物流责任成本与成本绩效评价讲义(PPT 60页).ppt

1 第六章物流责任成本与成本绩效评价 2 6 1物流成本绩效评价概述 物流成本绩效评价是指在会计和财务管理的基础上 运用数学统计和运筹学方法 采用特定指标体系 对照统一的评价标准 按照一定的程序 通过定量 定性分析 对企业物流系统的运行状况和物流活动的业绩进行的综合评判 6 1 1物流成本绩效评价的原则和意义 1 原则整体性原则动态性原则例外性原则2 意义 可以正确评价物流企业过去的业绩状况 指出企业取得的成绩 找出问题以及产生的原因 可以全面反映和评价企业的现状 可以准确评价物流企业的潜力 满足投资者的需求还可以充分揭示物流企业存在的风险 4 6 1 2物流成本绩效评价的基础工作 1 合理划分责任中心 明确规定责权范围划分原则 分工明确 责任分明 成绩便于考核依据各自特点明确责权范围 独立自主履行职责 5 6 1 2物流成本绩效评价的基础工作 2 定期编制责任预算 明确各物流责任中心的考核标准总目标的分解 落实和具体化 作为日常经营活动准则和评估的基本标准考核标准的时控性 可计量性 协调性 6 6 1 2物流成本绩效评价的基础工作 3 区分各个物流责任中心的可控与不可控费用仅限于对可控项目的考核 6 1 2物流成本绩效评价的基础工作 4 合理制定内部转移价格依据 各物流责任中心经营活动的特点 8 6 1 2物流成本绩效评价的基础工作 5 建立 健全物流责任记录 报告系统建立物流责任日常记录制度建立计量和考核有关责任预算执行情况的信息系统相关性 适时性 准确性 9 6 1 2物流成本绩效评价的基础工作 6 制定合理而有效的奖惩制度公平 合理 有效的原则形成严格的考评机制 审查数据 依制度考评和执行考评结果过程考核与结果考核相结合 即时奖惩与期间奖惩相结合 10 6 1 3物流成本绩效评价的步骤 1 确定评价工作组织结构成员要求 丰富的专业知识熟悉评估业务 分析判断能力强主持人经济管理工作经历时间长 坚持原则 秉公办事 11 6 1 3物流成本绩效评价的步骤 2 制定评价工作方案评估对象评估目标 指南与目的评估指标 重点和关键物流作业评估指标物流企业评估指标评估标准年度预算标准竞争对手标准评估方法报告形式 12 6 1 3物流成本绩效评价的步骤 3 收集和整理基础资料和数据各项具体物流作业的基础数据其他企业的评价方法及标准以前的绩效评价报告 13 6 1 3物流成本绩效评价的步骤 4 评价计分关键步骤 计算评估指标的实际值5 编制报告主要由报表 数据分析和文字说明组成 在报告中要区分可控成本和不可控成本 列示各物流成本明细项目的实际数 预算数 差异额和差异率等6 评估工作总结形成书面材料 建档存档 14 物流责任成本报告表 6 1 4物流成本绩效评价形式 根据分析的主体不同 分为 内部分析 内部经营者判断和评价物流成本是否正常 顺利 经营目标的完成情况等 发现不足 为未来生产指明方向 外部分析 外部利益相关者对盈利能力和发展后劲 资本保值增值情况 经营行为是否规范及对社会的贡献的 6 1 4物流成本绩效评价形式 根据分析的内容和范围不同 分为 全面分析 一定时期内生产经营的全部情况 找出普遍性问题 协调各部门关系等 年终进行 专题分析 对生产经营中的某一方面的问题进行深入的分析 6 1 4物流成本绩效评价形式 根据分析的时期和目的不同 分为 趋势分析 对某个时期的总体成本绩效状况或某个成本绩效评价指标的变动情况的分析 现状分析 对当期的物流成本活动进行分析 潜力分析 在趋势分析和现状分析的基础上 结合企业资源变动状况和经营目的 对企业未来发展能力的判断 18 6 2物流责任成本中心管理 物流责任管理就是根据不同级别的物流管理人员和管理部门应负的责任 收集 汇总和报告其有关的物流活动的一种管理制度 是物流管理制度的一个组成部分是物流系统成本控制的有效手段 19 6 2 1物流中心的含义与特征 物流责任中心就是承担一定经济责任 并享有一定权利和利益的物流责任单位 它是实行物流责任预算和物流责任成本考核的基础 具有的特征 1 是一个责 权 利相结合的实体 2 具有承担经济责任的条件 3 所承担的责任和行驶的权利都是可控的 4 具有相对独立的物流业务和财务收支活动 5 便于进行单独核算 20 6 2 2物流责任中心 物流公司 运输队 装卸队 包装队 仓储 车组 装卸组 包装组 库房 物流责任中心的划分 物流投资中心 物流利润中心 物流成本中心 21 1 物流成本 费用 中心对物流成本进行归集 分配 能加以控制 考核的责任单位 即对物流成本具有可控性的责任单位 