1日起至12月31日止 B.农历1月1日起至12月30日止C.公历4月1日起至次年3月31日止 D.公历10月1日起至次年9月30日止五、记账本位币1. 会计核算原则上应当以人民币作为记账本位币2. 业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种外币作为记账本位币3. 编制的财务会计报告必须以人民币反映典型例题【例题单选题】某一外商投资企业业务收支以美元为主，也有少量的人民币收支业务，根据会计法规定，从为最佳方便会计核算的角度考虑，该单位可以采用（ ）作为记账本位币。A.人民币 B.人民币和美元C.欧元 D.美元六、填制与审核会计凭证（P17）（了解）1.原始凭证原始凭证又称单据，是在经济业务事项发生时由经办人员直接取得或者填制、用以表明某项经济业务事项已经发生或完成情况、明确有关经济责任的一种原始凭据。它是会计核算的原始依据。（1）原始凭证的内容。（了解）按照会计基础工作规范规定，原始凭证应包括如下内容：1原始凭证名称及编号； 2填制原始凭证的日期； 3接受原始凭证的单位名称； 4经济业务内容； 5经济业务的单价、数量和金额； 6. 填制单位签章；7有关人员签章。（多选题）（2）原始凭证的填制要求（了解）为了保证会计核算资料的真实、正确和及时，原始凭证的填制，必须符合一定的规范，具体要求如下：记录要及时、真实；内容要完整；手续要完备；书写要清楚和规范；编号要连续；不得涂改、刮擦、挖补；填制要及时。（多选题）一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。典型例题【例题多选题】填制会计凭证的基本要求是（ ）。A.内容真实 B.项目完整C.填制及时 D.书写清楚（3）原始凭证的审核（）p21审核无误的原始凭证才能作为记帐凭证的依据。A 审核内容：六项（了解）B 审核结果：符合六项条件的受理不符合条件的原始凭证的处理办法（重点掌握）：会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充。典型例题【例题单选题】会计机构、会计人员对( )的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任。A.不真实、不准确 B.不真实、不合法C.不合法、不完整 D.不准确、不完整【例题判断题】会计机构、会计人员对不真实、不完整的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任。（ ）（4）原始凭证错误的更正（）原始凭证所记载的各项内容均不得涂改。原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章。原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。典型例题【例题单选题】下列关于对外来发票出现错误金额的处理中，符合中华人民共和国会计法规定的是（）。 A.退回原出具单位，并由原出具单位重新开发票 B.退回原出具单位，并由原出具单位划线更正并加盖公章 C.接受单位直接更正，并要求原出具单位说明情况同时加盖单位公章 D.接受单位直接更正，并说明情况同时加盖单位公章2.记账凭证（了解） 记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。（单选题） （1）记账凭证的内容根据会计基础工作规范规定，记账凭证应当具备以下内容：填制记账凭证的日期；记账凭证的名称和编号；经济业务事项摘要；应记会计科目、方向和金额；记账符号；记账凭证所附原始凭证的张数；记账凭证的填制人员、稽核人员、记账人员和会计主管人员的签名或印章等等。 （2）记账凭证的编制要求（P23）会计法规定：一是记账凭证编制必须以原始凭证及有关资料为依据；二是作为记账凭证编制依据的必须是经过审核无误的原始凭证和有关资料。除部分转账业务以及结账、更正错误外，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。（P23页最后一行）具体要求（P23）了解【例题判断题】编制记账凭证的依据是原始凭证和其他相关资料（ ）【例题单选题】对企业实际发生的经济业务事项按其性质进行归类、确定会计分录，并据以登记会计帐簿的凭证是指（）。A.原始凭证 B.记帐凭证C.销货凭证 D.购货凭证七、登记会计账簿（了解）（p25）1.设置会计帐簿的要求（1）建账规定国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他经济组织，要按照要求设置会计账簿，进行会计核算。不得违反规定私设会计账簿，不具备建账条件的，应实行代理记账。 【例题判断题】各单位发生的经济业务事项应当在依法设置的会计账薄上统一登记、核算，不得私设账外账。（ ）（2）会计账簿的种类（了解）各单位要依法设置的会计账簿包括： 总账明细账 日记账其他辅助账簿【例题多选题】 根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于单位依法设置的会计账簿的有（ ）。A.总账 B.明细账C.日记账 D.辅助账簿2.启用会计帐簿的要求（了解标记加粗到稍微注意判断即可）(p26)按照规定，启用新的会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并填写账簿扉页上的“启用表”，注明启用日期、账簿起止页数（活页式账簿，可于装订时填写起止页数）、记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）姓名等，并加盖名章和单位公章。当记账人员或者会计机构负责人（会计主管人员）调动工作时，也要在“启用表”上注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或者盖章。3.登记会计账簿的要求（对照教材了解即可）(P2628)根据有关规定，会计账簿的登记应满足以下要求：（1）根据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿。（2）按照记账规则登记会计账簿。会计工作基础规范中规定的记账规则包括：登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。各种账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。