人力成本之薪税保(PPT 60页).ppt

步步为营 税策应用系列五 人力成本之 薪税保 人力成本 企业的最后一根稻草 颠覆传统 量控型的人力成本观 薪之根本 得人 薪 者得天下 税之原则 给员工想的还是要的 保之底限 薪酬平衡的保障法码 1 2 3 4 5 2 观点 时机 今天我们探讨 未来 您的企业还能等到下一个五年吗 最低工资445元社平工资1179元 最低工资690元社平工资2033元55 72 最低工资1120元社平工资3566元62 75 2000年 2005年 2010年 若每年最低工资上调10 13 社平增长8 10 社保公积金覆盖 您的公司还活着吗 2015年 最低工资2020元社平工资5451元80 53 4 理解 控制 改进 人力成本 量化 是认识人力成本的基础 如果你不能量化它 那么你就不能理解它 如果你不能理解它 那么你就不能控制它 如果你不能控制它 那么你就不能改进它 人资看两会 社保之变薪酬之变 创业即改革 营改增社保精算 人社部 总理 财政部 创客时代的人资管理考验 国企薪酬全面改革的震荡 户籍制度改革带来的变化 派遣后时代的人力资源服务外包 住房公积金的征与变 识机通变 知微善反 天道酬勤 6 天道 三险基数归位后的社保缴纳 营改增全扩围后的冲击 政策倒逼企业成本 7 管子 霸言 立政出令 用人道 施爵禄 用地道 举大事 用天道 和谐 中共中央文件中发 2015 10号关于构建和谐劳动关系的意见 2015年3月21日 分享 现在什么都在涨 唯一就是工资不涨 而現在应该是企業在可以承受的范围内主动给工人适当加薪 没有企业希望发生过激事件 让自己陷入被动 反为不美 厚德容纳 运行不息 地道酬善 地道 和谐与幸福感 8 存乎一心 势有顺逆 术有奇正 人道酬诚 借机扩张 决定解散 减员增效 转型升级 策略搬迁 成本优化 人力资源价值体现时代来临 人道 人力成本 企业的最后一根稻草 颠覆传统 量控型的人力成本观 薪之根本 得人 薪 者得天下 税之原则 给员工想的还是要的 保之底限 薪酬平衡的保障法码 1 2 3 4 5 9 观点 时机 今天我们探讨 工资常用词 一 工资总额二 社平工资三 最低工资四 平均工资五 上月工资六 合同工资七 试用工资八 加班工资九 计薪天数 风险常用词 一 补偿金二 赔偿金三 违约金四 处罚金五 滞纳金 财务常用词 一 企业所得税二 个人所得税三 应得实得工资四 教育经费五 劳保费用六 其他 认识成本支付中的关键词 10 1966年日内瓦第十一届国际劳动经济会议人工成本会议决议案通过的人工成本是指雇主在雇佣劳动力时产生的全部费用 1 人力资源构建成本 设计 规划和改善人力资源管理体系所消耗的资源总和 2 人力资源引进成本 从外部获得人力资源管理体系要求的人力资源所消耗的资源总和 3 人力资源培训成本 对员工进行培训所消耗的资源总和 4 人力资源评价成本 根据人力资源管理体系要求对所使用的人力资源进行考核和评估所消耗的资源总和 5 人力资源服务成本 根据人力资源管理体系要求对所使用的人力资源提供后勤服务消耗的资源总和 6 人力资源遣散成本 根据人力资源管理体系要求对不合格的人力资源进行遣散所消耗的资源总和 传统与财税的人力成本观 11 1964年美国企业管理学家赫曼森发表 人力资源会计 到2007年 新会计准则 到2014职工薪酬准则修订 修订后的职工薪酬会计准则引入了离职后福利和其他长期辞退福利 充实和明确了短期薪酬和辞退福利的有关规定 修订后的准则将适用于短期薪酬 离职后福利 辞退福利和其他长期职工福利 涵盖了除以股份为基础的薪酬以外的各类职工薪酬 本次修订充实了离职后福利的内容 新增了关于设定受益计划的会计处理规范 充实了关于短期薪酬会计处理规范 将企业为职工缴纳的养老 失业保险调整至离职后福利中 充实了关于辞退福利的会计处理规定 引入其他长期职工福利 完整地规范职工薪酬的会计处理 亮点 解决了职工离职后福利的会计核算及相关信息披露的问题 是对我国企业会计准则体系的进一步补充和完善 12 工资总额 1 2 3 4 工资总额统计原则1 工资总额的统计以劳动报酬为根据2 工资总额的统计以在岗职工范围为前提3 工资总额的统计不考虑其经费来源和支付形式4 