《小企业会计准则》自测题(三)答案.pptx

小企业会计准则 自测题 三 罗屈原 一 单项选择题1 下列项目不符合固定资产定义的有 A 使用年限超过一年的资产B 单位价值在规定标准以上的资产C 为生产商品而持有的资产D 为出租而持有的资产 答案 B固定资产是指企业为生产商品 提供劳务 出租或经营管理而持有的 使用年限超过一年并且单位价值较高的资产 但单位价值并没有规定标准 109页 2 作为企业的固定资产除要符合其定义外 还要符合其确认的条件是 A 该项资产包含的经济利益很可能流入企业B 该项资产包含的经济利益可能流入企业C 该固定资产的成本能够计量D 该固定资产的成本有可能能够可靠地计量 答案 A固定资产确认的两个条件 1 该项资产包含的经济利益很可能流入企业 2 该固定资产的成本能够可靠计量 110页 3 在实务工作中需要判断该项固定资产所包含的经济利益是否很可能流入企业 判断的主要依据是 A 与该固定资产所有权相关的风险和报酬是否可以计量B 与该固定资产所有权相关报酬能否可靠计量C 该项固定资产所有权是否已经转移到了企业D 与该固定资产所有权相关的风险和报酬是否转移到了企业 答案 D判断固定资产的经济利益是否很可能流入企业的主要依据是与该项固定资产所有权相关的风险和报酬是否转移到了企业 109页 4 一般工商企业固定资产发生的报废清理费用正确的做法是 A 属于弃置费用B 作为固定资产处置费用处理C 作为营业外支出处理D 作为管理费用处理 答案 B一般工商企业固定资产发生的报废清理费用 不属于弃置费用 应当在发生时作为固定资产处置费用处理 137页 5 企业外购固定资产时在达到预定可使用状态前发生的可直接归属于该资产的其他支出 如场地整理费 运输费 装卸费 安装费和专业人员服务费等正确的做法是 A 作为企业损失处理B 作为企业管理费用处理C 作为企业销售费用处理D 列入固定资产成本 答案 D企业外购固定资产时在达到预定可使用状态前发生的可直接归属于该资产的其他任何支出均列入固定资产成本 111页 6 工程完工后由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损 减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失 应借记的会计科目是 A 在建工程B 待处理财产损益C 营业外支出D 固定资产清理 答案 C工程完工后在建工程报废或毁损 减去残料价值或过失人或保险公司等赔款后的净损失借记 营业外支出 非常损失 贷记 在建工程 117页 7 小企业行政管理部门使用的固定资产发生的下列支出中 直接计入当期损益的是 A 购入时发生的安装费用B 发生的改建支出C 购入时发生的运杂费D 发生的修理费 答案 D企业行政管理部门在使用固定资产时发生的修理费直接计入当期损益 130页 8 2007年1月1日 AS公司决定对现有生产线进行改扩建 以提高其生产能力 原值2400万元 已计提折旧750万元 经过五个月的改扩建 完成了对这条生产线的改扩建工程 共发生支出1200万元 符合固定资产确认条件 被更换的部件的原件为200万元 被更换的部件的折旧为50万元 则对该项生产线进行更换后的原价为 万元 A 3450B 2700C 3600D 3000 答案 B 2400 750 1200 200 50 2700129页 9 某企业2007年6月期初固定资产原值10500万元 6月增加了一项固定资产入账价值为750元 同时6月减少了固定资产原值150万元 则6月份该企业应提折旧的固定资产原值为 万元 A 11100B 10650C 10500D 10350 答案 C提折旧以期初固定资产原值为标准 固定资产使用当月不提折旧 从下个月开始提取折旧 固定资产当月报废 当月照提折旧 从下月开始不再提折旧 125页 10 以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产 确定固定资产成本的正确方法是 A 按各项固定资产价值比例对总成本进行分配B 按各项固定资产金额比例对总成本进行分配C 按各项固定资产重量比例对总成本进行分配D 按各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配 答案 D外购固定资产的特殊考虑 以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产 应当按各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配 分别确定各项固定资产的成本 111页 11 企业为取得固定资产而交纳的契税 耕地占用税 车辆购置税等相关税费 正确的账务处理方法是 A 