会计账簿记录发生错误时，应当按照规定的更正方法进行更正。更正方法一般有划线更正法、补充登记法、红字冲正法三种方法。及时对账。根据会计基础工作规范规定，各单位的对账工作每年至少进行一次。定期结账。结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。按照不同的会计期间，结账可分为月结、季结和年结等。盖章，以明确责任等等。（3）实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正，也应当符合国家统一的会计制度的规定。（4）会计账簿的设置和登记，应当符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度规定。除会计法、国家统一的会计制度外，其他法律、行政法规对会计账簿的设置和登记有规定的各有关单位也必须严格执行。（5）禁止账外设账。各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得私设账外账。4. 账目核对账目核对也称对账，是保证会计账簿记录质量的重要程序。根据中华人民共和国会计法的规定，账目核对要做到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。 （1）账实相符。账实相符是会计账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。 （2）账证相符。账证相符是会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称。 （3）账账相符。账账相符是会计账簿之间对应记录核对相符的简称。 （4）账表相符。账表相符是会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符的简称。【例题单选题】单位会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符，也称之为（）。A.账实相符 B.账证相符C.账表相符 D.账账相符八、财务会计报告(P28)1.财务会计报告的构成财务会计报告是单位依法对社会或国家提供的披露本单位财务信息的书面文件。（对外）财务会计报告由财务报表，财务报表附注和财务情况说明书组成。（多选）财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告，企业会计准则规定，企业至少应当按年编制财务报表。（多选 判断）【例题多选题】根据会计法和企业财务会计报告条例的规定，下列各项中，属于财务会计报告组成部分的有（）。A.财务报表 B.财务报表附注C.财务情况说明书 D.注册会计师出具的审计报告E.年度生产计划表2.财务会计报告的编制要求（了解）P29-31【例题判断题】公司、企业可以根据不同报表使用者的需要，采取不同的编制基础、编制依据、编制原则和编制方法分别编制并提供财务会计报告。3.财务会计报告的对外提供（）（1）财务会计报告的注册会计师审计凡是法律、行政法规规定应当经过注册会计师审计的单位，在提供财务会计报告时，需将注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告，随同财务会计报告一并提供。（2）财务会计报告的签章人 财务会计报告对外提供应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。（单选题、多选题）接受企业财务会计报告的组织或者个人，在企业财务会计报告未正式对外披露前，应当对其内容保密。（判断题）【例题多选题】根据国家统一的会计制度的规定，单位对外提供的财务会计报告应当由单位有关人员签字并盖章。下列各项中，应当在单位对外提供的财务会计报告上签字并盖章的有（）。A.单位负责人 B.总会计师C.会计机构负责人 D.单位内部审计人员【例题单选题】 根据中华人民共和国会计法的规定，下列关于单位有关负责人在财务会计报告上签章的做法中，正确的是（）。A.签名 B.加盖单位公章C.签名或加盖单位公章 D.签名并加盖个人名章九、财产清查（了解）（P32）财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核实的一种制度。（多选题） 年度报告前，必须进行财产清查，并对清查不符等问题根据国家统一的会计制度的规定进行处理。（单选、判断）典型例题： 【例题多选题】下列各项中，属于财产清查对象的有（） A.财产物资 B.库存现金 C.银行存款 D.债权债务十、会计档案管理的规定（）逻辑思路： 会计档案保管保管主体保管要求保管期限期满后的处理（销毁）1.会计档案的概念 会计档案是指归档保管的会计核算资料，一般包括归档保管的会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他会计资料等会计核算的专业材料，单位的预算，计划，制度等文件属于文书档案不属于会计档案。（单选、判断、多选）【例题单选题】 下列各项中，不属于会计档案的是（）。A.会计档案移交清册 B.会计档案保管清册C.财务会计报告 D.年度工作计划2.会计档案的范围和种类（1）会计档案的范围： 会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、银行存款余额调节表等其他会计凭证； 会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账簿； 财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告； 其他类：包括会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册等【例题多选题】下列各项中，应属于会计档案的有（）。A.原始凭证 B.记账凭证C.会计账簿 D.财务会计报告（2）会计档案的种类：会计档案按照保管期限分为永久和定期两类，3.会计档案的作用（不要求掌握）会计档案是会计活动的产物，也是会计活动的客观表现，具有史料和查证的作用。具体表现为如下：（1）为国家有关部门经济预测与决策提供重要信息（2）为单位总结经验提供借鉴和参考作用（3）起到重要的查证财务问题的作用（4）在经济研究活动中提供史料的作用4. 会计档案的保管（1）会计档案的保管主体（谁来管）当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本会计部门保管一年。