大连理工大学出版社-新编财政与金融课件(全).ppt

高等职业教育基础类课程规划教材 大连理工大学出版社 新编财政与金融 主编秦翠卿副主编苏艳丽孙诗梅赵增绩 目录 第1章市场经济与公共财政第2章财政收入第3章财政支出第4章政府预算和预算管理体制第5章金融概论第6章金融市场第7章商业银行第8章中央银行第9章对外金融第10章货币供求与通货膨胀第11章财政政策与货币政策 第1章市场经济与公共财政 第一节市场经济体制下的财政第二节财政的职能 一 市场经济 一 市场经济体制的基本内涵市场经济是指社会资源的配置由市场起主导作用的经济 或者说 它是以市场机制为基础来配置社会资源的经济运行方式 市场机制由价格机制 供求机制和竞争机制所组成 在这三个机制的共同作用下 实现优胜劣汰 使社会资源流入经济效益高的部门 从而实现社会经济效益的最大化 二 市场缺陷的表现市场缺陷也称市场失灵 是指现实市场中不符合完全竞争条件的因素以及市场运行结果中被认为不完善的方面 第一节市场经济体制下的财政 它包括两重含义 一是单靠市场机制不能达到优化社会资源配置的目的 二是市场对那些以社会目标为主的活动无能为力 1 不能提供公共物品或公共服务 1 公共品是与私人产品相对应的 2 公共品效用具有不可分割性 3 公共品消费具有非排他性 4 公共品取得具有非竞争性 5 公共品提供不以盈利为目的 在实际生活中 我们将社会产品按消费用途分成三类 私人品纯公共品准公共品2 无法消除外部经济的负面效应外部性通常有两种情况 第一 当某一市场主体的经济活动会使其他市场主体或社会成员受益 而它自己却又不能由此得到补偿 那么这种行为所导致的外部结果就是 正外部性 亦称 外部经济 第二 当某一市场主体的经济活动使其他市场主体或社会成员的利益受损 而又并不对此进行相应的赔偿 那么这种活动所导致的外部影响就是 负外部性 亦称 外部不经济 3 垄断的存在垄断形成的原因主要有 1 厂商实现了对某种产品生产所需的关键资源供给的控制 从而使其他厂商无法进入该领域生产同类商品 2 拥有了生产某种产品的专利权 使得该厂商可以在一定时间内独家生产该种产品 3 自然垄断 某些行业的技术条件决定了只有在产量很高或生产规模巨大的条件下 才能取得生产的规模效益 4 政府对某些行业实行准入制度也是导致垄断重要原因 5 市场竞争本身的发展会导致生产集中 而生产集中发展到一定程度 也会形成垄断 垄断一旦形成 市场的竞争性就会减弱 从而使市场配置资源的有效性受到一定的限制 这主要表现在 1 垄断厂商可以在一定程度上控制产量和价格 使市场机制作用的发挥受到一定程度的限制 2 垄断厂商为获得最大利润 其产品的价格会高于竞争条件下的价格 产品的产量也会低于竞争条件下的产量 这意味着生产不足和资源配置的低效率 3 垄断利润的存在是以消费者收益的相对减少为代价的 这必然又会导致分配不公 4 在垄断条件下 由于垄断厂商缺乏竞争的外部压力 其经济效率必然低于竞争条件下的经济效率 4 不完全市场一是私人企业不愿或不能经营的投资多而回报率低 社会效益明显的产业或设施 只能由政府承担 二是私人和市场不能为个人所面临的许多风险提供担保 只能由政府以社会保险计划来保障 三是资本市场不完善 需由政府干预和调节 四是在大规模的企业 行业协作方面需政府的计划 协调和干预 5 信息不灵市场竞争是以生产者与消费者都能取得充分的信息为前提的 鉴于此 政府应提供充分的市场信息 如供求情况 价格变化趋势等 6 收入分配不公 市场经济体制下 收入是由生产要素 劳动力 资本等 的数量和其市场价格决定的 人们所拥有的生产要素不同 生产要素禀赋不同以及市场不完全竞争等因素 使收入分配结果出现不公平 7 经济波动与失衡在市场经济体制下 市场机制自发调节存在盲目性 社会总供给与总需求不一定能够达到最佳的动态平衡 这种经济波动和失衡会给生产者和消费者带来一定损失 社会经济发展也会受到不利的影响和干扰 这就需要政府运用经济手段干预经济运行 二 市场经济体制下的政府职能 一 市场经济体制下的政府职能1 政治职能市场经济体制下政府的政治职能包括两方面 1 对外的政治职能 是维护国家主权与保护领土完整的职能 这就要求建立国防和外交 2 对内的政治职能 一方面要镇压对立阶级的反抗 另一方面要维护国内正常的生产 生活秩序 这就要求建立必要的司法与行政管理机关 2 经济职能市场经济体制下政府的经济职能包括政府直接投资基础设施 基础产业与政府对社会经济的管理等两方面 3 社会职能市场经济体制下政府的社会职能包括文化教育职能和社会保障职能 二 市场经济体制下社会资源的配置市场经济体制下 社会资源的配置系统有两个 一个是市场资源配置系统 另一个是政府资源配置系统 三 市场经济体制下的财政 一 什么是财政现代社会 财政的概念一般表述为 财政是国家为了满足社会公共需要而对一部分社会产品进行的集中性分配 二 市场经济体制下财政的一般特征1 财政分配的主体 1 国家是财政分配的前提 2 国家在财政分配中处于主导地位 3 财政分配是在全社会范围内进行的集中性分配 4 财政分配是以国家制定的法律为依据进行的 2 财政分配的对象财政分配的对象是社会产品的一部分 主要是剩余产品 3 财政分配的目的 财政分配的目的是保证国家实现其职能 财政分配的目的直接表现为满足社会公共需要 即满足为社会提供安全环境 维持公共秩序 保护公民基本权利和创造经济发展的社会条件等方面的需要 