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第二章结算法律制度 本章围绕支付结算展开 分别介绍了现金管理 银行存款管理 以及各种支付结算工具 本章重点为第四节 难度稍高 需要考生在理解的基础上适当记忆 本章涉及到单选 多选和判断题 本章的重点为 现金管理的基本要求和现金内部控制 票据和结算凭证填写的基本要求 支票 商业汇票 银行卡及汇兑结算方式的法律规定 第一节现金结算 一 现金结算的概念和特点 一 现金结算的概念在商品交易 劳务供应等经济往来中 直接使用现金进行应收应付款结算的一种行为 在我国主要适用于单位和个人之间的款项收付 以及单位之间的转账结算起点金额以下的零星小额收付 基本规定 国家鼓励开户单位和个人在经济活动中 采取转账方式进行结算 减少使用现金 二 现金结算的特点1 直接便利2 不安全性3 不易宏观控制和管理4 费用较高二 现金结算的渠道直接将现金支付给收款人 付款人委托银行 非银行金融机构或者非金融机构将现金支付给收款人 三 现金结算的范围1 支付职工工资 津贴 2 支付个人劳务报酬 3 根据国家规定颁发给个人的科学技术 文化艺术 体育等各种奖金 4 各种劳保 福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 5 向个人收购农副产品和其他物资的价款 6 出差人员必须随身携带的差旅费 7 结算起点以下的零星支出 结算起点为1000元 8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 注意 除5 6两项外 开户单位支付给个人的款项 使用现金也不能超过结算起点 例题 多选题 下列事项中 开户单位可以使用现金的有 A 发给公司甲某的800元奖金B 支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬C 向农民收购农产品的1万元收购款D 出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费 答案 ACD 解析 1000元结算起点以上的除了向个人收购农副产品和其他物资的价款和出差人员必须随身携带的差旅费以外 不能使用现金 例题 判断题 出差人员预借差旅费 1000元以下的可以预付给现金 超过部分应携带现金支票 答案 解析 出差人员预借差旅费 1000元以下或者1000元以上都可以使用现金 四 现金使用的限额 现金使用的限额是指为保证各单位 日常零星开支 的需要 允许单位留存现金的最高数额 1 库存现金限额由开户银行根据各单位的实际情况来核定 2 限额一般不超过3 5天的日常零星开支的需要量 3 离银行较远 交通不便的单位 可以放宽限额 但最多不得超过15天的日常零星开支 例题 判断题 各单位现金收入应于次日送存银行 如次日确有困难 由开户银行确定送存时间 答案 解析 各单位现金收入应于当日送存银行 如当日确有困难 由开户银行确定送存时间 例题 多选题 关于现金管理中现金使用的限额 下列表述正确的有 A 开户银行应当根据实际需要 核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额B 边远地区开户单位的库存现金限额 可以多于5天 但不得超过10天C 开户单位需要增加或减少库存现金限额的 应当向开户银行提出申请 由开户银行核定D 超市找零备用现金也属于库存现金限额 因此也需要核定 答案 AC 解析 选项B 边远地区开户单位的库存现金限额 可以多于5天 但不得超过15天 选项D 超市找零备用现金不属于库存现金限额 但是也是需要核定的 例题 多选题 下列关于现金管理的说法中错误的为 A 企业一律不得坐支现金B 企业在实际经营中 因回收货款的需要 可以对现金结算给予比转账结算更优惠的待遇C 对审批人越权审批的货币资金业务 经办人有权拒绝办理 并及时向会计机构负责人报告D 单位现金管理要做到钱账分管 相互牵制 相互监督 答案 ABC 第二节支付结算概述 一 支付结算的概念和特征 一 支付结算的概念 多选 支付结算是指单位 个人在社会经济活动中使用票据 银行卡和结算凭证等方式进行货币给付及其资金清算的行为 其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移 注意 支付结算是一种转账结算 判断 办理支付结算的主体 银行 银行 城市信用合作社 农村信用合作社单位 含个体工商户 和个人 二 支付结算的特征1 支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行 未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务 2 支付结算是一种要式行为 3 支付结算的发生取决于委托人的意志 4 支付结算实行统一领导和分级管理相结合的管理体制 统一领导 中国人民银行总行分级管理 中国人民银行各地分支行5 支付结算必须依法进行 例题 多选题 狭义的支付结算是指单位 个人在社会经济活动中使用 等支付手段进行货币给付及其资金清算的行为 A 现金B 票据C 信用卡D 汇兑 答案 BCD 解析 狭义的支付结算不包括现金的支付方式 例题 单选题 根据 支付结算办法 第二十条规定 负责制定统一的支付结算制度 组织 协调 管理 监督全国的支付结算工作 调解 处理银行之间的支付结算纠纷 A 中国人民银行总行B 中国人民银行总行及各省 自治区和直辖市分行C 中国人民银行总行及各级分支机构D 中国人民银行总行及各商业银行总行 答案 A 二 支付结算的主要法律依据 票据法 票据管理实施办法 支付结算办法 中国人民银行银行卡业务管理办法 人民币银行结算账户管理办法 电子支付指引 第一号 等 三 支付结算的基本原则 多选题 1 恪守信用 履约付款 2 谁的钱进谁的账 由谁支配 3 银行不垫款 注意 与银行结算账户管理的基本原则准确区分 例题 判断题 银行在办理结算过程中 必要时可为结算当事人垫付部分款项 答案 解析 支付结算的基本原则之一为银行不垫款 