作为管理费用处理B 作为销售费用处理C 计入固定资产成本D 计入工程成本 答案 C企业为取得固定资产的一切花费均计入固定资产成本 111页 12 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付实质上具有融资性质 固定资产成本确定的基础是 A 购买价款现值与实际支付金额较高者B 购买价款现值与实际支付金额较低者C 实际支付的购买价款D 购买价款的现值 答案 D购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付 实质上具有融资性质的 固定资产的成本应当以购买价款的现值为基础确定 113页 13 企业对投资者投资转入的机器设备等固定资产 在办理了固定资产移交手续之后 固定资产的入账价值是 A 投资单位的原净值B 投资单位的原账面价值C 投资合同或协议约定的价值D 评估价值 答案 C在办理了固定资产移交手续后 其入账价值为合同或协议的约定价 123页 14 在建工程应负担的职工薪酬正确的账务处理是 A 借记 在建工程 科目 贷记 应付职工薪酬 科目B 借记 固定资产 科目 贷记 应付职工薪酬 科目C 借记 应付职工薪酬 科目 贷记 银行存款 科目D 借记 应付职工薪酬 科目 贷记 现金 科目 答案 A借 在建工程贷 应付职工薪酬117页 15 企业在财产清查中盘盈的固定资产按照同类或类似固定资产的市场价格 减去按该项资产新旧程度估计的价值损耗后的余额作为 A 营业外收入处理B 其他业务收入处理C 期间费用处理D 固定资产入账价值 答案 D企业在财产清查中盘盈的固定资产 按以下规定确定其入账价值 企业在财产清查中盘盈的固定资产同类或类似固定资产存在活跃市场的 按同类或类似固定资产市场价格 减去按该项资产新旧程度估计的价值损耗后的余额作为入账价值 不存在活跃市场的按该项固定资产的预计未来现金流量值作入账价值 135页 16 固定资产折旧要在固定资产使用寿命内按确定的方法 A 对实际成本进行合理分摊B 对应计折旧额进行系统分摊C 对原始价值进行系统分摊D 对账面价值进行系统分摊 答案 B固定资产折旧 必须在固定资产使用寿命内 按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊 124页 17 企业对于固定资产的使用寿命 预计净残值等一经确定后 A 不得随意变更B 可以根据实际情况改变C 可以根据资产使用情况改变D 同类资产之间不能变更 答案 A固定资产使用寿命 预计净残值一经确定 不得随意改变 124页 18 下列符合税法规定的大修理支出的条件的是A 修理支出达到取得固定资产时计税基础的50 以上B 修理支出达到取得固定资产时计税基础的100 以上C 修理后固定资产的使用寿命延长1年以上D 修理后固定资产的使用寿命延长3年以上 答案 A133页 19 已经提足折旧的固定资产改扩建支出 按照固定资产 分期摊销A 预计尚可使用年限B 全部年限C 增加的年限D 剩余年限 答案 A130页 20 小企业生产车间发生的固定资产修理费用 计入 科目A 管理费用B 制造费用C 长期待摊费用D 营业外支出 答案 B130页 二 多项选择题1 下列固定资产应计提折旧的有 A 融资租入的固定资产B 经营租入的固定资产C 已经提足折旧的固定资产D 未使用的房屋建筑物E 未使用的机器设备 答案 AD125页 2 下列事项中 应对固定资产账面价值进行调整的有 A 为了维护固定资产的正常运转和使用 充分发挥其使用效能 企业将对固定资产进行日常必要的维护B 企业通过对自有固定资产进行改良 符合资本化条件 C 确定原暂估入账固定资产的实际成本D 企业通过对经营租入的设备进行改良 符合资本化条件E 盘亏固定资产 答案 BCE对固定资产的维护不能改变其账面价值 改良的自有固定资产应重新确定其账面价值 固定资产暂估入账的在办理竣工决算后应按照实际成本调整原来的暂估价值 改良的租入的固定资产所有权不在自方所以账面价值不改变 盘亏固定资产应减少其账面价值 3 下列经济业务应计入固定资产成本的有 A 经营租入固定资产改良支出B 在建工程领用本企业产品应交的增值税C 在建工程领用原材料应交的增值税 D 在建工程发生的工程管理费E 在建工程达到预定可使用状态前发生的借款汇兑差额 答案 BCDE固定资产成本包括企业构建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理的必要的支出 在建工程的物资成本 人工成本 应予以资本化的固定资产借款费用 缴纳的相关税费及应分摊的其他间接费用等都应算入其成本 117页 4 采用自营方式建造固定资产的情况下 下列项目中应计入固定资产取得成本的有 A 工程人员的应付职工薪酬B 