注册会计师审计审计抽样、信息技术对审计的影响、审计工作底稿2.doc

注册会计师审计审计抽样、信息技术对审计的影响、审计工作底稿2 注册会计师审计-审计抽样、信息技术对审计的影响、审计工作底稿-2(总分100.00，做题时间90分钟) 一、单项选择题(总题数22，分数22.00)1.下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是_。 （分数1.00）A.注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法B.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益C.非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果D.注册会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险解析解析本题考查的是统计抽样和非统计抽样的相关内容。 注册会计师使用非统计抽样时，必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，但无法精确地测定抽样风险。 所以D选项错误。 2.信息技术改变了内部控制的形式和内涵等，但完善内部控制的目标并没有改变，下列有关信息技术对内部控制的影响的理解中，不恰当的有_。 （分数1.00）A.促进企业遵守法律法规B.提高企业会计信息的可靠性C.增加了注册会计师的审计工作量D.提高了企业管理层决策制定的效果和业务流程的效率解析解析随着信息技术的发展，内部控制的形式和内涵以及具体的控制活动的性质发生了改变，但完善内部控制的目标仍为提高管理层决策制定的效果和业务流程的效率、提高会计信息的可靠性、促进企业遵守法律法规。 A、B、D选项都正确，而C选项中内部控制是否严格与注册会计师的工作量没有直接的关系，因此本题选择C。 3.在被审计单位采用高度集成化信息技术系统的情况下，尽管信息技术的审计范围与注册会计师对信息技术的依赖程度直接相关，但无论注册会计师的依赖程度如何，其都必须执行的程序是_。 （分数1.00）A.了解、验证系统一般控制B.验证系统应用控制C.验证手工控制D.了解与评估系统环境解析解析本题考查的是信息技术审计范围的确定。 在信息系统审计中，作为信息系统审计的第一步，了解与评估信息系统的环境是强制性程序。 4.以下有关计算机辅助审计技术的叙述中，不恰当的是_。 （分数1.00）A.实现现有手工执行的审计测试自动化B.相对于用手工方式实施同样的测试，即使是第一年使用计算机辅助审计技术，也会节省大量的审计工作量C.在手工方式不可行的情况下计算机辅助审计技术无法执行测试或分析D.计算机辅助审计技术不仅能够提高审阅大量交易的效率，而且计算机不会受到过度工作的影响解析解析本题考查计算机辅助审计技术的相关内容。 选项C，计算机辅助审计技术不仅仅能够提高审阅大量交易的效率，而且计算机不会受到过度工作的影响，因此可以在手工方式不可行的情况下执行测试或分析，因此本题选C。 5.在编制审计工作底稿时，下列各项中，A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是_。 （分数1.00）A.A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果B.A注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形C.A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形D.A注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿解析解析审计工作底稿通常不包括的内容已被取代的审计工作底稿的草稿或者财务报表的草稿；反映不全面或者初步思考的记录；存在印刷错误或者其他错误而作废的文本；重复的文件记录等，因此本题选择D。 6.下列各情形中，A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是_。 （分数1.00）A.A注册会计师删除被取代的审计工作底稿B.A注册会计师对审计工作底稿进行分类、和交叉索引C.A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D.A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据解析解析在审计工作底稿归档期间，注册会计师可以对审计工作底稿作出变动，主要包括删除或者废弃被取代的审计工作底稿；对审计工作底稿进行分类、以及交叉索引；对审计档案归整工作的完成核对表进行签字认可；以及记录在审计报告日前获取的，并与项目组有关人员进行讨论并达成一致意见的审计证据。 因此本题选择D。 7.在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，注册会计师认为正确的是_。 （分数1.00）A.在审计报告日后60天内完成审计工作底稿的归档工作B.在审计报告日后90天内完成审计工作底稿的归档工作C.在审计报告公布日后60天内完成审计工作底稿的归档工作D.在审计报告公布日后90天内完成审计工作底稿的归档工作解析解析对于审计工作底稿归档的期限应满足以下要求审计工作底稿的归档期限为审计报表日后(或者审计业务中止后)的60天以内；当对于同一财务信息执行不同的委托业务，并出具两个或者多个不同的报告时，应将其视为不同业务，在规定的归档期限内分别完成不同业务工作底稿的归档。 因此本题选择A。 8.注册会计师对被审计单位xx年财务报表进行审计，于xx年3月31日出具审计报告，相关审计工作底稿与xx年5月20日归档。 有关审计工作底稿的保存期限，下列说法中，正确的是_。 （分数1.00）A.自xx年12月31日起至少10年B.自xx年12月31日起至少7年C.自xx年3月31日起至少10年D.自xx年3月31日起至少7年解析解析审计工作底稿的保存期限自审计报告日起至少10年，因此本题选择C。 9.在细节测试中，误受风险与样本数量之间的关系为_。 （分数1.00）A.同向关系B.不变关系C.比例变动关系D.反向关系解析解析本题主要考查细节测试中影响样本规模的因素与样本规模之间的关系的相关内容。 误受风险越大，实施的程序越少，其与样本规模是反向关系。 因此，本题选择D。 10.在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时对于下列因素中不需要考虑的是_。 （分数1.00）A.可容忍偏差率B.总体变异性C.可接受的信赖过度风险D.预计总体偏差率解析解析本题主要考查控制测试中影响样本规模的因素的相关内容。 控制测试中影响样本规模的因素包括可接受的信赖过度风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率、总体规模、控制运行期间的长短、控制程序的复杂程度、所测试控制的类型。 因此，A、C、D选项正确，而B选项错误，在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时不需要考虑总体变异性。 因此，本题选择B。 11.注册会计师对2000个，账面金额为600000元的存货项目进行审计，其从中选取了400个，账面金额为100000元的样本项目进行检查，确定其审定金额为101000元。 如果注册会计师采用差额估计抽样，则推断的总体错报金额为_元。 （分数1.00）A.6000B.7000C.5000D.9000解析解析本题主要考查传统变量估计的相关内容。 差额估计抽样的计算过程分为以下两个步骤计算平均错报。 平均错报=(样本审定金额-样本账面金额)样本量=(101000-100000)400=2.5(元)；推断的总体错报。 推断的总体错报=平均错报总体规模=-2.52000=5000(元)。 因此，本题选择C。 12.以下对于概率比例规模抽样(PPS抽样)的表述中，正确的有_。 （分数1.00）A.与低估账户相比，高估账户被抽取的可能性更高B.要求总体的错报率低于20%C.总体中任一项目的错报能够超过该项目的账面金额D.每个账户被选中的机会相同解析解析本题主要考查PPS抽样的相关内容。 选项A中，在PPS抽样中，低估账户被选中的概率更低，选项B中，PPS抽样要求总体的错报率低于10%；选项C中，PPS抽样要求总体中任一项目的错报不能超过该项目的账面金额；选项D中，PPS抽样中项目选取的概率与其货币金额大小成比例，而不是相同。 因此，本题选择A。 13.在对企业财务报告进行审计时，如果注册会计师依赖相关信息系统所形成的财务信息，并将其作为审计工作的依据，则需要考虑的因素有_。 （分数1.00）A.信息系统是属于商业软件还是自行研发软件B.相关信息和报告的质量C.内部控制是否有效D.自动控制和手段控制的构成比例解析解析本题主要考查信息技术和财务报告之间的关系的相关内容。 如果注册会计师依赖信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑有关信息和报告的质量。 本题选择B。 14.以下有关信息技术应用控制的理解中，不恰当的是_。 （分数1.00）A.检查能够实现应用控制的准确性目标B.检查不能实现应用控制的完整性目标C.信息技术应用控制包括输入控制、处理控制和输出控制D.对每个系统的访问都要求单独考虑解析解析本题主要考查信息技术应用控制的相关内容。 选项A中，检查能够实现应用控制的准确性目标，因此正确；选项B中，检查也能实现应用控制的完整性目标，因此不正确；选项C中，信息技术应用控制包括输入控制、处理控制和输出控制，因此正确；选项D中，需要对每个系统的访问都要求单独考虑，因此正确。 因此，本题选择B。 15.计算机辅助审计计算最广泛应用范围为_。 （分数1.00）A.舞弊检查B.检查文件记录C.分析程序D.细节测试解析解析本题主要考查计算机辅助审计技术的应用的相关内容。 