2007年编制说明.doc

2007年度企业财务决算报表编制说明一、总体要求（一）填报范围本套报表适用于具有法人资格、独立核算并能够编制完整会计报表的所有国有全资及控股企业，以及各类独立核算的分支机构、事业单位和基建项目。国有控股企业是指国家或国有企业（单位）作为出资人之一，国有投资份额（包括国家资本和国有法人资本）占被投资企业实收资本50%以上（含50%），或者虽未拥有多数股权，但对被投资企业拥有实际控制权的企业。其中：1国有投资各方占等额股份的企业，按约定由一方根据国家合并报表有关规定进行合并，或按股权比例分别纳入各方合并会计报表范围。2间接控制的企业指通过子公司对企业间接拥有其过半数以上国有权益性资本。3直接与间接控制的企业指母公司虽然只拥有其半数以下的权益性资本，但通过与子公司合计拥有其过半数以上国有权益性资本。4多方投资的国有单位具有实际控制权的企业。控制权指能够统驭一个企业的财务和经营政策，并以此从企业经营活动中获取利益的权力。（二）报表组成本套报表包括：1报表封面。2内部报表：根据企业会计准则和集团公司内部管理需要设计报表。包括：l 主表l 资产负债类报表l 收入费用类报表l 其他综合类报表l 分部报告l 境外财务报表l 关联交易报表l 准则转换报表l 矿区服务报表3国资委专项报表：国资委统一布置的决算报表格式。包括两部分：一是根据国家有关财务会计准则与制度规定制定的统一会计报表格式；二是为满足国有资产监管需要对主要项目的细化与补充。（三）上报级次及内容股份公司所属地区公司，按报送目录中标明的报表，报股份公司。二级企业：报送目录中标明上报的报表，审计报告、会计报表附注、财务决算专项说明、财务情况说明书的电子文档。三级企业：目录中标明三级企业上报报表，审计报告、会计报表附注、财务决算专项说明、财务情况说明书的纸质文件和电子文档。（四）金额单位及装订要求1本套报表分户填报，金额单位为元（保留两位小数）。2向集团公司报送纸制报表应编写页码，“报表目录”中列明本单位填报范围的全部报表名称，没有数据的报表，在“报表目录”的“页码”位置注明“无”，空表不上报。二、分户报表封面（一）封面左边1企业名称：指在工商行政管理部门登记注册的企业全称。2单位负责人：指在工商行政管理部门登记的法定代表人。凡企业正在更换法定代表人，但尚未办理变更登记手续的，由实际负责人签字盖章。3总会计师：指按照国家规定担任总会计师职务的企业领导人。尚未设置总会计师职务及总会计师未分管财务决算工作的企业，由实际分管财务决算工作的企业负责人签字盖章。4财务（会计）机构负责人：指企业内部承担财务会计职能的专职机构的负责人。5填表人：指具体负责编制报表的工作人员。6决算报表审计机构：指对企业年度财务决算合并报表实施审计并发表审计意见的会计师事务所名称或企业内部审计机构名称。7审计报告签字人：指在企业年度财务决算合并报表审计报告上签字的注册会计师或内部审计机构负责人。（二）封面右边1企业（单位）统一代码：指各级质检部门核发的企业（单位）法人代码证书规定的9位代码。尚未领取统一代码的企业（单位），应主动与当地质检部门联系办理核发手续。如因客观原因暂不能办理的，可参照自编企业、单位临时代码的规则（国资统发1995116号），向同级国资（财政）部门申领临时代码使用。企业在领取各级质检部门核发的统一代码后，临时代码即停止使用。本代码由本企业代码、上一级企业（单位）代码、集团企业（公司）总部代码三部分组成，具体填报方法如下：（1）非集团型企业只需填列“本企业代码”，“上一级企业（单位）代码”和“集团企业（公司）总部代码”不填。（2）集团型企业需区别以下情况填列：集团公司总部（一级）在填报集团企业合并报表时，“本企业代码”和“集团企业（公司）总部代码”均按集团公司代码填列，“上一级企业（单位）代码”不填。当本企业为集团公司二级企业时，按要求填列“本企业代码”、“上一级企业（单位）代码”和“集团企业（公司）总部代码”。其中“上一级企业（单位）代码”与“集团企业（公司）总部代码”相同。集团公司本部填列“企业（单位）统一代码”的方法同集团公司二级企业的填列方法，差额表比照集团本部填列。当本企业为集团三级企业时，应按实际情况填列“本企业代码”、“上一级企业（单位）代码”及“集团企业（公司）总部代码”。集团公司二级企业本部视同集团公司三级企业填列，差额表比照二级企业本部填列。当本企业为集团三级以下企业时，比照三级企业填列。2隶属关系：本代码由“行政隶属关系代码”和“部门标识代码”两部分组成。具体填报方法如下：（1）“行政隶属关系代码”均填零，即“000000”。（2）“部门标识代码”统一为“515”“中国石油天然气集团公司”。3所在地区：根据国家标准中华人民共和国行政区划代码（GB/T22602002），按企业主要办事机构所在的县或区代码填列。4所属行业码：本代码由“国民经济行业分类与代码”和“执行会计准则情况代码”两部分组成。（1）“国民经济行业分类与代码”依据国家标准国民经济行业分类与代码（GB/T47542002），结合企业主要从事的社会经济活动性质，按“小类”划分填列。（2）“执行会计准则情况代码” 根据企业目前所执行的企业会计准则、企业会计制度、行业会计制度等会计核算制度的实际情况填列。具体代码为： 企业会计准则00，工业企业01，商品流通企业02（其中外贸企业按12填列），施工企业03，房地产开发企业04，旅游、饮食服务企业05，铁路运输企业06，民用航空运输企业07，交通运输企业08，邮电通信企业09，对外经济合作企业10，农业企业11，企业会计制度13，小企业会计制度14，其他99。5经营规模：按照原国家经贸委、原国家计委、财政部、国家统计局关于印发中小企业标准暂行通知（国经贸中小企2003143号）、国家统计局统计上大中小型企业划分办法（暂行）（国统字200317号）以及国资委关于在财务统计工作中执行新的企业规模划分标准的通知（国资厅评价函2003327号）规定的分类标准填列，具体分为：1 大型，2 中型，3 小型。