工程项目成本控制教材(PPT 79页).ppt

工程项目管理 1 第八章工程项目成本控制 学习目标 1 了解工程项目成本 工程项目成本核算 成本分析的基本概念 2 熟悉工程项目成本计划概念 成本计划流程 2 掌握工程项目成本控制概念 成本控制方法 工程项目成本 是指工程项目从开始到完成期间内所需全部费用的总和 第一节工程项目成本概述 一 工程项目成本的概念 一 工程项目成本的概念 项目总投资包括建筑安装工程费用 设备和工器具购置费用 其它费用 投资控制不仅仅控制土建工程费用 不仅仅控制施工费用 应在计划投资的范围内 通过控制的手段 以实现项目功能 建筑造型和材料质量的优化 项目总投资的控制 一 工程项目成本的概念 环保费 文明施工费 安全施工费 临时设施费 夜间施工费 二次搬运费 大型机械设备进出场及安拆费 砼 钢砼模板及支架费 脚手架费 已完工程及设备维护费 施工排水 降水费 工程排污费 工程定额测定费 社会保障费 住房公积金 危险作业以外伤害保险 建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需费用 是指施工企业在进行工程项目的施工过程中所发生的全部费用支出的总和 施工项目成本占工程总成本的85 以上 一 工程项目成本 2 工程项目成本的构成 由直接成本和间接成本两大部分组成 1 直接成本 是指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程形成的各项费用 包括 人工费 材料费 施工机械使用费 其他直接费 2 间接成本 指项目经理部为工程项目施工准备 组织施工生产和管理所需的各种费用 包括 现场管理人员费用 办公费用 差旅交通费 固定资产使用费用 工具用具使用费用 保险费用 工程保修费用 工程排污费用 其他费用 按工程项目实施阶段分 可行性研究报告 投资估算 初步设计 设计概算 施工图设计 施工图预算 初步验收 竣工结算 竣工验收 竣工决算 二 工程项目成本分类 一 工程项目成本的概念 工程项目成本分类 二 工程项目成本分类 影响投资的程度 初步验收 竣工结算 竣工验收 竣工决算 可行性研究报告 投资估算 初步设计 设计概算 施工图设计 施工图预算 方案设计 设计阶段 修改修正框算 作为投资目标 编制竣工决算 编制 月 季 年度 资金使用计划 编制资金切块计划 按财务帐户 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 各阶段投资计划值与实际值的比较 第二节工程项目成本计划 一 成本计划概述二 工程项目成本的分解三 工程项目计划成本的确定四 工程项目成本模型 一 工程项目成本计划概述 一 成本计划的概念和目的二 成本计划的要求三 成本计划的精度四 成本计划的过程 五 成本计划的内容和表达方式 工程项目成本计划 是指在对工程项目所需成本总额作出合理估计的前提下 为了保证项目投资目标的实现 而把整个项目成本分配到各个任务单元上去的工作 目的 在成本计划的基础上进行成本控制工作 保证在批准的或者可承受的成本范围内实现项目 一 工程项目成本计划概述 1 成本计划的概念和目的 2 项目成本计划与实际成本的差异 一 工程项目成本计划概述 目标设计阶段 30 的误差 可行性研究阶段 20 的误差 初步设计阶段 15 的误差 施工图预算阶段 5 10 项目施工前 成本计划精度不再提高 工程结束 得到实际成本 目标设计阶段 30 的误差 可行性研究阶段 20 的误差 初步设计阶段 15 的误差 施工图预算阶段 5 10 项目施工前 成本计划精度不再提高 工程结束 得到实际成本 一 工程项目成本计划概述 2 项目成本计划与实际成本的差异 应十分重视项目前期 