全年一次性奖金算法.doc

精品文档年终奖税率核算方法年终奖计税只跟年终奖数额和12月份工资有关，至于之前是否调薪等，是无须理会的，建议用以下公式：=IF(A+B)80000,55000,35000,9000,4500,1500,0,),45%,35%,30%,25%,20%,10%,3%)-CHOOSE(MATCH(TRUE,(A-MAX(0,3500-B)/1280000,55000,35000,9000,4500,1500,0,),13505,5505,2755,1005,555,105,0) A=年终奖数额，B=12月份应发工资附：个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）级数 每月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数：1，全月应纳税额不超过1500元的，税率为3%，速算扣除数0；2，全月应纳税额超过1500元至4500元的部分，税率为10%。速算扣除数105元；3，全月应纳税额超过4500元至9000元的部分，税率为20%。速算扣除数555元；4，全月应纳税额超过9000元至35000元的部分，税率为25%，速算扣除数1005元；5，全月应纳税额超过35000元至55000元的部分，税率为30%，速算扣除数2755元；6，全月应纳税额超过55000元至80000元的部分，税率为35%。速算扣除数5505元；7，全月应纳税额超过80000的部分，税率为45%。速算扣除数13505元。注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法的规定，以每月收入额减除费用叁仟元伍佰元后（外籍人员按肆仟捌佰元）的余额或者减除附加减除费用后的余额。（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金适用税率-速算扣除数2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)适用税率-速算扣除数二、案例分析案例一：方女士是一家公司雇员，2011年12月取得当月工资8500元，年终奖48000元，其应缴纳多少个人所得税？按照新个人所得税法规定，方女士当月工资薪金应缴纳个税=（8500-3500）20%-555=445元年终奖4800012=4000，对应税率为10%，速算扣除数为105年终奖应纳税额=4800010%-105=4695元方女士12月份共计应缴纳个人所得税=445+4695=5140元。案例二：我国公民王先生在某银行工作，2011年12月11日取得工资收入3000元，月底又一次取得年终奖金50000元，计算其12月份缴纳多少个人所得税？王先生月工资收入低于3500元，可用其取得的奖金收入50000元补足其差额部分500元，剩余49500元除以12个月，得出月均奖金4125元，其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。全年一次性奖金的应纳税额=4950010%-105=4845元工资薪金的应纳税额=0元12月份应纳个人所得税额=4845+0=4845元案例三：中国公民李某2011年12月份工资4000元，12月取得不含税全年一次性奖金50000元，问李某取得的不含税全年一次性奖金应缴纳的个人所得税？1、不含税的全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数为：50000元按12个月分摊后得出每月奖金为4166.66元，对应的税率和速算扣除数分别为20%和555元。2、含税的全年一次性奖金收入=（50000-555）（1-20%）=61806.25元3、含税的全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数为：61806.25元按12个月分摊后每个月收入为5150.52元，对应的税率和速算扣除数仍然为20%和555元。4、应缴纳的个人所得税=61806.2520%-555=11806.29元三、注意事项值得注意的是，在一个纳税年度内，对每一个纳税人只允许按上述方法计算一次全年一次性奖金。员工取得的除全年一次性奖金以外的其他名目的奖金，如半年奖