6组织形式：根据企业在工商行政管理部门注册登记的类型及有关性质填列。具体包括：1独资公司，2非公司制独资企业，3上市股份有限公司，4非上市股份有限公司，5有限责任公司，6股份合作制企业，7合资或合营企业，8企业管理事业单位，9其他（1事业单位 2 基建项目 3 其他）。国有独资的有限责任公司选“1独资公司”项填列；集团所属事业单位选“9 其他”项目下的“1 事业单位”，基建项目选 “9 其他”项目下的“2 基建项目”。上市股份有限公司还应填报其股票代码，为6位数字。如果企业已发行A股股票并有其他类别股票上市（如B股、H股、N股等）则填报A股股票代码；如果只发行了B股股票，则填报B股股票代码；如果只在境外发行股票，则该代码填“000000”。7工效挂钩标识码：执行工效挂钩工资办法的企业填“1”，部分执行工效挂钩工资办法的企业填“2”，不执行工效挂钩工资办法的企业填“3”。部分执行工效挂钩工资办法针对合并主体而言，如果其合并报表范围内所属企业既有执行工效挂钩工资办法的企业，又有不执行工效挂钩工资办法的企业，则其合并报表封面工效挂钩标识码填“2”。8养老统筹标识码：参加社会养老统筹的企业填“1”，没有参加社会养老统筹的企业填“2”。9审计意见类型：指注册会计师或内部审计机构对企业年度财务决算报表出具的审计报告意见类型，具体包括：0 未经审计，1标准无保留意见，2带强调事项段的无保留意见，3保留意见，4否定意见，5无法表示意见。10审计方式：指企业年度财务决算报表具体审计方式，具体包括：0未经审计，1社会中介机构审计，2企业内部审计机构审计。11成立年份：指企业（单位）工商注册登记或批准成立的具体年份。12上年单位代码：由本企业上一年度填报本套报表时，录入的“企业（单位）统一代码本企业代码”和上年“报表类型码”共10位码组成。如为新报单位，此代码不填。13新报因素：指企业以前年度未填报企业财务决算报表，从本年度起纳入企业财务决算报表填报范围的新报报表原因。具体标识含义如下：（1）0连续上报：指上年度填报企业财务决算报表的企业（单位）。（2）1新投资设立：指本年新投资注册设立并正式营业的企业（不含竣工移交、新设合并、分立）。（3）2竣工移交：指建设项目竣工后从基本建设单位转为生产经营的企业。（4）3新设合并：指两个或两个以上企业（单位）合并成一个新企业（单位），原企业（单位）均不再具有法人资格。（5）4分立：指经批准由企业分立而成立的新企业（单位）。（6）5上年应报未报：指上年漏报或因客观原因未填报本报表，从本年度起按规定单独报送的企业（单位）。（7）6报表类别改变：指上年填报其他类别报表，本年由于企业（单位）性质发生变化而填报企业财务决算报表的企业或单位（不含竣工移交）。（8）7划转：指因管理体制改革、组织形式调整和资产重组等原因引起的整建制划入而新增且上年未作单户填报企业财务决算报表的企业（单位）。（9）8收购：指因购入而新增的上年未作单户填报本报表的企业（单位）。（10）9其他（1.执行新准则新报，2.报送级次调整新报，3.其他）：指上述各项原因中未包括的新报原因。其中：由于企业执行新会计准则而新增的上年未作单户填报的三级（含三级）以上需单独填报的企业（单位）选择在此项目下的“1. 执行新准则新报”；由于企业全级次填报而新增的上年未作单户填报的三级以下需作为单独填报的企业（单位），选择此项目下的“2. 报送级次调整新报”。14报表类型码：指企业根据实际情况选择的报表类型码，具体包括：0单户表，1集团差额表，2金融并企业表，3境外并企业表，4事业并企业表，5基建并企业表，9集团合并表。15备用码：根据实际需要可自行规定填报内容。三、主表资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。一、本表“期初余额”栏内各项数字，应根据上年度决算资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表项目的名称和内容同上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。二、本表“期末余额”栏内各项数字，一般应根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列。主要包括以下方式：1根据总账科目的余额填列。资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账科目的余额填列，如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目；有些项目则需要根据几个总账科目的余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额的合计数填列。2根据有关明细科目的余额计算填列。如“应付账款”科目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的明细科目的期末贷方余额计算填列；“应收账款”科目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。3根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如“长期借款”项目，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。4综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货”项目，需根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数填列。