最广泛使用计算机辅助审计计算的领域是“实质性程序”，特别是在与“分析程序”有关的方面。 因此，本题选择C。 16.以下有关自动控制给企业带来的好处的理解中，不恰当的有_。 （分数1.00）A.自动控制能够提高管理层对企业业务获得及相关政策的监督水平B.自动信息系统以及数据库等可以更加有效地实现职责分离C.自动控制能够有效处理大量交易和数据D.自动控制比较容易被绕过解析解析本题主要考查自动控制的使用给企业带来的好处的相关内容。 自动控制给企业带来的好处包括由于自动系统具有与规则一致的系统处理方法，因此自动控制能够有效处理大量交易及数据；自动控制很不容易被绕过；自动信息系统以及数据库等的相关安全控制可以实现有效的职责分离；自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性和易获取性；自动信启、系统可以提高管理层对企业业务等的监督水平，选项D错误，自动控制很不容易被绕过。 因此，本题选择D。 17.以下有关计算机辅助审计对审计工作的影响的表述中，不恰当的有_。 （分数1.00）A.计算机辅助审计技术不适合于测试控制的有效性B.计算机辅助审计技术可以用于辅助审计抽样C.计算机辅助审计技术能够适用于大量的审阅交易数量D.计算机辅助审计技术可以提高审计的效率和效果解析解析本题主要考查计算机辅助审计技术的相关内容。 首先，计算机辅助审计技术其可以通过下列两个方面来提高审计工作的效率和效果将以手工执行的审计测试实现自动化；将手工方式不可行测试或分析实现测试或分析。 其次，计算机辅助审计技术的应用范围包括最广泛地应用在“实质性程序”，特别是在与“分析程序”相关的方面；适用于“细节测试”和辅助“审计抽样”；也适用于“测试控制的有效性”；其可以对每一笔交易进行测试，进而确定是否存在控制失效的情况；其可以实现详审海量数据，因此可用于辅助检查舞弊，选项A错误，计算机审计技术业适合于测试控制的有效性。 因此，本题选择A。 18.下列有关归整或保存审计工作底稿的表述中，正确的是_。 （分数1.00）A.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿B.如果注册会计师完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年C.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论D.如果未能完成审计业务，审计工作底稿无需进行归档解析解析本题考查审计工作底稿的归档相关的内容。 审计档案归整工作完成后，如果有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形，注册会计师需要对审计工作底稿进行修改和增加，选项A错误；保存期限为审计报告日起至少10年，选项B正确；审计工作底稿归档属于事务性工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论，选项C错误；如果未能完成审计业务，审计工作底稿也应进行归档，归档期限为审计业务中止后的60天内，选项D错误，因此本题选择B。 19.会计师事务所于xx年2月15日对甲公司xx年度财务报表出具了审计报告，在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当_。 （分数1.00）A.至少保存至xx年2月15日B.至少保存至2023年2月15日C.至少保存至2024年2月15日D.长期保存解析解析本题考查审计工作底稿的保存期限的有关内容。 注册会计师完成了审计业务，无论是当期档案还是永久性档案，会计师事务所均应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年，因此，本题选择C。 20.下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是_。 （分数1.00）A.公司章程B.企业营业执照C.审计调整分录汇总表D.关联方资料解析解析本题主要考查审计档案的结构的相关内容。 一般来说，综合管理类和业务类工作底稿属于当期档案，备查类工作底稿属于永久性档案，如选项ABD都属于备查类档案，选项C中审计调整分录汇总表属于具体审计计划，属于当期档案，因此本题选择C。 21.在归档期间对审计工作底稿做出的变动中，注册会计师不正确的做法是_。 （分数1.00）A.对审计工作底稿进行分类、和交叉索引B.因为在审计报告日获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见，所以予以删除相关的审计证据C.删除或废弃被取代的审计工作底稿D.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可解析解析本题考查审计工作底稿的归档及其变动的相关内容。 虽然取得了一致意见，也不能删除该审计证据，此时应该记录相关的审计证据，而不是删除，因此本题选择B。 22.