产值销售收入.ppt

本章主要内容1概述2基本要素3基本原理4经济评价5项目的风险和不确定性分析本章总结 第八章化工项目的技术经济分析 第二节化工项目技术经济分析基本要素 教学内容 了解投资的概念及其粗略估算 设备的折旧方法 成本与费用的概念及其粗略估算以及销售收入 税金和利润内容 重点和难点 重点掌握投资 成本及费用的估算方法以及销售收入 税金和利润 第八章化工项目的技术经济分析 一 化工项目的流动资金 流动资金 储备资金 生产资金 生产运行资金 成品资金 1 生产运行资金 用于支付员工工资及福利 支付原材料 支付能源 水等 支付日常管理费用 支付外协费用 支付研发费用 员工培训费用等 2 成品资金 用于支付成品库存 成品销售 成品运输 广告宣传费用等 3 储备资金 用于储备原材料及能源 备件等 也包括储备部分现金 备用金 对连续生产企业尤其重要 2 1化工项目投资 4 流动资金 其生产资金部分 的运行特点 循环 拿出货币资金 生产运行资金 在制品 成品资金 成品 销售回收货币资金 在其整体 循环 特点下 具体体现在 只要工厂不停工 它就不能全部收回 其周转快慢 能一定程度反映出企业的经营状况 但随着生产规模的扩大与缩小 有流动资金的 追加 与 沉淀 问题 流动资金不能马上收回 且循环链条相对脆弱 其贷款利率会偏高 循环一次 赚一次 衡量流动资金周转快慢的指标 年周转次数 流动比率 速动比率 2 1化工项目投资 5 流动资金的估算 按项目固定资产估算 流动资金额 固定资产额 固定资产流动资金率 其中 固定资产流动资金率为12 20 2 1化工项目投资 按流动资产和流动负债估算 流动资产 应收账款 存货 账面流动现金 流动负债 应付账款 流动资金额 流动资产 流动负债 5 流动资金的估算 2 1化工项目投资 二 化工项目总投资的估算方法 一个化工工程项目或一套化工装置的建成并运行 需要多少总投资 是经营者和投资者都十分关心的问题 初步估算 投资决策期 项目建议书 可行性研究报告 初步设计阶段 详细 较精确 估算 在施工设计期可以完成 下面介绍二种 在投资决策期经常使用的总投资初步估算方法 1 单位生产能力投资估算法 在拟建厂与现有厂的产品品种和工艺技术路线基本相同 生产能力差别不大的情况下 可以用现有工厂的已知投资 来估算拟建厂的投资额 2 1化工项目投资 设 i1 拟建厂的投资额 i2 现有厂的已知投资额 C1 拟建厂的生产能力 C2 现有厂的已知生产能力 则 单位生产能力投资估算法的计算式为 其中 即为单位生产能力的投资额 注意 单位生产能力投资估算法的运用条件 生产品种 工艺路线基本相同或相似 两者之间生产能力不能相差太大 一般在两倍以内 厂址会影响估算精度 未开发区比已开发区多5 40 扩建比新建少20 30 要注意修正投资年份的影响 2 1化工项目投资 单位生产能力投资估算法 2 化工品种 或设备 指数投资估算法 单位生产能力投资估算法 最大的优点是直观 最大的缺点是没有考虑规模效应对总投资的影响 即使生产品种 工艺路线完全相同 生产规模大的工厂比规模小的工厂 前者的单位生产能力投资费用要低 例如乙烯装置生产能力选择问题 人们很早就注意到了规模效应对投资额的影响 为了克服单位生产能力投资估算法的缺点 1947年 美国人Williams就提出所谓的 指数估算法 其中 n为某种类型工厂或某种化工产品或某种化工装置 设备 的规模指数 2 1化工项目投资 在有关化工领域的文献 投资年鉴中 可以查到许多化工品种 化工装置 设备 的规模指数值 当查不到规模指数值时 可以采用以下比较常用的规模指数值 对某个产品或工厂类型 n 0 7 对某种装置或设备 n 0 6 所以 规模指数投资估算法又称为 0 6次方法则 规模指数n越小 表明其规模效应越明显 若n 1 表明没有规模效应 此时以上两种投资估算方法就相同了 注意 规模指数投资估算法也要注意以下两点 厂址会影响估算精度 要注意修正投资年份的影响 2 1化工项目投资 3 费用系数法 2 1化工项目投资 关于资金的筹措渠道 企业各年盈利积累的自筹资金 银行贷款 财政拨款补贴 企业重组融资 包括风险投资 企业无偿拆借 发行公共债券 上市募集资金 2 1化工项目投资 二 化工产品的成本 投资 针对某个工程项目 成本 针对工程项目生产出的某个化工产品 某个化工产品的成本 反映的是这个产品在出厂时 其凝聚的价值支出 一 化工产品成本的主要组成 1 主要原材料费用 经过加工后 