三、资产负债表各项目的列报说明（一）资产项目的列报说明1“货币资金”项目，反映公司库存现金、银行结算账户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和在途资金等货币资金的合计数。本项目根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计数填列。2“交易性金融资产”项目，反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。本项目应根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。3“应收票据”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中就应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。4“应收股利”项目，反映企业应收取的现金股利和应收取的其他单位分配的利润。本项目应根据“应收股利”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列。5“应收利息”项目，反映企业应收取的债券投资等的利息。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的金额填列。6“应收账款”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。本项目根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列。如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“预收款项”项目内填列。7“其他应收款”项目，反映企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。本项目应根据“其他应收款”和“备用金”等科目的期末余额填列。8“预付账款”项目，反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等。本项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属明细科目的期末借方余额合计数填列。如“预付账款”科目所属明细科目有贷方余额的，应在资产负债表“应付账款”项目内填列。9“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值。本项目应根据“物资采购”、“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、“发出商品”、“低值易耗品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“受托代销商品款”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。10“一年内到期的非流动资产”项目，反映企业将于一年内到期的非流动资产项目金额。本项目应根据有关科目的期末余额填列。11“其他流动资产”项目，反映企业除货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、存货等流动资产以外的其他流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。12“可供出售金融资产”项目，反映企业持有的以公允价值计量的可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。本项目应根据“可供出售金融资产”科目的期末余额填列。13“持有至到期投资”项目，反映企业持有的以摊余成本计量的持有至到期投资。本项目应根据“持有至到期投资”科目的期末余额填列。14“长期应收款”项目，反映企业融资租赁产生的应收款项、采用递延方式结算具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的长期应收款项等。本项目应根据“长期应收款”科目的期末余额，减去相应的“未实现融资收益”科目期末余额后的金额填列。15“长期股权投资”项目，反映企业持有的子公司、联营企业、合营企业及其他被投资企业的长期股权投资。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额填列。16“投资性房地产原价”项目，反映企业持有的投资性房地产原值。本项目应根据“投资性房地产”科目的期末余额填列。17“固定资产净额”项目，反映企业各种固定资产原价减去累计折旧和累计减值准备后的净额。本项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。18“工程物资”项目，反映企业尚未使用的各项工程物资的实际成本。本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。19“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值、未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出等。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额填列。20“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列，如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“-”号填列。