设计开始前 和设计阶段的投资控制工作 以动态控制原理为指导进行投资计划值与实际值的比较 可采取组织 技术 经济 合同措施 有必要进行计算机辅助投资控制 一 工程项目成本计划概述 3 成本计划的过程 一 工程项目成本计划概述 成本计划的过程通常包括 确定总成本目标 成本逐层分解 成本估算 再由下而上逐层汇集 进行对比分析等工作内容 即由上而下分解 再反馈的过程 3 成本计划的过程 图1成本计划的过程 总投资目标 计划总成本 成本对象 3 成本计划的过程 1 施工企业下达项目目标成本2 项目经理估算降低成本的目标值3 确认项目目标成本4 计算项目目标成本降低额和目标成本降低率 二 工程项目目标成本的确定 将成本计划或目标成本在项目组织系统内部按照项目的构成 职能部门或时间进行分解 并实现相应的计量与记录 评价与考核 进而确保预定成本目标的顺利实现 二 工程项目目标成本的分解 二 工程项目目标成本的分解 三 工程项目成本计划的编制方法 工程项目成本模型 在网络分析的基础上将工程项目的计划成本分解落实到各个项目单元上 将计划成本在相应的工程活动的持续时间上平均分配 可以获得 工期 计划成本累计 曲线 又称为S曲线 该曲线被称为项目的成本模型 四 工程项目成本模型 二 成本模型的绘制方法1 在经过网络分析后 按各个活动的最早 晚 时间输出横道图 并确定相应项目单元的工程成本 2 假设工程成本在相应工程活动的持续时间内平均分配 得出各活动的计划成本强度 3 按项目总工期将各期的各项活动的计划成本进行汇集 得项目在各时间段成本强度 4 作计划成本 工期图 直方图 5 计算各期末的计划成本累计值 作累计曲线 工程实例 根据某项目工期和成本计划结果求其成本模型 表9 2某项目中各工程活动的计划成本单位 万元 四 工程项目成本模型 2 4 10 6 6 8 5 5 8 4 3 5 10 15 20 25 50 100 150 200 250 300 350 投入曲线 累计曲线 各时间段上项目的成本强度直方图及成本累计曲线 2 2 26 20 10 18 12 16 18 10 5 4 3 成本 图1 项目成本模型 图2 香蕉图 工期 最早时间 最迟时间 100 四 工程项目成本模型 第三节工程项目成本控制 一 成本控制的概念二 成本控制的特点三 成本控制工作及流程 一 工程项目成本控制概述 第三节工程项目成本控制 工程项目成本控制 是指为实现工程项目的成本目标 对工程项目实施过程中的各种耗费进行计划 监督 调节和限制 及时控制与纠正即将发生和已经发生的偏差 把各项费用控制在规定的范围内 工程项目成本控制包括工程项目从策划 立项到实施完成所进行的成本控制和承包商的施工项目成本控制 1 成本控制以成本计划为依据 2 项目参加者对项目承担的责任形式决定其成本控制的态度 3 成本控制具备综合性特点 其成效是综合考虑和综合工作的结果 4 成本控制具有周期性 常按月进行核算 对比 分析 以近期成本为依据开展控制工作 5 成本控制需要及时 准确的信息反馈 Back 一 工程项目成本控制概述 二 工程项目成本控制特点 二 工程项目成本控制的特点 综合性 一 工程项目成本控制概述 原则 成本最低化原则 全面成本控制原则 全企业 全员 全过程的 三全 管理 动态控制原则 目标管理原则 PDCA循环 即计划 实施 检查 处理 权 责 利相结合的原则 依据 工程承包合同施工成本计划进度报告工程变更 一 工程项目成本控制概述 三 工程项目成本控制特点原则与依据 组织措施技术措施经济措施合同措施 一 工程项目成本控制概述 四 工程项目成本控制的措施 五 施工项目成本控制程序 一 工程项目成本控制概述 一 工程项目成本核算概述 二 工程项目成本核算 1 成本核算的概念 