例题 多选题 下列各项中 属于支付结算时应遵循的原则有 A 恪守信用 履约付款原则B 谁的钱进谁的账 由谁支配原则C 银行不垫款原则D 存款信息保密原则 答案 ABC 解析 存款信息保密原则是银行结算账户管理的原则 四 办理支付结算的具体要求 一 单位 个人和银行应当按照 人民币银行结算账户管理办法 的规定开立 使用账户 二 单位 个人和银行办理支付结算 必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证 未使用按中国人民银行统一规定印制的票据 票据无效 未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证 银行不予受理 三 填写票据和结算凭证的基本要求1 中文大写金额数字应用正楷或行书填写 不得自造简化字 如果金额数字书写中使用繁体字 也应受理 例题 判断题 中文大写金额数字应用正楷或草书填写 不得自造简化字 答案 解析 中文大写金额数字应用正楷或行书填写 不得自造简化字 2 中文大写金额数字到 元 为止的 在 元 之后应写 整 或 正 字 到 角 为止的 在 角 之后可以不写 整 或 正 字 大写金额数字有 分 的 分 后面不写 整 或 正 字 3 在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 字样 4 阿拉伯小写金额数字中有 0 时 中文大写应按照 汉语语言规律 金额数字构成和防止涂改的要求 进行书写 1 阿拉伯数字中间有 0 时 中文大写金额要写 零 字 如 1409 50 应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角 2 阿拉伯数字中间连续有几个 0 时 中文大写金额中间可以只写一个 零 字 如 6007 14 应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分 3 阿拉伯金额数字万位或元位是 0 或者数字中间连续有几个 0 万位 元位也是 0 但千位 角位不是 0 时 中文大写金额中可以只写一个 零 字 也可以不写零字 如 1680 32 应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分 或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分 又如 107000 53 应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分 或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分 4 阿拉伯金额数字角位是 0 而分位不是 0 时 中文大写金额 元 后面应写 零 字 如 16409 02 应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分 又如 325 04 应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分 5 阿拉伯小写金额数字前面 均应填写人民币符号 阿拉伯小写金额数字要认真填写 不得连写分辨不清 6 票据的出票日期必须使用中文大写 在填写月 日时 月为壹 贰和壹拾的 日为壹至玖和壹拾 贰拾和叁拾的 应在其前加 零 日为拾壹至拾玖的 应在其前面加 壹 如1月15日 应写成零壹月壹拾伍日 10月20日 应写成零壹拾月零贰拾日 7 票据出票日期使用小写填写的 银行不予受理 大写日期未按要求规范填写的 银行可予受理 但由此造成损失的 由出票人自行承担 例题 单选题 下列各项中 不符合票据和结算凭证填写要求的是 A 中文大写金额数字到 角 为止 在 角 之后没有写 整 字B 票据的出票日期使用阿拉伯数字填写C 阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号D 1月15日出票的票据 票据的出票日期栏填写为 零壹月壹拾伍日 答案 B 解析 票据出票日期使用小写填写的 银行不予受理 例题 单选题 某单位于2013年10月19开出一张支票 下列有关支票日期的写法中 符合要求的是 A 贰零壹叁年拾月拾玖日B 贰零壹叁年壹拾月壹拾玖日C 贰零壹叁年零壹拾月拾玖日D 贰零壹叁年零壹拾月壹拾玖日 答案 D 例题 单选题 填写票据金额时 10056 00应写成 A 人民币壹万零伍拾陆元B 人民币壹万零伍拾陆元整C 人民币壹万零零伍拾陆元整D 人民币一万零五拾六元整 答案 B 例题 判断题 为保证票据填写的规范性 在票据和结算凭证大写金额栏内应预印 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 字样 答案 解析 在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 字样 四 填写票据和结算凭证应当规范 做到要素齐全 数字正确 字迹清晰 不错不漏 不潦草 防止涂改 1 单位和银行的名称应当记载全称或者规范化简称 2 票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载 两者必须一致 否则银行不予受理 注意 少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要 金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载 支付结算办法第十三条 五 票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实 不得伪造 变造 1 票据和结算凭证上的签章 为签名 盖章或者签名加盖章 1 单位 银行 单位 银行的盖章 法定代表人或者其授权的代理人的签名或盖章 2 个人 本人签名或盖章2 区分票据的 伪造 与 变造 伪造 是指无权限人假冒他人或虚构他人名义 签章 的行为 变造 是指无权更改票据内容的人 