三 公共财政的基本特征公共财政是为市场提供公共服务的政府分配行为 公共财政是建立在 公共产品 和 市场失灵 理论基础上的 与市场经济相适应的一种财政模式 是国家财政的一种具体存在形态 1 公共财政是弥补市场失灵的财政2 公共财政是为市场主体提供一致性服务的财政3 公共财政是非盈利性的财政4 公共财政是法制化的财政 一 资源配置职能 一 资源配置职能的含义和形式从内涵上看 所谓优化资源配置就是指通过对资源配置结构的不断优化组合 使有限的资源充分发挥作用 从外延上看 资源配置方式有多种 从机制角度可分为 计划配置和市场配置 从市场主体角度可分为 企业配置 个人配置 信用配置和财政配置 二 资源配置职能的范围一是市场配置失效而社会又需要的公共产品和服务方面 第二节财政的职能 二是对外部效应的干预 三是介入自然垄断行业 四是对短缺资源进行保护和配置 三 资源配置职能的手段 1 调整财政收入占国内生产总值的比重来调节社会资源在政府部门和非政府部门之间的配置 2 调整财政支出结构来调节公共部门的资源配置 3 通过资金分配及相关政策的制定来调节非政府部门的资源配置 特别是按国家发展战略和规划引导非政府部门资金投向 鼓励支持基础设施和重点项目建设 4 调整改进财政体制 正确处理中央与地方财政关系 既满足地方发展经济的需求 又保证国家宏观调控所需财力 使资源的总体配置和区域配置相互协调 二 收入分配职能 一 收入分配职能的含义一是对社会总产品和国民收入进行初次分配 在组织国家收入的同时确立全社会各方面收入分配的基本格局 主要保证收入分配对效率的促进作用 二是对初次分配结果存在的偏差进行纠正 调整和合理分配 以实现收入分配的相对公平 二 收入分配职能的范围 1 凡属市场分配范围 如职工工资 企业利润 租金收入 红利收入 股息收入等 应由市场机制调节 财政不直接介入 更不应替代 2 凡属财政分配范畴 财政应尽力做到公平分配 一是要规范工资制度 对公务员及预算拨款事业单位职工 应根据经济发展状况 参照企业职工平均工资确定工资标准 并将所有工资性收入纳入工资总额 取消明贴暗补 提高收入透明度 实现个人消费货币化 取消变相实物工资 二是对医疗保健 社会福利等社会保障资金 财政应履行集中分配职责 通过各种转移支付形式使社会成员享受同等待遇 三 实现收入分配的手段 1 税收是对全社会收入分配进行强制性调节的分配形式 是财政界定初次分配与再分配的最常用手段 其中 个人所得税 财产税 遗产税和赠与税等都是调节个人收入和财产的基本手段 2 转移支付是将资金直接分配给特定地区的单位和个人 有明确受益对象和范围的直接性收入分配调节方式 其具体形式包括专项拨款 各种补贴 补助和社会保障支出 3 公共支出主要通过提供公共物品和福利 改善工作生活环境 提高社会整体收入水平 其受益对象范围广泛 亦可间接调整收入分配结构 三 经济调控职能 一 经济调控职能的含义财政的经济调控职能 就是通过财政收支活动对生产 消费 储蓄和投资等行为发生影响 使社会就业率 物价水平 国际收支差额保持在合理区间内 以保持经济稳定增长 二 经济调控手段 1 改变政府采购数量 影响社会总需求和总供给关系 使经济发展保持平稳 2 改变政府转移支付数量 3 调整税收 四 监督管理职能财政监督管理职能是指财政在履行资源配置 收入分配和经济调控职能的基础上 对国民经济各方面活动进行综合反应和制约的功能 具体来说 一是通过对宏观经济运行指标进行监测 跟踪 及时反馈信息 为宏观调控提供决策依据 二是通过建立健全财政 税收 财务和会计法规 对微观经济运行进行监督管理 规范经济秩序 创造公平竞争环境 三是通过对国有资产营运的监督管理 实现国有资产的保值增值 四是通过对财政工作自身的监督管理 不断提高财政管理水平 增强财政分配效应 第2章财政收入 第一节税收收入第二节国有资产收入第三节债务收入第四节其他收入第五节财政收入规模 一 税收的概念与作用 一 税收的概念税收是国家为满足社会公共需要 实现其职能 凭借政治权力 按照法律规定 强制地 无偿地取得财政收入的一种形式 1 强制性税收的强制性是指国家征税是凭借国家政治权力 通过法律或法令对税收征纳双方的权利和义务进行制约 任何单位和个人都不得违抗 否则就要受到法律的制裁 一是税收分配关系的建立具有强制性 是通过立法程序确定的 国家依法征税 纳税人依法纳税 二是税收征收过程具有强制性 其法律保障是税法 第一节税收收入 2 无偿性税收的无偿性是指国家征税以后 税款即为国家所有 不再直接归还给纳税人 也不向纳税人直接支付任何代价或报酬 3 固定性税收的固定性是指国家在征税前就以法律或法规的形式预先规定了征税的标准 包括征税对象 征收的数额或比例等 并只能按预定的标准征收 二 税收的作用1 组织财政收入为了维护国家机器的正常运转以及促进国民经济健康发展 必须筹集大量的资金 即组织国家财政收入 2 调节经济税收作为国家宏观调控的重要手段 通过制定税法 以法律的形式确定国家与纳税人之间的利益分配关系 二 税收原则 一 财政收入原则财政收入原则的具体内容是足额 稳定和适度 所谓足额是指税收收入要能满足政府各项基本支出需要 其中包括政府机构运转需要的支出 政府提供社会公共产品需要的支出 政府实施宏观调控和促进社会发展需要的支出等 所谓稳定是指税收规模相对稳定 年度间不宜剧烈波动 选择税种 