保管期满之后，移交单位的会计档案管理机构或指定专人继续保管。 即“会计机构管一年，一年后移交档案管理机构”。（2）会计档案的保管要求（怎么管）专人保管，定期检查。（根据内部控制制度的要求，出纳人员不得监管会计档案）移交会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。单位会计档案原则上不得借出。遇有特殊需要，经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制件，但必须办理登记手续，登记查阅人或复制人姓名、单位、查阅或复制档案的卷号和内容等，以便备查。需要注意的是，即使经过批准外借，原件也不外借。（3）会计档案的保管期限（管多久）会计档案的保管期限为永久、定期两类。永久即是指会计档案须永久保存；定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年五类。（多选题）会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。5. 会计档案的销毁（保管期满后如何处理）（1）销毁的基本程序和要求：根据会计档案管理办法的规定，会计档案保管期满需要销毁的，除特殊规定外，可以按照程序予以销毁。销毁程序如下：档案管理部门提出销毁意见档案管理部门会同会计部门鉴定审查，并编制销毁清册单位负责人在会计档案销毁清册上签署销毁意见专人负责监销（重点）（2）专人负责监销会计档案销毁时，监销人员根据不同情况由相应的单位派出：对于一般企业、事业单位和组织，应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销；对于一般国家机关则应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销；对于财政部门，则由同级审计部门派员监销。会计档案销毁后，监销人员应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并及时将监销情况向本单位负责人报告。（3）不得销毁的会计档案保管期满但未结清的债权债务原始凭证其他未了事项的原始凭证应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止；正在项目建设期间的建设单位典型例题【例题多选题】下列关于会计档案的表述中，符合会计档案管理办法规定的有（ ）。A. 单位会计档案经本单位会计机构负责人批准后可以对外提供外借B. 单位会计档案销毁须经单位负责人批准C. 保管期满但未结清债权债务的原始凭证，不得销毁D. 正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁【例题单选题】一般的单位销毁会计档案的，其监督者为（）。A.政府财政部门 B.会计机构负责人C.单位负责人 D.档案部门和会计部门共同派出的人第四节 会计监督会计监督，是指单位内部的会计机构和会计人员、依法享有经济监督检查职权的政府有关部门、依法批准成立的社会审计中介组织，对国家机关，社会团体，企业事业单位经济活动的合法性、合理性和会计资料的真实性、完善性以及本单位内部预算执行情况所进行的监督。逻辑思路：会计监督内部监督政府监督社会监督一、 单位内部会计监督（P36-39）1.单位内部会计监督的概念 单位内部会计监督其本质是一种内部控制制度2.单位内部会计监督的主体和对象（谁来监督；监督什么）主体：内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；（多选题）对象：内部会计监督的对象是单位的经济活动。（判断题）注意：单位负责人应当支持和保障会计机构、会计人员行使好会计监督职权。单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。3.单位内部会计监督制度的基本要求（怎样监督）(多选题、判断题)单位内部会计监督制度应当符合以下要求： （1）记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。（内部牵制制度，不相容职务相互分离）审批人员记账人员（制约） 经办人员财物保管人员 （2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求。（重大三“资”） （3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。 （4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。4.会计机构和会计人员在单位内部会计监督中职权 （1）对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 （2）发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，做出处理(判断题)注意先后顺序（3）检举会计违法行为会计法第三十条规定任何单位和个人对违反本法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。 收到检举的部门有权处理的，应当依法按照职责分工及时处理；无权处理的，应当及时移送有权处理的部门处理。应当为检举人保密，不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人。二、会计工作的政府监督（P39）1.会计工作的政府监督的概念 会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。2.会计工作的政府监督的主体（谁监督）主要主体：财政部门其他主体：除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。3.财政部门实施会计监督的对象和范围（监督什么）（1）财政部门实施会计监督的对象财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为(会计核算行为)，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。（2）财政部门实施会计监督的范围各单位是否依法设置会计账簿。各单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。