对票据上 签章以外 的记载事项加以改变的行为 注意1 伪造人不承担 票据责任 而应追究其 刑事责任 注意2 票据上有伪造 变造的签章的 不影响票据上其他当事人真实签章的效力 六 票据和结算凭证的更改要求1 出票金额 出票日期 收款人名称 不得更改 更改的票据无效 更改的结算凭证 银行不予受理 2 对票据和结算凭证上的其他记载事项 原 记载人可以更改 更改时应当由原记载人在更改处 签章 证明 例题 多选题 下列各项中 表述正确的有 A 票据中的中文大写金额数字可以使用繁体字 满足条件的也可以使用少数民族文字或外国文字B 票据中的中文大写金额数字前应标明 人民币 字样C 票据的出票日期中文大写不规范银行也可以受理D 单位和银行在票据上记载的名称可以是全称也可以是简称 答案 ABC 解析 单位和银行在票据上记载的名称可以是全称也可以是规范化的简称 例题 多选题 根据 支付结算办法 的规定 下列各项中 属于银行不予受理的有 A 更改金额的票据B 出票日期用小写填写的票据C 中文大写金额和阿拉伯数字不一致的票据D 中文大写出票日期未按要求填写的票据 答案 ABC 解析 中文大写出票日期未按要求填写的票据 银行可以受理 但由此造成的损失 由出票人自行承担 第三节银行结算账户 一 银行结算账户的概念与分类人民币银行结算账户 是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户 一 按存款人不同 分为单位银行结算账户和个人银行结算账户单位银行结算账户 存款人以单位名称开立的银行结算账户 个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理 个人银行结算账户 存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户 个人因使用借记卡 信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户 纳入个人银行结算账户管理 二 单位银行结算账户按用途不同 分为基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户和临时存款账户 个人存款账户和异地银行结算账户 三 根据开户地的不同 分为本地银行结算账户和异地银行结算账户 例题 多选题 单位银行结算账户按用途分为 A 基本存款账户B 一般存款账户C 专业存款账户D 临时存款账户 答案 ABD 解析 单位银行结算账户按用途不同 分为基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户和临时存款账户 一 基本存款账户 1 使用范围基本存款账户是存款人的主办账户 该账户主要办理 存款人日常经营活动的资金收付 以及存款人的工资 奖金和现金的支取 2 开户要求 1 主体资格 12项 除个人以外 注意1 团级 含 以上军队 武警部队及分散执勤的支 分 队 注意2 异地常设机构 非临时机构 注意3 单位设立的独立核算的附属机构 2 证明文件营业执照正本或批文或证明或登记证书 如有税务登记证也出具 正本 例题 单选题 可以办理存款人工资 奖金等现金支取的存款账户是 A 基本存款账户B 一般存款账户C 临时存款账户D 专用存款账户 答案 A 解析 基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户 例题 单选题 下列存款人中可以申请开立基本存款账户的是 A 村民委员会B 单位设立的非独立核算的附属机构C 营级以上军队D 异地临时机构 答案 A 解析 选项B应是独立核算的附属机构 选项C应是团级以上军队 选项D应是异地常设机构 二 一般存款账户 1 使用范围 1 概念一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要 在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户 2 使用范围一般存款账户用于办理存款人借款转存 借款归还和其他结算的资金收付 该账户可以办理现金缴存 但不得办理现金支取 注意 开立一般存款账户没有数量限制 2 开户要求 开户证明文件 1 开立基本存款账户规定的证明文件 2 基本存款账户开户登记证 3 存款人因向银行借款需要 应出具借款合同 4 存款人因其他结算需要 应出具有关证明 例题 单选题 一般存款账户不能办理的业务是 A 借款转存B 借款归还C 现金缴存D 现金支取 答案 D 解析 一般存款账户用于办理存款人借款转存 借款归还和其他结算的资金收付 该账户可以办理现金缴存 但不得办理现金支取 例题 多选题 下列关于银行结算账户的各项表述中 错误的有 A 银行结算账户分为基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户和储蓄存款账户B 存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个一般存款账户C 一般存款账户应在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立D 存款人可以通过一般存款账户办理工资 奖金等现金的支取 答案 ABD 解析 选项A 银行结算账户分为基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户和专用存款账户 选项B 一般存款账户没有数量限制 选项D 存款人可以通过基本存款账户办理工资 奖金等现金的支取 三 专用存款账户1 使用范围 1 单位银行卡账户 的资金必须由基本存款账户转入 该账户不得办理现金收付业务 2 财政预算外资金 证券交易结算资金 期货交易保证金和信托基金 专用存款账户 不得支取现金 3 收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外 只收不付 不得支取现金 业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外 