小额贷款公司会计处理流程.docx

小额贷款公司会计核算流程为加强小额贷款公司（以下简称公司）财务管理，建立规范的会计核算流程。根据企业会计准则、金融企业财务制度、关于印发小额贷款公司管理暂行办法的通知和小额贷款公司章程（以下简称公司章程）和税法等法律、法规规定，特制定本会计核算流程。会计核算方法流程，是对公司财务状况、经营成果和现金流量进行连续、系统、完整的核算和监督的一种技术手段。主要包括：设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、会计账务处理、登记账薄和编制财务会计报告等。第一章会计科目和会计账户1.1公司会计科目的设置是从会计要素出发，将会计科目分为资产、负债、所有者权益、损益四大类。参照企业会计准则应用指南，设置会计科目如下表所示。会计科目名称和编号序号科目编号会计科目名称一、 资 产 类11001库存现金21002银行存款31012其他货币资金41101交易性金融资产51111买入返售金融资产61122应收账款71131应收股利81132应收利息91221其他应收款101231坏账准备111301贴现资产121303贷款131304贷款损失准备141321代理业务资产151441抵债资产161442抵债资产跌价准备171501持有至到期投资181502持有至到期投资减值准备191503可供出售金融资产201504可供出售金融资产减值准备21 1511长期股权投资221512长期股权投资减值准备231601固定资产241602累计折旧251603固定资产减值准备261604在建工程271605工程物资281606固定资产清理291607工程物资减值准备301701无形资产311702累计摊销321703无形资产减值准备331801长期待摊费用341811递延所得税资产351901待处理财产损溢二、 负 债 类362001短期借款372021贴现负债382111卖出回购金融资产款392202应付账款402211应付职工薪酬412221应交税费422231应付利息432232应付股利442241其他应付款452311代理业务负债462501长期借款472801预计负债482901递延所得税负债三、 所 有 者 权 益 类494001实收资本（股本）504002资本公积514101盈余公积534102一般风险准备544103本年利润554104利润分配四、 损 益 类566011利息收入576021手续费及佣金收入586051其他业务收入596101公允价值变动损益606111投资收益616301营业外收入626402其他业务成本636403营业税金及附加646411利息支出656421手续费及佣金支出666601业务及管理费676701资产减值损失686711营业外支出696801所得税费用706901以前年度损益调整1.2同会计科目的分类相对应，账户按其所提供信息的详细程度及其关系不同分为总分类账户（简称总账账户或总账）和明细分类账户（简称明细账）；按其所反映的经济内容不同分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、损益类账户等。1.3资产、成本、费用类账户借方登记增加额，贷方登记减少额；负债、所有者权益、收入类账户借方登记减少额，贷方登记增加额。1.4期末余额=期初余额+本期增加发生额一本期减少发生额对于资产、成本、费用类账户：期末余额=期初余额+本期借方发生额一本期贷方发生额对于负债、所有者权益、收入类账户：期末余额=期初余额+本期贷方发生额一本期借方发生额1.5账户的内容具体包括账户名称、记录经济业务的日期、所依据记账凭证编号、经济业务摘要、增减金额、余额等。1.6账户记录的试算平衡：1.6.1发生额试算平衡：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计1.6.2余额试算平衡：全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计，全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计第二章会计凭证2.1会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。2.2原始凭证应具备以下基本内容或要素：2.2.1原始凭证名称；2.2.2填制原始凭证的日期；2.2.3接受原始凭证单位名称；2.2.4经济业务内容（含数量、单价、金额等）；2.2.5填制单位签章；2.2.6有关人员签章；2.2.7凭证附件。2.3原始凭证的填制要求：2.3.1记录要真实。