清华大学出版社《会计学基础》车幼梅版答案合集.pdf

习题与案例标准答案习题与案例标准答案 第二章第二章 会计要素会计要素 习题一习题一 1 不是资产 2 是资产 3 不是资产 4 是资产 为什么 从资产定义 货币计量 资产与权益的关系等方面说明 习题二习题二 资产 负债 所有者权益 1 3600 3600 2 2600 2600 3 2300 2300 4 3100 3100 5 3000 3000 5800 3000 2800 习题三习题三 资产负债表资产负债表 年 月 日 年 月 日 单位 元单位 元 资产资产 金额金额 负债和所有者权益负债和所有者权益 金额金额 库存现金 1000 应付账款 24000 银行存款 16000 银行借款 43000 应收账款 38000 所有者权益 211000 库存商品 15000 设备 63000 厂房 145000 合计 278000 合计 278000 利润 收入 11000 23000 费用 8000 17000 5000 4000 元 现金净流量 现金流入 11000 18000 现金流出 5000 13000 11000 元 习题四习题四 从资产的性质 资产与权益的关系 在资产负债表中列示情况 会计主体 概念等进行解释 习题五习题五 资产负债表资产负债表 年 月 日 年 月 日 单位 元单位 元 资产资产 期初期初 期末期末 权益权益 期初期初 期末期末 现金 200 280 负债 存货 30 所有者权益 实收资本 200 200 留存利润 110 合计 200 310 合计 200 310 利润利润表表 端午节端午节 3 日日 单位 元单位 元 销售收入 610 减 销售成本 500 利润 110 现金流量表现金流量表 端午节端午节 3 日日 单位 元单位 元 现金流入 610 现金流出 530 现金净流量 80 案例案例 资产负债表资产负债表 年 年 8 月月 31 日日 单位 元单位 元 资产资产 7 月月 16 日日 8 月月 31 日日 负债和所有者权益负债和所有者权益 7月月 16日日 8月月 31日日 银行存款 2500 4250 负债 其他应收款 875 其他应付款 1000 600 所有者权益 实收资本 1500 1000 留存利润 3525 合计 2500 5125 合计 2500 5125 答案中将王燕用网店的钱买上学用的自行车作为资本抽回 实际上 这笔钱还 可以作为王燕向店里借的款 或者作为利润分配等 1 资产负债表 见上表 2 本例的利润 期末资产 期末负债 期末投入资本 5125 600 1000 3525 元 3 如果王燕平时随时需知自己的营业成绩 平时就要记录每一笔发生的收入 和费用 从而随时知道利润 根据案例情况 王燕的利润只能在期末推算出来 1 第三章第三章 会计循环会计循环 习题三习题三 元甲公司元甲公司 20 1 年年 6 月的收入和费用的确认月的收入和费用的确认 经济业务 现金制 应计制 收入 费用 收入 费用 1 支付本月水电费 2 700 元 2 预付下半年房屋租金 12 000 元 3 去年 12 月已支付的本月房屋租金 10 000 元 4 本月负担下月支付的借款利息 12 00 元 5 支付上月负担的设备修理费 1 000 元 6 计提本月设备折旧费 85 000 元 7 本月应计劳务收入 24 000 元 8 收到上月提供的劳务收入 20 000 元 9 本月销售商品 并收到货款 50 000 元 10 销售商品 90 000 元 货款尚未收到 20 000 50 000 2 700 12 000 1 000 24 000 50 000 90 000 2 700 10 000 1 200 85 000 合计 70 000 15 700 164 000 98 900 现金制下的利润 70 000 15700 54 300元 应计制下的利润 164 000 98900 65 100元 习题四习题四 1 记账凭证科目有误 用红字更正法 先填制一张红字记账凭证 以冲销原错误分录 借 应付账款 11 700 贷 主营业务收入 11 700 再填制一张正确的记账凭证以更正 借 应收账款 11 700 贷 主营业务收入 11 700 并将上述会计分录过入相应的账簿中 账簿记录略 2 所记金额大于应计金额 用红字更正法冲销多计部分金额 只需填一张记账凭证将多记金额冲销 借 银行存款 180 000 贷 应收账款 180 000 并将上述会计分录过入相应的账簿中 账簿记录略 2 3 所记金额小于应计金额 用补充登记法 只需一张记账凭证补记少记部分金额 借 原材料 81 000 贷 应付账款 81 000 并将上述会计分录过入相应的账簿中 账簿记录略 4 记账凭证科目有误 用红字更正法 先填制一张红字记账凭证 以冲销原错误分录 借 管理费用 8 000 贷 银行存款 8 000 再填制一张正确的记账凭证以更正 借 销售费用 8 000 贷 银行存款 8 000 并将上述会计分录过入相应的账簿中 账簿记录略 习题五习题五 要求 要求 2 会计会计分录分录 明细账可写可不写 明细账可写可不写 1 1 日 借 应付账款 250 000 贷 银行存款 250 000 2 3 日 借 应收账款 293 000 银行存款 500 000 贷 主营业务收入 793 000 借 主营业务成本 