确定税制时要注重税基的广度和征收的普遍性 把能够与经济发展同步增长的税种作为主要税种 一次性或偶然性税源不宜作为税制设计的重点 所谓适度是指要取之有度 不能征税过头 否则不仅伤害企业和个人生产经营的积极性 也会影响将来财政收入的增长 影响国家的长远利益 二 效率原则 效率原则是指税收征收活动要尽可能避免对经济产生负面影响 三 公平原则公平原则指税收对个人收入的调节和再分配要公平合理 税收公平可分为 横向公平和纵向公平 所谓横向公平是指对具有相同纳税能力的纳税人 不分经济成分 经济形式和经营方式 实行统一税收政策 征收相同的税收 以体现税制面前人人平等 所谓纵向公平是指对具有不同纳税能力的纳税人 实行有差别的税收政策 使其缴纳不同的税收 以体现能者多纳 三 税收负担 一 税收负担的概念政府向纳税人征税导致纳税人可支配收入减少 税收负担是衡量纳税人承受因纳税而形成经济负担的程度 简称税负 二 衡量税收负担水平的指标1 宏观税负指标宏观税负是衡量全社会总体的税收负担 按照国际通行做法 现在衡量宏观税负的指标主要有税收总收入占国内生产总值 GDP 的比重和税收总收入占国民生产总值 GNP 的比重两项 实际分析宏观税负时更多采用前者 2 微观税负指标微观税负是指企业 农民 城镇居民的税收负担 衡量微观税负的指标主要有 1 企业税负指标 通常是用企业所得税负担率来衡量 即企业缴纳的所得税占企业利润总额的比率 该指标着重表明国家与企业之间的利润分配关系 2 农民税负指标 通常是用农业税负担率来衡量 即农牧民缴的农牧业税占农牧民的农牧业收入的比率 3 城镇居民税负指标 通常用个人所得税负担率来衡量 即城镇居民缴纳个人所得税占居民个人收入的比率 三 影响税收负担的因素1 经济发展水平2 国家职能的大小3 分配秩序和分配政策的影响四 税收主要术语 一 纳税人纳税人亦称纳税主体 它是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 纳税人 既有自然人 也有法人 所谓自然人 一般是指公民或居民个人 所谓法人 是指依法成立并能独立行使法定权利和承担法定义务的企业或社会组织 负税人 是指最终负担税款的单位和个人 是一个经济学分析概念 在税收负担不能转嫁的条件下 纳税人与负税人是一致的 在税收负担可以转嫁的条件下 纳税人与负税人是分离的 二 课税对象课税对象亦称课税客体 它是指税法规定的征税标的物 与课税对象相关的一个术语是税目 由于有些税种的课税对象比较笼统 为了满足征税的需要 还必须把课税对象具体化 将课税标的物划分成具体项目 这种在税法中对课税对象规定的具体项目称为税目 三 税率是对征收对象的征收比例或征收额度 税率是计算税额的尺度 也是衡量税负轻重与否的重要标志 1 比例税率 比例税率 是对同一征税对象不论数额大小 都按同一比例课征 我国的增值税 营业税 城建税 所得税等采用的都是比例税率 行业比例税率 即按不同行业规定不同的税率 同一行业采用同一税率 产品比例税率 即对不同产品规定不同税率 同一产品采用同一税率 地区差别比例税率 即对不同地区实行不同税率 幅度比例税率 即中央在制定税法时只规定一个幅度税率 各地可在此幅度内 根据本地区实际情况 选择 确定一个比例作为本地适用税率 2 定额税率定额税率是税率的一种特殊形式 它不是按照课税对象规定征收比例 而是按照征税对象的计量单位规定固定税额 所以又称固定税额 地区差别税额 即为了照顾不同地区的自然资源 生产水平和盈利水平的差别 根据各地区经济发展的不同情况分别制定的不同税额 幅度税额 即中央只规定一个税额幅度 由各地根据本地区实际情况 在中央规定的幅度内 确定一个执行数 分类分级税额 把课税对象划分为若干个类别和等级 对各类各级由低到高规定相应的税额 等级高的税额高 等级低的税额低 具有累进税的性质 3 超额累进税率根据课税对象的大小 规定若干个等级 每个等级对应一个税率 其税率水平随着课税对象数量等级增加而递增 全部课税对象可能适用几个不同级次的税率 将课税对象的各部分按照相应级次的税率分别计算税额 然后合并相加为应纳税额 4 超率累进税率即以征税对象数额的相对率划分若干级距 分别规定相应的差别税率 相对率每超过一个级距的 对超过部分就按高一级税率计算征收 四 纳税环节主要指纳税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节 五 纳税期限是指纳税人按照规定缴纳税款的期限 六 减税免税主要是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定 七 违章处理是对纳税人违反税法行为的处置 五 税收分类 一 按课税对象的性质分类流转税是以商品交换和提供劳务为前提 以商品流转额和非商品流转额为课税对象 以商品的销售额或营业额为计算税款的依据 包括增值税 营业税 消费税 关税等 这是我国最主要的税种 所得税是以纳税人的各种收益所得为课税对象 主要有企业所得税 外商投资企业和外国企业所得税 个人所得税 其特点是直接调节纳税人收入 发挥公平税负 调整分配关系的作用 这是我国的第二大税种 财产税是以纳税人拥有的财产数量或财产价值为课税对象 我国目前的房产税 车船使用税等属于此类 资源税是为了保护和合理使用国家的自然资源和某些社会资源而课征的税 我国现行的资源税 城镇土地使用税等税种属于这类税收 