原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠。2.3.2内容要完整。原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略。23.3手续要完备。单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章等；从外部取得的原始凭证，必须盖有添置单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。2.3.4书写要清楚、规范。原始凭证要按规定填写，文字要简明，字迹要清楚，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。2.3.5编号要连续。各种凭证要连续编号，以便考查。如果凭证已预先印定编号，如发票、支票等重要凭证，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。2.3.6不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。2.3.7填制要及时。各种原始凭证要及时填写，并按规定的程序及时送交会计机构、会计人员进行审核。2.4记账凭证应具备以下基本内容或要素：（格式见附表）2.4.1记账凭证的名称，如“借方凭证”、“贷方凭证”、“表外凭证”；2.4.2填制记账凭证的日期；2.4.3记账凭证的编号；2.4.4经济业务的内容摘要；2.4.5经济业务所涉及的会计科目（包括一级科目、二级或明细科目）及其记账方向；2.4.6经济业务的金额；2.4.7记账标记；2.4.8所附原始凭证张数；2.4.9会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。2.5小额贷款公司所使用的会计凭证分为基本凭证、一般凭证、专用凭证等三类，基本凭证格式见附表：（一般凭证及专用凭证的格式见贷款业务处理章节附表） 1、借方记账凭证 小额贷款公司 借方记账凭证借方科目： 年 月 日 凭证编号： 摘要贷方科目金额附件 张总账科目明细科目合 计 财务主管 记账 出纳 制单 2、贷方记账凭证 小额贷款公司 贷方记账凭证贷方科目： 年 月 日 凭证编号： 摘要借方科目金额附件 张总账科目明细科目合 计 财务主管 记账 出纳 制单 3、表外科目收入凭证 小额贷款公司 表外科目收入凭证币别： 流水号：附件 张账 号摘 要金 额合 计 科目(收入) 会计主管 授权 复核 录入 4、表外科目付出凭证 小额贷款公司 表外科目付出凭证币别： 流水号：附件 张账 号摘 要金 额合 计 科目(付出) 会计主管 授权 复核 录入 2.6记账凭证审核的主要内容：2.6.1内容是否真实。审核记账凭证是否有原始凭证为依据，所附原始凭证的内容与记账凭证的内容是否一致，记账凭证汇总表的内容与其所依据的记账凭证的内容是否一致等。2.6.2项目是否齐全。审核记账凭证各项目的填写是否齐全，如日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数及有关人员签章等。2.6.3科目是否正确。审核记账凭证的应借、应贷科目是否正确，是否有明确的账户对应关系，所使用的会计科目是否符合国家统一的会计制度的规定等。2.6.4金额是否正确。审核记账凭证所记录的金额与原始凭证的有关金额是否一致，计算是否正确，记账凭证汇总表的金额与记账凭证的金额合计是否相符等。2.6.5书写是否正确。审核记账凭证中的记录是否文字工整、数字清晰，是否按规定进行更正等。2.6.6出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付。2.6.7科目汇总表的编制。首先，根据凭证编制“t”形账户，将本期各会计科目的发生额一一记入有关“t”形账户；然后计算各个账户的本期借方发生额与贷方发生额合计数；最后将此发生额合计数填入科目汇总表中与有关科目相对应的“本期发生额”栏，并将所有会计科目本期借方发生额与贷方发生额进行合计，借贷相等后，一般说明无误，可用以登记总账。编制记账凭证时应当对记账凭证连续编号，以分清会计事项处理的先后顺序，便于记账凭证与会计账簿核对，确保记账凭证完整无缺。丁字帐格式:现金银行存款科目汇总表格式:编码科目名称 上月借方余额 本期借方余额 本期贷方余额 期末贷方余额 现金银行存款.合计2.7会计凭证的保管2.7.1在完成经济业务手续和记账之后，必须将会计凭证按规定的立卷归档制度形成会计档案资料，妥善保管，防止丢失，不得任意销毁，以便日后随时查阅。