610 000 贷 库存商品 610 000 3 4 日 借 银行存款 740 000 贷 应收账款 680 000 预收账款 60 000 若简化 也可全部记入该企业应收账款明细账中 4 5 日 借 库存现金 83 200 贷 银行存款 83 200 借 应付职工薪酬 83 200 贷 库存现金 83 200 5 6 日 借 其他应收款 3 000 贷 库存现金 3 000 6 7 日 借 库存商品 3 214 400 贷 应付账款 3 214 400 3 7 9 日 借 管理费用 1 400 贷 库存现金 1 400 8 11 日 借 管理费用 3 210 贷 其他应收款 3 000 库存现金 210 9 15 日 借 预收账款 2 580 000 贷 主营业务收入 2 580 000 借 主营业务成本 2 038 200 贷 库存商品 2 038 200 10 21 日 借 财务费用 7 500 贷 银行存款 7 500 11 29 日 借 管理费用 2 670 贷 银行存款 2 670 12 31 日 借 管理费用 31 000 销售费用 57 100 贷 应付职工薪酬 88 100 13 31 日 借 管理费用 30 000 贷 累计折旧 30 000 本月折旧 3 600 000 元 10 年 12 月 30 000 14 31 日 借 所得税费用 147 980 贷 应交税金 147 980 营业收入 793 000 2 580 000 3 373 000 营业成本 610 000 2 038 200 2 648 200 费用总额 未包括所得税费用 2 648 200 1 400 3 210 2 670 31 000 30 000 7 500 5 710 2 781 080 利润总额 3 373 000 2 781 080 591 920 本月所得税费用 591 920 25 147 980 15 31 日 借 主营业务收入 3 373 000 贷 本年利润 3 373 000 借 本年利润 2 929 060 贷 主营业务成本 2 648 200 管理费用 68 280 销售费用 57 100 财务费用 7 500 所得税费用 147 980 4 16 31 日 借 本年利润 723 940 贷 利润分配 723 940 本月净利润 591 920 147 980 443 940 本年净利润 期初 280 000 本月 443 940 723 940 要求 要求 1 3 开设并登记总分类账开设并登记总分类账 以下账簿各栏中省略了 凭证号码 和表 明余额方向的 借或贷 两栏 库存现金 银行存款 20 9 摘 要 借方 贷方 余额 20 9 摘 要 借方 贷方 余额 月 日 月 日 12 1 期初余额 88450 12 1 期初余额 1004500 5 83200 1 250000 5 83200 3 500000 6 3000 4 740000 9 1400 5 83200 11 210 21 7500 31 期末 83200 87810 83840 29 2670 31 期末 1240000 343370 1901130 应收账款 其他应收款 20 9 摘 要 借方 贷方 余额 20 9 摘 要 借方 贷方 余额 月 日 月 日 12 1 期初余额 1562700 12 1 期初余额 0 3 293000 6 3000 4 680000 11 3000 31 期末 293000 680000 1175700 31 期末 3000 3000 0 库存商品 固定资产 20 9 摘 要 借方 贷方 余额 20 9 摘 要 借方 贷方 余额 月 日 月 日 12 1 期初余额 610000 12 1 期初余额 3600000 3 610000 7 3214400 15 2038200 31 期末 3214400 2648200 1176200 31 期末 0 0 3600000 5 销售费用 管理费用 20 9 摘 要 借方 贷方 余额 20 9 摘 要 借方 贷方 余额 月 日 月 日 12 31 57100 12 9 1400 11 3210 29 2670 31 31000 31 30000 31 结转 57100 31 结转 68280 31 期末 57100 57100 0 31 期末 68280 68280 0 财务费用 主营业务成本 20 9 摘 要 借方 贷方 余额 20 9 摘 要 借方 贷方 余额 月 日 月 日 12 21 7500 12 3 610000 31 结转 7500 15 2038200 31 期末 7500 7500 0 31 结转 2648200 31 期末 2648200 2648200 0 所得税费用 利润分配 20 9 摘 要 借方 贷方 余额 20 9 摘 要 借方 贷方 余额 月 日 月 日 12 31 147980 12 1 期初余额 0 31 结转 147980 31 本年转入 723940 31 期末 147980 147980 0 31 期末 0 723940 723940 短期借款 应付账款 20 9 摘 要 借方 贷方 余额 20 9 摘 要 借方 贷方 余额 月 日 月 日 12 1 期初余额 150000 12 1 期初余额 300000 31 期末 0 0 150000 1 