只付不收 其现金支付必须按照国家现金管理的规定办理 2 开户要求出具其开立基本存款账户规定的证明文件 基本存款账户开户登记证和各项专用资金的有关证明文件 四 临时存款账户1 使用范围 1 概念临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户 2 使用范围用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付 设立临时机构 异地临时经营活动 注册验资 2 开户要求 1 临时机构 应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文 2 异地建筑施工及安装单位 应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本 以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同 3 异地从事临时经营活动的单位 应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文 4 注册验资资金 应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文 其中第 2 3 项还应当出具其基本存款账户开户登记证 理解 1 4 两项根本就没有基本存款账户 3 注意问题 1 临时存款账户的有效期最长不得超过2年 2 临时存款账户支取现金 应按照国家现金管理的规定办理 3 注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付 注册验资的资金汇缴人应与出资人的名称一致 4 增资验资临时存款账户的使用和撤销比照注册验资开立的临时存款账户管理 例题 单选题 存款人不得申请开立临时存款账户的情形是 A 设立临时机构B 异地临时经营活动C 注册验资D 临时借款 答案 D 解析 本题考核临时存款账户的适用范围 例题 多选题 根据 人民币银行结算账户管理办法 的规定 开立下列账户 需要提供基本存款账户开户登记证的有 A 因借款需要开立一般存款账户B 因设立临时机构需要开立临时存款账户C 因异地从事临时经营活动需要开立临时存款账户D 因经营需要开立收入汇缴和业务支出专用存款账户 答案 ACD 五 个人银行结算账户1 使用范围个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取 而储蓄账户仅限于办理现金存取业务 不得办理转账结算 个人合法收入均可转入个人银行结算账户 2 开户要求身份证 户口簿 驾驶执照 护照 军官证 警官证等有效证件 3 注意事项 1 单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项 每笔超过5万元的 应向其开户银行提供付款依据 2 从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的 税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明 例题 判断题 个人储蓄账户的用途主要是办理个人现金存取 但也可以办理个人转账收付结算 答案 解析 个人储蓄账户的用途主要是办理个人现金存取 不得办理转账结算 例题 判断题 个人银行结算账户是指自然人和法人因投资 消费 结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户 答案 解析 个人银行结算账户是指自然人因投资 消费 结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户 不包括法人 六 异地银行结算账户 了解 异地银行结算账户是指存款人符合法定条件 根据需要在异地开立的账户 例题 判断题 异地银行结算账户只能是单位开立 答案 解析 账户管理办法 突破了账户只能属地开立 属地管理的原则 规定单位或个人只要符合相关条件 均可根据需要在异地开立相应的银行结算账户 二 银行结算账户管理应当遵守的基本原则 一 一个基本账户原则 二 自主选择原则除国家法律 行政法规和国务院另有规定外 任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户 三 守法合规原则1 生效日规定存款人开立单位银行结算账户 自正式开立之日起3个工作日后 方可办理付款业务 2 生效日规定的排除事项 1 注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因 借款转存 开立的一般存款账户除外 2 存款人在同一营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户时 重新开立的银行结算账户可自开立之日起办理付款业务 四 存款信息保密原则除国家法律 行政法规另有规定外 银行有权拒绝任何单位或个人查询 例题 单选题 甲公司因结算需要 向W银行申请开立一般存款账户 W银行为该账户办理付款业务的起始时间是 A 正式开立该账户之日起B 向中国人民银行当地分支行备案之日起C 正式开立该账户之日起3个工作日后D 向中国人民银行当地分支行备案之日起5个工作日后 答案 C 解析 根据规定 存款人开立单位银行结算账户 自正式开立之日起3个工作日后 方可使用该账户办理付款业务 例题 多选题 下列关于银行结算账户的表述错误的为 A 任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户B 银行有权拒绝任何单位或个人查询C 银行不得为任何单位或者个人冻结 扣划款项 不得停止单位 个人存款的正常支付D 存款人均可以开立一个基本存款账户 答案 BCD 解析 选项BCD的说法都太绝对了 注意前提 法律行政法规另有规定的除外 选项D应为单位存款人而非所有存款人 三 银行结算账户的开立 变更 撤销 一 银行结算账户的开立存款人开立银行结算账户应当以实名开立 