注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，例如将原审计工作底稿中列明的存货余额为300万元，现改为200万元，其正确的做法是_。 （分数1.00）A.对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改B.在原工作底稿中直接将正确信息覆盖错误信息C.在原工作底稿中直接将原记录信息删除，再增加一项新的记录信息D.在原工作底稿中直接对原记录信息予以涂改解析解析本题考查审计工作底稿归档后的变动的相关内容。 修改现有审计工作底稿主要是指在保持原审计工作底稿中所记录的信息，即对原记录信息不予删除的前提下，采用增加新信息的方式予以修改，因此本题选择A。 二、多项选择题(总题数22，分数22.00)23.下列审计程序中，可以采用审计抽样的有_。 （分数1.00）A.应收账款函证B.实质性分析程序C.存货计价测试D.风险评估程序解析解析本题考查的是审计抽样的适用范围。 在审计程序中，并非所有审计程序都能使用审计抽样，在风险评价程序中就不适用；在实质性程序中，审计抽样也不适用于实施实质性分析程序；在控制测试程序中，当控制的运行未留下轨迹时，审计抽样也不适用。 所以B、D选项错误。 24.下列有关抽样风险说法中，正确的有_。 （分数1.00）A.误受风险和信赖不足风险影响审计效果B.误受风险和信赖过度风险影响审计效果C.误拒风险和信赖过度风险影响审计效率D.误拒风险和信赖不足风险影响审计效率解析解析本题考查的是抽样风险对审计工作的影响的相关内容。 信赖过度风险和误受风险影响审计效果，而信赖不足风险和误拒风险影响审计效率。 所以B、D选项正确。 25.下列情形中，注册会计师认为适合采用信息技术控制的有_。 （分数1.00）A.存在大量、重复发生的交易B.存在大额、异常的交易C.存在难以定义、防范的错误D.存在事先确定并一贯运用的业务规则解析解析本题考查自动控制的优点和缺点相关内容。 在信息技术环境下，手工控制越来越多地被自动控制所替代，总体上来讲，自动控制能为企业带来以下好处自动控制能够有效处理大流量交易及数据，因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法；自动控制比较不容易被绕过；自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离；自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取；自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。 因此，本题选A、D。 26.信息技术环境下，对于自动控制，需要考虑信息技术一般控制审计与信息技术应用控制审计两方面，其中信息技术的一般性控制主要包括_。 （分数1.00）A.输入控制B.程序开发C.处理控制D.程序和数据访问解析解析本题考查信息技术两种控制审计的主要内容。 信息技术一般性控制主要包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行等四个方面。 而信息技术应用控制主要包括输入控制、处理控制和输出控制等三个方面。 选项A和C属于信息技术应用控制的内容，而选项B和D属于信息技术一般性控制的内容，因此本题选B、D。 27.A注册会计师负责审计公司xx年财务报表，其中，编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。 下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有_。 （分数1.00）A.了解相关法律法规和审计准则的规定B.在会计师事务所长期从事审计工作C.了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题D.了解注册会计师的审计过程解析解析有经验的专业人士是指会计师事务所内(外)部的具有审计实务经验，并能合理了解以下内容的人士审计过程、相关法律法规和审计准则的规定、被审计单位所处的经营环境、与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。 并没有对是否在会计师事务所长期从事审计工作的要求。 因此，本题选择A、C、D。 28.A注册会计师负责审计甲公司xx年度财务报表，在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素有_。 （分数1.00）A.编制审计工作底稿使用的文字B.审计工作底稿的归档期限C.实施审计程序的性质D.已获取审计证据的重要程度解析解析在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑的因素包括实施审计程序的性质；已识别的重大错报风险；在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的程度；已获取审计证据的重要程度；已识别的例外事项的性质和范围；当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；使用的审计方法和工具，因此本题选择C、D。 