工程项目成本核算 就是定期地确认 记录施工过程中发生的费用支出 以反映工程项目发生的实际成本 建立项目成本核算制 明确项目成本核算的原则 范围 程序 方法 内容 责任及要求 可以反映 监督项目成本计划的完成情况 促进工程项目改善管理 降低成本 提高经济效益 工业与民用建筑 一般以单位工程作为成本核算对象 一个单位工程 如果有两个或两个以上的项目经理部共同施工时 分别核算各自完成部分 对于工程规模大 工期长 或者采用新材料 新工艺的工程 可以根据需要 按工程部位划分成本核算对象 在同一工程项目中 如果各个单位工程结构类型 施工地点相同 开竣工时间接近 可以合并成一个成本核算对象 建筑群中如有创优工程 应以其作为成本核算对象 并严格划清工料费用 改建或扩建的零星工程 可以将开竣工时间接近的一批单位工程合并为一个成本核算对象 2 成本核算的对象 一 工程项目成本核算概述 3 成本核算的要求 一 工程项目成本核算概述 划清资本性成本与收益性成本的界限 划清各种成本 费用的界限 本期费用与下期费用的界限 不同成本核算对象之间的界限 已经结算项目成本和未结算项目成本的界限 加强成本核算的基础工作 成本核算必须有帐有据 会计核算统计核算业务核算 二 工程项目成本核算的方法 项目成本核算方法 1 会计核算它以原始会计凭证为基础 借助一定的会计科目 运用货币形式 连续 系统 全面地反映和监督工程项目成本的形成过程及结果 2 统计核算它是根据大量的调查资料 通过统计 分析和整理 反映和 监督工程项目成本的方法 统计核算中的数据资料可以用货币计量 也可以用实物量 劳动量等计量 3 业务核算它是通过简单 迅速地提供某项业务活动所需的各种资料 以反映该项业务活动水平的一种方法 例如 某个作业班组的工日 材料 能源的消耗情况等 二 工程项目成本核算的方法 工程项目成本核算涉及面很广 其相应的核算指标也很多 但可归纳为以下四个大类 而且 可以根据项目的具体情况及管理的需要 适当调整 三 工程项目成本核算的指标体系 1 反映项目施工成果的指标 实物量 表示施工产量的指标可以是实物量 劳动量和价值量等多种形式 工程质量 主要是指其满足设计要求以及有关质量标准 技术规范的程度 分为两类 一类是反映工程本身质量的指标 另一类是反映施工过程中工作质量的指标等 施工产值 包括施工总产值和施工净产值 三 工程项目成本核算的指标体系 2 反映项目施工消耗的指标三个方面的指标 劳动消耗 反映活劳动消耗以及与生产成果对比关系的指标等 材料消耗 包括材料消耗量 材料利用率 三材 节约率等 机械设备消耗 包括机械设备完好率 机械设备利用率等 三 工程项目成本核算的指标体系 3 反映资金占用的指标主要设置流动资金周转天数 流动资金周转次数 百元产值占用流动资金和流动资金利用率等指标 4 反映施工收入的指标一般可以用利润额 利润率指标反映施工收入 三 工程项目成本核算的指标体系 三 工程项目成本分析 工程项目成本分析 是利用项目成本核算资料 对于成本的形成过程及影响成本升降的因素进行系统地分析 以寻找降低成本的有效途径 1 按项目施工进展进行的成本分析 分部分项工程成本分析 月 季 度成本分析 年度成本分析 竣工成本分析 2 按项目成本构成进行的成本分析 人工费分析 材料费分析 机械使用费分析 其他直接费分析 间接费分析 三 工程项目成本分析 3 按特定事项进行的成本分析 成本盈亏异常分析 工期成本分析 资金成本分析 技术组织措施节约效果分析 其他有利因素和不利因素对成本影响的分析 三 工程项目成本分析 二 工程项目成本分析的方法1 对比法 又称比较法 通过技术经济指标的对比 检查计划的完成情况 分析产生的差异及原因 从而进一步挖掘项目内部潜力的方法 实际指标与计划指标对比 