并对其出具的开户申请资料实质内容的真实性负责 但法律 行政法规另有规定除外 开户程序 注意 存款人开立基本存款账户 临时存款账户 因注册验资和增资验资需要开立的临时存款账户除外 和预算单位开立专用存款账户 QFII专用存款账户实行核准制 经中国人民银行核准后由银行核发开户登记证 多选题 二 银行结算账户的变更 三 银行结算账户的撤销1 撤销情形 有以下情形之一的 1 被撤并 解散 宣告破产或关闭的 2 注销 被吊销营业执照的 3 因迁址需要变更开户银行的 4 其他原因需要撤销银行结算账户的 时间性规定同变更 5个工作日 2 撤销顺序存款人主体资格终止后 撤销银行结算账户的 应当先撤销一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户 将账户资金转入基本存款账户后 方可办理基本存款账户的撤销 3 不得撤销的情形存款人尚未清偿其开户银行债务的 不得申请撤销银行结算账户 4 强制撤销的情形银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户 应通知单位 自发出通知之日起30日内办理销户手续 逾期视同自愿销户 未划转款项列入久悬未取专户管理 例题 多选题 根据人民币银行结算账户管理的有关规定 存款人申请开立的下列人民币银行结算账户中 应当报送中国人民银行当地分支行核准的有 A 预算单位专用存款账户B 临时存款账户 不包括注册验资和增资开立的临时存款账户 C 个人存款账户D 异地一般存款账户 答案 AB 解析 根据 人民币银行结算账户管理办法 和 账户管理办法实施细则 的规定 存款人开立基本存款账户 临时存款账户 因注册验资和增资验资的除外 预算单位开立专用银行存款账户和QFII专用存款账户实行核准制 经中国人民银行核准后颁发开户登记证 例题 单选题 关于银行结算账户的变更与撤销 下列表述中不正确的是 A 存款人更改名称但不更改开户银行及账号 应于5个工作日内向开户银行提出变更申请 并出具相关证明B 单位的法定代表人发生变更时 应于3个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明C 存款人因注销 被吊销营业执照的 应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请D 存款人撤销银行结算账户时应最后撤销基本存款账户 答案 B 解析 单位的法定代表人发生变更时 应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明 四 违反银行账户管理法律制度的法律责任 一 存款人违反账户管理制度的处罚 对开户单位的处罚 区分非经营性存款人和经营性存款人的处罚 对非经营性的存款人的罚款金额都是1千元 对经营性的存款人的罚款金额有3种 1 1000元的罚款 2 1万元以上3万元以下的罚款 3 5千元以上3万元以下的罚款 例题 多选题 存款人的下列行为 中国人民银行可以给予1万元以上3万元以下罚款的有 A 经营性存款人违反规定开立银行结算账户B 经营性存款人违反规定支取现金C 经营性存款人违反规定变造开户登记证D 非经营性存款人违反规定不及时撤销银行结算账户 答案 AC 解析 选项B 经营性存款人违反规定支取现金 罚款金额为5000元以上3万 选项D 非经营性的存款人的罚款一律是1000元 例题 单选题 存款人违反规定将单位款项转入个人银行结算账户的 对于经营性的存款人 给予警告并处以 的罚款 A 1000元B 10000元C 5000元以上3万元以下D 1万元以上3万元以下 答案 C 解析 对于使用过程中的违反规定的事项 对经营性存款人处以5000元以上3万元以下的罚款 二 银行及其有关人员违反银行结算管理制度的处罚1 多头开户 公款私存 5万 30万2 其他 5000元 3万 第四节票据结算方式 一 票据结算概述 一 票据的概念和种类 票据法 的规定 票据是由出票人依法签发的 约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券 种类 汇票 本票和支票 例题 单选题 下列选项中 不属于 票据法 上规定的票据 A 汇票B 本票C 支票D 发票 答案 D 解析 票据法 上的票据包括汇票 本票和支票 二 票据的特征和功能特征 债券和金钱凭证 设权证券 文义证券 票据的功能 1 汇兑功能 最初功能 2 支付功能3 结算功能 债务抵消功能 4 信用功能5 融资功能 贴现 转贴现 再贴现 三 票据行为票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的的 以在票据上签名或盖章为权利义务要件的法律行为 包括出票 背书 承兑和保证四种 例题 多选题 根据 票据法 的规定 下列各项中 属于票据行为的有 A 票据丧失后向银行挂失止付的行为B 出票人签发票据并将其交付给收款人的行为C 汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为D 票据债务人以外的人 为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为 答案 BCD 解析 票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的的 以在票据上签名或盖章为权利义务要件的法律行为 包括出票 背书 承兑和保证四种 选项A票据丢失且不能在票据上签章 所以不属于票据行为 四 票据当事人 1 基本当事人 在票据作成和交付时就已经存在的当事人 构成票据法律关系的必要主体 包括出票人 付款人和收款人 注意 本票的基本当事人无付款人 2 非基本当事人 在票据作成并交付后 通过一定的票据行为加入票据关系而享有一定权利 承担一定义务的当事人 包括承兑人 背书人 被背书人 保证人 1 出票人 是指依法定方式签发票据并将票据交付给收款人的人 2 收款人 是指票据正面记载的到期后有权收取票据所载金额的人 3 付款人 是指由出票人委托付款或自行承担付款责任的人 4 承兑人 