高企认定专项解读与实操(2016版).ppt

国家高新技术企业认定申请 专项解读与实操 2016版 一 项目意义获得高新技术企业认定的企业可以享受以下实惠 1 企业所得税减免10 2 研发费用加计抵扣150 3 固定资产30万以下一次进成本 30万以上加速折旧 4 职工教育费用不超过薪资总额8 的部分 准予应纳税所得额时扣除 超过部分 准予结转至以后扣除 5 其他 市场准入 上市准入等 关键流程节点 二 项目必须同时满足的八个条件条件1 基本条件在中国境内 不含港 澳 台地区 注册一年以上的居民企业 在 2016版国家重点支持的高新技术领域 内 持续进行研究开发与技术成果转化 形成企业核心自主知识产权 并以此为基础开展经营活动 近三年内通过自主研发 受让 受赠 并购等方式 获得对其主要产品 服务 在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权 常见问题 申请高新技术企业认定的企业必须是查账征收企业所得税的企业 个人独资 合伙 含有限合伙 企业及认定前三年任意一年为核定征收企业所得税的纳税人原则上不得申请高新技术企业认定 条件2 知识产权 高新技术企业认定所指的知识产权须在中国境内授权或审批审定 并在中国法律的有效保护期内 知识产权权属人应为申请企业 三个注意事项 核心支持作用的知识产权的所有权是指进入 2016国家重点支持的技术领域 以下简称 领域 的主导产品 服务 的核心技术 拥有自主知识产权 其知识产权形式包括 发明专利 含国防专利 植物新品种 国家级农作物品种 国家新药 国家一级中药保护品种 集成电路布图设计专有权等按 类评价 实用新型专利 外观设计专利 软件著作权等 不含商标 按 类评价 拥有的自主知识产权其时间是企业申请认定前获得 其数量是1项及以上 其法律状态是已经授权或授权通知书并能提供缴费收据 其权属人是申请企业法人 注意事项 1 按 类评价的知识产权在申请高新技术企业时 仅限使用一次 2 在申请高新技术企业及高新技术企业资格存续期内 知识产权有多个权属人时 只能由一个权属人在申请时使用 3 所提供的知识产权均可通过相关国家机构官网获得实时查询 常见问题 研发项目 高新技术产品 知识产权3者之间内容上关联度不足或时间上缺乏逻辑性知识产权权属人不符或取得时间 法律状态不符知识产权的技术的先进程度较低知识产权对主要产品 服务 在技术上发挥核心支持作用不强 非软件企业以软件著作权为唯一知识产权形式 不足以支撑产品的核心技术 条件3 技术领域高新技术产品 服务 是指对其发挥核心支持作用的技术属于 国家重点支持的高新技术领域 规定范围的产品 服务 主要产品 服务 是指拥有知识产权的所有权的高新技术产品 服务 并满足在企业同期高新技术产品 服务 收入中占比超过50 注意事项 企业的研发活动充实的技术开发也应属于 国家重点支持的高新技术领域 规定的范围 常见问题 按技术领域第四级无从判断高新技术产品或服务关键技术含金量不足以反映出自主创新成色高新技术产品 服务 不具有知识产权 条件4 人员占比企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10 主要统计口径是企业的全时 全职 工作人员 通过企业是否签订了劳动合同或缴纳社会保险费来鉴别 对于兼职或临时聘用人员 全年须在企业累计工作183天以上 可以是经属地认定工作办公室或者有关劳动 人事部门核实后 出具的证明材料 是指直接从事研发和相关技术创新活动 以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的 科技人员 常见问题 母子公司科技人员存在交叉使用专业技术人员混淆科技人员科技人员无劳动合同证明 条件5 研发费用占比企业持续进行了研究开发活动 近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低于如下要求 最近一年销售收入小于5 000万元的企业 比例不低于5 最近一年销售收入在5 000万元至20 000万元的企业 比例不低于4 最近一年销售收入在20 000万元以上的企业 比例不低于3 其中 企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60 企业注册成立时间不足三年的 按实际经营年限计算 四个注意事项 研究开发项目是指 不重复的 具有独立时间 财务安排和人员配置的研究开发活动 企业的研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算的 研发构成的八大类费用包括 1 人员人工 2 直接投入 3 