各单位的会计核算是否符合中华人民共和国会计法和国家统一的会计制度的规定。各单位从事会计工作的人员是否具备从业资格。此外，国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。（P41）三、会计工作的社会监督1.会计工作的社会监督的概念（P41）会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。此外，单位和个人检举违反中华人民共和国会计法和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督。2.注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围(了解)（1）业务范围：多选题审查企业财务会计报告，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。（2）委托方的义务：委托单位应当如实地向注册会计师提供相关的会计资料。（3）注册会计师独立第三者身份：任何人不得干扰注册会计师独立开展审计业务。注册会计师的工作要客观、公正，不能受任何其他外界的干扰，任何与委托单位有关的部门和个人，都不得示意、胁迫注册会计师出具不实、不当的审计报告典型例题：【例题多选题】会计监督体系包括（）。A.单位内部会计监督 B.会计工作的国家监督C.会计工作的社会监督 D.新闻媒体监督【例题单选题】 各个单位内部会计监督主要通过（ ）来实现。A.会计机构 B.会计人员C.建立健全内部会计监督制度D.单位负责人【例题单选题】 单位内部会计监督的主体是（ ）。A. 政府审计部门 B. 单位负责人C. 各单位的会计机构、会计人员 D. 社会会计中介机构【例题多选题】重大的（ ）和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互制约程序应当明确。A.对外投资 B.资产处置C.人员任免 D.资金调度【例题多选题】 会计机构会计人员对违反会计法和国家统一会计制度规定的会计事项，有权（ ）A.隐瞒 B.拒绝办理C.依照职权予以纠正 D.保密【例题多选题】下列各项中，属于会计法规定的单位内部会计监督制度要求的有（） A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约 B.重大对外投资决策与执行相互监督、相互制约 C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 D.内部会计监督的主体是单位负责人【例题多选题】 根据会计法规定，各单位会计工作必须依照法律和国家有关规定接受政府监督。实施上述监督的政府机构包括（ ）。A财政机关 B审计机关 C税务机关 D工商行政管理机关【例题多选题】根据中华人民共和国会计法的规定，下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（）。A.是否依法设置会计账簿 B.是否按时进行纳税申报C.是否按时足额缴纳税款 D.是否按照实际发生的经济业务进行会计核算【例题多选题】注册会计师及所在的会计师事务所依法承办的审计业务有（）。A.验证企业资本、出具验资报告 B.审查企业财务会计报告出具审计报告C.办理企业合并、分立的审计业务 D.办理企业清算事宜中的审计业务第五节 会计机构和会计人员（本章最重要的章节）会计机构是指各个单位办理会计事务的职能部门。如：（财务处、会计科）会计人员是指取得会计从业资格证书并在会计机构中直接从事会计工作的财务人员。中华人民共和国会计法对会计机构的设置和会计人员的配备做出了具体的规定。 一、会计机构的设置 会计法规定：“各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员（会计主管人员）；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。” 1.根据业务需要设置会计机构 一个单位是否单独设置会计机构，取决于以下因素：（均属于客观因素） （1）单位规模的大小； （2）经营业务和财务收支的繁简； （3）经营管理的要求。2.不设置会计机构的应设置会计人员并指定会计主管人员会计主管人员是负责组织管理会计事务、行使会计机构负责人职权的负责人。不同于通常所说的会计主管、主管会计、主办会计。3.不具备上述两个条件的情形不具备设置会计机构和配备会计人员条件的单位，可以委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。 单设制（会计机构负责人）附设制（会计主管人员）委托代理记账机构二、代理记账1.代理记账的概念 （1）代理记账是指从事代理记账业务的社会中介机构即会计咨询机构、会计服务机构、会计师事务所等接受委托人的委托办理会计业务。（判断题）（2）设立代理记账机构的条件在我国从事代理记账业务的机构，应具备以下条件：有三名以上持有会计从业资格证书的专职人员；【注意】“三名专职会计”，同时可以聘用一定数量相同条件的兼职从业人员 。对兼职人员的数量法律并不做具体要求，法律只规范专职人员的人数不少于三人。主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术资格；（判断）【注意】“主管会计师以上”，会计师和高级会计师均可以。有固定的办公场所； 有健全的代理记账业务规范和财务制度； 取得代理记账许可证书；（了解）2.代理记账的业务范围：（1）根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。（2）对外提供财务会计报告。（3）向税务机关提供税务资料。（4）委托人委托的其他会计业务3.委托代理记账的委托人的义务（了解）（1）对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证。（2）应当配备专人负责日常货币收支和保管。（3）及时向代理记账机构提供真实、完整的凭证和其他相关资料。（4）对于代理记账机构退回的要求按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。 4.代理记账机构及其从业人员的义务（了解）（1）按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。（2）对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密。（3）对委托