财务成本管理的基本导论(14个doc)21.doc

孙进山2005年深圳注协CPA财务成本管理辅导笔记2005年深圳注协CPA财务成本管理辅导笔记孙进山 市话通：26247650本资料系为深圳市注册会计师协会2005年CPA考前培训班整理，在整理过程中参考了其它资料，在此予以感谢。重申本资料非商业目的，若有错误之处请告之予以更正。第十二章 成本数量利润分析第一节 成本、数量和利润的关系本量利分析的基础是成本性态分析。成本性态是成本总额对业务量的依存关系。 固定成本：在相关范围内，其总额不受业务量大小的影响。变动成本：其总额与业务量的大小成正比例变动。混合成本：界于固定成本与变动成本之间，还可以分解成固定成本和变动成本。一、损益的方程式1、 基本公式：利润单价销售量单位变动成本销售量固定成本。2、变换形式：销售量（固定成本利润）（单价单位变动成本）单价（固定成本利润）销售量单位变动成本单位变动成本单价【（固定成本利润）销售量】固定成本单价销售量单位变动成本销售量利润3、包含期间成本的损益方程式：税前利润销售收入（变动销货成本固定销货成本）（变动销售和管理费用固定销售和管理费用）单价销售量（单位变动成本单位变动销售和管理费用）销售量（固定产品成本固定销售和管理费）4、计算税后利润的损益方程式：税后利润利润总额（1所得税率）税后利润（单价销售量单位变动成本销售固定成本）（1所得税税率）；销售量固定成本税后利润（1所得税率）（单价单位变动成本）二、边际贡献方程式1、边际贡献销售收入单位变动成本，单位边际贡献单价单位变动成本。制造边际贡献销售收入产品变动成本，产品边际贡献制造边际贡献销售和管理变动成本。2、 边际贡献率边际贡献销售收入100（单位边际贡献销售量）（单价销售量）100单位边际贡献单价100。变动成本率变动成本销售收入100（单位变东成本销售量）（单价销售量）100单位变动成本单价100。变动成本率边际贡献率单位变动成本单价单位边际贡献单价单位变动成本（单价单位变动成本）单价13、基本的边际贡献方程式：销售量（固定成本利润）单位边际贡献。单位边际贡献（固定成本利润）销售量；固定成本销售量单位边际贡献利润4、边际贡献率方程式：边际贡献率边际贡献销售收入100，利润销售收入边际贡献固定成本。销售收入（固定成本利润）边际贡献率。5、加权平均边际贡献率各产品边际贡献各产品销售收入100，推导为加权平均边际贡献率（各产品边际贡献率各产品占总销售比重）三、本量利图1、基本图形所表现的基本概念或者利润：销售收入线与变动成本线夹角越大，利润越大，变动成本越小，反之亦然。2、 边际贡献的本量利图：总成本线与变动成本线是平行的，在一定的销售量范围内。销售收入和总成本和变动成本夹角越大，利润越大，边际贡献越大。第二节 盈亏临界分析一、 盈亏临界点的确定1、盈亏临界点是企业收入和成本相等的经营状态，即边际贡献等于固定成本时企业所处的既不盈利也不亏损的状态。 2、盈亏临界点销售量=固定成本(单价单位变动成本)3、盈亏临界点销售额=固定成本边际贡献率4、盈亏临界点作业率=盈亏临界点销售量正常销售量100%二、 安全边际和安全边际率安全边际是指正常销售额超过盈亏临界点销售额的差额，它表明销售量下降多少企业仍不致亏损。其计算公式为：安全边际（额）=正常销售额盈亏临界点销售额安全边际（量）=正常销售量盈亏临界点销售量安全边际率=安全边际/正常销售额（或实际订货额）100%安全边际率+盈亏临界点作业率=1利润=安全边际量单位边际贡献=安全边际额边际贡献率（销售收入盈亏临界点销售收入）边际贡献率安全边际边际贡献率；销售利润率安全边际率边际贡献率。安全边际和安全边际率的数值越大，企业发生亏损的可能性就越小，企业就越安全。安全边际率是相对指标，便于不同企业和不同行业的比较。安全边际率40，表示很安全。第三节 影响利润各因素变动分析一、相关因素变动分析利润=（P-V）Q-F 无论是一个因素发生变动，还是多个因素同时发生变动，将变化了的产销量、价格、变动成本和固定成本代入本量利方程式，即可以迅速计算出变动后的利润。 二、实现目标利润的条件利润=（P-V）Q-F，此时利润是已知条件。在目标利润已知的情况下，分别分析计算产销量、价格、变动成本和固定成本达到什么水平才能实现目标利润。计算方法是将利润作为已知数，而其他因素是待求的未知数，仍然利用本量利方程式来计算。 三、敏感分析有关参数发生多大变化使盈利转为亏损。分析当单价、单位变动成本、产销量或固定成本总额的其中一个因素发生怎样的变化时将使利润为零。也就是令利润等于零，其他因素不变，求其中一个因素的值。 单价的最小值是企业能忍受的单价最小值；单位变动成本的最大值是企业能忍受的最大值；固定成本最大值企业能忍受的最大值；销售量最小值是企业能忍受的单价最小值。 计算敏感系数目标值变动百分比参量值变动百分比100%,计算敏感系数一般假定只有一个参数变动，其他参数不动的。一般情况下，各因素敏感系数排列顺序从大到小依次为单价、单