工资总额应按报告期实发数统计 其他从业人员与劳务派遣人员劳务派遣人员 无论用工单位是否直接支付劳动报酬 劳务派遣人员均由实际用工单位填报 而劳务派遣单位 派出单位 不填报这些人员 直接支付工资的劳务派遣人员 指与劳务派遣单位签订劳动合同 并被劳务派遣单位派遣到本单位实际工作 且劳务派遣单位与本单位签订劳务派遣协议 工资由用工单位直接支付的人员 职工薪酬准则2014年7月第三条本准则所称职工 是指与企业订立劳动合同的所有人员 含全职 兼职和临时职工 也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员 未与企业订立劳动合同或未由其正式任命 但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员 也属于职工的范畴 包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员 国税政策中的工资总额企业因雇用季节工 临时工 实习生 返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用 应区分为工资薪金支出和职工福利费支出 并按 企业所得税法 规定在企业所得税前扣除 其中属于工资薪金支出的 准予计入企业工资薪金总额的基数 作为计算其他各项相关费用扣除的依据 由工资总额看多视角的人力成本 职工薪酬 财 工资薪金 税 工资总额 企 缴费基数 险 多视角 人力成本的理解和把握 不同学科的视角关于工资的界定 工资内涵与工资外延 劳动统计学 劳动统计学研究劳动力市场的供需对工资水平的影响以及工资作为劳动价格对劳动力市场供需的影响 企税与个税利用排除法从企业角度对工资薪金所作的界定 劳动财税学 劳动法是从劳动者工资债权的实现和工资法定保障的角度来研究工资 分为协议工资和基准工资保障 劳动规范学 人力资源管理理解 司法解析与裁审规定劳动法与劳动合同法地方用工管理规范社会保险法及其配套工资支付规定工会集体协商 工资总额的构成地方劳动统计口径社保 税务审计规则融资 上市机构审计 劳动规范学 法 财危 机 01 劳动财税学 02 劳动统计学 企业所得税法及其配套个人所得法及其规范营业税与差额征税理解会计准则 职工薪酬 企业年金 股份支付 或有事项 03 人力成本的三大政策维度 1 工资成本 2 政策成本 4 服务成本 3 风险成本 调剂技巧 量控型人力成本观 16 人力成本是组织运营时对人的选 用 育 留所需的投入及政策规定组织应当承担支出义务的各项费用总和 区别于传统型与财税型的人力成本观 量控型人力成本观是源于企业对人力成本量化与控化需要 通过多视角的审视与政策精准分析 专业运用在企业投资与人力成本优化的实操型技术 政策 规则 营业税 统计口径 企所税 个所税 费与税 劳务发票 养老基率 清算口径 节点控制 城市人力成本分析规则表 薪酬之道 17 17 18 传统人力成本预算 一 19 传统人力成本预算 二 20 传统人力成本预算如何提升应用 人力成本预算之基础 用工形式分类 22 09 40 21 人力成本预算之工资成本 工资归类 22 09 40 22 人力成本统计与测算 22 09 40 23 1 根据财务报表 人事报表统计人力成本 2 测算经济补偿金 非常态出勤的各种风险系数 男女 3 沟通企业人力成本增长率控制要求与标准 4 推演三年 两年的人力成本变化情况与数据 5 与企业明确各项标准 确立人数编制与金额 6 建立公司员工的薪酬五行模式 共享利润 企业中的人力成本精算 双池模式 24 人力成本 企业的最后一根稻草 颠覆传统 量控型的人力成本观 薪之根本 得人 薪 者得天下 税之原则 给员工想的还是要的 保之底限 薪酬平衡的保障法码 1 2 3 4 5 25 观点 时机 今天我们探讨 不是不给 给了出事 不知怎给 给之技巧 就是得给 薪之根本 就想不给 法律风险 低调着给 未来之路 薪之根本 对的起 算的过 留的住 财年给 即时付 递延付 做大企业成本进行利润调控 平衡政策成本提升幸福指数 防止跳糟因素考核周期滞后 分期付 人力成本优化薪酬给付节奏 