高新技术企业认定管理解读.ppt

高新技术企业认定管理办法解读 日期 2013 1 3 讲解内容 一 高新技术企业政策简介二 成为高新技术企业所需条件三 认定条件解读四 申报高新技术企业认定流程及复审五 申报高新技术企业所需资料及装订顺序六 常见问题 一 高新技术企业政策简介 一 税收政策规定 二 政策变化点 一 税收政策规定 1 政策出处 中华人民共和国企业所得税法 第二十八条第二款规定 国家需要重点扶持的高新技术企业 减按15 的税率征收企业所得税 2 目前的主要税收政策依据 高新技术企业认定管理办法 国科发火 2008 172号 内含 国家重点支持的高新技术领域 高新技术企业认定管理工作指引 国科火发 2008 362号 国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知 国税函 2009 203号 河南省国家税务局关于印发的通知 豫国税发 2009 141号 6 3 高新技术企业政策解读强调了以企业自主研发和创新能力为核心来认定高新技术企业 国家鼓励领域内 具有持续的自主研究开发能力 拥有核心自主知识产权 主营业务必须与自身的研究开发与技术成果转化活动密切相关 没有开展研究开发活动 单纯从事高新技术产品生产加工的企业 不能被认定为高新技术企业 二 政策变化点 1 政策前后变化新法前 只针对高新技术产业开发区内 获得高新技术企业证书的企业 新法后 取消了区域限制 但认定标准比以前更高 更严格 3 后期管理的变化新法前 后期管理偏弱 新法后 有效期三年 三年后复审 六年后重新认定 税务部门纳入备案管理 每年复审资格 2 申请程序的变化新法前 科技部门一家审批 税务部门凭证书落实优惠政策 新法后 科技 财政 国税 地税四家联合审批 二 产品 服务 属于 国家重点支持的高新技术领域 规定的范围 三 企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30 以上 其中研发人员占企业当年职工总数的10 以上 一 在中国境内 不含港 澳 台地区 注册的企业 近三年内通过自主研发 受让 受赠 并购等方式 或通过5年以上的独占许可方式 对其主要产品 服务 的核心技术拥有自主知识产权 认定条件 6项 二 成为高新技术企业所需条件 四 企业从事了上述研究开发活动且近三个会计年度 实际年限不足三年的按实际经营年限 的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求 认定条件 6项 五 高新技术产品 服务 收入应占企业当年总收入的60 以上 六 企业研究开发组织管理水平 科技成果转化能力 自主知识产权数量 销售与总资产成长性等指标要符合 高新技术企业认定管理工作指引 的要求 认定条件 6项 核心自主知识产权的解读高新技术范围解读科技研发人员的解读研发投入解读高新技术产收入的定义相关权重解惩罚 三 认定条件解读 核心自主知识产权 指企业作为权利人在中国境内 不含港 澳 台地区 注册的 近三年内通过自主研发 受让 受赠 并购等方式获得 或通过5年以上的独占许可方式拥有 对企业主要产品 服务 的核心技术发挥支持作用的自主知识产权 包括内容 发明 实用新型 以及非简单改变产品图案和形状的外观设计 主要是指 运用科学和工程技术的方法 经过研究与开发过程得到的外观设计 软件著作版权 集成电路布图设计专有权 植物新品种 核心自主知识产权须在我国知识产权法律的有效保护期内 认定条件解读 1 核心自主知识产权的解读 整合原有的十一项领域 规定国家重点支持的八大高新领域电子信息技术生物与新医药技术航空航天技术新材料技术高技术服务业新能源及节能技术资源与环境技术高新技术改造传统产业 认定条件解读 2 高新技术范围解读 企业科技人员 直接从事科技活动 以及专门从事科技活动管理和提供服务的 累计实际工作时间在183天以上的人员 具体包括 直接从事科技活动的人员以及为科技活动提供辅助服务的人员 企业研究开发人员 包括研究人员 技术人员和辅助人员三类 应根据企业的技术研发过程确认技术 研究人员身份 确定是否应纳入统计范围 研究开发人数的统计 结合具体人数和全时工作当量来计量 主要统计企业的全时工作人员 可以通过企业签订的劳动合同来鉴别 对于兼职或临时聘用人员 全年须在企业工作或在职183天以上的人员方可计入 认定条件解读 3 企业科技研发人员的解读 第十条 四 款企业近三年的研究开发活动费用支出总额占销售收入总额的比例 