纳税信用评价相关规定.ppt

纳税信用评价相关规定 前言 子曰 人而无信 不知其可 十八届三中全会 建立健全社会征信体系 褒扬诚信 惩戒失信 十九大报告 推进诚信建设 contents 目录 纳税信用评价基本介绍 纳税信用评价基本过程 纳税信用评价结果应用 parti纳税信用评价基本介绍 纳税信用管理 是指税务机关对纳税人的纳税信用信息开展的采集 评价 确定 发布和应用等活动 纳税信用评价基本介绍 纳税信用评价基本介绍 纳税信用管理适用对象 已办理税务登记 从事生产 经营并适用查账征收的企业纳税人 包括独立核算企业 个人独资企业 个人合伙企业 不含个体工商户 非独立核算纳税人 纳税信用评价基本介绍 纳税信用评价基本介绍 2018年4月1日起 新设立企业 评价年度内无生产经营业务收入的企业以及适用企业所得税核定征收办法的企业纳入纳税信用评价范围 纳税信用评价基本介绍 不参评纳税人 1 因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的 2 被审计 财政部门依法查出税收违法行为 税务机关正在依法处理 尚未办结的 3 已申请税务行政复议 提起行政诉讼尚未结案的 partii纳税信用评价基本过程 纳税信用评价基本过程 信息采集来源 信用历史信息 税务内部信息 外部信息 经常性指标 非经常性指标 评价方式 指标得分 直接判级起评分 100分起评 经常性指标和非经常性指标信息齐全 90分起评 非经常性指标缺失的 举例 a企业在评价年度内有纳税评估记录 则从100分起评 正式评价 申报类指标 税额类指标 违法违章类指标 其他信息来源指标 人工采集指标 评价指标按内容分类 评价指标按使用方式分类 扣分指标部分列举 010101 未按规定期限纳税申报 按税种按次计算 5分每次 010102 未按规定期限代扣代缴 按税种按次计算 5分每次 010201 增值税一般纳税人未按期抄报税的 按次计算 5分每次 010501 未按规定时限报送财务会计制度或财务处理办法 按次计算 3分每次 020101 未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税 费 款 按次计算 5分每次 扣分指标举例分析 指标名称 020101 未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税 费 款 按次计算 扣分标准 5分扣分类型 按次扣分算分类型 求和举例 a企业2017年4月申报增值税50000元 缴纳期限为2017年5月15日 实际上解日期为2017年5月16日 2017年4月申报城建税 教育费附加 地方教育附加共5000元 上解日期为2017年5月16日 该项扣分 10分 不予判a 1 实际生产经营期不满3年的 2 上一评价年度纳税信用评价结果为d级的 3 非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月零申报 负申报的 4 不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿 并根据合法 有效凭证核算 向税务机关提供准确税务资料的 不予判a指标列举 不予判a指标举例 a企业2017年度1月份至7月份共7个月份增值税月度申报为零申报 该企业纳税信用评价分值为90分 无其他指标信息 则该企业纳税信用级别为 b级 直接判d 1 逃避缴纳税款 逃避追缴欠税 骗取出口退税 虚开增值税专用发票等行为 经判决构成涉税犯罪的 2 以暴力 威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝 阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的 3 提供虚假申报材料享受税收优惠政策的 4 有非正常户记录 5 d级纳税人的直接责任人员注册登记或负责经营的其他纳税户 6 直接判级适用于有严重失信行为的纳税人 直接判d指标部分列举 40分 40 70分 70 90分 90分 d级 直接判d 新增m级 70分且无直接判d c级 b级 a级 无不予判a 新设立企业和评价年度内无生产经营业务收入企业 结果确认 a级纳税人查询途径途径一 官方门户网站途径二 网上税务局途径三 纳税人主管税务机关办税服务厅led屏幕 公告栏 对外发布 partiii纳税信用评价结果应用 取消增值税发票认证 a b m c级增值税一般纳税人 备注 3月1日后 将取消增值税发票认证的纳税人范围扩大至全部一般纳税人 国家税务总局公告2019年第8号 纳税信用评价结果应用 1 单次领取3个月的增值税发票用量2 需要调整增值税发票用量时即时办理3 普通发票按需领用 享受绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项 出口企业管理类别可分为一类 可获得银行提供的信用贷款或其他金融产品服务 a级纳税人守信激励 1 公开名单 对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为d级 2 增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理 普通发票的领用实行交 验 旧供新 严格限量供应 3 加强出口退税审核及纳税评估 严审资料 4 重点监控 提高监督检查频次 发现税收违法违规行为的 不得适用规定处罚幅度内的最低标准 5 d级评价保留2年 第三年纳税信用不得评价为a级 6 d级纳税人失信惩戒 将纳税信用评价结果通报相关部门 建议在经营 投融资 取得政府供应土地 进出口 出入境 注册新公司 工程招投标 政府采购 获得荣誉