经济人薪酬假设人是同质性理性自利的 工作没有激励性 侧重于对代理人的监督 以产出作业薪酬设计的依据 侧重于外在薪酬形式 薪酬逻辑 社会人薪酬假设人是异性的非理性的 工作本身具有激励性 侧重于对代理人的特性的测度和激励 以能力和个性作为薪酬设计的依据 侧重于内在薪酬形式 基于对人的不同假设逻辑对解释企业薪酬问题的局限性 让人思考的薪酬设计逻辑中的假设性 计时工资 计件工资 可变薪酬 延期薪酬 能力薪酬 绩效薪酬 整体薪酬 22 09 40 27 1 2 3 4 薪酬不是谈水平而是结构给员工要的 不是给想的 开发激励型薪酬体系风险管理型薪酬结构精确计算的薪酬支付 薪酬不是给付能力问题而是政策应用问题 天道 地道 人道普加 连加 特加和谐之道 薪酬之道 薪酬之道 28 薪酬变革趋势 央企负责人薪酬 基本年薪是在岗职工平均工资的2倍央企负责人薪酬调整后 高管能拿多少钱 尹蔚民表示 中央已经批准央企负责人薪酬制度改革方案 文件已正式下发 从今年1月开始 央企负责人薪酬执行新方案 央企薪酬制度改革的核心 是规范央企负责人的收入 特别是工资 福利收入 去掉或限制过高和不合理的收入 所有的央企负责人都执行统一的薪酬制度 三结构 第一是基本年薪 第二是绩效收入 第三是任期激励 央企负责人的基本年薪是央企在岗职工平均工资的2倍 绩效收入原则上不能超过基本年薪的2倍 任期激励不能超过基本年薪和绩效工资的30 我国多个省份都在积极酝酿薪酬改革实施方案 预计最快年内将陆续通过国务院深化国有企业负责人薪酬制度改革工作领导小组的审批 并对外发布 目前包括上海 北京 山东等省市都在积极推进 一方面是对人社部出台的薪酬改革方案的落实 高管薪酬将会设定比例进行限制 另一方面 建立规范的福利性薪酬制度和监督管理机制将成为下一步地方国企薪酬改革的重要内容 上述人士对记者说 30 待融合的 四三三 薪酬结构 22 09 40 一月 四月 九月 预判政策方向发好年终奖金计宣加薪规则 结合政策物价首加保障薪资 关注区域行业推演三季业绩考核员工绩效 加薪 给员工要的 不是企业想的 31 理解政策 掌握公式 优化制度 精确计薪 离职应得 终止 解除劳动关系的各种情况下的计算公式 不做也得 婚 丧 产 公 探亲 年假 陪产假 节育假 工伤假 非意愿 少做少得 迟到 早退 旷工 事假 病假 孕 哺 节育假 中止 停工 非意愿 多做多得 不同用工形式与不同工时制度下的加班 值班 企业意愿 工资调控 非常态工作情形工资支付统计 22 09 40 32 33 21种非常态工作情形外的报酬支付确认 薪资支付 约定支付 离职支付 劳动合同 规章制度 工资表单 加班工资值班工资 女工三期假期工资社会保险 医疗期工资工伤期工资 试用期的工资劳动合同工资 销售人员提成计件人员工资考核奖励工资 年终奖支付 主动离职违纪辞退 不胜任解除客观情况解除经济性裁员 合同终止法定终止 定期清算 特殊工时停工停产 特殊福利待遇培训费的控制保密竞业禁止 违法解除 22 09 40 策略运用 普加 物价 政策连加 业绩 效益特加 激励 留人 谋之阴故曰神 成之于阳故曰明 成本把握 节奏控制 资金 置后顺推政策 把握口径税控 灵活应用清算 风险归零 年薪 政策导入补贴 顺应市场福利 体现人情拆分 岗聘分离协商 顺势而为宏观 成本预算 本土化的薪酬设计思路 22 09 40 34 系统激励的薪酬体系 弹性灵活的薪酬结构 精确稳妥的薪酬支付 发放形式 谋阴 成阳 得人心 法无溯及 合同 制度 均须约 预见未来 改革 精算 得天下 薪资报酬 盼之 议之 终要发 得人薪 得天下 混搭 风险归零 薪资 假期 制度 确认签 社保税收 政策 成本 应思量 35 人力成本 企业的最后一根稻草 颠覆传统 量控型的人力成本观 薪之根本 得人 薪 者得天下 税之原则 给员工想的还是要的 保之底限 薪酬平衡的保障法码 1 2 3 4 5 36 观点 时机 今天我们探讨 薪酬水平低 个人所得税少 但企业所得税多 薪酬水平高 个人所得税多 但企业所得税少 薪酬给付的同时会增加相应的政策支出费用 所谓的政策成本是政策要求企业承担的支出义务或者允许企业使用 可在缴纳企业所得税前允许扣除 而且不计入个人所得税的应纳税所得额的费用 