内部控制案例.doc

精品文档内部控制案例亚伦窝案案例阐述浙江亚伦集团是国家二级企业，行业百强、全国造纸业重点骨干企业，是浙江游龙县的财政收入支柱。但是这样的对当地经济有举足轻重作用的企业，其董事长、总经理王品发却因贪污受贿等罪行于2000年被缉拿归案，被判有期徒刑14年，没收财产4万元。自1998年起，亚伦集团一些退休、在职职工就集体上访，揭发王品发及一些公司领导的违纪行为，1999年审计局开始对亚伦集团一些领导进行经济责任审计，同时对具有独立法人资格的集团实业公司进行财务审计，并发现如下问题：1. 集团水果采购供应垄断集团下属的实业公司掌管着整个集团的后勤服务工作，个体商贩陈某垄断了集团全部水果采购供应生意，总价款接近20万元。有点发票存在涂改现象，与实际所购货物数量存在巨大出入；陈某开局的结账发票连号，不符合发票使用规律；部分票据，钱某（实业公司经理）签字日期甚至比陈某的发票超前；从账面上看陈某无利可图，不符合常规；部分购销业务由钱某自带汇票与陈某一同采购。审计人员分析陈某以房地产发票与实业公司结账，未开具税务发票，达到偷税的目的，同时陈某也承认了向钱某和王品发行贿的行为。2. 对外销售水松纸事项根据群众举报，亚伦集团曾将水松纸低价销售给任某，年销售量几乎被其个人包揽，同时亚伦集团曾多次以低于平均售价的价格将水松纸出售给深圳某装饰材料公司和深圳某实业公司。据调查上述公司购得水松纸后，由任某销售给云南的烟草企业。低价巨额销售，并且由一人经手，其中必有幕后交易。果然在随后的审讯中，王品发承认了自己收受贿赂的事实。案例分析王品发是亚伦集团的董事长兼总经理，这样的职务设定体现了该企业组织规划的不合理，注定会加大公司内部控制的难度，自上而下的违法行为本身很难进行内部的控制。但是，不难发现王品发主要都是通过销售采购途径实现受贿的，这表明亚伦集团的销售控制和采购控制存在着重大问题。一 采购方面1.采购业务环节存在重大问题在这个案例中，采购人员滥用职权、损公肥私，收受客户回扣和贿赂，采购业务环节没有得到实施。从发票的涂改、混乱，钱某签字的超前可以看出，亚伦集团的水果采购并没有严格遵循请购、订购、验收、付款、记账的流程。2.供应商单一钱某经理的实业公司垄断了亚伦集团所有的后勤供应，通常有效的采购不能制定单一供应商或某些特定的供应商，要找对供应商就必须扩大供应商的来源，选择一批好的供应商可以促进公司的生产经营和发展。如果选择单一供应商很容易出现舞弊的现象。二 销售方面1. 没有严格的销售预算管理制度在案例中，亚伦集团曾多次以低于平均售价的价格向外销售水松纸，如果做好销售预算，尤其是销售收入预算，制定销售目标将有效避免类似的销售混乱的现象。2. 销售定价控制制度不完善亚伦公司的定价制度不完善，尤其是销售定价授权批准方面，要严防销售人员的自行定价，自行给予折扣的行为，对于销售过程中需要执行特殊价格时应该实行特殊的授权批准方式。3. 监督检查不到位亚伦集团曾多次进行低价销售，而单位监督检查机构或人员并没有发现问题。监督机构应该通过实施符合性测试和实质性测试检查销售业务内部控制制度是否健全，