税收征收管理法律制度.ppt

税收征收管理法律制度 税收征收管理法律制度 1 简述税务管理的主要内容2 纳税申报的主要内容是什么 我国税收征管模式改革中 应如何重视和做好纳税申报的管理工作 3 什么是税款征收 税款征收应遵循的原则有哪些 具体内容是什么 4 如何核定纳税人的应纳税额 5 什么是税收优先权制度 其具体内容有哪些 6 什么是税收代位权制度和税收撤销权制度 7 什么是税务检查 国家税务机关和纳税人在税收检查中依法享有哪些权利 税收征收管理法律制度 一 概述1 税收征收管理法的立法背景2 税收征收管理法宗旨3 税收征收管理的程序二 税收征收管理基本程序 一 税务管理制度税务登记1 税务登记概念税务登记的原则 普遍登记的原则 属地管辖的原则 税收征收管理法律制度 2 新办税务登记3 变更 注销税务登记4 停业复业登记和报验税务登记5 税务登记证件的管理账簿 凭证管理1 帐簿 凭证管理基本内容2 对财务会计制度的管理 3 帐簿 凭证的保管4 发票管理5 税控管理 税收征收管理法律制度 纳税申报1 纳税申报基本含义2 纳税申报主要规定纳税申报内容纳税申报期限纳税申报方式 直接申报 邮寄申报 数据电文延期申报管理 二 税款征收制度税款征收制度基本含义 税收征收管理法律制度 税款征收原则1 税务机关是征税的唯一行政主体 2 税务机关只能依照法律 行政法规的规定征收税款 3 税务机关不得违反法律 行政法规的规定开征 停征 多征 少征 提前征收或者延缓征收税款或者摊派税款 税收征收管理法律制度 4 税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的原则 5 税务机关征收税款或扣押 查封商品 货物或其他财产时 必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押 查封的收据或清单 6 税款 滞纳金 罚款统一由税务机关上缴国库 税收征收管理法律制度 7 税款优先的原则 税款征收中的税收优先权 税务机关征收税款 税收优先于无担保债权 纳税人发生欠税在前的 税收优先于抵押权 质权和留置权的执行 税收优先于罚款 没收非法所得税款征收的方式主要有 1 查帐征收 税务机关按照纳税人提供的帐表所反映的经营情况 依照适用税率计算缴纳税款的方式 一般适用于财务会计制度较为健全 能够认真履行纳税义务的纳税单位 税收征收管理法律制度 2 查定征收 税务机关根据纳税人的从业人员人员 生产设备 采用原材料等因素 对其产制的应税产品查实核定产量 销售额并以征收税款的方式 一般适用于帐册不够健全 但是能够控制原材料或进销货的纳税单位 3 查验征收 税务机关对纳税人应税商品 通过查验数量 按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式 这种方式一般适用于经营品种比较单一 经营地点 时间和商品来源不固定的纳税单位 税收征收管理法律制度 4 定期定额征收 税务机关通过典型调查 逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式 一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位 5 委托代征税款 税务机关委托代征人以税务机关的名义征收税款 并将税款缴入国库的方式 一般适用于小额 零散税源的征收 6 邮寄纳税 一种新的纳税方式 主要适用于那些有能力按期纳税 但采用其他方式纳税又不方便的纳税人 7 其他方式 如利用网络申报 用IC卡纳税等方式 税收征收管理法律制度 税款的缴纳欠税清缴制度欠税是纳税人未按照规定期限缴纳税款 扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的行为 1 欠缴税款的审批权2 限期缴税时限3 大额欠税处分财产报告制度4 税务机关对欠缴税款的纳税人的代位权 撤销权5 出境清税措施税款的退征和追征 税收征收管理法律制度 三 税务检查制度税务检查制度基本含义税务权检查基本内容税务机关在税收征收过程中的税务检查权主要有 1 查帐权2 场地检查权3 责成提供资料权4 调查取证权5 查证权6 检查存款帐户权7 采取税收保全措施权和采取税收强制执行权8 行使行政处罚权 税收征收管理法律制度 税务机关在税务检查中所应承担的义务与上述的税务