对会计凭证的保管的主要要求：2.7.2会计凭证应定期装订成册，防止散失。会计部门在依据会计凭证记账以后，应定期（每天、每旬或每月）对各种会计凭证进行分类整理，将各种记账凭证按照编号顺序，连同所附的原始凭证一起加具封面、封底，装订成册，并在装订线上加贴封签由装订人员在装订线封签处签名或盖章。2.7.3会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。2.7.4会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。2.7.5原始凭证较多时，可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅。对各种重要的原始凭证，如押金收据、提货单等，以及各种需要随时查阅和退回的单据，应另编目录，单独保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上分别注明日期和编号。2.7.6每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。2.7.7严格遵守会计凭证的保管期限要求，一般为15年，期满前不得任意销毁。第三章会计账簿3.1公司按照会计核算要求设立总账、明细账、现金日记账等账簿。3.2账簿的主要内容3.2.1封面。主要标明账簿的名称，如总分类账、各种明细账、现金日记账、银行存款日记账等。3.2.2扉页。主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表（活页账、卡片账在装订成册后，填列账簿启用和经管人员一览表）。3.2.3账页。账页是账簿用来记录具体经济业务的载体，其格式因记录经济业务内容的不同而有所不同，但基本内容应包括：3.2.3.1账户的名称（总分类账户、二级账户或明细账户）；3.2.3.2登记账户的日期栏；3.2.3.3凭证种类和号数栏；3.2.3.4摘要栏（简要说明所记录经济业务的内容）；3.2.3.5金额栏（记录经济业务引起账户发生额或余额增减变动的数额）；3.2.3.6总页次和分户页次。3.3账簿的登记要求为了保证账簿记录的正确性，必须根据审核无误的会计凭证登记会计账簿，并符合下列要求：3.3.1准确完整。登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。每一项会计事项，一方面要记入有关的总账，另一方面要记入该总账所属的明细账。账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期；以自制原始凭证作为记账依据的，账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。3.3.2注明记账符号。账簿登记完毕，应在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注明账簿页数或画对勾，表示记账完毕，避免重记、漏记。3.3.3顺序连续登记。记账时，必须按账户页次逐页逐行登记，不得隔页、跳行。如发生隔页、跳行现象，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）签章。3.3.4结计余额。凡需要结计余额的账户应当在“借或贷”栏目内注明“借”或“贷”字样，以示余额的方向；对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结计余额。3.3.5过次承前。每一账页登记完毕时，应当结出本页发生额合计及余额，在该账页最末一行“摘要”栏注明“转次页”或“过次页”，并将这一金额记入下一页第一行有关金额栏内，在该行“摘要”栏注明“承前页”，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。3.3.6不得刮擦涂改。如发生账簿记录错误，不得刮、擦、挖补或用退色药水更改字迹，而应采用规定的方法更正。3.4对账和结账3.4.1会计对账工作的主要内容包括：账证核对（账簿与原始凭证记账凭证）、账账核对（账簿与账簿）、账实核对（账簿与实物）并做到账证相符、账账相符、账实相符。3.4.2结账的内容通常包括两个方面：一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；二是结清各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。