构成化工产品实体的各个物料费用 主要原材料的原子 原子基团 进入了产品分子式中 例如 其中 就是主要原材料 2 2化工项目成本及费用 2 辅助原材料费用 在化工生产过程中 不进入产品实体 但在生产中起重要作用的诸如催化剂 溶剂 助剂等原材料 辅助原材料的原子 原子基团 不进入了产品分子式中 上述例子中的H2SO4就是辅助原材料 3 燃料及动力费用 为生产过程提供能量的燃料和消耗的水 电 汽 气费用 4 生产员工的工资及相应的附加费 直接从事生产操作的一线员工 不包括车间管理人员和厂级管理人员 的工资 以及与他们工资成一定比例的附加费 住房公积金 养老保险 医疗保险 失业保险以及其它劳保 福利 2 2化工项目成本及费用 化工企业的大修 指对化工厂全厂或某些车间进行大规模的修理或改造 化工企业选择在哪年 年内什么时间 进行大修 以及确定大修之间的间隔周期 都比较重要 化工企业的大修 对重要问题随时进行不停产大修 针对大型的连续生产流程 对重要问题 集中时间进行全面停产大修 对小型连续化生产和间歇流程 例如 医药原料药生产企业一般选择一年之中销售淡季或不利于生产的月份进行停产大修 其大修间隔周期一般为2 4年 大修是需要资金的 例如虽然今年不大修 但也必须在今年的产品中分摊一部分基金 供后续年份需要大修时集中使用 这就是 大修基金 每年应该提取的大修基金数额 一般按与固定资产原值的适当比例来提取 5 化工企业的大修基金 问题 化工类企业为什么要大修 2 2化工项目成本及费用 投入固定投资而形成的固定资产 采取折旧的形式摊销到每吨 个 化工产品中 而达到逐步收回企业固定资产 绝大部分固定投资 的目的 6 化工企业的折旧 固定资产折旧 加速折旧 直线折旧 匀速折旧 加速折旧 年折旧率由高到低 例如 第一年折旧率30 第二年20 第三年10 短短几年就折旧完毕 一般适用于技术 设备更新较快的行业 如IT业 头几年折旧率高 后几年折旧率低 这也是一些新颖的IT设备刚出现时价格偏高 而后价格可急剧降低的原因 加速折旧 是国家暂时损失部分税收 但能促进一些行业快速发展的政策性措施 2 2化工项目成本及费用 直线折旧 匀速折旧 在项目寿命期内 每年采取相同的年折旧率对固定资产进行折旧 直线折旧的年折旧率 1 固定资产残值率 折旧年限 直线折旧每年的折旧费 固定资产原值 年折旧率 化工类企业的固定资产残值率一般取3 8 化工类企业的折旧年限一般取15年 6 化工企业的折旧及其计算方法 2 2化工项目成本及费用 6 化工企业的折旧及其计算方法 2 2化工项目成本及费用 通式 各年的折旧费 各年的折旧率 各年的折旧基数 6 化工企业的折旧及其计算方法 2 2化工项目成本及费用 6 化工企业的折旧及其计算方法 2 2化工项目成本及费用 7 专利 或专有技术 费用 化工企业生产过程中因许可使用别人的专利技术 或专有技术 所应支付的费用 关于专利 或专有技术 费用 分以下两种情况 一次性买断专利 或专有技术 将所支付的费用打入 计入 固定资产 采取固定资产折旧的形式反映到产品成本中去 只买专利 或专有技术 的使用权 按产量交使用费 每年按实际产量或每年定量交技术使用费 然后按实际年产量分摊的方式 反映到产品成本中去 2 2化工项目成本及费用 8 车间经费费用 车间内部的管理费及业务费用 主要包括车间管理人员 车间二线人员 的工资及相应附加费用 车间办公费用 车间分析化验费 车间试验研发费用 日常小型修理费用等 注意 以上成本内容中1 2 7 车间成本 车间成本 反映的是某个化工产品到达车间成品库房时 企业的付出 车间成本的高低最能反映出化工企业的生产技术水平 它在技术层面上可用于各企业之间同类产品生产技术水平的对比 制造成本 9 企业管理费用 企业厂级的管理费及业务费用 主要包括厂级管理人员的工资及相应附加费用 企业厂级办公费用 研发费用 职工教育费用 财务费用等 2 2化工项目成本及费用 注意 车间成本 企业管理费用 工厂成本 10 销售费用 指化工产品从进入企业成品库一直到销售出去 所发生的费用 一般包括 营销费 包括销售人员工资及附加 销售提成等 广告费 运输费 及运输保险费 运输包装费 展览费等 注意 工厂成本 销售费用 销售成本 产品的最终成本 是产品定价的最低底线 注意 成本内容的划分方式还有很多细节值得考虑 全企业员工工资及附加费合并计算 全企业管理类费用合并计算 副产品按其销售价格冲抵主产品成本 2 2化工项目成本及费用 二 几个重要的成本概念 