晋美公司案例PPT.ppt

审计案例实训 12级财2班审计小组 案例导入 2011年两院会计师事务所派遣四位精英注册会计师组团对晋美公司进行审计 我们在审计晋美公司2010年度财务报表时 需要了解晋美公司的经营及其所处环境 以便评估风险并安排应对措施 1 新颁布的行业相关法律法规 会计准则 监管规则对晋美公司的经营活动 投资活动和筹资活动可能产生重大影响 2 晋美公司经营活动现金流量连续为负 3 晋美公司盈利能力或财务状况必须满足上市交易 偿债要求或债务协议的规定的其他要求 否则可能导致退市 特别处理 清偿债务等后果 4 晋美公司管理层的薪酬与公司报表利润挂钩 5 晋美公司2010年度出现大量非常规交易 且拿不到交易对方经审计的财务报表 6 晋美公司2010年度的高层人员 法律顾问发生了变动 7 晋美公司管理层过分强调保持或提高公司盈利水平 8 非财务主管的管理层过度干涉会计政策的选择或重大会计估计的作出 目前了解到的情况 如何进行舞弊因素评估 借口 机会 动机 舞弊因素评估分析 动机 1 新颁布的行业相关法律法规 会计准则 监管规则对晋美公司的经营活动 投资活动和筹资活动可能产生重大影响 2 晋美公司经营活动现金流量连续为负 3 晋美公司盈利能力或财务状况必须满足上市交易 偿债要求或债务协议的规定的其他要求 否则可能导致退市 特别处理 清偿债务等后果 4 晋美公司管理层的薪酬与公司报表利润挂钩 动机 财务稳定性和盈利能力可能受到不利经济环境 行业状况对被审计单位运行状况的威胁现金流量连续为负 经营状况不好 以及公司盈利能力或财务状况必须满足上市交易 偿债要求或债务协议的规定的其他要求 否则可能导致退市 特别处理 清偿债务等后果 使管理层为满足外部预期或要求而承受过度压力薪酬与利润挂钩 更高的利润则代表更高的工资水平和生活水平 动机 机会 6 晋美公司2010年度的高层人员 法律顾问发生了变动 公司组织结构不稳定 人员变动会使业务交接过程中可能产生舞弊的机会 机会 借口 7 晋美公司管理层过分强调保持或提高公司盈利水平 8 非财务主管的管理层过度干涉会计政策的选择或重大会计估计的作出 管理层态度不端或缺乏诚信 则会以保持和提高公司盈利水平为借口进行舞弊行为 事项8表明公司治理结构混乱也为舞弊提供可能 借口 评估舞弊风险 在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时 我们基于收入确认存在舞弊风险的假定 对不同类型的收入 收入交易或认定进行了评价 一 注册会计师对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证 二 注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证 注册会计师的责任 就审计工作中发现的问题如被审计单位会计政策的选用 会计估计的作出及财务报表的披露尚未更正的错误审计中发现的 根据职业判断认为重大且与治理层履行对财务报告过程监督责任直接相关的其他事项已与管理层讨论或书面沟通的 审计中发现的重大事项要求和商定沟通的其他事项 与治理层的沟通 我们进一步对晋美公司舞弊可能性导致的重大错报风险进行审计 舞弊导致的重大错报风险分为认定层次和财务报表层次 我们分别对其采取了应对措施 1改变拟实施审计程序的性质2调整实施实质性程序的时间安排3适当调整或改变拟实施审计程序的范围4针对识别出的影响存货数量的由于舞弊导致的重大错报风险 应检查被审计单位的存货记录 识别出在盘点过程中或结束后需要特别注意的存货存放地点或存货项目 并在检查存货记录后决定是否应在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘 或在同一天对所有存放地点的存货实施监盘 认定层次的重大错报风险 1 向项目组强调保持职业怀疑的必要性 2 指派更有经验或具有特殊技能的审计人员 或利用专家的工作 3 提供更多的督导 4 在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素 5 对拟实施审计程序的性质 时间安排和范围作出总体修改 财务报表层次的重大错报风险 用锐利的目光发