技术性物流成本中心 标准成本或弹性预算 酌量性物流成本中心 预算的审批 22 物流成本 费用 中心的成本管理细化每个成本费用中心 明确责任 并明确各自的成本管理职责 进行相应的绩效考核是预算管理的一部分特征 按照各级责任成本中心进行层层的预算细化管理只分析和考核可控成本 23 2 物流利润中心既负责物流收入 又负责物流支出 并负责管理一定数量资产的物流责任单位 即对物流收入 成本的发生都能加以控制的单位自然物流利润中心人为物流利润中心 24 物流利润中心的成本管理利用人为利润中心管理应解决的问题 共同负担费用的合理分配内部转移价格的制定要合理可以采用成本定价法或利润定价法或市场价来确定 25 3 物流投资中心既负责收入 成本 又负责投资的物流责任单位 是企业最高层次的责任中心 计算利润计算回收率 26 6 3物流绩效评价指标体系的设立 利益相关者通过公开发布的财务报表来分析评估企业的财务情况和经营成果 包括财务评价指标 营运能力和获利能力 和非财务评价指标 顾客服务绩效 市场影响力 物流活动业绩和相关负责人学习发展指标等 两类 27 一 财务指标 物流营运能力评价指标1 人力资源运营指标物流活动收入净额从事物流活动平均员工人数物流活动收入净额 物流营业额 物流营业折扣与折让一般也可以用 工时数 代替 平均员工人数 劳动效率越高意味着企业的人力资源使用情况越好 物流劳动作业效率 28 2 作业资源运营指标是物流总资产及其各构成要素的营运能力 物流总资产周转率物流活动营业收入净额平均资产总额年平均物流资产总额 1 2年初数 第一季度数 第二季度数 第三季度数 1 2年末数 4计算期天数 360 物流总资产周转率 物流总资产周转率 物流总资产周转天数 29 2 作业资源运营指标 流动资产周转率物流活动营业收入净额物流流动资产平均占用额物流流动资产平均占用额物流活动营业收入净额 1 物流流动资产周转率计算期天数 360 物流流动资产周转率 物流流动资产周转率 物流流动资产占用率 物流流动资产周转天数 30 2 作业资源运营指标 应收账款周转率物流活动营业收入净额平均应收账款额计算期天数 360 平均应收账款 360应收账款周转率物流活动营业收入净额注意 1 营业收入具有季节性 指标就无法反映实际情况2 平均应收账款应扣除坏账准备后来确定3 如果应收账款余额波动大 则使用更详尽的计算数据 应收账款周转率 应收账款周转天数 31 2 作业资源运营指标 存货周转率营业成本平均存货额计算期天数 360 平均存货 360存货周转率营业成本注 存货周转率过高或过低都会影响物流活动效率 存货周转率 存货周转天数 为了进一步分析物流内部各个组成部分的存货周转率 可以细化分为 耗用原材料成本平均有材料成本产成品营业成本平均产成品存货在产品制造成本平均在产品存货 原材料周转率 产成品周转率 在产品周转率 33 2 作业资源运营指标 固定资产周转率营业收入净额固定资产平均占用额流动资产平均占用额固定资产平均占用额 固定资产周转率 流动资产周转率 34 二 财务指标 物流获利能力评价指标获利能力强弱由经常性的经营管理业绩决定 物流营业利润率营业利润营业收入净额注 属于正向指标 营业利润率高盈利能力强 物流营业利润率 100 35 二 财务指标 物流获利能力评价指标 物流成本利润率物流活动的利润物流活动的成本 物流成本利润率 100 税后成本 税前成本 营业外支出 主营业务税金及附加 经营成本 主营业务成本 所得税 营业成本 期间费用 其他业务成本 营业费用 财务费用 管理费用 成本层次图 36 根据利润和相应层次口径的成本的匹配 成本利润率的具体计算公式 经营利润经营成本营业利润营业成本税前利润税前成本税后利润税后成本 税前成本利润率 100 经营成本利润率 营业成本利润率 税后成本利润率 100 100 100 37 二 财务指标 物流获利能力评价指标 物流总资产利润率息税前物流利润总额平均物流资产总额物流利润总额平均物流资产总额物流利润净额平均物流资产总额息税前物流利润 物流利润总额 利息支出 物流净利润 利息支出 所得税 物流总资产息税前利润率 100 物流总资产利润率 物流总资产净利润率 100 100 38 三 财务指标 物流资产利润率评价指标 物流固定资产利润率经营利润固定资产平均占用额营业利润固定资产平均占用额 固定资产经营利润率 100 100 固定资产营业利润率 39 三 财务指标 物流资产利润率评价指标 物流流动资产利润率经营利润流动资产平均占用额营业利润流动资产平均占用额 流动资产经营利润率 100 100 流动资产营业利润率 