最近一年销售收入小于5000万元的企业 比例不低于6 最近一年销售收入在5000万元至2亿元的企业 比例不低于4 最近一年销售收入在2亿元以上的企业 比例不低于3 同时 企业在中国境内发生的研究开发活动费用支出占全部研究开发费用支出的比例不低于60 认定条件解读 4 研发投入解读 5 高新技术产品 服务 收入的定义高新技术产品 服务 收入占企业当年总收入的60 以上 高新技术产品 服务 收入是指 企业通过技术创新 开展研发活动 形成符合 重点领域 要求的产品 服务 收入与技术性收入 服务 的总和 认定条件解读 认定条件解读 6 相关权重解读 企业研究开发组织管理水平 科技成果转化能力 自主知识产权数量 销售与总资产成长性等指标要符合 高新技术企业认定管理工作指引 的要求 引 的要求 已认定的高新技术企业有下述情况之一的 应取消其资格 一 在申请认定过程中提供虚假信息的 二 有偷 骗税等行为的 三 发生重大安全 质量事故的 四 有环境等违法 违规行为 受到有关部门处罚的 被取消高新技术企业资格的企业 认定机构在5年内不再受理该企业的认定申请 7 惩罚 四 申报高新技术企业认定流程及复审 1 认定流程2 复审 1 自我评价 认定流程图 复审 对已获得认定证书的企业 每三年进行一次复审 1 高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请 不提出复审申请或复审不合格的 其高新技术企业资格到期自动失效 2 高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发等技术创新活动的报告 经中介机构出具的近三个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告 复审时应重点对照 认定办法 第十条 四 款进行审查 对符合条件的企业 按照第十一条 四 款进行公示与备案 并由认定机构颁发 高新技术企业证书 通过复审的高新技术企业资格自颁发 高新技术企业证书 之日起有效期为三年 有效期满后 企业再次提出认定申请的 按初次申请办理 洛阳市国家税务局 五 申报高新技术企业所需资料及装订顺序 一 总目录 二 企业承诺书 三 高新技术企业认定申请书 四 企业营业执照副本 税务登记证书 五 三年度企业获得知识产权明细表 六 三年度企业科技成果转化明细表 七 企业人员比例说明及大专以上科技人员汇总表 申报高新技术企业所需资料及装订顺序 八 中介机构鉴证的三年度研究开发费用 最近一年度高新技术产品 服务 收入专项审计报告原件 九 中介机构鉴证的三年度的财务报表审计报告原件或彩色扫描打印件 十 企业三年度企业所得税年度纳税申报表及其附表 十一 其他技术创新活动证明材料 七 常见问题 一 知识产权问题评审中存在的问题 部分企业对其主营业务产品没有自主知识产权 企业自主知识产权数量较少 影响综合评分 部分企业提供的知识产权已经过期或失效 个别企业提供的知识产权不真实 重点注意 1 企业必须对其主要产品 服务 拥有核心自主知识产权 特别是非自主研发的知识产权 须同企业主营业务紧密关联 确实在企业应用和转化 2 企业自评时 须注意自主知识产权的数量要达到评分标准 一般一项以上发明专利或四项以上其它形式的知识产权较为稳妥 二 企业科技人员 研发人员比例问题 评审中存在的问题 部分企业将行政办公人员归集至研发人员 部分企业申报职工总人数同纳税申报表中职工人数有较大出入 部分企业研发人员申报数同财务报表中研发人员工资不匹配 重点注意 1 企业归集科技人员和研发人员时应按照 申报通知 中 大专以上科技人员汇总表 进行归集并将表内各信息填写完整 要严格按照前面对科技人员和研发人员的定义进行归集 2 企业人员统计年度均按照2010年度人员进行统计 统计时要注意同纳税申报表中企业人员数 人员工资等数据的逻辑关系 不能虚假凑数 地市初审时要进行审查 三 研发费用归集问题评审中存在的问题 部分企业存在虚假列支研发费的现象 部分企业未能正确归集研发费 导致研发费和审计报告中管理费用逻辑关系不匹配 重点注意 1 根据财政部财企 2007 194号 国税发 2008 116号规定 企业须对研究开发费用实行专账管理 单独核算 研发费用和企业生产经营成本分开核算 不能混淆 按会计制度的规定 研发费用归集在管理费用中 按新会计准则规定 费用化的研发费归集在管理费用中 资本化的研发费通过研发支出核算 中介机构出具的专项审计报