29.A注册会计师负责审计甲公司xx年度财务报表，在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有_。 （分数1.00）A.重大关联方交易B.异常或超出正常经营过程的重大交易C.导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形D.导致A注册会计师出具非标准审计报告的事项解析解析重大事项通常包括引起特别风险的事项；实施鉴证程序的结果，该结果表明鉴证对象信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；导致注册会计师难以实施必要程序的情形；导致提出非无保留结论的事项。 选项A、B属于可能引起特别风险的事项，选项C、D是明确说明重大事项的类型，因此本题选择C、D。 30.A注册会计师负责审计甲公司xx年度财务报表，在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有_。 （分数1.00）A.如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案，是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论C.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿D.如果A注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年解析解析如果审计业务没有完成，审计工作底稿的归档期限是审计业务中止日后的60天内，选项A正确；审计工作底稿归档为审计档案，属于事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论，选项B错误；审计档案归整工作完成后，如果出现需要修改审计工作底稿的情形，也有必要对工作底稿进行修改和增加，选项C错误；对于未完成审计工作的业务，也要进行工作底稿的归档，对审计档案至少保存10年，选项D正确，因此本题选择A、D。 31.以下有关抽样风险是否可以量化的说法中，正确的是_。 （分数1.00）A.使用传统变量抽样时抽样风险可以量化B.使用PPS抽样时抽样风险可以量化C.使用统计抽样时抽样风险可以量化D.使用非统计抽样时抽样风险可以量化解析解析本题主要考查抽样风险量化的相关内容。 选项A中，传统变量抽样属于统计抽样，注册会计师在统计抽样中可以运用数据模型准确地量化抽样风险；选项B中，PPS抽样也属于统计抽样，因此抽样风险可以量化；选项C中，在统计抽样中，注册会计师可以利用数学模型准确地量化抽样风险；选项D中，对于非统计抽样，注册会计师依据经验判断选取样本和评价样本，因此抽样风险无法量化。 因此，本题选择A、B、C。 32.以下有关审计抽样的说法中，恰当的是_。 （分数1.00）A.当控制的运行留下轨迹时，可以使用审计抽样进行控制测试B.使用传统变量抽样时都需要对总体进行分层C.总体规模小于2500，则不能使用PPS抽样D.PPS抽样适合于高估资产项目的细节测试解析解析本题主要考查审计抽样的适用范围相关内容。 选项A中，当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试；选项B中，传统变量抽样中的差额估计抽样和比率估计抽样不需要对总体进行分层，而只有均值估计抽样适合于需要分层的总体；选项C中，总体规模小于2000，则不能使用PPS抽样；选项D中，PPS适合测试高估项目，而不适合测试低估项目，因此被低估的实物单元被选中的概率更低。 因此，本题选择A、D。 33.在抽样风险中会导致注册会计师发表不恰当的审计意见，进而降低审计的有效性的有_。 （分数1.00）A.误拒风险B.误受风险C.信赖不足风险D.信赖过度风险解析解析本题主要考查抽样风险的相关内容。 选项A中，误拒风险，是指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险，其影响审计效率；选项B中，误受风险，是指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险，其影响审计效果；选项C中，信赖不足风险，是指推断的控制有效性低于其实际有效性的风险，其影响审计的效率；选项D中，信赖过度风险，是指推断的控制有效性高于其实际有效性的风险，其影响审计的效果。 因此，本题选择B、D。 34.当审计抽样在控制测试中使用时，下列影响样本规模的因素与样本规模反向变动的有_。 （分数1.00）A.可容忍偏差B.控制运行期间的长短C.控制程序的复杂程度D.可接受的信赖过度风险解析解析本题主要考查控制测试中影响样本规模的因素与样本规模之间的关系的相关内容。 