250000 7 3214400 31 期末 250000 3214400 3264400 6 预收账款 应付职工薪酬 20 9 摘 要 借方 贷方 余额 20 9 摘 要 借方 贷方 余额 月 日 月 日 12 1 期初余额 2581700 12 1 期初余额 83200 4 60000 5 83200 15 2580000 31 88100 31 期末 2580000 60000 61700 31 期末 83200 88100 88100 应交税金 应付利息 20 9 摘 要 借方 贷方 余额 20 9 摘 要 借方 贷方 余额 月 日 月 日 12 1 期初余额 70000 12 1 期初余额 750 31 147980 21 31 期末 0 147980 217980 31 期末 0 0 750 实收资本 本年利润 20 9 摘 要 借方 贷方 余额 20 9 摘 要 借方 贷方 余额 月 日 月 日 12 1 期初余额 3100000 12 1 期初余额 280000 31 期末 0 0 3100000 31 转入收入 3373000 31 转入费用 2929060 31 结转 723940 31 期末 3653000 3373000 0 主营业务收入 累计折旧 20 9 摘 要 借方 贷方 余额 20 9 摘 要 借方 贷方 余额 月 日 月 日 12 3 793000 12 1 期初余额 300000 15 2580000 31 30000 31 结转 3373000 31 期末 0 30000 330000 31 期末 3373000 3373000 0 要求 要求 4 编制编制 20 1 年年 12 月份的财务月份的财务报表报表 资产负债表资产负债表 7 20 1 年年 12 月月 31 日日 单位 元单位 元 资产资产 期末期末 年初年初 负债和所有者权益负债和所有者权益 期末期末 年初年初 货币资金 1 984 970 1 092 950 负债 负债 3782 930 3 185 650 应收账款 1 175 700 1 562 700 短期借款 150 000 150 000 存货 1 176 200 610 000 应付账款 3 264 400 300 000 固定资产 3 270 000 3 300 000 预收账款 61 700 2 581 700 应付职工薪酬 88 100 83 200 应交税金 217 980 70 000 应付利息 750 750 所有者权益 所有者权益 3 823 940 3 380 000 实收资本 3 100 000 3 100 000 未分配利润 723 940 280 000 资产总计 7 606 870 6 565 650 负债和所有者权 益总计 7 606 870 6 565 650 利润表利润表 20 1 年年 12 月月 单位 元单位 元 项目项目 本期金额本期金额 一 营业收入 3 373 000 00 减 营业成本 2 648 200 00 销售费用 57 100 00 管理费用 68 280 00 财务费用 7 500 00 二 营业利润 591 920 00 减 所得税费用 147 980 00 三 净利润 443 940 00 现金流量现金流量表表 20 1 年年 12 月月 单位 元单位 元 项目项目 本期金额本期金额 一 经营活动产生的现金流量 销售商品 提供劳务收到的现金 1 240 000 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 1 240 000 购买商品 接受劳务支付的现金 250 000 8 支付给职工以及为职工支付的现金 83 200 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 7 280 经营活动现金流出小计 340 480 经营活动产生的现金流量净额 899 520 二 投资活动现金流量 三 筹资活动现金流量 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利 利润或偿付利息支付的现金 7 500 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 7 500 筹资活动产生的现金流量净额 7 500 四 现金及现金等价物净增加额 892 020 第四章习题参考答案第四章习题参考答案 习题一习题一 1 借 银行存款 1 000 贷 库存现金 1 000 2 借 管理费用 500 贷 库存现金 500 3 借 其它应收款 李某 800 贷 库存现金 800 4 借 其它应收款 总经办 2 000 贷 库存现金 2 000 5 借 管理费用 办公费 500 贷 库存现金 500 6 借 管理费用 700 库存现金 100 贷 其它应收款 李某 800 7 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 100 贷 库存现金 100 8 借 其它货币资金 信用卡存款 50 000 贷 银行存款 50 000 9 借 短期借款 200 000 贷 银行存款 200 000 10 借 银行存款 50 000 贷 应收账款 50 000 11 借 管理费用 业务招待费 4 000 