行为目的税是以纳税人的某些特定行为为课税对象 我国目前的印花税 屠宰税 契税等属于这类税收 二 按课税标准分类从量税的税额随课税对象实物量的变化而变化 不受价格影响 在商品经济不发达时期曾被普遍采用 在现代市场经济条件下 只宜在少数税种上采用 中国目前的资源税 城镇土地使用税 耕地占用税 车船使用税等属于从量税 从价税的税额随课税对象的价格变化发生同向变化 收入弹性大 能适应价格引导资源配置的市场经济的要求 便于贯彻税收政策和增加税收收入 因而被多数税种采用 三 按税收管理权限分类中央税属于中央政府财政收入 由国家税务局征收管理 如关税 消费税 车辆购置税 地方税属于各级地方政府的财政收入 由地方税务局负责管理 如土地使用税 房产税等 中央与地方共享税属于中央政府和地方政府的共同收入 如增值税等 六 税收征收管理范围划分1 国家税务局系统负责征收和管理的项目有 增值税 消费税 车辆购置税 铁道部门 各银行总行 各保险总公司集中缴纳的营业税 所得税 城市维护建设税 中央企业缴纳的所得税 中央与地方所属企业 事业单位组成的联营企业 股份制企业缴纳的所得税 地方银行 非银行金融企业缴纳的所得税 海洋石油企业缴纳的所得税 资源税 外商投资企业和外国企业缴纳的所得税 证券交易税 开征之前为对证券交易征收的印花税 个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分 中央税的滞纳金 补税 罚款 2 地方税务局系统负责征收和管理的项目有 营业税 城市维护建设税 不包括上述由国家税务局系统负责征收的部分 地方国有企业 集体企业 私营企业缴纳的所得税 个人所得税 不包括储蓄存款利息税 资源税 城镇土地使用税 耕地占用税 土地增值税 房产税 城市房地产税 车船使用税 车船使用牌照税 印花税 契税 屠宰税 筵席税 农业税 牧业税及其地方附加税 地方税的滞纳金 补税 罚款等 3 在大部分地区契税 耕地占用税 农牧业税由地方财政部门负责征收管理 4 海关系统负责征收和管理的项目有 关税 行李和邮递物品的进口税 进出口代征的增值税和消费税 一 国有资产的概念广义的国有资产是指国家所拥有的全部资产 主要包括 国家以投资形式形成的经营性国有资产 国家向行政事业单位拨款形成的非经营性国有资产 国家依法拥有的土地 森林 河流 海洋 矿藏等自然资源 狭义的国有资产是指法律上确定为国家所有 并能为国家直接提供经济收益的各种经济资源的总和 在具体内容方面 狭义的国有资产专门是指经营性国有资产 二 国有资产构成 一 按国有资产的形成方式分类国家投资形成的资产主要是指通过国家拨款和投资方式 形成的国家拥有的行政事业单位和国有企业资产 第二节国有资产收入 国家间接拥有的资产主要是指国家通过非投资渠道而拥有的资产 二 按国有资产的经济用途分类经营性国有资产是国家为了经营性目的而投入到生产和流通领域的资产 非经营性国有资产是指国家机关 部队 学校 科研机构 民间团体等行政事业单位使用而不投入物质生产经营活动的资产 三 按国有资产存在的形态分类有形资产是指具有价值形态和实物形态的资产 它包括 固定资产 流动资产 资源性资产 无形资产是指不具备实物形态 但同样可以为拥有者带来收益的资产 它包括 1 知识产权 2 工业产权 3 金融产权 三 国有资产收入 一 国有资产的经营性收入1 利润利润是我国国有资产收益最常见的形式 主要适用于国有独资企业和实行承包经营的国有企业 2 租金租金是出租方将资产出租给承租人进行经营活动所得到的一种收益 这种形式主要适用于实行租赁经营方式的国有企业 3 股息和红利股息和红利是一种股权收益 是按照控股者或持股者所占股份的多少分配给股东的利息和利润 二 国有产权转让收入国有产权转让收入 是指通过对国有资产所有权和国有资产使用权的转让获得的收入 1 国有资产所有权转让收入国家通过对国有资产所有权的转让 拍卖 兼并等方式所形成的收入 2 国有资产使用权转让收入国家通过对国有资产使用权转让而取得的国有资产使用权转让收入 也是国有资产收入的组成部分 一 国债的性质与功能 一 债务收入的概念我国的债务收入是指中央政府在国内外发行债券或借款所形成的国家债务 政府举借的债务称为公债 公债包括国债和地方债 第三节债务收入 国债是指中央政府在国内外发行的债券或向外国政府 国际组织和银行借款所形成的国家债务 在我国 由于目前不允许地方政府举债 所以可以把国债视同公债 二 国债的性质1 国债是一个特殊的财政范畴国债具有偿还性 是一种预期的财政支出 这一特点和无偿性的税收是不同的 国债还具有认购上的自愿性 除极少数强制国债外 人们是否认购 认购多少 完全由自己决定 这也与强制课征的税收明显不同 2 国债是一个特殊的债务范畴3 国债是一个特殊的金融范畴 三 国债的功能1 弥补财政赤字 调剂国库资金周转 平衡财政收支 弥补财政赤字通常有三种方式 一是增加税收 二是向银行借款或透支 三是向社会发债 2 动员闲置社会资源 筹集建设资金 维持经济稳定增长3 具有连接财政政策和货币政策的功能二 国债的种类 一 按应债资金来源划分内债是国家在本国国内举借的各种债务 应债资金来源于本国自然人和法人 其发行和偿还一般使用本国货币 外债是国家向外国政府 银行 国际金融组织和联合国各基金组织举借的 由国家财政 统借统还 的借款以及在国际金融市场上发行的外币债券 其发行偿还一般使用外币 