21“生产性生物资产”项目，反映企业持有的生产性生物资产。本项目应根据“生产性生物资产”科目的期末余额，减去“生产性生物资产累计折旧”和“生产性生物资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。22“油气资产净额”项目，反映企业持有的矿区权益和油气井及相关设施的原价减去累计折耗和累计减值准备后的净额。本项目应根据“油气资产”科目的期末余额，减去“累计折耗”科目的期末余额和相应减值准备后的金额填列。23“无形资产净额”项目，反映企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。24“开发支出”项目，反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分。本项目应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。25“商誉净额”项目，反映企业合并中形成的商誉的价值。26“长期待摊费用”项目，反映企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。长期待摊费用中将于一年内（含一年）摊销完毕的部分，在资产负债表“一年内到期的非流动资产”项目填列。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列。27“递延所得税资产”项目，反映企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，以及因以后年度可抵扣亏损、可结转以后年度的税款抵减确认的递延所得税。本项目应根据“递延所得税资产”科目的期末余额填列。28“其他非流动资产”项目，反映企业除长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等资产以外的其他非流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。（二）负债项目的列报说明1“短期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。2“交易性金融负债”项目，反映企业承担的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。本项目应根据“交易性金融负债”科目的期末余额填列。3“应付票据”项目，反映企业购买材料、商品和接受劳务等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。4“应付账款”项目，反映企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。本项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；如“应付账款”科目所属明细科目期末借方有余额的，应在资产负债表“预付款项”项目内填列。5“预收款项”项目，反映企业收到客户预付的款项。本项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属明细科目的期末贷方余额合计数填列。如“预收账款”科目所属明细科目期末有借方余额，应在资产负债表“应收账款”项目内填列。6“应付职工薪酬”项目，反映企业根据有关规定应付给职工的工资、福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等各种薪酬。根据“应付职工薪酬”科目的期末余额填列。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本项目列示。7“应交税费”项目，反映企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税，也通过本项目列示。本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列；如“应交税费”科目期末为借方余额，应以“-”号填列。8“应付利息”项目，反映企业按照规定应当支付的利息，包括分期付息到期还本的长期借款应支付的利息、企业发行的企业债券应支付的利息等。本项目应当根据“应付利息”科目的期末余额填列。9“应付股利（利润）”项目，反映企业分配的现金股利或利润。企业分配的股票股利，不通过本项目列示。本项目应根据“应付股利”和“应付利润”科目的期末余额填列。10“其他应付款”项目，反映企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费等经营活动以外的其他各种应付、暂收款项。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。11“一年内到期的非流动负债”项目，反映企业非流动负债中将于资产负债表日后一年内到期部分的金额，如将于一年内偿还的长期借款。本项目应根据有关科目的期末余额填列。12“其他流动负债”项目，反映企业除短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等流动负债以外的其他流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。13“长期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额减去将于一年内偿还的长期借款填列。14“应付债券”项目，反映企业为筹集长期资金而发行的债券本金和利息。本项目应根据“应付债券”科目的期末余额减去将于一年内到期的应付债券填列。