贷 其它货币资金 信用卡存款 4 000 12 借 其它货币资金 外埠存款 100 000 贷 银行存款 100 000 习题二习题二 1 银行存款余额调节表 20 1 年 12 月 31 日 项 目 金额 项 目 金额 企业银行存款日记账的余额 加 银行已收款入账 但收款通知尚 未收到 企业未入账的款项 企业误记金额 减 银行已付款入账 但付款通知书 尚未到达 企业未入账的款项 381 830 8700 3000 261 银行对账单余额 加 已存入银行 但银行尚未入账 的款项 减 支票已开出 但持票人尚未到 银行转账的款项 392 109 5510 4350 调整后的余额 393 269 调整后的余额 393 269 2 借 库存现金 3000 贷 银行存款 3000 错账更正中 用括号表示红字 实际可直接用红字 习题三习题三 1 20 2 年 3 月 25 日 借 交易性金融资产 A 公司股票 成本 234 000 投资收益 1 000 应收股利 6 000 贷 银行存款 241 000 2 20 2 年 4 月 20 日 借 银行存款 6 000 贷 应收股利 6 000 3 20 2 年 6 月 30 日 借 交易性金融资产 A 公司股票 公允价值变动 11 000 贷 公允价值变动损益 11 000 4 20 2 年 8 月 25 日 借 应收股利 3 000 贷 投资收益 3 000 5 20 2 年 9 月 20 日 借 银行存款 3 000 贷 应收股利 3 000 6 20 2 年 10 月 24 日 出售 A 公司股票 借 银行存款 240 000 投资收益 5 000 贷 交易性金融资产 A 公司股票 成本 234 000 A 公司股票 公允价值变动 11 000 将持有期间公允价值变动损益结转至投资收益 借 公允价值变动损益 11 000 贷 投资收益 11 000 习题四习题四 1 20 2 年 1 月 1 日 借 交易性金融资产 甲公司债券 成本 80 400 应收利息 6 400 投资收益 300 贷 银行存款 87 100 购买债券时 债券价格中已含的一年利息 80 000 8 6 400 元 2 20 2 年 1 月 15 日 借 银行存款 6 400 贷 应收利息 6 400 3 20 2 年 6 月 30 日 借 应收利息 3 200 贷 投资收益 3 200 半年利息 80 000 8 2 3 200 元 借 公允价值变动损益 4 400 贷 交易性金融资产 甲公司债券 公允价值变动 4 400 公允价值变动损益 76 000 80 400 4 400 元 4 20 2 年 12 月 23 日 出售甲公司债券 借 银行存款 82 100 交易性金融资产 甲公司债券 公允价值变动 4 400 贷 交易性金融资产 甲公司债券 成本 80 400 应收利息 3 200 投资收益 2 900 将持有期间公允价值变动损益结转至投资收益 借 投资收益 4 400 贷 公允价值变动损益 4 400 习题五习题五 1 20 1 年 3 月 2 日 借 应收账款 B 公司 23 060 贷 主营业务收入 18 000 应交税费 应交增值税 销项税额 3 060 银行存款 2 000 2 20 1 年 3 月 4 日 确认收入 借 应收票据 乙公司 23 400 贷 主营业务收入 20 000 应交税费 应交增值税 销项税额 34 000 结转成本 借 主营业务成本 16 000 贷 库存商品 16 000 3 20 1 年 3 月 8 日 借 银行存款 23 060 贷 应收账款 23 060 4 20 1 年 3 月 11 日 借 预付账款 甲公司 8 000 贷 银行存款 8 000 5 20 1 年 3 月 20 日 借 银行存款 23 114 财务费用 286 贷 应收票据 乙公司 23 400 贴现利息 23 400 10 44 360 286 元 票据贴现一年是按 360 天计算的 6 20 1 年 3 月 21 日 借 原材料 20 000 应交税费 应交增值税 进项税额 3 400 贷 预付账款 甲公司 8 000 银行存款 15 400 习题六习题六 1 20 1 年 1 月 20 日 恢复已作为坏账转销的款项 借 应收账款 20 000 贷 坏账准备 20 000 收到该笔应收账款 借 银行存款 20 000 贷 应收账款 20 000 2 20 1 年 6 月 4 日 借 坏账准备 45 000 贷 应收账款 45 000 3 20 1 年 12 月 31 日 借 资产减值损失 24 000 贷 坏账准备 24 000 当期期末 坏账准备 应有贷方余额 1 200 000 0 5 6000 元 20 1 年末计提坏账准备前 坏账准备 的余额 7000 20 000 45 000 18 000 元 借方 因此 应补提坏账准备 6000 18 000 24 000 元 习题七习题七 1 A 材料的单位成本 A 材料加权平均单位成本 20 000 2000 2200 37 000 51 500 600 2000 200 200 2 950 5 000 50 109 300 10 000 10 93 元 公斤 2 会计分录 1 20 1 年 4 月 1 日 借 应付账款 2 000 贷 原材料 A 材 2 000 