3.4.3综上所述，账务处理的一般程序为：3.4.3.1根据原始凭证编制汇总原始凭证；3.4.3.2根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3.4.3.3根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；3.4.3.4根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；3.4.3.5根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；3.4.3.6根据各种汇总记账凭证登记总分类账；3.4.3.7现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；3.4.3.8期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。第四章银行账户开立流程4.1为了满足公司日常会计业务的需要，可以根据人民银行的相关规定，在相关银行开立基本存款户和一般存款账户。基本存款账户主要用于办理日常转账结算和现金收付，一般存款账户主要用于借款或其他结算。4.2开户操作流程 4.2.1申请开立银行账户，需要提供公司设立证明或批文、营业执照正本（副本）、税务登记证、公司法人授权书以及公司经办人身份证等资料的原件复印件，填写开户申请书连同各项证明材料送交开户银行。 4.2.2开户银行对公司提交的相关资料进行审查，验证提交的资料是否真实，是否在有效期内。4.2.3银行审核有关证明文件和开户资料符合有关要求后，发放空白印鉴卡一式三联，会计人员按规定填写印鉴卡，正面加盖预留银行印章，背面加盖单位行政公章后交回开户银行，开户银行据以办理开户手续并在印鉴卡背面加盖银行会计业务用公章后退回公司。 4.2.4公司根据开立账户时提供的资料和资金性质，经开户银行确认后到当地人民银行申请人办理开户许可证。 第五章主要业务会计处理流程 5.1现金业务核算流程5.1.1现金的使用范围：5.1.1.1职工工资、津贴；5.1.1.2个人劳务报酬；5.1.1.3根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；5.1.1.4各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5.1.1.5向个人收购农副产品和其他物资的款项；5.1.1.6出差人员必需随身携带的差旅费；5.1.1.7结算起点以下的零星支出；5.1.1.8中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。5.2主要账务处理：5.2.1预支差旅费或其他临时借款5.2.1.1借款人填写借款申请单，经部门主管审核签字，会计部门审核，总经理审核签批。出纳人员填制现金支票，加盖预留银行印鉴，去银行提取现金。会计人员根据相关原始凭证填制记账凭证，登记会计账簿。出纳人员根据相关凭证登记现金日记账、银行存款日记账。借款申请单格式见附表。会计分录： 借：其他应收款xxx 贷：银行存款 小额贷款公司 借款申请单no：申请部门：申请人：申请日期： 年 月 日借款事由原因： 个人 公司申请金额 ：_ 归还日期 年 月 日借款金额大写： 万 仟 佰 拾 元 角 分：_还款方式部门主管财务部经理总经理/总监还款备查 出纳签章 年 月 日借款人签章借款预支单一式三联第一联 财务付款凭证附件第二联 财务收款凭证附件第三联 借款归还交还款人5.2.2费用报销、采购办公用品5.2.2.1报销人提供差旅费发票或其他费用发票等原始凭证及费用报销单据，经部门主管审核签字，交会计部门审核，会计部门审核无误，报总经理审核签批，出纳人员作相应付款手续，在原始凭证上加盖“现金付讫”章，登记现金流水账，将原始凭证及时传主管岗复核，会计部门根据原始凭证填制记账凭证入账。会计分录：借：业务及管理费xx费用 贷：银行存款 或 库存现金备用金5.2.3员工薪酬、福利费发放5.2.3.1财务部门每月统计制作员工薪酬福利明细表，报人事行政部门审批，人事行政部门审批无误上报总经理审核签批。出纳人员根据明细表填制现金支票，去银行提取现金发放或转入员工银行卡。在明细表上加盖“现金付讫”章，登记现金流水账。会计人员根据相关原始凭证填制记账凭证据以入账。会计分录：借：业务及管理费xx费用 贷：应付职工薪酬xx部门 借：应付职工薪酬xx部门贷：银行存款5.2.4现金存取及保管5.2.4.1公司根据日常业务需要，需准备一定额度的备用金用于零时借款、报销及其他零星支出。5.2.4.2出纳人员需每天对现金进行盘点，做到日清日结。对超出备用额度之外的现金及时送存银行。