选项A中，可容忍偏差，其与样本规模反向变动；选项B中，控制运行期间的长短，其与样本规模正向变动；选项C中，控制程序的复杂程度，与样本规模正向变动；选项D中，可接受的信赖过度风险，其与样本规模反向变化，本题选择A、D。 35.在对信息技术应用控制进行审计时，注册会计师需要考虑的因素有_。 （分数1.00）A.访问限制B.完整性C.准确性D.授权解析解析本题主要考查信息技术应用控制审计的相关内容。 信息技术应用控制审计主要内容包括完整性、准确性、授权以及访问限制。 因此，本题选择A、B、C、D。 36.信息技术对审计过程的影响有_。 （分数1.00）A.对注册会计师的影响B.对审计线索的影响C.对内部控制的影响D.对审计内容和审计技术手段的影响解析解析本题主要考查信息技术对审计过程的影响的相关内容。 信息技术对审计过程的影响主要内容包括对审计线索的影响、对审计技术手段的影响，对审计内容的影响、对内部控制的影响以及对注册会计师的影响等五个方面。 因此，本题选择A、B、C、D。 37.在确定审计范围时，注册会计师需要考虑的因素有_。 （分数1.00）A.系统生成的交易数量B.业务流程复杂性C.信息系统复杂性D.信息技术环境与复杂度解析解析本题主要考查审计范围确定的影响因素的相关内容。 注册会计师在确定审计范围时需要考虑下列因素业务流程复杂度、系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量、信息技术环境和复杂度等。 因此，本题选择A、B、C、D。 38.在考虑系统生成的交易数量、信息以及复杂计算的数量时，注册会计师应考虑的因素有_。 （分数1.00）A.企业是否存在大量交易，以至于用户无法识别并更正数据处理错误B.企业是否采用了特殊系统，如电子商务系统C.信息系统是商业软件还是自行研发D.系统生成的数据是否通过网络传输解析解析本题主要考查系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量的相关内容。 注册会计师在考虑系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量，包括被审计单位是否存在大量交易数据，以至于用户无法识别并更正错误的数据处理；数据是否通过网络传输；是否使用了特殊系统。 因此，本题选择A、B、D。 39.下列有关计算机辅助审计技术的应用领域的表述中合适的有_。 （分数1.00）A.控制的有效性测试B.实质性程序中分析程序C.细节测试D.授权控制的检查解析解析本题主要考查计算机辅助审计技术的应用领域的相关内容。 计算机辅助审计技术的应用范围包括最广泛地应用在“实质性程序”，特别是在与“分析程序”相关的方面；适用于“细节测试”和辅助“审计抽样”；也适用于“测试控制的有效性”；其可以对每一笔交易进行测试，进而确定是否存在控制失效的情况；其可以实现详审海量数据，因此可用于辅助检查舞弊。 而选项D中的授权控制更适合采用人工测试。 因此，本题选择A、B、C。 40.下列关于审计工作底稿的归档期限的说法正确的是_。 （分数1.00）A.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内B.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿无须进行归档C.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，并出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案D.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，并出具两个或多个不同的报告，应当以最晚完成审计工作的日期为准，在之后的60天内完成工作底稿的归档解析解析本题考查审计工作底稿的归档期限的相关内容。 审计工作底稿归档的期限由以下几点要求审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天以内；审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天以内；当对于同一财务信启、执行不同的委托业务，并出具两个或者多个不同的报告时，会计师事务所应将其实务不同业务，在规定的归档期限内分别完成不同业务工作底稿的归档，因此本题选择A、C。 41.下列审计工作底稿归档后属于永久性档案的有_。 （分数1.00）A.审计调整分录汇总表B.总体审计策略C.公司章程D.企业营业执照解析解析本题考查审计档案的结构的相关内容。 永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响以及直接作用的审计档案，如被审计单位的营业执照、章程、组织结构、批准书等；当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期以及下期审计使用的审计档案，如总体审计策略和具体审计计划等，因此，本题选择C、D。 42.下列有关审计程序的识别特征的说法中正确的有_。 （分数1.00）A.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为识别特征B.对运用系统抽样的审计程序，将抽样的起点作为识别特征C.对被审计单位编制的订购单进行测试，将订购单的日期或编号作为识别特征D.对询问程序，将询问时间作为识别特征解析解析本题考查审计过程记录中的识别特征的相关内容。 对运用系统抽样的审计程序，其识别特征为样本的、抽样的起点及抽样间隔，选项B错误；对于询问程序，其识别特征为询问的时间、被询问人的姓名及职位，选项D错误，因此本题选择A、C。 43.以下一般应作为审计工作底稿保存的文件有_。 （分数1.00）A.重大事项概要B.有关重大事项的来往信件C.对被审计单位文件记录的复印件D.财务报表草表解析解析本题考查审计工作底稿通常包括的内容的有关内容。 由于审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等，因此本题选择A、B、C。 44.在编制的审计工作底稿时，注册会计师应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解下列哪些内容?_（分数1.00）A.审计过程中遇到的重大事项与得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断B.确保审计报告不存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏C.实施审计程序的结果和获取的审计证据D.按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围解析解析本题考查审计工作底稿的编制要求的相关内容。 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触过该项审计工作的有经验的专业人士清晰地了解以下三个方面的内容按照审计准则以及相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排以及范围；实施审计程序的结果以及获得的审计证据；审计过程中遇到的重大事项与得出的结论，以及在得出结论过程中作出的重大职业判断，因此本题选择A、C、D。 三、简答题(总题数9，分数56.00)A注册会计师对B公司xx年财务报表执行市计。 B公司xx年12月31日应收账款项目由2000个明细项目组成，账面价值为600万元，注册会计师确定的应收账款项目的重要性为10万元。 注册会计师拟使用非统计抽样对应收账款实施函证程序，并不打算针对应收账款存在认定采取其他实质性程序。 针对应收账款存在认定，注册会计师评估的重大错报风险为“低”。 (说明附保证系数表)保证系数表评估的重大错报风险其他实质性程序未能发现重大错报的风险最高高中低最高3.02.72.32.0高2.72.42.01.6中2.32.11.61.2低2.01.61.21.0要求（分数6.00） (1).用公式法估算样本规模。 （分数3.00）_正确答案()解析样本规模为120，样本规模=总体账面金额可容忍错报保证系数=600102.0=120，其中保证系数根据其不打算针对应收账款存在认定采取其他实质性程序，则其他实质性程序未能发现重大错报的风险为“最高”；而针对应收账款存在认定，注册会计师评估的重大错报风险为“低”，两者结合查保证系数表得保证系数为2.0。 (2).假定A注册会计师抽取样本的账面价值为62万元，对样本测试的结果是高估1.28万元，用比率法推断总体错报并代注册会计师得出审计结论。 （分数3.00）_正确答案()解析推断总体错报为12万元，并且总体不能接受。 使用比率估计抽样，其分为下列三个步骤计算比率。 比率=样本审定金额样本账面金额=(62+1.28)62=1.02；计算估计的总体金额。 估计的总体金额=比率总体账面金额=1.02600=612(万元)；推断总体错报。 推断的总体错报=估计的总体金额-总体账面金额=612-600=12(万元)。 得出审计结论因为推断的总体错报超过可容忍错报(应收账款项目的重要性水平)(1210)，如果再考虑合理的抽样风险允许限度，应收账款账面余额发生错报超过可容忍错报的可能性非常大，所以总体不能接受。 存货账面金额为4800万元，假定在176个存货余额样本，注册会计师共发现了2笔错报。 其中，第1笔账面金额为20万元业务被高估了6万元，第2笔账面金额为10万元的业务被高估了4万元。 已知当发现的错报项目数分别为 0、1和2时，与误受风险10%相应的风险系数分别为2. 31、3.89和5.33。 要求（分数6.00） (1).计算基本错报界限。 （分数3.00）_正确答案()解析按降序排列的错报比例分别为t1=错报金额项目账面金额=410=0.4；t2=错报金额项目账面金额=620=0.3；计算基本错报界限为63万元。 基本错报界限=总体账面金额(BV)(没有错报数以及相应误受风险的风险系数(MF0)样本规模(n)1)=48002.31176=63(万元)； (2).计算总体错报的上限。 （分数3.00）_正确答案()解析计算总体错报的上限为92.02万元。 总体错报上限=总体账面金额(BV)(没有错报数以及相应误受风险的风险系数(MF0)样本规模(n)1)+总体账面金额(BV)(有1笔错报以及相应误受风险的风险系数(MF1)-没有错报数以及相应误受风险的风险系数(MF0)样本规模(n)最高的错报比例(t1)+总体账面金额(有2笔错报以及相应误受风险的风险系数(MF2)-有1笔错报数以及相应误受风险的风险系数(MF2)样本规模(n)第二高错报比例(t2)=48002.31176+4800(3.89-2.31)176(0.4+4800(5.33-3.89)1760.3=63+17.24+11.78=92.02(万元)。 45.乙会计师事务所在xx年2月1日承接了甲公司xx年度财务报表审计业务，A注册会计师负责该项业务，于xx年3月1日完成审计工作，xx年3月3日完成审计报告并签字，并决定不再继续承接该公司的审计业务，xx年3月20日，A注册会计师在工作底稿时发现一张存货计价测试的工作底稿，顺序混乱且页面潦草，其重新誊写了一张，并将原工作底稿附在新的工作底稿后面以备审核。 xx年5月2日，工作底稿归档完毕。 xx年5月5日，B注册会计师在复核该工作底稿时发现，在审计报告日前收到的一张应收账款函证回函原件并没有加入工作底稿，只是将同笔应收账款回函传真件到了工作底稿中，B注册会计师认为有必要修改现有的工作底稿，将该原件替代传真件到工作底稿，并将传真件销毁，除此之外未作任何其他处理。 乙会计师事务所决定自xx年3月3日起保存该审计工作底稿10年。 要求指出ABC会计师事务所在审计工作中存在的问题，并简要说明理由。 （分数7.00）_正确答案()解析xx年3月20日A注册会计师在工作底稿时发现一张存货计价测试的工作底稿，顺序混乱且页面潦草，A注册会计师重新誊写了一张，并将原工作底稿附在新的工作底稿后面以备审核的做法存在问题，由于是在审计工作底稿归档过程中，对于审计工作底稿通常是不包括已经被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等，所以对于替换下来的底稿应该废弃，而不应该附在后面。 46.A注册会计师负责审计甲公司xx年度财务报表。 在了解甲公司内部控制后，A注朋会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下。 (1)为测试xx年度信用审核控制是否有效运行，将xx年1月1日至11月30日期间的所有销售单界定为测试总体。 (2)为测试xx年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。 (3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。 (4)在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为60，测试后发现3例偏差。 在此情况下，推断xx年度该项控制偏差率的最佳估计为5%。 (5)在上述第 (4)项的基础上，A注册会计师确定的信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为7%。 由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效(注信赖过度风险为5%时，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为7.8)。 要求针对上述第 (1) (5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。 如不正确，简要说明理由。 （分数7.00）_正确答案()解析对于事项 (1)，A注册会计师的做法不正确。 理由注册会计师在定义总体时，应当确保总体的适当性和完整性。 注册会计师确定的特定审计目标是xx年度信用审核控制是否有效执行，则测试的总体应当是xx年1月1日至12月31日期间所有开具的销售单。 (2)对于事项 (2)，A注册会计师的做法正确。 (3)对于事项 (3)，A注册会计师的做法不正确。 理由对于选择的样本由于丢失无法进行测试时，应当将其视为一个控制偏差处理，而不是重新选择一个样本予以代替。 (4)对于事项 (4)，A注册会计师的做法正确。 (5)对于事项 (5)，A注册会计师的做法不正确。 理由根据风险系数7.8和样本量60，计算出的总体偏差率上限为13%(7.860=13%)，超过了可容忍偏差率7%，所以表示存货验收控制的总体偏差率上限大于可容忍偏差率，总体不能接受，该项控制运行无效。 总体实际偏差率超率过13%的风险为5%，即有95%的把握保证总体实际偏差率不超过13%，而可容忍偏差率为7%总体偏差率上限(13%)可容忍偏差率(7%)，因此可得出结论，总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很大，因此不可以接受总体，该项控制运行无效。 A注册会计师负责