折旧费用与长期待摊费用 4 设计费用 5 装备调试费 6 无形资产摊销 7 委托外部研究开发费用 8 其他费用其中第 7 类委托外部研究开发费用发生额的80 计入研发费用总额 第 8 类与研究开发活动直接相关其他费用 如技术图书资料费 资料翻译费 专家咨询费 高新科技研发保险费 研发成果的检索 论证 评审 鉴定 验收费用 知识产权的申请费 注册费 代理费 会议费 差旅费 通讯费等 此项费用一般不得超过研究开发总费用的20 是否研发活动的界定 对于外部立项 有各级官方批文的 项目自然毫无异议 内部立项 企业自立项目 经官方登记备案具有 登记证书 的也没问题 自己说说的内部立项则要遵循以下判断法则 一是行业标准判断法 二是专家判断法 三是目标或结果判定法 通常采用专家判断 判断的原则是 获得新知识 创造性运用新知识以及技术的实质改进应当是企业所在技术 行业 领域内可被同行业专家公认的 有价值的进步 因此 自己说说的内部立项要有全套的科学的立项制度和审批程序 取得的研究成果能够足以让专家采信 数据一致性 研发费用年对年都按销售占比 企业研发费用数据应与 近三年企业所得税纳税申报表 A类 主表及附表1 2 以及 近三年 可加计扣除研究开发费用情况归集表 保持数据一致 常见问题 没有单独建账研发费用没有基于研发项目单独建帐 仅以台帐进行归集在认定时研发费用一项是中介机构或官方通过企业自身财务软件 用友或金蝶等 审计或查询企业发生科研项目经费支出时 管理费用下是否设有研发费用二级科目 是否分科研项目进行研发投入归集并独立建账 并在对应的 研发支出 管理费用 在建工程 项目 固定资产 无形资产 等明细账进行会计核算账务处理和核算 研发费用没有正确归集用于生产的原材料列入研发费用试生产费用列入研发费用对照申请企业的研发费用与近三年 研究开发费加计扣除情况归集表 金额相差较大 2013年 财政部 国家税务总局出台 关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知 财税 2013 70号 规定自2013年起 企业从事研发活动过程中 依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的五险一金 可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围 该 通知 还明确了其他可纳入税前加计扣除范围的企业研发费用 包括 专门用于研发活动的仪器 设备的运行维护 调整 检验 维修等费用 不构成固定资产的样品 样机及一般测试手段购置费 新药研制的临床试验费 研发成果的鉴定费用 对照申请企业的研发费用的起止日期 金额及成果转化证明材料 投产后发生的费用应计入相关产品的成本 一般情况下 不得作为研发费用 对已经形成规模化销售的产品 服务 进行后续改进提升的研发活动而发生的研发费用 企业应给出详细说明 申请企业的研发费用的起止日期与获取自主知识产权的日期应有对应关系 对已获自主知识产权的产品 服务 进行后续研发活动及其发生的费用 申请企业应给予说明 申请认定企业缺乏研发费用归集的具体办法及标准 各项目间研发费用归集具有明显的分割特征 条件6 高新技术产品占比近一年高新技术产品 服务 收入占企业当年总收入的60 以上 主要产品 服务 收入占企业当年全部高新技术产品 服务 收入的比例应至少在50 以上 高新技术产品 服务 是指对其发挥核心支持作用的技术属于 国家重点支持的高新技术领域 规定范围的产品 服务 是指其发挥核心支持作用的技术拥有知识产权所有权的高新技术产品 服务 且满足在企业同期高新技术产品 服务 收入中超过50 的要求 主要产品 服务 常见问题 没有根据技术领域或根据技术领域无从进行判断 申请企业的高新技术产品 服务 所描述的核心技术或创新点必须与申报的 领域 中最具体的分类和对应的文字相对应 不同关键技术构成的同类产品没有单独列出或相同关键技术构成的同类产品人为进行分割列出对于从事设计 装饰 装修的申请企业 其用于装饰 装修 工程的材料费用不得计入高新技术服务收入 条件7 企业创新能力评价企业创新能力主要从知识产权 科技成果转化能力 研究开发组织管理水平 企业成长性等四项指标进行评价 各级指标均按整数打分 满分为100分 综合得分达到70分以上 不含70分 为符合认定要求 该四项指标采取加权记分方式 须达到70分以上 不含70分 1 知识产权 30分 1 技术的先进程度 A 高 7 8分 B 较高 5 6分 C 一般 3 4分 D 较低 1 2分 E 无 0分 性质 定性 表达方法 出具权威第三方技术评价证明 达到国际领先 先进水平 国内领先 先进水平 如 鉴定证书 技术评价等 