提取备用金时会计分录： 借：库存现金备用金贷：银行存款5.2.5银行存款5.2.5.1公司可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，会计人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表格式：银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收、企业未收款项加：企业已收、银行未收款项减：银行已付、企业未付款项减：企业已付、银行未付款项调节后余额调节后余额5.3贷款业务核算流程5.3.1贷款发放的核算。5.3.1.1借款人申请贷款时，首先向公司提交借款申请书，经调查、审查、审批及贷审会审议通过后，双方商定贷款的额度、期限、用途、利率等，并签订借款合同。5.3.1.2借款合同签订后，借款人应填写一式四联借款凭证。其中：第一联客户，第二联借方凭证，第三联信贷部门留存，第四联借据。客户在在第二联、第四联上加盖预留银行印鉴。经风险部门审查并有权人签字，送会计部门凭以办理贷款的发放手续。 5.3.1.3会计部门接到借款凭证后，应认真审查各栏填写是否正确，大写小写金额是否一致，印鉴是否合规，有无相关审批意见。审核无误后，应作如下处理：5.3.1.4填制转账支票交与客户（网银汇款或到银行柜面办理汇款转账），依据相关凭证作账务处理，会计分录：借：短期贷款贷款户贷：银行存款5.3.1.5第四联“借据”由会计部门留存，按到期日排列保管，据以按到期日收回贷款。 5.3.2到期收回贷款的核算。5.3.2.1贷款的及时收回是贷款会计核算的重要内容。会计部门应经常查看借款借据的到期情况，在贷款快到期时，应与信贷部门联系，由信贷部门通知借款人准备还款资金以备按期还款。客户将还款支票（或现金）交至会计部门，会计人员据此填制一式三联收款凭证，其中：第一联信贷部门，第二联会计记账，第三联交客户，备注栏注明“归还年月日，第号贷款”的字样。及时对相关账务进行处理，会计分录：借：银行存款贷：短期贷款贷款户5.3.2.2记账后，应根据借款收回凭证内容，抽出原留存的“借据”，属于按分次还款计划还款的，应在借据“分次还款记录”栏批注月日偿还本金数，结计还欠金额，经办人员盖章后，借据继续保管；属于一次还清借款的，将借据连同结清贷款的相关资料存档保管。5.3.3贷款展期的核算。 5.3.3.1借款人因故不能按期归还贷款时，短期贷款必须在到期日以前，向信贷部门提出展期申请。但每一笔贷款只能展期一次，短期贷款展期不得超过原贷款的期限。对展期贷款，全部以展期合同约定的贷款利率为准计息。展期申请经信贷部门审查同意后，借贷双方签订展期协议，信贷员填制一式三联贷款展期凭证，借款人签章并经公司内部有权人签字后，一联留存备查，其余两联作贷款展期通知交会计部门办理贷款展期手续。5.3.3.2会计部门接到贷款展期凭证后，应对以下内容进行审查：有关签章、签字是否齐全；展期贷款金额与借款凭证上的金额是否一致；展期时间是否超过规定期限，是否第一次展期；展期利率的确定是否正确。审查无误后，将一联贷款展期凭证退借款人收存，另一联贷款展期申请书附在原借据之后，按展期后的还款日期排列保管，无需办理转账手续。 5.4逾期贷款的核算。5.4.1借款人借款到期不申请延期或申请延期未经同意，不按期归还借款，则为逾期贷款，银行应将贷款转入逾期贷款账户。在借款凭证上注明“年月日转入逾期贷款”的字样后，另行保管。从逾期之日起至款项还清前一日止，除按规定利率计算利息外，还应按实际逾期天数和合同约定罚息率计收罚息。会计分录：借：短期贷款贷款逾期户 贷：短期贷款贷款户5.5贷款利息的核算。5.5.1公司对企业、单位、个人发放的各种贷款，均应按规定计收利息。贷款利息的计算，分为定期结息和利随本清两种。5.5.2定期结息。5.5.2.1定期结息按季（月）计息，每季末月（月）20日为结息日，会计人员分户按贷款金额及实际使用天数计算计息基数，即：分户计息基数贷款金额实际使用天数。依照计息基数分户计算利息。其计算公式为：应收利息=贷款本金实际使用天数（月利率30）5.5.2.2利息计算出后，编制一式三联利息计算清单。其中：第一联作借款账户的借方凭证，第二盖盖章后作借款人账户的支款通知，第三联代替“利息收入”科目贷方凭证办理转账，其会计分录为：借：应收利息贷款户贷：利息收入贷款利息收入借：银行存款（现金）贷：应收利息贷款户5.5.3利随本清。5.5.3.1利随本清，也称逐笔结息方式。贷款到期，借款人还款时，应计算自放款之日起至还款之日前一天止的贷款天数，然后利用下列公式计算利息。