二 按偿还期限划分 一般将一年期以内的称为短期国债 十年期以上的称为长期国债 介于两者之间的称为中期国债 永久国债是指没有规定还本期限 只规定按时付息的国债 三 按发行凭证划分有纸国债是指发行国债时付给购买者统一印制的有固定金额的纸制债券 无纸国债 分为凭证式和记账式两种 1 凭证式国债是指国债承销机构付给购买者的收款凭证 2 记账式国债是指国债承销机构利用电子账户通过电脑系统完成国债发行 交易及兑付的全过程 四 按付息方式划分到期一次还本付息国债是指期满时本息一次偿付 定期付息国债按年或按半年支付利息 本金在期满时一次偿付 贴现国债以低于票面金额价格发行 期满时以票面金额偿还 票面金额与发行价之差即为债券收益 五 按流通与否划分可流通国债是指发行期过后可在证券市场上自由交易的国债 如近年来我国大量发行的记账式国债 不可流通国债是指发行时规定不能进入市场流通 只能按规定时间兑付的国债 如我国近年发行的凭证式国债 三 国债的规模国债规模是指国债的最高额度或国债的适度规模 一是认购人的应债能力 二是国家的偿债能力 三是国债的使用效益 一 债务负担率债务负担率是指国债余额占当年GDP的比率 二 债务依存度国债依存度是指当年国债发行额占当年财政支出的比重 三 偿债率偿债率是指当年的国债还本付息额占当年财政收入的比重 规费收入 是指国家机关为居民或各类组织机构提供某些特殊服务时所收取的手续费和工本费 专项收费 是指国家为特定公共项目运营需要收取的费用 基金等 具有受益税或使用费的特征 事业收入 是指中央和地方政府所属事业单位按照预算管理的要求向财政上缴的业务收入 第四节其他收入 罚没收入 是指工商 税务 海关 公安 司法等国家机关和经济管理部门按规定处理的罚款和没收品收入以及各部门 各单位依法处理追回的赃款和赃物的变价收入 公产收入 是指国有山林 芦苇等公产的产品收入 政府部门主管的公房和其他公产的租赁收入以及公产变价收入等 财政收入的规模是指一定时期内财政收入的绝对量和相对量 通过分析财政收入的规模 可以进行横向和纵向的比较 研究财政收入发展增长的趋势 一 财政收入规模的衡量指标衡量财政收入的指标有绝对量指标和相对量指标 绝对量是指一定时期内 从统计的角度 时间通常为一年 财政收入的实际货币数量 第五节财政收入规模 相对量是指一定时期的财政收入与有关经济指标的比率 通常用财政收入占国内生产总值 GDP 的比重来表示 二 影响财政收入规模的因素财政收入的规模 从绝对量看 并不是越多越好 从相对量看 也不是越高越好 实际上 财政收入的规模不是由政府的主观意愿所决定的 而是受各种客观因素的影响和制约 一 经济发展水平是影响财政收入规模的决定性因素生产发展规模和商品流通规模以及劳动生产率水平对财政收入具有决定性影响 通俗地说经济发展与财政收入之间是根与叶 源与流的关系 二 技术水平是影响财政收入规模的重要因素一定的经济发展水平总是靠一定的技术水平来维系的 随着社会工业化 信息化的进步 科技对经济增长的贡献越来越大 对财政收入的影响也日益加深 三 分配政策对财政收入规模的影响如果说经济增长决定了财政赖以存在的物质基础 并对财政收入规模形成了根本性约束 那么政府参与社会产品分配的政策倾向则进一步确定了财政收入的水平 四 财政管理水平对财政收入规模的影响在经济增长水平 政府分配政策等既定的前提下 管理的水平也对财政收入规模有较大影响 现实的收入规模如何还取决于具体的管理制度 即能否实现应收尽收 最大限度地减少收入的流失 并做到保护财源 创造财源 第3章财政支出 第一节财政支出概述第二节购买性支出第三节转移性支出第四节我国政府未来财政支出的重点倾斜方向 政府作为社会的组织者和管理者 在为市场提供公共服务的过程中 必然直接或间接地发生各种费用 这些费用就表现为财政支出 财政支出又称预算支出 是政府对已经集中的财政收入进行有计划的再分配活动 也就是政府对财政资金进行有计划的支付 包括对这些财政资金的安排 供应 使用和管理的全过程 政府职能的履行又规定了财政支出的性质和原则 一 财政支出分类 一 按财政支出的职能分类1 经济建设支出 第一节财政支出概述 经济建设支出主要包括基本建设支出 国有企业挖潜改造资金支出 科技三项费用支出 即新产品试制费 中间试验费 重大科研项目补助费 工业 交通 商业等部门的事业费支出 城市维护费支出 国家物资储备支出等 2 社会文教支出社会文教支出即社会科学文化教育支出 是国家财政用于科学研究 教育 卫生通讯 广播文化出版 文物 体育 地震 计划生育等方面的经费 研究费和补助费 3 国防支出国防支出包括各种武器和军事设备支出 军事人员给养支出 有关军事的科研支出 对外军事援助支出 用于实行兵役制的公安 边防 武警部队和消防队伍的各种经费 防空经费等 4 行政管理支出行政管理支出是用于国家行政机关 事业单位 公安机关 司法检察机关 驻外机构的各种经费 业务费 干部培训费等 5 其他支出其他支出包括国家财政用于社会保障的支出 抚恤和社会福利救济支出 财政补贴 对外援助支出等 二 按财政支出的性质分类1 购买性支出购买性支出是国家用于购买商品和劳务的支出 包括购买进行日常政务活动所需的或用于国家投资所需商品和劳务支出 2 转移性支出转移性支出是政府财政资金单方面的 无偿转移的支付 即通过财政支出将财政资金向公民或经济主体进行单方面的无偿支付 这类支出主要有社会保障支出 