留存收益的核算PPT.ppt

1 第五节留存收益的核算 识记 留存收益 盈余公积 未分配利润 领会 利润分配的内容 提取盈余公积的内容 应付股利的内容 盈余公积弥补亏损的账务处理 盈余公积转增资本的账务处理 提取盈余公积的账务处理 应付股利的账务处理 本节考核知识点 2 一 盈余公积的核算留存收益由盈余公积和未分配利润构成 按照 公司法 的规定 企业当年分配当年税后利润时 一般按照以下顺序进行 1 提取法定公积金 按照利润的10 提取公司法定公积金 法定公积金累计额为公司注册资本的50 以上的 可以不再提取 公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的 在提取法定公积金之前 应当先用当年利润弥补亏损 2 提取任意公积金 企业自行提取 盈余公积 科目核算 法定盈余公积 和 任意盈余公积 盈余公积的主要用途是发展基金 弥补亏损和转增资本 资本公积金不得用于弥补公司的亏损 第五节留存收益的核算 3 3 向投资者分配利润 公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润 有限责任公司按照股东实缴的出资比例分配 股份有限公司按照股东持有的股份比例分配 但公司章程规定不按持股比例分配的除外 一 弥补亏损纳税人发生年度亏损的 可以用下一纳税年度的所得弥补 下一纳税年度的所得不足弥补的 可以逐年延续弥补 但是延续弥补期最长不得超过五年 在税前利润不足以弥补亏损的情况下 可以用以前年度的盈余公积补亏 以前年度盈余公积仍不足弥补亏损的 用提取盈余公积前的税后利润补亏 第五节留存收益的核算 4 1 提取盈余公积的核算 2 弥补亏损时 第五节留存收益的核算 借 利润分配 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积贷 盈余公积 法定盈余公积 任意盈余公积 借 盈余公积 法定盈余公积 任意盈余公积贷 利润分配 盈余公积补亏 5 例11 U公司本年发生经营亏损30万元 经股东大会表决通过 决定以累积的法定盈余公积20万 任意盈余公积10万弥补亏损 应进行的账务处理为 年度终了 将 利润分配 盈余公积补亏 科目余额转入 利润分配 未分配利润 科目 单选 0807 根据 公司法 规定 公司法定公积金所提取的比例是净利润的 A 5 B 10 C 15 D 20 正确答案 B 第五节留存收益的核算 借 盈余公积 法定盈余公积200 000 任意盈余公积100 000贷 利润分配 盈余公积补亏300 000 借 盈余公积 盈余公积补亏300 000贷 利润分配 未分配利润300 000 6 二 转增资本盈余公积可以用来转增资本 但法定公积金 包括资本公积和盈余公积 转为资本后 所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25 1 经决议 用盈余公积转增资本 2 派送新股 第五节留存收益的核算 借 盈余公积贷 实收资本或股本 借 盈余公积贷 股本 股票面值 资本公积 股本溢价 差额 7 例12 V公司经股东大会决议 在本期用50万法定盈余公积转增资本 外商投资企业按规定提取的储备基金 企业发展基金 职工奖励及福利基金时 简答 1107 盈余公积的用途主要包括哪两个方面 第五节留存收益的核算 借 盈余公积 法定盈余公积500 000贷 实收资本500 000 借 利润分配 提取储备基金 提取企业发展基金 提取职工奖励及福利基金贷 盈余公积 储备基金 企业发展基金应付职工薪酬 8 二 未分配利润的核算未分配利润反映企业利润的分配 或亏损的弥补 和历年分配 或弥补 后的积存余额 为反映企业的未分配利润过程及其结果 需要单独设置 利润分配 科目 该科目应当分别 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付库存现金股利或利润 转作股本的股利 盈余公积补亏 和 未分配利润 等进行明细核算 年终 将全年净利润转入利润分配账户年若为亏损 则 第五节留存收益的核算 借 本年利润贷 利润分配 未分配利润 借 利润分配 未分配利润贷 本年利润 9 年终 将其他明细科目余额转入 未分配利润 明细科目 一 提取盈余公积 例13 W公司本期计提的法定盈余公积和任意盈余公积分别为30 000元和20 000元 正确答案 第五节留存收益的核算 借 利润分配 未分配利润贷 利润分配 提取盈余公积 应付股利或利润等 借 利润分配 提取法定盈余公积30 000 提取任意盈余公积20 000贷 盈余公积 法定盈余公积30 000 任意盈余公积20 000 10 期末将提取的公积金转入未分配利润科目中 二 应付股利股份公司的税后利润向股东进行分配 称为 应付股利 股利的会计处理还与几个特定的日期有关 它们是 1 宣告日 即董事会根据股东大会通过的股利分配方案宣告分派股利之日 它是公司在会计上确定有关股利负债的日期 第五节留存收益的核算 借 利润分配 未分配利润50 000贷 利润分配 提取法定盈余公积30 000 提取任意盈余公积20 000 11 2 股权登记日 是指公司宣告股利后所确定的截止过户登记的日期 亦称为 停止过户日 只有在股权登记日的股东名册上记载的股东 才有权享有股利 而在股权登记日以后取得的股票 无权享有股利 因此 股权登记日又称除息日 此时的股票又称为除息股或者除权股 反之 则称为含息股 通常情况下含息股的市价要高于除息股的市价 两者的差额即为已经宣告的库存现金股利 3 付息日 即实际支付股利的日期 股利往往是在股权登记日以后的若干天开始支付 公司应在宣告日确定准备发放的股利为一项流动负债 在股权登记日无须特别处理 在付息日实际支付股利 作偿债和付现处理 第五节留存收益的核算 12 企业经股东大会或类似机构决议 分配给股东或投资者的库存现金股利或利润时 经股东大会或类似机构决议 分配给股东的股票股利 应在办理增资手续后 企业用盈余公积弥补亏损时 第五节留存收益的核算 借 利润分配 应付现金股利或利润贷 应付股利 借 利润分配 转作股本的股利贷 股本资本公积 股本溢价 差额 借 盈余公积 法定盈余公积 任意盈余公积贷 利润分配 盈余公积补亏 13 例14 Y公司本期经股东大会决定 拟分配股利268万元 期末将应付股利转入未分配利润科目中 中外合作经营企业在经营期间用利润归还的投资时 第五节留存收益的核算 借 利润分配 应付现金股利或利润2 680 000贷 应付股利2 680 000 借 利润分配 未分配利润2 680 000贷 利润分配 应付现金股利或利润2 680 000 借 利润分配 利润归还投资 实际归还金额 贷 盈余公积 利润归还