15“长期应付款”项目，反映企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去相应的“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。16“专项应付款”项目，反映企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。本项目应根据“专项应付款”科目的期末余额填列。17“递延收益”项目，反映企业确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助和售后租回差价。本项目应根据“递延收益”科目的期末余额填列。18“预计负债”项目，反映企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同、资产弃置费用等预计负债。本项目应根据“预计负债”科目的期末余额填列。19“递延所得税负债”项目，反映企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。本项目应根据“递延所得税负债”科目的期末余额填列。20“其他非流动负债”项目，反映企业除长期借款、应付债券等负债以外的其他非流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）到期偿还金额后的余额填列。非流动负债各项目中将于一年内（含一年）到期的非流动负债，应在“一年内到期的非流动负债”项目反映。（三）所有者权益项目的列报说明1“实收资本（或股本）”项目，反映企业投资者实际投入的资本（或股本）总额。本项目应根据“实收资本”（或“股本”）科目的期末余额填列。（1）国家资本：指有权代表国家投资的政府部门或机构、直属事业单位对企业投资形成的资本金。（2）集体资本：指由本企业职工等自然人集体投资或各种机构对企业进行扶持形成的集体性质的资本金。（3）法人资本：指法人以其依法可支配的资产投入企业形成的资本金。（4）国有法人资本：指具有独立法人地位的国有企业（单位）或国有独资公司对企业投资形成的资本金。（5）集体法人资本：指具有独立法人地位的集体企业对企业投资形成的资本金。（6）个人资本：指自然人实际投入企业的资本金。（7）外商资本：指外国和我国香港、澳门及台湾地区投资者实际投入企业的资本金。2“资本公积”项目，反映企业资本公积的期末余额。本项目应根据“资本公积”科目的期末余额填列。3“库存股”反映企业持有尚未转让或注销的本公司股份金额。本项目应根据“库存股”科目的期末余额填列。4“盈余公积”项目，反映企业盈余公积的期末余额。本项目应根据“盈余公积”科目的期末余额填列。5“一般风险准备”项目，反映金融企业按规定从净利润中提取的一般风险准备。本项目应根据“一般风险准备”科目的期末余额填列。6“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损在本项目内以“-”号填列。7“外币报表折算差额”项目，反映企业以外币表示的境外机构资产负债表折算为人民币表示的资产负债表时所发生的折算差额中归属于母公司所有者权益的部分。8“少数股东权益”项目，反映非全资子公司的所有者权益中不属于母公司的份额。利润表本表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表。一、本表“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。如果上年该期利润表规定的各个项目的名称和内容同本期不相一致，应对上年该期利润表各项目的名称和数字按本期的规定进行调整，填入利润表“上期金额”栏内。二、本表“本期金额”栏内各项数字一般应根据损益类科目的发生额分析填列。三、本表各项目填列方法1营业收入：反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。本项目根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。2营业成本：反映企业经营主要业务和其他业务所发生的成本总额。本项目根据“主营业务成本”和“其他业务支出”发生额分析填列。3营业税金及附加：反映企业生产经营应负担的营业税、消费税、资源税、城市维护建设税、土地增值税和教育费附加等。本项目根据根据“营业务税金及附加”科目的发生额分析填列。4销售费用：反映企业在销售过程中发生的包装费等相关费用，以及专设的销售机构职工薪酬、业务费等经营费用。本项目根据“销售费用”科目的发生额分析填列。对外经济合作企业的“进货费用”等也在本项目反映。5管理费用：反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用。本项目根据“管理费用”的发生额分析填列。6财务费用：反映企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。本项目根据“财务费用”科目的发生额分析填列。 7资产减值损失：反映企业各项资产发生的减值损失。本项目根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列。8公允价值变动净收益：反映企业应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益。本项目应根据“公允价值变动损益” 科目的发生额分析填列，如为净损失，以“-”号填列。9投资净收益： 反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目根据“投资收益” 科目的发生额分析填列，如为净损失，以“-”填列。10营业外收入：反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项收入，本项目根据“营业外收入”科目的发生额分析填列。