各种财政补贴等 三 按财政支出的用途分类1 补偿性支出 补偿性支出是用于补偿已消耗的生产资料的支出 如更新改造资金支出 2 积累性支出积累性支出是用于扩大再生产 增加固定资产的支出 如基本建设支出 流动资金支出等等 3 消费性支出消费性支出是用于满足社会消费和部分个人消费方面的支出 如文教科卫事业费 行政管理费等等 都属于消费性支出 四 按财政支出的部门分类1 中央财政支出 由中央政府负责预算的支出 见表3 2 2 地方财政支出 由地方政府负责预算的支出 见表3 2 二 财政支出规模财政支出规模是满足社会公共需要的程度 它是依据一定的因素和方法来确定的 一 财政支出规模的衡量指标财政支出规模是指在一个财政年度内所安排的财政支出数量 它可以用绝对数表示 也可以用相对数反映 财政支出的绝对量 就是一个财政年度内安排的财政支出的实际数量 财政支出的绝对量可以直观地反映政府在一个财政年度内的财政支出规模 体现了财政支出总量与宏观经济运行的相互关系 方便财政本身在各年度比较 找出变化原因和解决问题的办法 财政支出的相对量 就是一个财政年度内财政支出总量占国内生产总值或国民收入的比重 财政支出的相对量反映了在一个财政年度内财政配置资源的数量 体现了政府在国民经济运行中的地位及重要程度 并可通过年度间与其他国家比较和对一国的政治 经济 社会等因素进行分析 对财政支出规模的合理性增长趋势作出客观的判断 二 影响财政支出规模的因素1 经济因素经济因素即经济发展水平和经济体制的类型 2 政治因素政治因素对财政支出规模的影响主要表现在 一是政局是否稳定 二是政体结构的行政效率 三是机构设置是否科学 3 政府职能政府职能是影响财政支出规模的最直接因素 随着政府职能的扩大 财政支出规模相应扩大 4 社会因素如人口状态 文化背景 在一定程度上也影响到财政规模 随着人口规模增大 财政支出水平将不断提高 购买性支出是政府在商品和劳务市场购买商品和劳务的支出 包括购买进行日常政务活动所需的政府各部门的商品和劳务的支出或用于国家投资所需要的商品和劳务的支出 一 社会公共消费支出 一 行政管理支出1 行政支出 包括行政机关经费 行政业务费 干部培训费和其他行政经费 2 公检法支出 包括公安司法检察机关经费 业务费 警校司法学校经费等 3 外交支出 包括驻外机构经费 出国费 招待费 国际组织会费等 第二节购买性支出 二 国防支出1 安排国防支出要考虑国际政治局势变化 2 安排国防支出要考虑国家财力的因素 3 安排国防支出要考虑国防支出的投向 三 社会公共事业支出1 人员经费支出此支出主要用于文教 科学 卫生等单位的工资 补助工资 职工福利费 离退休人员费用 人民助学金等开支项目 2 公用经费支出此支出用于解决文教 科学 卫生等事业单位为完成事业计划所需的各项费用开支 主要包括公务费 设备购置费 修缮费和业务费 1 从教育支出的资金来源分析 2 从科学研究支出的资金来源分析 3 从医疗卫生支出的资金来源分析 二 公共投资支出公共投资支出又称财政投资支出 它是政府财政用于各种公共性质项目的资金支出 一 公共投资的特点1 公共投资目的的社会效益性 2 公共投资项目的大型化和长远性 3 公共投资是调控经济运行的重要手段 二 公共投资的领域1 社会基础设施和公用基础设施投资领域社会基础设施是一国在科学技术研究和开发方面 以及教育和公共卫生等社会发展方面的基础设施 公用基础设施是一国经济发展的外部环境所必需的基础设施 如道路 供水 供电 通讯等 2 经济基础产业投资领域经济基础产业大都是关系国计民生的重要企业 是经济增长必不可少的因素 如能源 基本原材料 交通等 这类产业具有资本密集程度高 投资大 建设周期长 投资回收慢等特点 因此非政府投资主体一般不愿意主动进行投资 3 高新技术产业投资以及重要能源和稀缺资源的开发领域投资是经济发展的动力 是经济增长的主要因素 但公共投资的范围多大算合理 显然没有绝对的答案 就是同一个国家在不同阶段也是不一样的 一般而言 实行市场经济的国家 公共投资在全社会投资总额中所占比重要小些 经济发达的国家 公共投资在全社会投资总额中所占比重也会小些 我国公共投资在全社会投资总额中所占比重的下降也说明了这一点 转移性支出是指政府单方面把一部分收入的所有权无偿转移出去的支出 包括各种社会保障支出 各项财政补贴支出等 一 转移性支出的特点1 政府的非购买性2 转移性支出的无偿性3 转移性支出对经济和社会影响的间接性二 社会保障支出 一 现代社会保障制度的基本体系1 社会保险包括养老保险 失业保险 医疗保险 工伤保险 生育保险 第三节转移性支出 社会保险具有互济性 强制性 社会性 福利性的特点 2 社会救济或救助 1 保障对象 社会保险这道安全网保护不了的人群 即无收入 无生活来源以及虽有收入 但因遭受意外事故或收入较低而无法维持生活的人们 2 经费来源 其保障目标是维持人们的最低生活需要 其经费来源以政府一般性税收为主 以社会团体或个人提供捐赠为辅 3 社会福利 1 政府或社会团体兴办的以全体社会成员为受益对象的公共福利事业 如教育 科学 环境保护等设施 2 主要是政府或社会团体为残废者 孤儿 生活无着的老人等具有特殊需要而又无力自理的人举办的专门性福利事业 如养老院 孤儿院 疗养院 盲聋哑儿学校等 3 主要是政府为照顾一定地区或一定范围的居民对部分必要生活资料的需要而采取的局部性或选择性的福利设施 