企业加薪 企业所得税减免25 也就是由政府买单了25 企业在自己的承受能力内增加工资 考虑由此而增加的社保支出 企业增加工资薪金在上下限区间 3271 16353 社保支出随之增加 但工资薪金及社保的抵税效应使总支出基本与所增加的工资薪金总额持平 企业可在自己的承受能力内增加工资薪金 不必过多地考虑由此而增加的社保支出 企业增加成本 X 1 43 6 8 3 75 实际增加成本 薪酬与所得税 37 薪金所得 劳务所得 年终奖无效区间 年终奖无效区间 1 18 000 01 19 283 332 54 000 01 60 187 503 108 000 01 114 600 004 420 000 01 447 500 005 660 000 01 706 538 46 38 薪酬构成多样化兼顾激励机制和降低税负的原则职工收入延期化兼顾短期利益和长期利益的原则职工收入费用化把握合理性降低税收负担的原则收益风险科学化控制涉税风险获节税利益的原则 对于普通职工来说 如果企业不给其提供免于纳税的法定保障和自愿性福利 其收入完全来源于工资和奖金 或绩效薪酬 即使其全部收入不高 却要缴纳个人所得税 对于企业的中高层管理人员 核心业务人员 核心技术人员来说 其收入往往较高 如果薪酬过于单一 往往税收负担很重 但如果企业能为其设计多样化的薪酬结构 则会在一定程度上帮助高收入者节税 有时甚至可以使其税收负担得以大幅度地降低 如 法定的保险和住房公积金是免税的 大部分自愿性福利待遇和职务消费是免税的 年终奖 年终加薪 年薪和绩效工资 可以独立于发放月份的工资薪金单独纳税 而且计税时可以按照月度平均奖金水平确定适用税率 股票期权所得也可以区别于获得所得当月的工资薪金所得单独纳税 确定适用税率时同样可以除以取得股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数 低价售房 售车更有助于节税 薪酬构成多样化 兼顾激励机制和降低税负的原则 一 39 从激励期限上看 薪酬的不同组成部分可归结为短期激励 中期激励和长期激励 长 中 短期薪酬的有效结合有利于调动职工当前工作的积极性 并将职工的长远利益与企业的长远利益联结在一起 有利于企业留住优秀人才 发挥其工作潜能 更好地为公司和自身的长远利益服务 同时 可以防范道德风险和逆向选择 鼓励高级管理人员勤勉进取 创造出优良的经营业绩 构成多样化的薪酬结构 不但使职工具备了基本的生活保障 使其安心于本职工作 而且 降低了税收负担 相当于企业在不增资的情况下提高了职工的税后收入水平 增强企业薪酬水平在人才市场的竞争力 有利于企业吸引人才 留住人才 同时 激发职工努力工作的积极性和工作热情 可以提高企业的劳动生产率 节省企业的用工成本 增加企业的经济效益 薪酬构成多样化 兼顾激励机制和降低税负的原则 二 40 使职工收入延期化的主要方法是实行员工持股制度 员工持股制度是使职工 包括经营者 拥有一定数量的企业股权 从而激励职工的一种制度 它能够将企业和职工的短期利益和长远利益有效结合 尤其使经营者站在所有者的立场思考问题 达到企业所有者和经营者利益共同增长的双赢目的 员工持股制度是指企业经营者和普通职工通过持有企业股权的形式 来分享企业的剩余索取权并从企业经营业绩带动股价上升中获得收益的一种薪酬激励方式 员工持股制度均有两种基本形式 一是普通职工持股制度 二是高管人员持股制度 即职工持股计划的授予对象包括全员持股 高层经理持股 管理与业务骨干持股等 实施员工持股制度的工具选择有实股 虚股 股票期权和股票增值权等 参与员工持股制度的资金来源一般有职工直接出资 职工工资抵扣 企业资助 如奖励红股形成职工持股 和银行贷款等 职工收入延期化 兼顾短期利益和长期利益的原则 41 职工收入费用化就是将职工个人的部分应税收入转化为企业经营费用 且可在企业所得税前扣除 如将发放工资 奖金 津贴和补贴的方式改为凭票报销 将职工个人用税后收入负担的支出改由企业福利提供 职工收入费用化不但可以使职工少缴个人所得税 有时还可以使企业少缴企业所得税 但应注意减税的合理性 减税的合理性原则主要体现在 企业应为职工报销与企业生产经营活动相关的费用支出 