是指接受汇票出票人的付款委托 同意承担支付票款义务的人 只在商业汇票中才有 5 背书人 是指在转让票据时 在票据背面或粘单上签字或盖章 并将该票据交付给受让人的票据收款人或持有人 6 被背书人 是指被记名受让票据或接受票据转让的人 7 保证人 是指为票据债务提供担保的人 由票据债务人以外的第三人担当 注意 除基本当事人外 非基本当事人是否存在 取决于相应票据行为是否发生 例题 单选题 根据规定 属于票据基本当事人的是 A 出票人B 背书人C 承兑人D 保证人 答案 A 解析 票据基本当事人是在票据作成和交付时就已经存在的当事人 包括出票人 付款人和收款人 例题 单选题 接受汇票出票人的付款委托 同意承担支付票款义务的人 是指 A 被背书人B 背书人C 承兑人D 保证人 答案 C 解析 承兑人是指接受汇票出票人的付款委托 同意承担支付票款义务的人 五 票据权利与责任1 票据权利 1 票据权利的概念持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利 包括付款请求权和追索权 付款请求权 是指持票人向汇票的承兑人 本票的出票人 支票的付款人出示票据要求付款的权利 是第一顺序权利 又称主要票据权利 行使付款请求权的持票人可以是票据记载收款人或最后的被背书人 票据追索权 是指票据当事人行使付款请求权遭到拒绝或其他法定原因存在时 向其前手请求偿还票据金额及其他法定费用的权利 是第二顺序权利 又称偿还请求权 行使追索权的当事人除票载收款人和最后被背书人外 还可能是代为清偿票据债务的保证人 背书人 判断 多选 理解 票据的权利与其本身不可分割 例题 多选题 下列各项中 可以行使票据追索权的当事人有 A 票载收款人B 代为清偿票据债务的保证人C 最后被背书人D 代为清偿票据债务的背书人 答案 ABCD 解析 行使追索权的当事人除票据记载收款人和和最后被背书人外 还可能是代为清偿票据债务的保证人 背书人 2 票据权利的取得 票据的取得必须给付对价 因 税收 继承 赠与 可以依法无偿取得票据的 不受给付对价之限制 但所享有的票据权利 不得优于前手 因 欺诈 偷盗 胁迫 恶意或重大过失 而取得票据的 不得享有票据权利 例题 多选题 下列情况下取得的票据 享有票据权利的有 A 张三明知李四偷来一张支票 李四向其转让 张三欣然接受B 甲单位以支票形式向地震灾区某小学捐款 该小学接受该支票C 作为收款人 王五依法接受一张银行本票D 作为最后持票人 刘六持有一张银行汇票且背书连续 答案 BCD 解析 选项A张三虽然支付了合理对价 但是张三明明知道票据是偷来的 不属于善意第三人 所以张三不具有票据权利 3 票据权利的时效票据权利在下列期限内不行使而消灭 持票人对票据的出票人和承兑人的权利 自票据到期日起2年 见票即付的汇票 本票 自出票日起2年 持票人对支票出票人的权利 自出票日起6个月 持票人对前手的追索权 自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月 持票人对前手的再追索权 自清偿或者被提起诉讼之日起3个月 注意 第 种情况所指的追索权 不包括对 出票人 的追索权 例题 单选题 2013年6月5日 A公司向B公司开具一张金额为5万元的支票 B公司将支票背书转让给C公司 6月12日 C公司请求付款银行付款时 银行以A公司账户内只有5000元为由拒绝付款 C公司遂要求B公司付款 B公司于6月15日向C公司付清了全部款项 根据票据法律制度的规定 B公司向A公司行使再追索权的期限为 A 2013年6月25日之前B 2013年8月15日之前C 2013年9月15日之前D 2013年12月5日之前 答案 D 解析 本题不能从 再追索权 去考虑 因为A公司是支票的出票人 所以B公司对支票出票人的权利是出票日起6个月 即2013年12月5日之前 2 票据义务是指票据债务人向持票人支付票据金额的责任 它是基于债务人特定的票据行为 如出票 背书 承兑等 而应承担的义务 不具有制裁性质 主要包括付款义务和偿还义务 例题 多选题 甲签发一张汇票给乙 汇票上记载收款人乙 保证人丙等事项 乙在法定时间内向甲提示承兑后将该汇票背书转让给丁 丁又将该汇票背书转让张三 张三在法定期限内向承兑人请求付款 未获付款 根据 票据法 的规定 下列各项中 应承担该汇票义务的有 A 甲B 乙C 丙D 丁 答案 ABCD 六 票据签章票据签章是指票据有关当事人在票据上签名 盖章或签名加盖章的行为 七 票据记载事项1 必须记载事项 不记载票据无效2 相对记载事项 不记载按法律规定执行3 任意记载事项 不记载不产生法律效力 记载则产生法律效力4 记载不产生票据法上的效力的事项 记不记载都不产生法律效力 银行不负审查责任 八 票据权利丧失补救票据丧失后可以采取 挂失止付 公示催告 普通诉讼 三种形式进行补救 1 挂失止付是指失票人将丧失票据的情况通知付款人或代理付款人 由接受通知的付款人或代理付款人审查后暂停支付的一种方式 只有确定付款人或代理付款人的票据丧失时才可进行挂失止付 包括 已承兑的商业汇票 支票 填明 现金 字样和代理付款人的银行汇票 填明 现金 字样的银行本票 注意 挂失止付不是丧失票据后采取的必经措施 而是一种暂时的预防措施 2 公示催告是指在票据丧失后由失票人向 人民法院 提出申请 请求人民法院以公告方式通知不确定的利害关系人限期申报权利 逾期未申报者 则由法院通过除权判决宣告所丧失的票据无效的一种制度或程序 失票人应当在通知挂失止付后的3日内 也可以在票据丧失后 依法向 票据支付地 人民法院申请公示催告 申请公示催告的主体必须是可以背书转让的票据的最后持票人 3 普通诉讼 是指丧失票据的人为原告 以承兑人或出票人为被告 请求法院判决其向失票人付款的诉讼活动 如果与票据上的权利有厉害关系的人是明确的 无需公示催告 可按一般的票据纠纷向法院提起诉讼 例题 多选题 根据票据法律制度的规定 下列各项中 属于票据丧失后可以采取的补救措施有 A 挂失止付B 公示催告C 普通诉讼D 仲裁 答案 ABC 解析 票据丧失后可以采取挂失止付 公示催告 普通诉讼三种形式进行补救 二 