1 车间成本 工厂成本 销售成本 2 年总成本 单位产品成本 年总成本 年车间总成本 年工厂总成本 年销售总成本 单位产品成本 单位产品车间成本 单位产品工厂成本 单位产品销售成本 单位产品成本 年总成本 年产量 2 2化工项目成本及费用 3 设计成本 实际成本 设计成本 按施工设计资料计算 加上一些估算 出的产品成本 实际成本 按正常投产运行后 实际核算出来的产品成本 成本核算 4 可变成本 不变成本 固定成本 可变成本 指年总成本中 那些随产量的变化而按比例相应变化的成本内容 企业总物料消耗 总能耗 就属于可变成本的内容 2 2化工项目成本及费用 不变成本 固定成本 指年总成本中 那些不随产量的变化而按比例相应变化的成本内容 企业年折旧费及大修基金 车间管理费 企业管理费就基本属于不变成本 固定成本 的内容 例如 一个企业固定资产1500万元 每年折旧率接近10 年总折旧费为150万元 企业年产量为500吨产品时 每吨产品内包含的折旧费为 0 3万元 这是不变成本内容 企业年产量增加到1000吨产品时 每吨产品内包含的折旧费为 0 15万元 这也是同一条生产线 开工100 和开工50 它们产品成本不同的原因 对同一套流程装置 增加其产品产量 可以起到降低单位产品成本的目的 2 2化工项目成本及费用 三 销售收入 税金 利润 投资及成本是从不同侧面反映出来的企业 投入 反映企业 产出 的指标有哪些呢 反映 产出 的指标有 产量 销售量 产值 销售收入 上交的税金 利润等具体指标 一 产量 销售量 产值 销售收入 1 产量 以实物形式表现出的企业实际生产成果的数量 2 销售量 以实物形式表现的企业实际销售出的生产成果数量 一般而言 销售量 产量 在初步技术经济分析时 可以假设销售量 产量 2 3销售收入 税金 利润 3 产值 产值 产量与单位产品价格的乘积 单位产品价格 以某年为基准的不变价格 随行就市的市场价格 产值 产量 不变价格 产值 产量 市场价格 4 销售收入 销售收入 企业将产品销售出去后收回的货币 销售收入 销售量 单位产品市场价格 2 3销售收入 税金 利润 二 与化工类企业有关的税金 税金 国家按税法无偿征收企业的部分盈利 以筹集公共财政资金 并对社会经济活动进行调节的经济手段 与化工类企业有关的税种 增值税 营业税 所得税 资源税 关税 城市建设附加税 教育附加税等等 1 营业税 营业税金 普通发票票面额 营业税率 营业税率 6 左右 适用于非货物往来的交易 2 3销售收入 税金 利润 2 增值税 增值税 对企业按照其货物销售额征收的税种 开出增值税发票时征收 增值税税金 货物价值 17 17 增值税率 壹佰万元整 1 000 000 00 价税合计 总计 145 299 15 854 700 85 增值税 货物价值 货物名称 增值税发票式样 收票单位信息 开票单位信息 2 3销售收入 税金 利润 增值税是可以抵扣的 例如 甲公司某年总销售成本80万元 总销售收入120万元 需对外开具17 的增值税发票 它没有可抵扣的增值税 则 甲公司应交增值税金 120 1 17 17 174358 97元 乙公司从甲公司购买120万元的货物 有甲公司开来的增值税发票 乙公司加工后 向另外一方以180万元销售出去 需对外开具17 的增值税发票 它应该交多少增值税呢 乙公司本应交增值税金 180 1 17 17 261538 46元 但因为它从甲公司进货时有一张增值税发票 内含有174358 97元增值税税金 则乙公司只需交增值税金 261538 46 174358 97 87179 49元 货物增值部分 2 3销售收入 税金 利润 3 企业所得税 企业所得税税金 毛利 营业税税金 增值税税金 其它小税税金 企业所得税率 企业所得税税率 33 一般企业 15 此优惠只对高新技术企业 外资企业 现实经济活动中 一个企业应该交哪些税种 税种的税率 可随国家 地方税收政策而变 可以享受一些优惠政策 还可以通过会计手段 在不违法的前提下做到 合理避税 2 3销售收入 税金 利润 2 3销售收入 税金 利润 4 教育附加费 教育附加费 增值税额 3 5 资源税资源税是调节资源级差收入 促进企业合理开发国家资源 加强经济核算 提高经济效益而开征的一种税 征收对象是涉及自然资源开发利用的项目 资源税额的计算公式为 资源税额 资源数量 单位税额 目前 我国正在对资源税税率进行大幅度改革 总的趋势就是提高资源税税率 以促进资源的