如为职工报销通讯费 交通费 差旅费以及公务用车改革的各种费用等 企业应尽量为职工提供带薪休假 午餐 医疗保健等国家允许及可以在企业所得税前列支又不缴纳个人所得税的福利待遇 职工收入费用化 把握合理性降低税收负担的原则 42 企业通过薪酬设计帮助职工减税的过程中应坚持收益与风险兼顾的原则 薪酬设计中的纳税管理不但要帮助职工减税 而且要降低和规避企业和职工减税过程中的税务风险 一般来说 纳税人的减税利益越大 涉税风险也可能越大 薪酬纳税管理必须在减税利益与减税风险之间进行权衡 在实现减税利益最大化的同时 科学合理地控制涉税风险 以涉税风险最小化或者涉税零风险为前提 以保证企业和职工真正获得节税利益 收益风险科学化 控制涉税风险获节税利益的原则 43 工资成本中的抵税效应 个人所得税扣除额 定额 薪金与劳务所得转换 人力支出计入企业成本减少25 企业所得税 营改增或带来全面的进项抵扣 个税 起征点 免征额 企税 合理工资总额税前扣除 营改增 接受税票企业可以抵扣进项税 22 09 40 44 创客 阿米巴模式 无边界组织 小微企业税收应用 45 形势倒逼企业薪酬之变 2014 7通过 深化财税体制改革总体方案 目标建立现代财政制度 未来税制改革的重点是 六税一清 一是增值税改革 即营业税改增值税 二是消费税改革 三是资源税改革 四是环保税 五是房地产税先立法 六是个人所得税改革 一清主要指 清理税收优惠 财税改革的难点是 三清两税 即清理税收优惠 清理财政挂钩 清理专项支付 两税是房地产税和个人所得税改革 2015年税务部门将继续推进营改增扩围 力争将范围扩大到建筑业和不动产 金融保险业 生活服务业 由此将带来800万试点纳税人 户数是现在总量的两倍 2014 11国务院关于清理规范税收等优惠政策的通知国发 2014 62号2015 1中华人民共和国税收征收管理法修订草案 征求意见稿 人力成本 企业的最后一根稻草 颠覆传统 量控型的人力成本观 薪之根本 得人 薪 者得天下 税之原则 给员工想的还是要的 保之底限 薪酬平衡的保障法码 1 2 3 4 5 47 观点 时机 今天我们探讨 社会保险与适用对象 48 22 09 40 各地要对照 社会保险法 的规定 抓紧清理社会保险方面现行的法规 规章和规范性文件 对与 社会保险法 不一致或者相抵触的内容 要在法律生效实施前进行修订或者废止 以维护法制统一 人社部发 2010 79号 49 全民社保登记与养老保险改革方案通过 一个统一 党政机关 事业单位建立与企业相同基本养老保险制度 实行单位和个人缴费 改革退休费计发办法 从制度和机制上化解 双轨制 矛盾 五个同步 机关与事业单位同步改革 职业年金与基本养老保险制度同步建立 养老保险制度改革与完善工资制度同步推进 待遇调整机制与计发办法同步改革 改革在全国范围同步实施 延长退休 1 第一 会根据中国人口老龄化的趋势和劳动力的状况 把握调整的节点和节奏 第二 肯定是 小步徐趋 渐进到位 每年只会延长几个月的退休年龄 经过相当长的时间达到规定的法定退休年龄 第三 会有一个社会预告 2 3 养老保险之领取统筹延长 全国统筹 待遇领取 尹蔚民说 力争在2015年出台职工养老保险全国统筹方案 实行全国统筹以后 可以在全国范围内调剂余缺 分散风险 A 基本养老保险关系在户籍所在地的 由户籍所在地负责办理待遇领取手续 B 基本养老保险关系不在户籍所在地的 在其累计缴费年限满10年的基本养老保险关系所在地办理待遇领取手续 城镇企业职工基本养老保险关系转移接续暂行办法 2009 66号文 22 09 41 50 城乡养老保险制度衔接暂行办法 2014 17号文 缴纳基数 缴纳基数 比例上限 缴纳基数 社会保险法 第十二条用人单位应当按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险费 记入基本养老保险统筹基金 国发 2015 2号 国务院关于机关事业单位工作人员养老保险制度改革的决定 基本养老保险费由单位和个人共同负担 单位缴纳基本养老保险费 以下简称单位缴费 的比例为本单位工资总额的20 第三十五条用人单位应当按照本单位职工工资总额 根据社