支票 一 支票的概念及适用范围1 概念支票 是由出票人签发的 委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 支票的基本当事人有三个 出票人 付款人和收款人 支票的特点 1 以银行作为付款人 2 见票即付 3 支票可以背书转让 但支取现金的支票不能背书转让 2 适用范围单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算 均可以使用支票 2007年7月8日 中国人民银行宣布 支票可以实现全国范围内的互通使用 二 种类 现金支票 转账支票和普通支票 1 现金支票只能用于支取现金 2 转账支票只能用于转账 3 普通支票可以用于支取现金 也可用于转账 在普通支票左上角划两条平行线的 为划线支票 划线支票只能用于转账 不能支取现金 例题 多选题 下列有关支票的表述中 错误的有 A 支票是有价证券B 支票的基本当事人不包括付款人C 支票可以透支D 划线支票可以用于支取现金 也可用于转账 答案 BCD 解析 支票的基本当事人包括付款人 支票不可以透支 划线支票只能用于转账 不能支取现金 例题 多选题 可用于转账的支票有 A 现金支票B 转账支票C 普通支票D 划线支票 答案 BCD 三 支票的出票1 必须记载事项 1 表明 支票 的字样 2 无条件支付的 委托 3 确定的金额 4 付款人名称 5 出票日期 6 出票人签章 注意 无收款人名称 2 授权补记事项 1 金额 2 收款人名称 注意 未补记前不得背书转让和提示付款 3 相对记载事项 1 付款地支票上未记载付款地的 付款人的营业场所为付款地 2 出票地支票上未记载出票地的 出票地为出票人的营业场所 住所地或经常居住地 4 出票的效力出票人作成支票并交付之后 出票人必须在付款人处有足够可处分的资金 以保证支票票款的支付 当付款人对支票拒绝付款或者超过支票付款提示期限的 出票人应当向持票人承担付款责任 例题 单选题 票据的金额和收款人名称可由出票人授权补记的为 A 银行汇票B 商业汇票C 银行本票D 支票 答案 D 解析 支票上的金额和收款人名称可由出票人授权补记 例题 单选题 下列不属于支票的必须记载事项的是 A 无条件支付的承诺B 表明 支票 的字样C 付款人名称D 确定的金额 答案 A 解析 支票的必须记载事项之一是 无条件支付的委托 例题 判断题 支票的金额 收款人名称 可由出票人授权补记 未补记前可以背书转让但不得提示付款 答案 解析 支票的金额 收款人名称 可由出票人授权补记 未补记前不可以背书转让和提示付款 四 支票的付款1 兑付的要求 1 持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款 用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款 2 持票人委托开户银行收款时 应作委托收款背书 在支票背面背书人签章栏签章 记载 委托收款 字样 背书日期 在被背书人栏记载开户银行名称 并将支票和填制的进账单送交开户银行 3 持票人持用于转账的支票向付款人提示付款时 应在支票背面 背书人签章栏签章 并将支票和填制的进账单交送出票人开户银行 收款人持用于支取现金的支票向付款人提示付款时 应在支票背面 收款人签章 处签章 持票人为个人的 还需交验本人身份证件 并在支票背面注明证件名称 号码及发证机关 2 提示付款支票提示付款期限为自出票日起10日 超过提示付款期限提示付款的 持票人开户银行不予受理 付款人不予付款 注意 付款人不予付款的 出票人仍应当对持票人承担票据责任 3 付款出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时 付款人应当在见票当日足额付款 4 付款责任的解除 票据法 第九十二条规定 付款人依法支付支票金额的 对出票人不再承担受委托付款的责任 对持票人不再承担付款的责任 但是 付款人以恶意或者有重大过失付款的除外 例题 单选题 下列关于支票的提示付款期限的表述中 正确的是 A 自出票日起10日内B 自出票日起20日内C 自出票日起30日内D 自出票日起60日内 答案 A 解析 支票的持票人应当自出票日起10日内提示付款 五 支票的办理要求1 签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写 中国人民银行另有规定的除外 2 签发现金支票和用于支取现金的普通支票必须符合国家现金管理的规定 3 支票的出票人签发支票的金额不得超过 付款时 在付款人处实有的存款金额 禁止签发空头支票 注意 陷阱 出票时 签发时 开具时4 支票的出票人在票据上的签章 应为其 预留银行的签章 该签章是银行审核支票付款的依据 银行也可以与出票人约定使用支付密码 作为银行审核支付支票金额的条件 5 出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票 使用支付密码的 出票人不得签发支付密码错误的支票 6 罚则 1 出票人签发空头支票 签发与预留银行签章不符的支票 使用支付密码地区 支付密码错误的支票 银行应予退票 2 签发空头支票或者签发与其预留银行签章不符的支票 不以骗取钱财为目的的 由中国人民银行处以票面金额5 但不低于1000元的罚款 持票人有权要求出票人赔偿支票金额2 的赔偿金 对屡次签发的 银行应停止其签发支票 例题 单选题 银行审核支票付款的依据是支票出票人的 A 支付密码B 身份证C 支票存根D 预留银行签章 答案 D 解析 支票的出票人在票据上的签章 应为其预留银行的签章 该签章是银行审核支票付款的依据 例题 多选题 签发 不以骗取钱财为目的的 由中国人民银行按票面金额处以5 但不低于1000元的罚款 A 空头支票B 支付密码错误的支票C 出票日期未使用中文大写规范填写的支票D 签章与预留银行签章不符的支票 答案 AD 解析 签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票 不以骗取财物为目的的 