工程耗用原材料时发生的增值税C 工程领用本企业商品产品的实际成本D 生产车间为工程提供水电等费用E 工程在达到预定可使用状态前进行试运转时发生的支出 答案 ABCDE固定资产初始成本 构建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理 必要的指出 117页 5 计提固定资产折旧应借记的会计科目有 A 制造费用B 销售费用C 管理费用D 其他业务成本E 在建工程 答案 ABCDE固定资产折旧按使用部门或资产用途记相关借方 管理费用 销售费用 制造费用 128页 6 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付的实质上具有融资性质 下列做法正确的有 A 固定资产的成本应当以购买价款的现值为基础确定B 实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额采用实际利率法摊销C 实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额确认为当期损益D 实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额计入资产成本E 实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额采用直线法摊销 答案 AB购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付 实质上具有融资性质的 固定资产的成本应当以购买价款的现值为基础确定 实际支付价款与购买价款现值之间的差额 应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销 摊销金额满足借款费用资本化条件应当计入固定资产成本外 均应当在信用期间内确认为财务费用 计入当期损益 113页 7 下列项目中属于企业外购固定资产成本包括的内容 A 增值税B 进口关税C 保险费D 运输费E 安装费 答案 BCDE企业外购固定资产的成本 包括购买价款 相关税费 使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费 装卸费 安装费和专业人员服务费等 三 计算及会计处理题1 AS公司购建一个生产车问 包括厂房和一条生产线两个单项工程 厂房价款为130万元 生产线安装费用50万元 2007年采用出包方式出包给甲公司 2007年有关资料如下 1 1月10日 预付厂房工程款100万元 2 2月10日 购人生产线各种设备 价款为500万元 增值税为85万元 款已支付 3 3月10日 将2月10日购入的物资全部领用 答案 1 编制1月10日 预付厂房工程款的会计分录借 预付账款一建筑工程 厂房 1000000贷 银行存款1000000 2 编制2月10日购人生产线设备的会计分录借 工程物资5850000贷 银行存款5850000 3 3月10日 将2月10日购入的物资全部领用借 在建工程5850000贷 工程物资5850000 2 甲公司为一般纳税企业 适用增值税率为17 2001年2月购入设备一台 价款380万元 增值税64 60万元 运杂费3 75万元 立即投入安装 安装中领用工程物资22 40万元 领用原材料的实际成本为5万元 领用库存商品 应税消费品 的实际成本为18万元 市场售价20万元 不含税 安装完毕投入使用 该设备预计使用5年 预计净残值为20万元 要求 1 计算安装完毕投入使用固定资产成本 2 假定2001年4月10日安装完毕并交付使用 采用平均年限法计算2001年 2002年和2006年年折旧额 答案 1 固定资产安装完毕入账价值 380 3 75 22 40 5 1 17 18 20 17 433 4 万元 2 假定2001年4月10日安装完毕并交付使用 采用平均年限法计算2001年 2002年和2006年年折旧额2001年年折旧额 433 4 20 5 8 12 55 12 万元 2002年年折旧额 433 4 20 5 82 68 万元 2006年年折旧额 433 4 20 5 4 12 27 56 万元 3 2009年6月1日 重庆公司购入一台不需要安装就可以立即投入使用的生产设备 取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500000元 增值税税额为85000元 在购买该项设备时实际发生的保险费为4000元 运输费1000元 全部款项以银行存款转账支付 假定不考虑其他相关税费 该项固定资产可以使用10年 预计净残值率为5 该公司采用年限平均法计提固定资产折旧 