先将暂估入账的原材料转回 冲销 以便本期再按实际价款入账 2 20 1 年 4 月 5 日 借 原材料 A 材料 2 200 应交税费 应交增值税 进项税额 306 贷 银行存款 2 506 3 20 1 年 4 月 8 日 借 在途物资 A 材料 37 000 应交税费 应交增值税 进项税额 6 120 贷 银行存款 43 120 4 20 1 年 4 月 11 日 借 原材料 A 材料 37 000 贷 在途物资 A 材料 37 000 由于是合理损耗 本批 A 材料的总成本没有变 只是单位成本上升了 5 20 1 年 4 月 18 日 用银行汇票支付货款 借 原材料 A 材料 51 500 应交税费 应交增值税 进项税额 8 415 贷 其他货币资金 银行汇票 59 915 将银行汇票的余款退回 借 银行存款 20 085 贷 其他货币资金 银行汇票 20 085 以上如果同时发生 也可以做个复合分录 借 原材料 A 材料 51 500 应交税费 应交增值税 进项税额 8 415 银行存款 20 085 贷 其他货币资金 银行汇票 80 000 6 20 1 年 4 月 21 日 借 原材料 A 材料 600 贷 生产成本 600 7 20 1 年 4 月 30 日 借 生产成本 65 580 制造费用 10 930 管理费用 10 930 贷 原材料 A 材料 87 440 生产成本 6000 10 93 65 580 元 制造费用 管理费用 1000 10 93 10 930 元 习题八习题八 1 加权平均法 加权平均单位成本 月初与本月增加成本 月初与本月增加数量 40 000 4 10 20 000 4 15 30 000 4 20 20 000 4 25 8 000 10 000 20 000 30 000 20 000 8 000 364 500 88 000 4 142 元 本月销货成本 本月销售数量 加权平均单位成本 20 000 40 000 4 142 60 000 4 142 248 520 元 月末存货成本 月初与本月增加成本 本月销货成本 364 500 248 520 115 980 元 月末存货数量 月初与本月增加数量 本月销货数量 88 000 60 000 28 000 件 2 先进先出法 月初存货单位成本 40 000 10 000 4 元 件 本月销货成本 4 10 000 4 1 10 000 4 1 10 000 4 15 30 000 246 500 元 月末存货成本 4 20 20 000 4 25 8 000 118 000 元 习题九习题九 1 20 1 年末 借 资产减值损失 5 000 贷 存货跌价准备 5 000 2 20 2 年末 借 存货跌价准备 2 000 贷 资产减值损失 2 000 假设每年末计提存货的跌价准备 应使 20 2 年末 存货跌价准备 账户余额为贷方 3000 元 100 000 97 000 但由于在 20 1 年末 存货跌价准备 账户余额是贷方 5000 元 因此 20 2 年末需要借记 存货跌价准备 账户 2000 元 习题十习题十 1 批准处理前 借 原材料 60 000 贷 待处理财产损溢 60 000 批准处理后 借 待处理财产损溢 60 000 贷 管理费用 60 000 2 批准处理前 借 待处理财产损溢 100 000 贷 原材料 100 000 批准处理后 借 管理费用 100 000 贷 待处理财产损溢 100 000 3 批准处理前 借 待处理财产损溢 30 000 贷 原材料 30 000 批准处理后 借 其他应收款 20 000 原材料 2 000 管理费用 8 000 贷 待处理财产损溢 30 000 4 批准处理前 借 待处理财产损溢 70 000 贷 原材料 70 000 批准处理后 借 其他应收款 50 000 营业外支出 非常损失 20 000 贷 待处理财产损溢 70 000 习题十一习题十一 对子公司的投资 采用成本法 1 20 1 年 2 月 1 日 借 长期股权投资 D 公司 2 501 000 贷 银行存款 2 501 000 2 20 2 年 3 月 5 日 借 应收股利 D 公司 50 000 贷 投资收益 长期股权投资收益 50 000 3 20 2 年 3 月 28 日 借 银行存款 50 000 贷 应收股利 D 公司 50 000 4 20 3 年 4 月 2 日 借 应收股利 D 公司 100 000 贷 投资收益 长期股权投资收益 100 000 5 20 3 年 4 月 30 日 借 银行存款 100 000 贷 应收股利 D 公司 100 000 习题十二习题十二 对联营企业的投资 采用权益法 1 20 7 年 1 月 1 日 借 长期股权投资 成本 9 000 000 贷 银行存款 9 000 000 2 20 7 年 12 月 31 日 借 长期股权投资 损益调整 3 600 000 贷 投资收益 3 600 000 永华公司按份额增加投资和收益 1200 30 360 万元 由于投资时乙公司可辨认净资产的公允价值与其账面价值相同 因此按公允价值计算的 利润也与账面利润的金额相同 3 现金股利 20 8 年 5 月 2 日 借 应收股利 900 000 贷 长期股权投资 损益调整 900 000 永华公司应得的股利 