范本5：所得税优惠备案（残疾职工工资加计扣除）.doc

安置残疾人员和国家鼓励安置的其他就业人员所支付工资的加计扣除备案一、业务概述企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的100加计扣除。残疾人员的范围适用中华人民共和国残疾人保障法的有关规定。允许加计扣除的残疾职工工资，不包括企业发生的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。纳税人应于年度纳税申报之前，在规定的时间内向主管国税机关报送企业所得税优惠事项备案报告书及相关资料，提请备案。二、政策依据（一）中华人民共和国企业所得税法第三十条第（二）项：“企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。”（二）财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知（财税200970号）第四条：“企业应在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，向主管税务机关报送本通知第四条规定的相关资料、已安置残疾职工名单及其中华人民共和国残疾人证或中华人民共和国残疾军人证（1至8级）复印件和主管税务机关要求提供的其他资料，办理享受企业所得税加计扣除优惠的备案手续。”（三）山东省国家税务局企业所得税优惠管理操作指南（试行）(鲁国税发 2010 95号)。三、受理审核岗位职责（一）审核申请资料填写是否完整准确、齐备，印章、附报资料是否齐全；（二）审核纳税人提供的复印件与原件是否相符，是否由纳税人注明“与原件相符”字样并签字盖章；（三）纳税人纸质资料不全或填写不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报。申请资料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关要求提交全部补正材料的，应当受理纳税人的申请；（四）审核纳税人提供的资料是否有效，是否符合政策规定，对于符合备案条件的，做出是否予以备案的决定；（五）将纳税人的优惠申请录入金税三期征管系统，终审结束后在系统中打印出税务事项通知书发放给纳税人；（六）由办税厅实施相关资料归档。四、纳税人需报送和税务机关需审核的资料（一）纳税人税前扣除备案申请表（附件一）；（二）与残疾人签订的劳动合同复印件； （三）当地人均最低工资标准证明； （四）纳税人向职工（残疾人）通过银行等金融机构实际支付工资凭证复印件； （五）对安置残疾人岗位情况书面说明； （六）企业安置残疾人支付工资加计扣除情况表（附件二）； （七）按月足额缴纳规定社会保险凭证； （八）支付残疾职工工资汇总表； （九）安置残疾职工名单及其残疾人证或残疾军人证复印件。五、申报表填列企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员并支付了工资，在年度所得税申报时，在主表中第20行“其中：加计扣除”：填报纳税人安置残疾人员和国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，计算应纳税所得额按规定比例的加计扣除金额。对应附表五税收优惠明细表中第11行“安置残疾人员所支付的工资”：填报纳税人安置残疾人员的，在支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除额。第12行“国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资”：填报国务院根据税法授权制定的其他就业人员支付工资优惠政策。纳税人税前扣除备案申请表纳税人识别号纳税人名称备案事项申请扣除年度帐载金额税收金额申请税前扣除金额法定代表人（负责人）： 经办人： 申请日期： 年 月 日 纳税人（公章）本表一式一份，由受理部门留存企业安置残疾人支付工资加计扣除情况表纳税人识别号：纳税人名称：所属年度： 年基本情况是否与每个残疾人签订劳动合同是 否是否按月足额缴纳社会保险是 否是否通过银行等金融机构发放工资是 否安置残疾人工作岗位设施是否齐全 是 否 当地人均最低工资标准企业职工人数实际上岗残疾职工数企业