11营业外支出：反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项支出，本项目根据“营业外支出”科目的发生额分析填列。12“利润总额”反映企业实现的利润，如为亏损，以“-”号填列。 13所得税费用：反映企业应从当期利润总额中扣除的所得税费用。本项目根据“所得税费用”科目的发生额分析填列。14归属于母公司所有者的净利润：由净利润减去少数股东损益得出。15少数股东损益：“少数股东损益”仅由编制合并会计报表的企业填报。16每股收益：反映普通股股东每持有一股所能享有的企业利润或承担的亏损，包括基本每股收益和稀释每股收益。仅由普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业填列。现金流量表本表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。1销售商品、提供劳务收到的现金：反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额），包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金也在本项目反映。本项目可根据“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。2收到的税费返还：反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。本项目可根据“现金”、“银行存款”、“主营业务税金及附加”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。3收到的其他与经营活动有关的现金：反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助收入等。单项现金流入金额较大的，应在会计报表附注中单独披露。4购买商品、接受劳务支付的现金：反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括本期购入材料、商品、接受劳务支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。 本期发生的购货退回收到的现金应从本项目中扣除。 本项目可根据“现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”、“主营业务成本”、“其他业务支出”等科目的记录分析填列。5支付给职工以及为职工支付的现金：反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。不包括支付给在建工程人员的工资等。企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、支付给职工的住房困难补助，以及企业支付给职工或为职工支付的其他福利费等，应按职工的工作性质和服务对象，分别在本项目和“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。本项目可根据“应付工资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。6支付的各项税费：反映企业按规定支付的各种税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金。本项目可根据“应交税金”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。7支付的其他与经营活动有关的现金：反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金等。本项目可根据有关科目的记录分析填列。8收回投资收到的现金：反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产而收到的现金。不包括债权性投资收回的利息、收回的非现金资产，以及处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。债权性投资收回的本金，在本项目反映，债权性投资收回的利息，不在本项目中反映，而在“取得投资收益所收到的现金”项目中反映，处置子公司及其他营业单位收到的现金净额单设项目反映。本项目可以根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“投资性房地产”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。9取得投资收益收到的现金：反映企业因股权性投资而分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金，因债权性投资而取得的现金利息收入。股票股利不在本项目中反映。包括在现金等价物范围内的债券性投资，其利息收入在本项目中反映。本项目可以根据应收股利、投资收益、现金、银行存款等科目的记录分析填列。10处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额：反映企业出售固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。由于自然灾害等原因所造成的固定资产等长期资产报废、毁损而入收到的保险赔偿收入，在本项目中映.如处置固定资产，无形资产和其他长期资产所收回的现金额为负数，则应作为投资活动产生的现金流量，在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映，本项目可以根据“固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。