300 30 90 万元 20 8 年 5 月 20 日 借 银行存款 900 000 贷 应收股利 900 000 4 20 8 年 12 月 31 日 借 投资收益 1 800 000 贷 长期股权投资 损益调整 1 800 000 永华公司应确定的投资损失 600 30 180 万元 5 20 8 年 12 月 31 日 借 资产减值损失 900 000 贷 长期股权投资减值准备 900 000 此时 长期股权投资的账面价值 900 360 90 180 990 万元 应计提减值准备 990 900 90 万元 6 20 9 年 12 月 31 日 借 投资收益 1 200 000 贷 长期股权投资 损益调整 1 200 000 永华公司应确定的投资损失 400 30 120 万元 习题十习题十三三 1 接受投资 20 0 年 2 月 8 日 借 工程物资 1 755 000 贷 实收资本 1 500 000 资本公积 资本溢价 255 000 工程物资的入账金额 发票金额 150 25 5 175 5 万元 占永华公司的资本份额 1000 15 150 万元 2 更新改造 20 0 年 1 月 1 日转入更新改造 借 在建工程 900 000 累计折旧 800 000 固定资产减值准备 300 000 贷 固定资产 2 000 000 20 0 年更新改造工程的各项支出 存款支付 借 在建工程 500 000 贷 银行存款 500 000 存货耗用 借 在建工程 410 000 贷 库存商品 235 000 原材料 175 000 新部件更换 借 在建工程 700 000 贷 工程物资 700 000 旧部件报废 借 营业外支出 400 000 贷 在建工程 400 000 3 自行建造 20 0 年 3 月 31 日起在建工程开始 购买工程物资 借 工程物资 3 000 000 应交税费 应交增值税 进项税额 510 000 贷 银行存款 3 510 000 工程耗用 借 在建工程 3 200 000 贷 工程物资 2 400 000 应付职工薪酬 500 000 生产成本 300 000 工程物资实际耗用金额 300 80 240 万元 假定工程用水电费 30 万元 原没有与生产用的分开 已计入生产成本 工程物资转为生产用材料 借 原材料 600 000 贷 工程物资 600 000 20 0 年 12 月完工结转 借 固定资产 3 200 000 贷 在建工程 3 200 000 4 出售设备 20 0 年 6 月 30 日 清理开始时结转固定资产成本 借 固定资产清理 700 000 累计折旧 1 200 000 固定资产减值准备 100 000 贷 固定资产 2 000 000 收到出售价款 借 银行存款 585 000 贷 固定资产清理 500 000 应交税费 应交增值税 销项税额 85 000 不含增值税的出售价款 585 000 1 17 500 000 元 支付清理费用 借 固定资产清理 20 000 贷 银行存款 20 000 结转固定资产清理损益 借 营业外支出 220 000 贷 固定资产清理 220 000 固定资产清理损益 500 000 700 000 20 000 220 000 元 习题十四习题十四 1 年限平均法 年折旧率 100 000 2000 5 100 000 1 2 5 19 6 各年的折旧额 100 000 2000 5 100 000 19 6 19600 元 2 双倍余额递减法 年折旧率 1 5 2 40 各年折旧额 最后两年除外 年初固定资产净值 年折旧率 最后两年折旧额 倒数第二年年初的固定资产净值 预计净残值 2 至倒数第二年初 应计而未计折旧额 50 在双倍余额递减法下 前面各年的计提折旧的基数是年初固定资产净值 而最后两年是 倒数第二年初应计而未计折旧额 最后两年折旧率是计提折旧基数的 50 实际是直线折 旧 年份 计提折旧的基数 1 年折旧率 2 年折旧额 3 1 2 第一年 100 000 40 40 000 第二年 60 000 40 24 000 第三年 36 000 40 14 400 第四年 19 600 50 9 800 第五年 19 600 50 9 800 最后两年应提折旧额 倒数第二年初固定资产净值 预计净残值 36 000 14 400 2000 21 600 2000 19 600 元 或者 计提折旧时折旧率 2 5 40 第一年应提取的折旧额 100 000 40 40 000 第二年应提取的折旧额 100 000 40 000 40 24 000 第三年应提取的折旧额 60 000 24 000 40 14 400 第四年年初账面净值 100 000 40 000 24 000 14 400 21 600 第四 五年提取的折旧额 21 600 2000 2 9800 3 采用年数总和法 年数总和 1 2 3 4 5 15 应计提折旧总额 100 000 2000 98 000 年份 应计提折旧总额 1 年折旧率 2 年折旧额 3 1 2 第一年 98 000 5 15 32 666 67 第二年 98 000 4 15 26 133 33 第三年 98 000 3 15 19 600 第四年 98 000 2 15 13 066 67 第五年 98 000 