由中国人民银行处以票面金额5 但不低于1000元的罚款 例题 单选题 甲公司委托开户银行收款时 发现其持有的由乙公司签发金额为10万元的转账支票为空头支票 根据 支付结算办法 的规定 甲公司有权要求乙公司支付赔偿金的数额是 A 5000元B 3000元C 2000元D 1000元 答案 C 解析 签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票 不以骗取财物为目的的 由中国人民银行处以票面金额5 但不低于1000元的罚款 持票人有权要求出票人赔偿支票金额2 的赔偿金 乙公司支付赔偿金的数额 100000 2 2000 元 三 商业汇票 一 商业汇票的概念和种类1 概念商业汇票是出票人签发的 委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 它适用于在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间具有真实的交易关系或债权债务关系的款项结算 同城 异地均可使用 2 分类商业汇票按承兑人的不同 可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种 1 商业承兑汇票 由银行以外的付款人承兑 2 银行承兑汇票 由银行承兑 例题 单选题 下列各项中 不符合 票据法 规定的是 A 商业承兑汇票属于商业汇票B 商业承兑汇票的承兑人是银行以外的付款人C 银行承兑汇票属于商业汇票D 银行承兑汇票属于银行汇票 答案 D 解析 一定注意 银行承兑汇票属于商业汇票 例题 单选题 适用于在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间具有真实的交易关系或债权债务关系的票据结算方式是 A 委托收款B 托收承付C 商业汇票D 汇兑 答案 C 解析 商业汇票适用于在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间具有真实的交易关系或债权债务关系的款项结算 二 商业汇票的出票1 签发商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑 也可以由收款人签发交由付款人承兑 银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发 银行承兑汇票的出票人必须具备下列条件 1 是在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织 2 与承兑银行具有真实的委托付款关系 3 资信状况良好 具有支付汇票金额的可靠资金来源 2 必须记载事项 1 表明 商业承兑汇票 或 银行承兑汇票 的字样 2 无条件支付的委托 3 确定的金额 4 付款人名称 5 收款人名称 6 出票日期 7 出票人签章 注意 商业汇票的必须记载事项也是七项 3 相对记载事项 1 付款日期汇票上未记载付款日期的 为见票即付 2 付款地汇票上未记载付款地的 付款人的营业场所 住所或者经常居住地为付款地 3 出票地汇票上未记载出票地的 出票人的营业场所 住所或者经常居住地为出票地 4 商业汇票出票的效力出票人依照 票据法 的规定完成出票行为之后 即产生票据上的效力 主要包括 1 对收款人的效力 收款人取得汇票后 即取得票据权利 2 对付款人的效力 付款人在对汇票承兑后 即成为汇票上的主债务人 3 对出票人的效力 出票人签发汇票后 即承担保证该汇票承兑和付款的责任 例题 多选题 根据 票据法 的规定 下列各项中 不会导致汇票失效的是 A 未记载付款日期B 未记载付款地C 未记载出票地D 未记载出票人签章 答案 ABC 解析 本题考核商业汇票的必须记载事项 签发商业汇票必须记载下列事项 欠缺记载上述事项之一的商业汇票无效 1 表明 商业承兑汇票 或 银行承兑汇票 的字样 2 无条件支付的委托 3 确定的金额 4 付款人名称 5 收款人名称 6 出票日期 7 出票人签章 ABC都属于相对记载事项 三 承兑承兑 指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为 1 承兑的程序 1 提示承兑 定日付款或者出票后定期付款 汇票到期日前承兑 见票后定期付款的汇票 自出票日起1个月内提示承兑 汇票未按照规定期限提示承兑的 丧失对其前手的追索权 2 承兑成立 接受承兑 付款人收到持票人提示承兑的汇票时 应当向持票人签发收到汇票的回单 承兑时间 付款人应当在自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或拒绝承兑 付款人拒绝承兑的 必须出具拒绝承兑的证明 承兑的格式 付款人承兑汇票的 应当在汇票正面记载 承兑 字样和承兑日期并签章 退回已承兑的汇票 付款人依承兑格式填写完毕应记载事项并将已承兑的汇票退回持票人后才产生承兑的效力 2 承兑效力 1 承兑人于汇票到期日必须向持票人无条件地支付汇票上的金额 否则其必须承担迟延付款责任 2 承兑人必须对汇票上一切权利人承担责任 该等权利人包括付款请求权人和追索权人 3 承兑人不得以其与出票人之间资金关系来对抗持票人 拒绝支付汇票金额 4 承兑人的票据责任不因持票人未在法定期限提示付款而解除 3 承兑不得附有条件承兑附有条件的 视为拒绝承兑 例题 判断题 根据 票据法 的规定 付款人承兑汇票 不得附有条件 承兑附有条件的 所附条件不具备票据上的效力 答案 解析 承兑附有条件的 视为拒绝承兑 例题 多选题 应于到期日前向承兑人提示承兑的汇票有 A 未记载付款日期的汇票B 定日付款的汇票C 出票后定期付款的汇票D 见票后定期付款的汇票 答案 BC 解析 定日付款或者出票后定期付款 汇票到期日前承兑 四 付款商业汇票的付款 是指付款人依据票据文义支付票据金额 以消灭票据关系的行为 提示 商业汇票的付款期限 最长不得超过6个月 1 提示付款持票人应当按照下列法定期限提示付款 1 见票即付的汇票 自出票日起一个月内向付款人提示付款 2 定日付款 出票后定期