11处置子公司及其他营业单位收到的净额：反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去被处置子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。12收到其他与投资活动有关的现金：反映除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金。其他与投资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。 13购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金：反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金。不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分。本项目可根据“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。14投资支付的现金：反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债权投资支付的现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用。本项目可根据“长期股权投资”、“长期债权投资”、“短期投资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。15取得子公司及其他营业单位支付的现金净额：本项目反映企业取得子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。整体购买子公司或其他营业单位的现金流量，应以购买出价中以现金支付的部分减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额反映，如为负数，应在“收到其他与投资活动有关的现金”项目反映。16支付的其他与投资活动有关的现金：反映企业除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金流出。本项目可根据有关科目的记录分析填列。17吸收投资收到的现金：反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映，不从本项目内减去。本项目可根据“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。18取得借款收到的现金：反映企业举借各种短期、长期借款所收到的现金。本项目可根据“短期借款”、“长期借款”、“交易性金融负债”、“应付债券”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。19收到的其他与筹资活动有关的现金：反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠等。本项目可根据有关科目的记录分析填列。20偿还债务支付的现金：反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。本项目可根据“短期借款”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。21分配股利、利润或偿付利息支付的现金：反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润以及支付的借款利息、债券利息等。本项目可根据“应付股利”、“财务费用”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。22支付的其他与筹资活动有关的现金：反映企业除上述各项外，支付的其他与筹资活动有关的现金流出，如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费等。执行行业会计制度的企业“发生筹资费用所支付的现金”、“融资租赁所支付的现金”、“减少注册资本所支付的现金”项目，也在本项目中反映。本项目可根据有关科目的记录分析填列。23汇率变动对现金及现金等价物的影响：反映企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算为人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。所有者权益变动表所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。一、所有者权益变动表各项目的列报说明1“上年年末余额”项目，反映企业上年资产负债表中实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的年末余额。2“会计政策变更”和“前期差错更正”项目，分别反映企业采用追溯调整法处理的会计政策变更的累积影响金额和采用追溯重述法处理的会计差错更正的累积影响金额。为了体现会计政策变更和前期差错更正的影响，企业应当在上期期末所有者权益余额的基础上进行调整得出本期期初所有者权益，根据“盈余公积”、“利润分配”、“以前年度损益调整”等科目的发生额及合并报表中“少数股东权益”的变动金额分析填列。3“本年增减变动额”项目分别反映如下内容：（1）“净利润”项目，反映企业当年实现的净利润（或净亏损）金额，并对应列在“未分配利润”栏。（2）“直接计入所有者权益的利得和损失”项目，反映企业当年直接计入所有者权益的利得和损失金额。