40 三 财务指标 物流资产利润率评价指标 物流净资产利润率物流利润净额物流净资产实现物流系统利润的最大化 就要最大限度提高物流净资产利润率 也是获利能力的核心指标 取决于 资产获利能力 产权比率和资产运营效率 物流净资产利润率 100 41 一 非财务指标 顾客服务绩效评价指标从时间 产品品质和效益上满足顾客的需求 顾客保持率 效益型指标 本期老顾客数量本期顾客数量 顾客保持率 100 42 一 非财务指标 顾客服务绩效评价指标从时间 产品品质和效益上满足顾客的需求 新顾客吸引率 效益型指标 本期新获得的顾客数本期顾客总数 新顾客吸引率 100 43 一 非财务指标 顾客服务绩效评价指标从时间 产品品质和效益上满足顾客的需求 顾客满意度本期满意顾客数量本期顾客总数量 顾客满意率 100 44 二 非财务指标 市场影响力指标通过一系列的物流活动为企业市场竞争形成的影响 市场占有率企业产品所占市场份额同行业的市场总份额也可以用 相对市场占有率 本企业产品所占市场份额与行业最大竞争者的市场份额之比 代替 市场占有率 100 45 二 非财务指标 市场影响力指标通过一系列的物流活动为企业市场竞争形成的影响 市场增长率 纵向对比指标 本期市场销售量 前期市场销售量前期市场销售量市场增长率和市场占有率是反映企业的经济竞争中最直接 最简明的一对经济统计指标 反映企业的竞争态势 市场增长率 100 二 非财务指标 市场影响力指标通过一系列的物流活动为企业市场竞争形成的影响 市场应变能力是一个定性的指标 主要指企业对市场需求变化的敏捷反应力和对顾客需求变化的柔性能力 采用十分制打分法 请相关部门负责人和业内人士评价 47 三 非财务指标 物流活动的业务绩效指标反映企业物流活动的业务能力 物流准时率 效益型指标 准时完成的物流工作量物流活动的总工作量 物流准时率 100 48 三 非财务指标 物流活动的业务绩效指标反映企业物流活动的业务能力 物流准确率 效益型指标 准确完成的物流工作量物流活动的总工作量反映企业物流活动与企业顾客之间物流关系协调能力 物流准确率 100 49 三 非财务指标 物流活动的业务绩效指标反映企业物流活动的业务能力 物流安全率 效益型指标 安全的物流工作量物流活动的总工作量反映企业在进行物流活动时安全完成物流过程的产品比率 物流安全率 100 50 四 非财务指标 物流活动的相关负责人绩效指标反映企业物流工作发展的驱动力 人员素质 反映企业物流人员的学习能力 创新能力等的定性指标 可以采用领导直接评价打分进行 员工培训率 反映企业为员工个人能力发展的规划 职业能力 进修等 每年参加培训的员工数量员工的总数量 员工培训率 100 51 四 非财务指标 物流活动的相关负责人绩效指标 新技术开发 反映企业的科研能力和财务实力 代表整体技术水平 是核心竞争力的体系 属效益型指标 可由每年技术引进和改进总次数表示 也可以根据同行业的平均水平十分制打分 物流流程创造 反映企业对物流生产流程的改进和重造能力 可用每年流程再造和改造次数表示 52 6 4物流企业的综合绩效评估方法 将财务指标和非财务指标相结合的绩效评估方法 关键业绩指标法 项目 金三角 评价法 模糊综合评判方法 平衡计分卡和标杆法等 6 4 1关键业绩指标法 KPI考核法 企业关键绩效指标 KPI KeyPerformanceIndicator 是通过对组织内部流程的输入端 输出端的关键参数进行设置 取样 计算 分析 衡量流程绩效的一种目标式量化管理指标 把企业的战略目标分解为可操作的工作目标的工具 通过对各部门 岗位指标实施情况考核来或是战略目标 KPI可以使部门主管明确部门的主要责任 并以此为基础 明确部门人员的业绩衡量指标 KPI法符合一个重要的管理原理 八二原理 在一个企业的价值创造过程中 存在着 80 20 的规律 即20 的骨干人员创造企业80 的价值 而且在每一位员工身上 八二原理 同样适用 即80 的工作任务是由20 的关键行为完成的 因此 必须抓住20 的关键行为 对之进行分析和衡量 这样就能抓住业绩评价的重心 54 6 4 2平衡计分卡法 结合财务与非财务指标 将绩效评估与企业战略发展联系起来的综合评估方法特点 将企业的远景 使命和发展战略与企业的绩效评价系统联系起来 把企业的使命和战略转变为具体的目标和评测指标 实现战略和绩效的有机结合 55 从四个方面评估公司财务角度 股东如何看待我们客户角度 客户如何看待我们内部业务方面 我们擅长什么创新与学习方面 能否继续提高并创造价值 基于平衡计分卡的企业综合绩效评估 1 财务绩效评估指标显