如没有 只有由评审专家评判了 2 对主要产品 服务 在技术上发挥核心支持作用 A 强 7 8分 B 较强 5 6分 C 一般 3 4分 D 较弱 1 2分 E 无 0分 性质 定性 表达方法 在RD PS情况表等涉及该项知识产权之处能说明其构成关键技术并足以使评审专家采信 3 知识产权数量 A 1项及以上 类 7 8分 B 5项及以上 类 5 6分 C 3 4项 类 3 4分 D 1 2项 类 1 2分 E 0项 0分 性质 定性 定量 4 知识产权获得方式 有自主研发 1 6分 B 仅有受让 受赠和并购等 1 3分 性质 定性 5 企业参与编制国家标准 行业标准 检测方法 技术规范的情况 此项为加分项 加分后 知识产权 总分不超过30分 相关标准 方法和规范须经国家有关部门认证认可 是 1 2分 B 否 0分 性质 定性 表达方法 提供参与证明材料 如 邀请函 标准文本等 2 科技成果转化能力 30分 A 转化能力强 5项 25 30分 B 转化能力较强 4项 19 24分 C 转化能力一般 3项 13 18分 D 转化能力较弱 2项 7 12分 E 转化能力弱 1项 1 6分 F 转化能力无 0项 0分 性质 定性 定量 表达方法 成果转化列表 最近3年内科技成果转化的年平均数 指的是申请认定企业在最近3年内 通过产学研合作 技术转让或企业内部研究开发获得成果的年平均转化数 成果转化数通过技术成果转化后形成的产品 服务 样品和样机来判断 N项技术成果通过集成转化成单个产品 服务 样品和样机的 将按N项转化数进行计算 同一科技成果分别在国内外转化的 或转化为多个产品 服务 工艺 样品 样机等的 只计为一项 注意 1 成果的最佳体现形式科技奖项 知识产权证书 论文 鉴定证书 成果查新报告 认定 认证 许可证书 检测 检验 测试报告 产品标准 技术规范 技术诀窍等 2 成果转化证明的最佳体现形式科技奖项 鉴定 验收 证书 认定 认证 许可证书 检测 检验 测试报告 产品销售证明 常见问题 成果形式不具有权威第三方依据 不是以知识产权 论文 鉴定 认定认证 成果查新 检测等形式出现的 仅自我评价但又不足以达到技术诀窍等级的 项目起止时间与阶段性成果产生时间 阶段性成果与成果转化时间矛盾百出 成果转化不具有权威第三方依据 自以为是却又不能提供销售证明的 3 研究开发组织管理水平 20分 1 制定了企业研究开发的组织管理制度 建立了研发投入核算体系 编制了研发费用辅助账 6分 性质 定性 表达方法 企业研究开发项目组织管理制度 近三年企业科研项目列表 企业内外部立项证明文件 企业研发投入核算体系制度文件 体现研发费用来源 预算比例 审批办法 建账和归集办法等要素 强调研发费用辅助账编制采用分项目的独立建账 常见问题 近三年企业科研立项不具有 三独立 时间 人员 财务安排 特性 立项草率 呈现低水平重复 过去3年曾经立项的项目改换门面又重复立项或已经取得研究成果的又进行同水平的 不能表现出获得新知识 创造性运用新知识以及技术的实质改进特征的立项 立项开始时间与阶段性成果之间 阶段性成果之间与项目结束时间 阶段性成果与成果转化时间矛盾百出 属地对企业自立项目实行备案登记制而又未获得登记证书的 项目研发费用类别缺失或项目研发总额费用尚不足以支付该项目研发人员工资等低级错误的 2 设立了内部科学技术研究开发机构并具备相应的科研条件 与国内外研究开发机构开展多种形式产学研合作 6分 性质 定性 表达方法 提供 研发中心 技术中心 官方认定文件 中心设施设备清单 未经认定的 提供全套中心组建文件及科研条件说明 提供 产学研合作列表 协议 合同证明文件 常见问题 研发机构形式和职能等同于技术科 研发机构具备相应的设施和设备中明显混淆了生产设备 3 建立了科技成果转化的组织实施与激励奖励制度 建立开放式的创新创业平台 4分 性质 定性 表达方法 提供 科技成果转化的组织实施与激励奖励制度 提供 开放式的创新创业平台 的资质证明 无证明的详细说明如何 开放式 的 4 建立了科技人员的培养进修 职工技能培训 优秀人才引进 以及人才绩效评价奖励制度 4分 性质 定性 表达方法 提供科技人员的培养进修 职工技能培训 优秀人才引进 以及人才绩效评价奖励制度 提供有关科技人员的培养进修 职工技能培训 优秀人才引进的说明及统计数据 提供人才绩效评价奖励发放文件 4 企业成长性 20分 计算公式 性质 定量 表达方法 总资产和销售额成长性表 依据 经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表 含资产负债表 损益表 现金流量表 会计报表附注和财务情况说明书 实际年限不足三年的按实际经营年限 具有资