1 15 6 533 33 习题十五习题十五 1 A 公司购买专利权的会计分录 20 1 年 1 月 1 日 借 无形资产 专利权 1 000 000 贷 银行存款 1 000 000 2 年摊销额和有关会计分录 专利权年摊销额 1 000 000 10 100 000 元 20 1 年 12 月 31 日和 20 2 年 12 月 31 日 借 管理费用 100 000 贷 累计摊销 100 000 3 专利权转让的会计分录 20 3 年 1 月 1 日 借 银行存款 900 000 累计摊销 200 000 贷 无形资产 专利权 1 000 000 营业外收入 非流动资产处置利得 55 000 应交税费 应交营业税 45 000 累计摊销额 100 000 元 2 年 200 000 元 营业税额 900 000 5 45 000 元 习题十六习题十六 1 20 1 年 发生研发费用发生时 借 研发支出 费用化支出 30 000 贷 银行存款 30 000 期末转销费用化支出时 借 管理费用 30 000 贷 研发支出 费用化支出 30 000 2 20 2 年 发生研发费用时 借 研发支出 资本化支出 200 000 贷 银行存款 200 000 发生注册和律师费时 借 研发支出 资本化支出 15 000 贷 银行存款 15 000 形成无形资产时 借 无形资产 专利权 215 000 贷 研发支出 资本化支出 215 000 案例分析题案例分析题 1 2008 年 ST 香梨资产减值损失特别高的原因 主要是计提了大量的固定资产减值 准备 在建工程减值准备 无形资产减值准备和商誉减值准备 共 97 813 776 1 元 占当年 资产减值准备计提总额的 99 7 而这四类减值准备在 2008 年初的余额都为零 即在 2007 年都尚未曾计提 2 2008 年坏账准备计提总额为 670 749 60 元 会计上表明根据本企业对应收账款 其他应收款计提坏账准备的会计政策 2008 年末企业已计提的坏账准备期末余额超出所需 要计提的数额 因此做分录 借 坏账准备 贷 资产减值损失 使得调整后所计提的坏账 准备余额符合会计准则要求的数额 同时因冲减了资产减值损失 使本年利润总额有所上升 存货跌价准备转销金额 4 855 350 17 元是指因销售 债务重组 非货币性交易等减少存 货时 同时结转相应已计提的存货跌价准备 借 存货跌价准备 贷 主营业务成本 等相应 科目 3 从财务上 可以发现 ST 香梨存在 大洗澡 的可能 即在 2008 年通过计提大量的 资产减值准备 提前处置将产生损失的固定资产和非流动资产等方式一次亏个够 以使 2009 年存在扭亏为盈的空间 防止因连续三年亏损被暂停交易 2009 年 39 038 407 76 元的长 期股权投资收益的确认也帮助 ST 香梨实现扭亏的目的 1 第五章第五章习题习题答案答案 习题一习题一 1 如果开明公司按月计提利息费用 1 月 1 日 借入时 借 银行存款 150 000 贷 短期借款 150 000 1 2 3 各月末计提利息时 借 财务费用 750 贷 应付利息 750 150 000 6 12 750 元 季末支付利息时 借 应付利息 2 250 贷 银行存款 2 250 150 000 6 4 2 250 元 4 5 6 各月末计提利息 季末支付利息分录同上 到期归还本金 借 短期借款 150 000 贷 银行存款 15 0000 2 如果开明公司直接在支付利息时确认费用 3 月末 6 月末 为季末 支付利息时 借 财务费用 2 250 贷 银行存款 2 250 3 试比较 1 2 这两种方法对各月利润确定的影响 用 1 的方法计提利息费用 由于各月的利息费用相等 对月利润的影响是平均的 而 2 只有 3 月和 6 月才有利息费用发生 其他月份没有利息费用 对各月的利润影响是不均 匀的 但在本例中利息费用无论怎样计提都在 20 9 年 所以这两种计提方法对年度利润没有 影响 习题二习题二 1 4 月 2 日 借 原材料 40 000 贷 应付账款 东北 40 000 2 4 月 5 日 2 借 应付账款 东北 40 000 贷 银行存款 40 000 3 4 月 7 日 借 应付账款 东南 20 000 贷 银行存款 20 000 4 4 月 15 日 借 原材料 30 000 贷 应付账款 东南 30 000 5 4 月 16 日 借 应付账款 东南 10 000 贷 银行存款 10 000 6 4 月 20 日 借 在途物资 50 000 贷 应付账款 西南 50 000 7 4 月 25 日 借 原材料 50 000 贷 在途物资 50 000 借 应付账款 西南 50 000 贷 银行存款 50 000 8 4 月 27 日 由于发票尚未收到 暂不入账 月末再做处理 9 4 月 30 日 借 原材料 40 000 贷 应付账款 东南 暂估入账 40 000 习题三习题三 1 3 月 8 日 借 原材料 20 000 应交税费 应交增值税 进项税 3 400 贷 应付票据 20 000 应付账款 3 400 一般情况下 开出汇票金额是支付全额 包括增值税 就如习题四的资料那样 本例如 果票据中没有包括增值税 就应如以上做分录 2 3 月 15 日 3 借 应付账款 100 000 贷 应付票据 