其中：“可供出售金融资产公允价值变动净额”项目，反映企业持有的可供出售金融资产当年公允价值变动的金额，并对应列在“资本公积”栏。“权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响”项目，反映企业对按照权益法核算的长期股权投资，在被投资单位除当年实现的净损益以外其他所有者权益当年变动中应享有的份额，并对应列在“资本公积”栏。“与计入所有者权益项目相关的所得税影响”项目，反映企业根据企业会计准则第18号所得税规定计入所有者权益项目的当年所得税影响金额，并对应列在“资本公积”栏。（3）“净利润”和“直接计入所有者权益的利得和损失”小计项目，反映企业当年实现的净利润（或净亏损）金额和当年直接计入所有者权益的利得和损失金额的合计额。（4）所有者投入和减少资本“项目，反映企业当年所有者投入的资本和减少的资本。其中：“所有者投入资本”项目，反映企业接受投资者投入形成的实收资本（或股本）和资本溢价或股本溢价，并对应列在“实收资本”和“资本公积”栏。“股份支付计入所有者权益的金额”项目，反映企业处于等待期中的权益结算的股份支付当年计入资本公积的金额，并对应列在“资本公积”栏。（5）“利润分配”下各项目，反映当年对所有者（或股东）分配的利润（或股利）金额和按照规定提取的盈余公积金额，并对应列在“未分配利润”和“盈余公积”栏。其中：“提取盈余公积”项目，反映企业按照规定提取的盈余公积。“对所有者（或股东）的分配”项目，反映对所有者（或股东）分配的利润（或股利）金额。（6）“所有者权益内部结转”下各项目，反映不影响当年所有者权益总额的所有者权益各组成部分之间当年的增减变动，包括资本公积转增资本（或股本）、盈余公积转增资本（或股本）、盈余公积弥补亏损等项金额。为了全面反映所有者权益各组成部分的增减变动情况，所有者权益内部结转也是所有者权益变动表的重要组成部分。二、上年金额栏的列报方法所有者权益变动表“上年金额”栏内各项数字，应根据上年度所有者权益变动表“本年金额”栏内所列数字填列。如果上年度所有者权益变动表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年度所有者权益变动表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入所有者权益变动表“上年金额”栏内。三、本年金额栏的列报方法所有者权益变动表“本年金额”栏内各项数字一般应根据“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”、“库存股”等科目的发生额分析填列。国有资本及权益增减变动表本表是反映企业占用国有资产总量以及由于各种原因影响国有资本及权益增减变动的情况。一、国有资本及权益总额：指企业所有者权益中，国有实收资本及其享有的权益额。属于合资、合作、股份制等多元投资主体性质的企业，国有资本享有的权益年初、年末余额及本年发生额按以下公式计算填列：（资本公积+盈余公积+未分配利润国有独享部分）（国有实收资本/实收资本）+国有独享部分。国家独享部分包括国家专项拨款、各项基金转入、土地估价入账、税收返还或专项减免、国家拨付流动资本等政策因素形成的国家独享权益数额。1年初国有资本及权益总额：企业年初国有资本及权益总额应当与上期期末口径衔接一致。在符合国家财务会计制度有关规定时，企业可以对年初国有资本及权益进行调整，具体包括：企业年度财务决算追溯调整、经营期内子企业划转、财务决算合并范围发生变化等调整事项。2国家、国有单位直接或追加投资：反映有权代表国家投资的部门或机构本年投资设立企业或对原企业追加投入所增加的国家资本；国有企、事业单位本年投资设立企业或对原企业增加投入所增加的国有法人资本。3无偿划入、无偿划出：分别反映企业当年按国家有关规定将其他企业（单位）的国有资产全部或部分划入、划出本企业（单位）而造成国有资本及其权益增加、减少的数额。按规定已经进行追溯调整的不在本项目反映。4资产评估增加、减少：分别反映企业当年因改制、上市等原因按国家规定进行资产评估而造成国有资本及权益增加、减少的数额。5清产核资增加、减少：分别反映企业按规定程序进行清产核资后，经国有资产监管（财政）部门批复而当年增加、减少国有资本及权益的数额。按规定已经进行追溯调整的不在本项目反映。6产权界定增加、减少：分别反映企业因产权界定增加、减少国有资本及权益的数额。7资本（股票）溢价：反映由于资本（股票）溢价而影响国有权益增减变动的数额。8接受捐赠：反映企业当年接受其他企业、单位和个人捐赠的资产而增加的国有资本公积。9债权转股权：反映企业按国家规定，将银行债权转为金融资产管理公司投资而增加的国有实收资本。10税收返还：反映企业按国家有关规定，收到返还的所得税、增值税等而直接增加的国有权益。企业享受行业性的税收返回政策，不在本项目中反映。11补充流动资本：反映根据财政部关于“优化资本结构”试点城市国有工业企业补充流动资本有关问题的通知（财工字19951号）规定，对优化资本结构试点城市的国有工业企业上交所得税的15%返还给企业，用于弥补企业流动资本而增加的国有资本公积。12减值准备转回：反映企业经营期间因资产价值回升等原因转回已计提减值准备影响当期损益而增加的国有资本及权益。13会计调整：反映企业经营期间会计政策和会计估计发生重大变更、会计差错调整以及其他会计调整事项影响当期损益而增加的国有资本及权益。涉及减值准备会计政策与估计变更以及差错调整事项影响当期损益而增加的国有资本及权益在“减值准备转回”项目中反映。14经营积累、经营减值：反映企业当期生产经营实现的净利润（或亏损）扣除因客观原因影响当期损益而增加（或减少）国有资本及权益的数额，应根据利润表分析填列。其中企业当期无法支付的应付款项、未确认的投资损失、外币报表折算差额作为企业当期经营因素，而不作为国有资本保值增