如对寒区居民给予冬季取暖补贴 为低收入居民提供廉价住房 4 经费来源 主要来自政府预算拨款 4 社会优抚国家财政在军人退役或在战场上牺牲 伤残时 对其家属和本人的一种生活补助和优待照顾 它属于社会保障的特殊构成部分 二 社会保障支出的主要内容1 一般预算安排的社会保障性支出抚恤和社会福利救济费包括牺牲病故抚恤费 伤残抚恤费 烈军属和复员退伍军人生活补助费 退伍军人安置费 优抚事业单位经费 城乡生活无依无靠的老弱孤寡残疾者的救济费和补助费 社会保障补助支出包括特大自然灾害救济补助费和特大自然灾害后重建补助费以及用于解决灾民吃 穿 住等困难的救济费和发生自然灾害时的抢救 转移 安置 治病等费用的自然灾害救济事业费 还包括行政事业单位离退休经费 全国社会保障专用基金 2 政府基金预算中的社会保险基金安排的社会保障性支出社会保障性支出包括养老保险支出 医疗保险支出 失业保险支出 工伤保险支出 女工生育保险支出 仍存在一些问题 一是管理体制分散 二是制定政策 监督实施与直接经办保障业务合一 由同一部门负责 这不符合社会保障的原理和特点 三是缺乏规范化管理 社会化管理水平低下 为此 要建立统一的社会保障管理机构 加强社会保障的立法 提高社会保障的社会化管理水平 具体包括以下内容 一是改变传统的社会保障观念 二是理顺社会保障管理体系 做到统一管理 政企分开 三是建立多层次社会保障体系 四是以养老保险 失业保险 医疗保险改革为重点 加深社会保障制度改革 五是切实加强社会保障基金的财务管理和监督 确保社会保障基金安全 六是编制和实施社会保障预算 积极创造条件开征社会保险税 三 财政补贴支出财政补贴是政府为了实现特定的政治 经济和社会目标 在一定时期内 对某些特殊的产业 部门 地区 企业或事项给予的补助和津贴 一 财政补贴的特点1 政策性财政补贴的依据是国家在一定时期的政策目标 其规模 结构 期限等都必须服从政府的政策需要 体现较强的政策性 2 灵活性财政补贴的对象具有针对性 补贴的支付具有直接性 它是国家可以掌握的一个灵活的经济杠杆 同时也可以根据国家的政治经济形势的变化和国家政策的需要适时地修正 调整和更新财政补贴的规模和结构 3 可控性财政补贴的对象 规模 结构 以及在哪个环节补贴 何时取消补贴等具体内容都是由财政部门根据国家的政策需要来决定的 4 时效性 财政补贴是根据国家一定时期的政策需要而进行的 它需要不断地修正 更新和调整 二 财政补贴的主要内容1 价格补贴价格补贴是国家为了弥补因价格体制或政策原因造成价格过低而给生产经营带来的损失而给予的补贴 2 政策性亏损补贴政策性亏损补贴是由于国家政策的原因给生产经营的企业带来损失而进行的补贴 3 财政贴息财政贴息是国家财政对某些行业 企业或项目的贷款利息 在一定的期限内按利息的全部或一定比例给予的补助 4 福利补贴 福利补贴是财政直接给予职工和居民的各种福利性的生活补贴 在市场经济体制下 必须合理确定财政补贴的范围 适时调整财政补贴的标准 不断加强财政补贴的管理 有效改进财政补贴的方式 使财政补贴真正有效地发挥调节作用 作为国家宏观调控的重要手段 今后财政支出要保证重点 倾向薄弱 财政急需倾斜的四个领域具体如下 一是支持农村建设和农业生产 二是向低收入人群倾斜 三是向公共医疗卫生和环境保护事业倾斜 四是向农村义务教育倾斜 第四节我国政府未来财政支出的重点倾斜方向 第4章政府预算和预算管理体制 第一节政府预算第二节预算管理体制 一 政府预算的含义政府预算是经法定程序批准的国家年度财政收支计划 首先 它反映了政府的财政收支状况 其次 由于政府预算要经过权力机构的审批方才生效 因而又是政府的重要立法文件 体现政府权力机构和全体公民对政府活动的制约与监督 二 政府预算的原则政府预算的原则是指政府选择预算形式和体系应遵循的指导思想 也就是制定政府财政收支计划的方针 一 完整性原则 第一节政府预算 预算的完整性是指政府预算应包括政府的全部预算收支项目 完整地反映以政府为主体的全部财政资金收支活动情况 不允许在预算之外存在任何以政府为主体的资金收支 二 统一性原则一是预算政策的统一 二是预算口径的统一 三是预算年度与预算时效性的统一 三 真实性原则预算的真实性要求预 决 算的各项数字必须准确 真实 可靠 既反对隐瞒收入或支出留有缺口 又反对虚收行为或虚列支出 预算收支数字的预计要采用科学合理的方法 四 公开性原则预算的公开性原则 包括预算编制 审批的公开 预算执行过程的公开和预算完成结果 决算的公开 五 年度性原则预算年度是预算收支起讫的有效时间 通常以一年为标准 1 历年制 即当年1月1日起至12月31日止 我国采用历年制预算年度 2 跨年制 即从本年度中间某日开始 至下年度某日结束 各国预算年度的选择主要考虑两个因素 一是与各国权力机关开会时间一致 以便在预算年度一开始就执行生了效的预算 二是与收入旺季一致 以便在预算年度初期就有充足的预算收入 保证各项预算支出的顺利执行 三 政府预算的类别 一 以形式为依据 政府预算可分为单式预算和复式预算 单式预算 指政府财政收支计划通过统一的一个计划表格来反映 即将预算年度内所有预算收支不按经济性质将其列入一张统一的预算表格内 是传统的预算形式 复式预算 指政府财政收支计划通过两个或两个以上的计划表格来反映 各国编制复式预算的做法不一 但典型的复式预算是将预算分为经常预算和资本预算 