制造企业业务流程及会计核算.ppt

一 制造企业主要业务流程 制造企业主要业务流程由采购管理流程 库存管理流程 生产管理流程和销售管理流程四部分组成 这四个流程周而复始的循环 1 采购管理流程 首先根据市场需求制出采购方案 与供应商进行询价对比 确定供应商 签订合同 2 库存管理流程 对于供应商发来采购的原材料首先要验收 符合合同的 存放仓库 不符合的 退货或索赔 3 生产管理流程 生产车间进行生产 将领取的原材料投入生产线进行加工 最终形成商品 管理部门 生产工具对材料的耗用 对产成品进行入库管理 4 销售管理流程 业务的起点是客户通过询价后下订单 在接到客户订单后 销售人员要进行确认 并签订销售合同 二 制造企业的会计核算 1 供应过程业务的核算2 生产过程业务的核算3 销售过程业务的核算4 财务成果的核算 1 供应过程业务核算 采购过程的主要会计业务 1 企业购入原材料结算 2 支付采购物资的税款 运输费 装卸费等各种采购费用的核算 3 材料采购成本的确定 4 材料入库的核算 供应过程核算的账户设置 1 在途物资 属于资产类 核算外购材料物资买价和采购费用 计算采购的实际成本 2 原材料 资产类 用来核算企业各种库存材料的增减变动情况 3 应付账款 负债类 用来核算应付给供应单位的款项 4 应交税费 负债类 核算应交的各项税费 5 银行存款 供应过程业务核算类型 1 购入材料 材料尚未到达借 在途物资 买价加采购费用 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 库存现金 应付账款2 材料到达 并验收入库借 原材料贷 在途物资3 购买材料一批借 原材料应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 2 生产过程业务核算 生产过程的会计业务核算 1 计提生产部门与管理部门的固定资产折旧 2 生产部门与管理部门领用材料的计算 3 计算工人工资 车间管理人员工资 管理部门人员工资 4 计提制造费用的摊销 5 计提职工福利 生产过程核算的账户设置 1 生产成本 成本类 核算企业在生产产品过程中发生的各项费用 2 制造费用 成本类 核算生产车间所发生的各项间接费用 3 管理费用 损益类 核算企业管理部门发生的各项费用 4 财务费用 损益类 核算企业为筹集资金而发生的各项费用 如利息支出 5 库存商品 资产类 核算库存各种商品的实际成本 6 累计折旧 资产类 用来核算固定资产应磨损而减少的价值 生产过程业务核算类型 1 领用原材料借 生产成本 生产产品领用 制造费用 车间领用 管理费用 管理部门领用 贷 原材料2 分配本月应付职工薪酬借 生产成本 生产产品工人工资 制造费用 车间管理人员工资 管理费用 管理部门人员工资 贷 应付职工薪酬 3 计提本月固定资产折旧借 制造费用 车间固定资产折旧 管理费用 管理部门固定资产折旧 贷 累计折旧4 结转制造费用借 生产成本贷 制造费用5 产品完工入库 结转完工入库产品成本 借 库存商品 直接材料 直接人工 制造费用贷 生产成本入库产品总成本 直接材料 直接人工 制造费用 3 销售过程的业务核算 销售过程的会计业务核算 1 计算产品销售收入和成本 2 销售材料的计算 3 相关税费的计算 4 销售费用的计提 1 主营业务收入 损益类账户 用来核算企业在日常活动中所产生的主营业务的收入 2 主营业务成本 损益类账户 用来核算企业日常活动发生的实际成本 3 其他业务收入 损益类 销售材料 出租固定资产等业务的收入 4 其他业务成本 损益类 用来核算销售材料成本 出租固定资产成本等 5 营业税金及附加 6 销售费用 7 应收账款 销售过程核算的账户设置 销售过程业务核算类型 1 销售产品一批借 银行存款 款已收 应收账款 款未收 贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项 2 支付销售部门业务费借 销售费用贷 库存现金 银行存款 销售过程业务核算类型 3 收到前欠货款借 银行存款贷 应收账款4 结转销售产品成本借 主营业务成本贷 库存商品 销售过程业务核算类型 5 销售材料一批借 银行存款 应收账款贷 其他业务收入应交税费 应交增值税 销项 6 结转销售材料成本借 其他业务成本贷 原材料 4 财务成果的业务核算 利润构成公式 利润总额 营业利润 投资净收益 营业外收支净额营业利润 主营业务利润 其他业务利润 销售费用 管理费用 财务费用主营业务利润 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加其他业务利润 其他业务收入 其他业务成本投资净收益 投资收益 投资损失营业外收支净额 营业外收入 营业外支出 财务成果核算的账户设置 1 本年利润 权益类 用来核算实现的净利润或发生的亏损 2 投资收益 损益类 用来核算企业对外投资取得的收益或发生的损失 3 营业外收入 损益类 用来核算企业发生的与生产经营没有直接关系的各项收入 4 营业外支出 损益类 用来核算企业发生的与生产经营没有直接关系的各项支出 5 所得税费用 损益类 用来核算企业应交纳的所得税费用 6 利润分配 权益类 用来核算企业利润的分配及历年结余的数额 7 盈余公积 权益类 用来核算企业从利润中提取的盈余公积 8 应付股利 负债类 用来核算企业应分配给投资者的股利或利润 利润形成分配业务核算类型 1 收到罚款借 库存现金贷 营业外收入2 向外单位捐款借 营业外支出贷 银行存款3 收到对外投资单位分来利润借 银行存款贷 投资收益 4 计算各项应交税费借 营业税金及附加贷 应交税费 应交城市维护建设税 应交教育费附加5 结转收入借 主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷 本年利润 6 结转成本费用借 本年利润贷 主营业务成本其他业务成本营业税金及附加营业外支出财务费用销售费用管理费用 7 计算并结转应交所得税借 所得税费用贷 应交税费 应交所得税8 实现净利润借 本年利润贷 利润分配