本期实际指标与上期实际指标对比 与本行业平均水平 先进水平对比 三 工程项目成本分析 2 成本分析方法 比较法 指标对比分析法 实际指标和目标指标本期实际指标和上期实际指标与本行业平均水平 先进水平对比 因素分析法 分析各种因素对成本形成的影响程度 连锁置换法或连环替代法 一个因素发生变化其他不变 三 工程项目成本分析 2 成本分析方法 确定分析对象 计算出实际值与目标值的差异 确定该指标由那几个因素组成 按其相互关系进行排序 以目标值为基础 将各因素值进行计算 作为分析替代的基数 将各因素的实际值按照上面的排列顺序进行替换计算 并将替换后的实际值保留下来 将每次替换计算所得的结果 与前一次计算结果相比较 两者的差异即为该因素对成本的影响程度 各个因素的影响程度之和应与分析对象的总差异相等 注 各个因素的排列顺序应固定不变 三 工程项目成本分析 因素分析法 分析各种因素对成本形成的影响程度 差额计算法 因素分析法的一种简化形式 比率法用两个以上指标的比例进行分析的方法 相对比较 相关比率构成比率 结构关系 动态比率 同类指标不同时期数值对比 2 成本分析方法 三 工程项目成本分析 施工成本偏差的概念 施工成本的实际值与计划值的差异 3 施工成本偏差分析方法 三 工程项目成本分析 施工成本偏差 已完工程实际施工成本 已完工程计划施工成本已完工程实际施工成本 已完工程量 实际单位成本已完工程计划施工成本 已完工程量 计划单位成本结果为正表示施工成本超支 结果为负表示施工成本节约 进度偏差的概念进度偏差 1 已完工程实际时间 已完工程计划时间和施工成本偏差联系起来 进度偏差可表示为 进度偏差 2 已完工程计划成本 拟完工程计划成本 拟完工程计划成本 是指根据进度计划安排在某一确定时间内所应完成的工程内容的计划施工成本 即 拟完工程计划成本 拟完工程量 计划工程量 计划单位成本进度偏差为正值 表示工期拖延 结果为负值表示工期提前 偏差分析的方法 横道图法表格法曲线法 三 工程项目成本分析 用横道图法进行施工成本偏差分析 是用不同的横道标识已完工程计划施工成本 拟完工程计划施工成本和已完工程实际施工成本 横道的长度与其金额成正比例 优点 横道图法具有形象 直观 一目了然等优点 它能够准确表达出施工成本的绝对偏差 而且能一眼感受到偏差的严重性 缺点 反映的信息量少 一般在项目的较高管理层应用 偏差分析的方法 1 横道图法 0 0 10 10 10 0 20 10 将项目编号 名称 各施工成本参数以及施工成本偏差数综合归纳入一张表格中 并且直接在表格中进行比较 各偏差参数都在表中列出 使得施工成本管理者能够综合地了解并处理这些数据 灵活 适用性强 可根据实际需要设计表格 进行增减项 信息量大 可以反映偏差分析所需的资料 从而有利于施工成本控制人员及时采取针对性措施 加强控制 表格处理可惜助于计算机 从而节约大量数据处理所需的人力 并大大提高速度 偏差分析的方法 2 表格法 曲线法是用施工成本累计曲线 S形曲线 来进行施工成本偏差分析的一种方法 曲线法进行偏差分析同样具有形象 直观的特点很难直接用于定量分析 只能对定量分析起一定的指导作用 偏差分析的方法 3 曲线法 图中a表示施工成本实际值曲线 p表示施工成本计划值曲线 两条曲线之间的竖向距离表示施工成本偏差 3 曲线法 在用曲线法进行施工成本偏差分析时 应当引入三条施工成本参数曲线 已完工程实际施工成本曲线a已完工程计划施工成本曲线b拟完工程计划施工成本曲线p 3 曲线法 图中曲线a与曲线b的竖向距离表示施工成本偏差 曲线b与曲线p的水平距离表示进度偏差 偏差为累计偏差 3 曲线法 1 成本超支的影响因素 2 承包商成本超支的原因分析 3 承包商降低成本的措施 三 成本超支原因分析 1 物价上涨 人工 