经常预算是政府编制的满足政府经常性开支需要预算 其支出主要是用于文教 行政 国防等方面 其收入主要是税收 资本预算是综合反映建设资金的来源与运用的预算 其支出主要用于公共工程投资 其收入主要是债务收入 二 以内容为依据 政府预算可分为增量预算和零基预算增量预算 指财政收支计划指标是在以前财政年度的基础上 按新的财政年度的经济发展情况加以调整之后确定的 零基预算 是指不考虑过去的预算项目和收支水平 以零为基点编制的预算 在我国 零基预算的基本做法是 一是要掌握准确的信息资料 二是要确定各项开支定额 三是要根据事业需要和客观实际情况 确定预算支出项目和数额 四 政府预算体系在分级政府管理的国家 政府预算的体系和国家政权结构相一致 实行有一级政府即有一级财政收支活动主体 也就应有一级预算 从而也就产生了政府预算体系 我国政府预算体系是按照一级政权设立一级预算的原则建立的 五 预算编制 执行和决算程序 一 预算编制预算编制是整个预算工作程序的开始 在我国 预算编制一般采取自上而下和自下而上相结合 逐渐汇总的程序 二 预算执行预算执行是整个预算工作程序的中心环节 包括预算收入入库 预算资金支付拨付 动用预备费以及预算调整 这些工作都必须按照法律和有关规定的程序进行 各级预算由本级政府组织执行 具体工作由本级财政部门负责 三 决算程序决算是整个预算工作程序的总结和终结 决算草案由各级政府 各部门 各单位 在每一预算年度终了后按国务院规定的时间编制 具体事项由国务院财政部门部署 六 部门预算 一 部门预算的含义 部门预算就是一个部门一本预算 是由政府各部门编制 经财政部门审核后由议会 在我国是人民代表大会 审议通过 反映部门所有收入和支出的预算 二 部门预算的意义编制部门预算是发达国家政府和多数发展中国家政府的通行做法 是我国当前预算管理制度改革的主要内容之一 1 传统预算编制方法的弊端 一是长期以来 我国预算主体是按支出性质而不是按部门 单位编制 一个部门或单位需要多种不同性质的经费 如行政 教育 科技 基建投资等 由财政部内部的不同职能司局切块管理 层层进行分配 资金管理多头 二是过分简单 没有落实到具体支出项目 同时预算编制时间滞后 形成预算批准后仍在编预算的不正常现象 即所谓的 一年预算 预算一年 2 部门预算的优点 一是形式突破 二是内涵突破 三是方法突破 四是时间突破 五是监督突破 七 我国政府预算我国政府预算的内容和执行预算的情况见表4 1 一 预算管理体制的概念预算管理体制 简称预算体制 也称财政体制 是中央和地方政府之间以及地方各级政府之间划分预算收支范围和管理权限的根本制度 第二节预算管理体制 1 确定预算管理主体和级次 一般是一级政权即构成一级预算管理主体 我国的政权机构分为五级 相应的预算管理主体也分为中央 省 市 县 乡五级 2 预算收支范围的划分 即明确国家财力在中央与地方及地方各级政府之间如何分配 这是预算管理体制的核心内容 3 预算管理权限的划分 即确定各级人民代表大会 各级人大常委会和各级政府在预算的编制 审批 执行 监督等方面拥有的权限和应负的责任 1 各级人民代表大会主要负责审查批准本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告等 2 各级人大常委会主要负责监督本级总预算草案以及本级预算的调整方案和本级决算等 3 各级政府主要负责编制本级预算 决算草案 向本级人民代表大会作本级总预算草案的报告 汇总下一级政府报送的预算并报本级人大常委会备案 组织本级总预算的执行 决定本级预算预备费的动用 编制本级预算的调整方案 监督本级各部门和下级政府的预算执行等 4 各级财政部门主要负责具体编制本级预算 决算草案 具体组织预算的执行 具体编制本级预算的调整方案 定期向本级政府以及上一级政府的财政部门报告本级总预算的执行情况等 4 预算调整制度和方法 即在预算执行中 当社会经济情况发生变化 特别是不可预料的情况发生时 往往需要对已批准的预算或是对已经确定的各级政府的收支范围进行必要的调整 一般由财政部门提出并编制预算调整方案 经同级人大常委会审查批准后方可执行 并报上一级政府备案 二 我国预算管理体制的历史演变 一 统收统支体制 也称高度集中的预算管理体制 是1950 1952年国民经济恢复时期实行的预算体制 二 统一领导 分级管理体制我国在1953 1979年间基本实行这种体制 其主要特征是 1 中央统一制定预算政策和预算制度 地方按预算级次实行分级管理 2 主要税种的立法权 调整权 减免权集中于中央 各级收入分为固定收入和比例分成收入 由地方统一组织征收 分别入库 3 由中央按照企事业行政隶属关系确定地方预算支出范围 4 由中央统一进行地区间的调剂 收大于支的主要做法是由中央核定地方收支指标 全部收入分为各级固定收入和比例分成收入 凡收大于支的地方上解收入 凡支大于收的地方由中央补助 三 划分收支 分级包干体制1980年开始实行 划分收支 分级包干 体制 简称财政包干体制 财政包干体制的主要特征是 在总额分成的基础上对增收或超收部分加大地方留成比例 通过多收多留的激励机制鼓励地方特别是富裕地区增收的积极性 从而保证全国财政收入的不断增长 但是 随着经济体制改革的深化和经济的快速增长 越来越明显地暴露出财政包干体制的弊端 1 中央收入占全部收入的比重日趋下降 2 各地方为了地方利益 都热衷