要求编制重庆公司购买固定资产与2009年计提折旧的会计分录 答案 购买 借 固定资产505000应交税费 应交增值税 进项税额 85000贷 银行存款5900002009年7月 12月 每月计提折旧额 505000 1 0 05 10 12 3997 92 元 借 管理费用3997 92贷 累计折旧3997 92上面这个会计分录是2009年每个月的 题目要求编写的是2009年的全年需要计提6个月2009年计提折旧借 管理费用23978 52贷 累计折旧23978 52 5 2009年6月2日 利康公司购入一台需要安装的机器设备 取得的增值税专用发票上注明的设备价款为270000元 增值税额为45900元 支付的装卸搬运费为3000元 款项已通过银行转账支付 安装设备时实际支付安装费用15000元 应支付安装工人薪酬4000元 机器设备安装完毕于2009年7月4日交付使用 假定不考虑其他相关税费 预计净残值率为3 使用年限为10年 该公司采用双倍余额递减法计提固定资产折旧 要求编制利康公司购买机器设备的会计分录 并计提该项机器设备2009年的折旧 1 借 在建工程273000应交税费 应交增值税 进项税额 45900贷 银行存款318900 2 借 在建工程19000贷 应付职工薪酬4000银行存款15000 3 借 固定资产292000贷 在建工程292000 4 第一年折旧额 292000 0 584002009年计提月份为5个月故2009年折旧额 58400 24333 33借 制造费用24333 33贷 累计折旧24333 33 6 2009年8月2日 永春技术有限公司一揽子购入A B两部生产用机床 取得的增值税专用发票注明的机床价款总额为3000000元 增值税进项税额为510000元 为购买该项机床实际发生运杂费50000元 全部款项已经通过银行转账支付 A B两部机床不需要安装即可以投入使用 经评估后确认 A机床的公允价值为2300000元 B机床的公允价值为1300000元 A机床可以使用20年 预计净残值率为3 B机床可以使用15年 预计净残值率为5 该公司采用年限平均法计提固定资产折旧 要求编制永春技术有限公司购买A B机床的会计分录 并计提2009年固定资产折旧 答案 购买时 借 固定资产 A机床1948611 11 B机床1101388 89应交税费 应交增值税 进项税额 510000贷 银行存款3560000A 2009年应提折旧 1948611 11 1 3 20 12 4 31502 55借 管理费用31502 55贷 累计折旧31502 55B 2009年应提折旧 1285556 1 3 15 12 4 24475 31借 管理费用24475 31贷 累计折旧24475 31 7 2010年1月5日 甲公司准备自行建造一座厂房 为此购入工程物资一批 材料价款为300000元 增值税进项税额为51000元 全部款项以银行存款支付 2010年1 6月份 工程先后领用工程物资301500元 为进行工程建设领用原材料60000元 辅助生产车间为该项工程提供有关劳务支出50000元 应支付工程人员薪酬56800元 2010年7月1日 工程达到预定可使用状态并交付使用 甲公司适用的增值税税率为17 不考虑其他相关税费 该项固定资产可以使用10年 采用双倍余额递减法提取固定资产折旧 预计净残值率为5 要求编制甲公司建造固定资产的会计分录 并编制2010年提取固定资产折旧的会计分录 答案 1 购入工程物资借 工程物资351000贷 银行存款351000 2 领用工程物资借 在建工程301500贷 工程物资301500 3 领用原材料借 在建工程70200贷 原材料60000应交税费 应交增值税 进项税额转出 10200 4 辅助车间劳务借 在建工程50000贷 生产成本 辅助生产成本50000 5 发生职工薪酬借 在建工程56800贷 应付职工薪酬56800 6 达到可使用状态借 固定资产478500贷 在建工程478500 7 第一年折旧额 478500 0 957002010年应计提折旧5个月2010年折旧额 95700 39875借 制造费用39875贷 累计折旧39875 8 2009年5月1日 东方股份有限公司将新建营业厅的工程出包给A公司 按合同规定支付承包单位第一笔工程价款400000元 2010年5月2日 按合同规定支付承包单位第二笔工程价款600000元 2010年9月30日 工程达到预定可使用状态经验收合格后交付使用 东方股份有限公司收到承包单位的有关工程结算单据 并支付最后一笔工程款220000元 该项固定资产预计使用20年 预计净残值率为3 东方股份有限公司采用年限平均法计提固定资产折旧 要求编制2010年12月31日前的相关会计分录 答案 1 2009年5月1日 