应收利息=还款金额天数日利率（月利率30） 5.5.3.2借款人若在贷款到期前归还本息的，其利率仍按原借款合同中规定的利率计算，但期限应按实际借款期限计算。5.5.4逾期贷款利息的计算。5.5.4.1对逾期贷款利息应分段计算，即从贷款发放之日起至贷款到期日止为一段计息期，这段利息既算头也算尾，按借款时所定利率计息；从货款到期日的次日开始，到收回货款日止，这段日期是算头不算尾，但要按一定百分比加计罚息，加收的罚息也计入利息收入科目，但应与正常利息分开；对已产生利息迟交的，按合同约定计收复息，会计处理等同于罚息。5.6贷款风险准备金5.6.1公司应当根据金融企业财务制度以及人民银行、财政部等部门的相关规定计提贷款一般风险准备金及专项贷款损失准备。5.6.2贷款风险准备金的提取范围是公司发放的各种贷款。5.6.3一般风险准备金的提取比例不得低于年末贷款余额的1%，计提的贷款风险准备金列入成本。5.6.4专项贷款损失准备的提取标准按照贷款五级分类结果及时、足额计提；比例由金融企业根据贷款资产的风险程度和回收的可能性合理确定。具体提取比例为：关注类贷款为2% ；次级类贷款为25%(可上下浮动20%)；可疑类贷款为50%(可上下浮动20%)；损失类贷款为100%；5.6.5提取贷款风险准备金时，会计人员应根据年末贷款余额以及信贷风险管理部门提供的贷款五级分类结果进行账务处理。会计分录为：借：资产减值损失计提贷款损失准备贷：贷款损失准备 5.6.6贷款损失准备调整时，正向补提，反向冲减。5.6.7经批准予以核销时，会计分录为：借：贷款损失准备贷：xx贷款xx逾期贷款户5.6.8已确认转销的贷款呆账，以后年度又收回来时，应按收回的金额增加呆账准备金，其会计分录为：借：xx贷款-xx逾期贷款户 贷：贷款损失准备同时：借：银行存款（现金） 贷：xx贷款-xx逾期贷款户5.7贷款呆账核销条件及报批手续。5.7.1计提的贷款呆账准备金，应按规定的条件和报批手续报批后，才能予以核销。核销条件是：5.7.2借款人和担保人依法宣告破产，经法定清偿后仍未还清的贷款。5.7.3借款人死亡，或依照中华人民共和国民法通则的规定，宣告失踪和死亡，以其财产或遗产清偿后未能还清的贷款。5.7.4借款式遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险赔款，确实不能偿还的部分或全部贷款，或经保险赔款清偿后未能还清的贷款。5.7.5借款人依法处置贷款抵押物所得价款不足以补偿的贷款部分。5.7.6经公司董事会决议批准核销的贷款。5.7.7对借款人有经济偿还能力、但因某些原因不能按期偿还贷款，不得列作呆账，应积极组织催收。因工作人员渎职或其他违法行为造成贷款无法收回的，不得列作呆账，除追究有关责任人的责任外，应在公司的利润留成中逐年冲销。 5.7.8对于需要核销的呆账，要按规定的程序办理，申请核销呆账损失时，应填报“核销呆账损失申报表”，并附详细说明，按规定的核销程序上报公司董事会审查。董事会收到“核销呆账损失申报表”后，应组织相关人员审查并签署意见。如符合规定条件，方可冲减呆账准备金。5.8坏账准备 5.8.1坏账是指由于各种原因而无法收回的应收账款。公司的坏账主要是指应收而无法收回的贷款利息。公司可按年末应收利息余额的3提取坏账准备金，并计入当期成本，用于核销银行的坏账损失。5.8.2公司按规定提取坏账准备金时，其会计分录为：借：业务及管理费贷：坏账准备5.8.3一般来讲，当发生呆账贷款时，其贷款本金和应收利息应分开处理。本金从“贷款呆账准备”科目中处理，形成的“应收利息”应作为坏账损失冲减“坏账准备”。其会计分录为：借：坏账准备贷：应收利息应收贷款利息5.8.4若已确认并转销的坏账损失以后又收回时，会计分录为：借：应收利息应收贷款利息贷：坏账准备同时：借：银行存款（现金）贷：应收利息应收贷款利息 5.9担保物的核算5.9.1会计部门根据担保物的性质，分别将抵押物在表外科目“担保物”中进行核算。会计部门收到信贷部门出具的“担保物、抵押物资产收妥通知书”，对抵（质）押协议、抵押物权证以及权利质押的权利凭证审核无误后，登记“质押物、抵押物及权证登记簿”。填制表外科目收入凭证，登记表外科目明细账：收入：担保物（或抵押物） 户5.9.2借款全部还清时，同时退还占管的担保物。经办行根据业务部门提供的“担保物、抵押物资产转出通知书”填制表外科目付出凭证，登记表外科目明细：付出：担保物（抵押物） 户5.9.3当依法取得占管担保物的所有权时，担保物由表外科目转入表内科目“待处理抵债资产”进行会计核算。5.10贷款业务专用凭证 1、 借款凭证 小额贷款公司 借款凭证 年 月 日借款人名称合同编号借款合同贷款支用及还款账户账号第二联借款人债务凭证账号担保合同借款金额（大写）小写千百