100 000 3 6 月 15 日 若到期偿还 借 应付票据 100 000 财务费用 1 500 贷 银行存款 101 500 3 个月利息 100 000 6 3 12 1 500 元 4 6 月 15 日 若到期无力偿还 借 应付票据 100 000 财务费用 1 500 贷 应付账款 101 500 5 8 月 8 日 借 应付票据 20 000 贷 银行存款 20 000 习题四习题四 1 开明公司 付款方 的会计分录 4 月 1 日开出票据时 借 原材料 200 000 应交税费 应交增值税 进项税 34 000 贷 应付票据 234 000 10 月 1 日支付票据款和利息时 借 应付票据 234 000 财务费用 5 850 贷 银行存款 239 850 票据利息 234 000 5 2 5 850 元 2 东方公司 收款方 的会计分录 4 月 1 日收到票据时 借 应收票据 234 000 贷 主营业务收入 200 000 应交税费 应交增值税 销项税 34 000 10 月 1 日收到票据款和利息时 借 银行存款 239 850 贷 应收票据 234 000 4 财务费用 5 850 习题五习题五 1 8 月 2 日 借 在途物资 150 000 应交税费 应交增值税 进项税 25 500 贷 银行存款 175 500 2 8 月 4 日 借 在途物资 34 800 应交税费 应交增值税 进项税 5 200 贷 银行存款 40 000 可抵扣增值税额 40 000 13 5 200 元 3 8 月 6 日 借 固定资产 200 000 应交税费 应交增值税 进项税 23 400 贷 应付账款 223 400 4 8 月 10 日 借 应收账款 351 000 贷 主营业务收入 300 000 应交税费 应交增值税 销项税 51 000 5 8 月 17 日 借 待处理财产损溢 43 400 贷 库存商品 40 000 应交税费 应交增值税 进项税额转出 3 400 6 8 月 19 日 借 在建工程 70 200 贷 原材料 60 000 应交税费 应交增值税 进项税额转出 10 200 7 8 月 22 日 使用自己的产品视同销售 借 在建工程 88 700 贷 库存商品 70 000 应交税费 应交增值税 销项税 18 700 增值税的销项税额 110 000 17 18 700 元 8 8 月 28 日 5 确认销售收入时 借 银行存款 117 000 贷 主营业务收入 100 000 应交税费 应交增值税 销项税 17 000 确认营业税金时 借 营业税金及附加 10 000 贷 应交税费 应交消费税 10 000 9 8 月 30 日 借 管理费用 印花税 400 车船税 800 贷 库存现金 400 应交税费 应交车船税 800 10 8 月 30 日 借 应交税费 应交车船税 800 应交消费税 10 000 应交增值税 已交税金 46 200 贷 银行存款 57 000 实际应交付的增值税金额 销项税 进项税 进项税额转出 51 000 18 700 17 000 25 500 5 200 23 400 3 400 10 200 46 200 元 习题六习题六 1 借 原材料 102 000 应交税费 应交增值税 进项税 17 000 贷 银行存款 119 000 2 借 应收账款 585 000 贷 主营业务收入 500 000 应交税费 应交增值税 销项税 85 000 借 主营业务成本 250 000 贷 库存商品 250 000 借 营业税金及附加 50 000 贷 应交税费 应交消费税 50 000 消费税额 500 000 10 50 000 元 3 借 银行存款 500 000 累计摊销 400 000 6 贷 无形资产 800 000 应交税费 应交营业税 25 000 营业外收入 75 000 营业税额 500 000 5 25 000 元 4 借 在途物资 69 600 应交税费 应交增值税 进项税 10 400 贷 银行存款 80 000 5 借 固定资产 100 000 应交税费 应交增值税 进项税 17 000 贷 银行存款 117 000 6 借 在建工程 93 600 贷 原材料 80 000 应交税费 应交增值税 进项税额转出 13 600 7 借 待处理财产损溢 5 850 贷 原材料 5 000 应交税费 应交增值税 进项税额转出 850 习题七习题七 1 8 月 6 日 借 库存现金 897 000 贷 银行存款 897 000 借 应付职工薪酬 73 000 贷 应交税费 应交个人所得税 8 000 其他应收款 5 000 其他应付款 60 000 2 8 月 7 日 借 应付职工薪酬 897 000 贷 库存现金 897 000 3 8 月 31 日 借 生产成本 600 000 制造费用 100 000 管理费用 80 000 销售费用 60 000 在建工程 50 000 7 贷 应付职工薪酬 890 000 4 8 月 31 日 借 生产成本 60000 制造费用 10000 管理费用 8000 销售费用 6000 在建工程 5000 贷 应付职工薪酬 保险费 89 000 借 生产成本 48000 制造费用 8000 管理费用 6400 销售费用 4800 在建工程 400