借 在建工程400000贷 银行存款400000 2 2010年5月2日 借 在建工程600000贷 银行存款600000 3 2010年9月30日 借 在建工程220000贷 银行存款220000借 固定资产1220000贷 在建工程1220000 4 2010年10 12月应提折旧额 1220000 1 3 20 12 3 14792 5借 销售费用14792 5贷 累计折旧14792 5 9 A股份有限公司年末进行盘点 盘盈一台设备 设备八成新并存在活跃市场 其公允价值为80000元 经批准后 该公司将这一设备作为企业收益 答案 盘盈固定资产入账价值 80000 1 借 固定资产80000贷 待处理财产损益80000 2 借 待处理财产损益80000贷 营业外收入80000 10 B股份有限责任公司拥有一设备 原始价值为600000元 预计可以使用10年 预计净残值率为5 该公司采用年限平均法计提折旧 要求计算该设备的年折旧率 年折旧额 月折旧率和月折旧额 答案 年折旧率 1 5 10 9 5 年折旧额 600000 9 5 57000 元 月折旧率 9 5 12 0 8 月折旧额 600000 0 8 4800 元 11 丙股份有限公司2009年10月5日购入一台生产用设备 该固定资产原价为80000元 预计使用年限为5年 预计净残值1500元 该公司采用双倍余额递减法计算折旧 要求计算各年折旧额 答案 双倍直线折旧率 2 5 100 40 第一年应提折旧额 80000 40 32000 元 第二年应提折旧额 80000 32000 40 19200 元 第三年应提折旧额 80000 32000 19200 40 11520 元 第四和第五年应提折旧额 80000 32000 19200 11520 1500 2 7890 元 注意 无需考虑跨年问题 12 A股份有限公司2010年1月10日购入一台生产用机器 该项固定资产原始价值为600000元 预计使用年限为5年 预计净残值率为5 该公司采用年数总和法计算的各年折旧额 要求计提各年折旧额 第一年折旧额 600000 1 5 190000第二年折旧额 600000 1 5 4 15 152000第三年折旧额 600000 1 5 3 15 114000第四年折旧额 600000 1 5 2 15 76000第五年折旧额 600000 1 5 1 15 38000 13 2009年12月30日 大理股份有限公司固定资产计提折旧的情况如下 生产车间计提折旧60000元 机器设备计提折旧77000元 管理部门房屋建筑物计提折旧70000元 办公设备计提折旧33000元 销售部门运输车辆计提折旧54000元 销售部门房屋建筑物计提折旧44000元 本月新购置一台不需要安装的生产用设备 价值为540000元 预计使用寿命为10年 预计净残值率为5 要求编制大理股份有限公司2009年12月份计提固定资产折旧的会计分录 借 生产成本60000制造费用77000管理费用103000销售费用98000贷 累计折旧338000 14 乙股份有限公司发生下列有关经济业务 1 2008年12月20日 该公司自行建成一条生产线 全部建造成本为880000元 该公司采用年限平均法计提折旧 预计净残值率为5 该项资产可以使用8年 2 2009年12月31日 由于该公司生产的产品供不应求 现有生产线的生产能力难以满足市场需要 公司决定对现有生产线进行改扩建 以提高其生产能力 3 2010年1月1日至5月31日 公司对这条生产线进行改扩建 工程共发生支出380000元 全部款项以银行存款支付 4 该生产线改扩建工程达到预定可使用状态 预计使用年限延长了4年 可使用年限为12年 改扩建后预计净残值率仍为5 折旧方法仍为年限平均法 要求编制如下会计分录 1 计提固定资产改扩建前的年折旧额 2 将使用中的固定资产转入改扩建中 3 固定资产改扩建中发生的各项支出 4 改扩建完成 将改扩建工程转入使用中的固定资产 5 计提2010年固定资产年折旧额 1 年折旧额 880000 1 5 8 104500 2 借 在建工程775500累计折旧104500贷 固定资产880000 3 借 在建工程380000贷 银行存款380000 4 借 固定资产1155500贷 在建工程1155500 5 年折旧额 1155500 1 5 12 91477 08 元 月折旧额 年折旧额 12 7623 09 元 2010年折旧额 月折旧额 7 53361 63 元 15 2009年2月3日 申花股份有限公司对自己使用的办公楼进行日常修理 修理过程中领用生产用原材料一批 价值为260000元 该批原材料的进项税额为44200元 应支付维修人员薪酬为33000元 以银行存款支付办公楼的维