材料 设备等涨价 2 设计问题 错误 漏项 标准 保守等 3 业主原因 成本计划失误 增加项目内容 管理人员水平差 协调不利 4 施工原因 施工方案落后 质量问题返工 赶工期 劳动组合效率低下 发生安全事故 5 客观原因 自然因素 利率提高等 6 政府原因 政府的行政干预 三 成本超支原因分析 1 成本超支的影响因素 1 原成本计划数据不准确 预算低 2 外部原因 业主的干扰 恶劣天气 物价上涨 不可抗力事件等 3 施工管理中的问题 发生预算外开支 工作失误被罚款 成本责任不明 控制意识弱 劳动效率低 工人频繁地调动 施工组织混乱 采购了劣质材料 工人培训不充分 发生返工 三 成本超支原因分析 2 承包商成本超支的影响因素 1 寻找更好 更省 更高效的技术方案 选择符合规范而成本较低的原材料 2 购买部分产品 而不采用由自己生产的高成本产品 3 重新选择供应商 4 改变实施过程 5 索赔 三 成本超支原因分析 3 承包商降低成本的措施 项目施工过程中 由于前期工作深度不够 不可预见事件发生等原因 经常会出现工程量变化 施工进度变化等问题 并由此影响工程项目的成本和工期 应按 施工合同 示范文本 的规定 处理工程变更对施工成本和工期的影响 第四节工程变更和索赔的管理 1 工程变更的管理 工程变更的内容 更改工程有关部分的标高 基线 位置和尺寸 增减合同中约定的工程量 改变有关工程的施工时间和顺序 其他有关工程变更需要的附加工作 第四节工程变更和索赔的管理 1 工程变更的管理 工程变更的处理方法承包人在工程变更确定后14天内 提出工程变更价款的报告 经监理工程师确认后 调整合同价款 合同中已有适用于变更工程的价格 按合同已有的价格变更合同价款 合同中只有类似于变更工程的价格 可以参照类似价格变更合同价款 合同中没有适用或类似于变更工程的价格 由承包人提出适当的变更价格 经监理工程师确认后执行 第四节工程变更和索赔的管理 1 工程变更的管理 项目经理部对于工程变更的管理为了有效地处理工程变更 实现项目成本目标 提高经济效益 项目经理部必须加强有关的管理工作 例如 组织有关人员熟悉设计文件 领会设计意图 严格按图施工 熟悉合同条款 在相应的时限内完成必要的工作 掌握实际情况 健全档案资料 充分利用与发包人 监理工程师协商的机会 争取最有利的结果等 第四节工程变更和索赔的管理 1 工程变更的管理 索赔的概念工程合同履行中 当事人一方因为对方不履行或不完全履行既定的义务 或者由于对方的行为使权利人受到损失时 要求对方补偿损失的权利 2 索赔程序 承包人在索赔事件发生后28天内 向工程师发出索赔意向通知 在发出索赔意向通知后28天内 向工程师提出延长工期和 或 补偿经济损失的索赔报告及有关资料 工程师收到承包人送交的索赔报告及有关资料后 于28天内给予答复 或要求承包人进一步补充索赔理由和证据 第四节工程变更和索赔的管理 2 施工索赔的管理 索赔费用的计算 实际费用法 以承包人为某项索赔工作所支付的实际开支为根据 要求费用补偿 总费用法 当发生多次索赔事件以后 按实际总费用减去投标报价时的估算费用计算索赔金额的一种方法 修正的总费用法 索赔金额 某项工作调整后的实际总费用 该项工作的报价费用 第四节工程变更和索赔的管理 2 施工索赔的管理 工程变更与索赔处理案例 背景 工期为38天 工期每提前 或拖后 1天奖励 或罚款 5000元 实际施工中发生的事件 事件1 在房屋基坑开挖后 发现局部有软弱下卧层 按甲方代表指示乙方配合地质复查 配合用工为10个工日 地质复查后 根据经甲方代表批准的地基处理方案 增加直接费4万元 因地基复查和处理使房屋基础作业时间延长3天 人工窝工15个工日 事件2 在发射塔基础施工时 因发射塔原设计尺寸不当 甲方代表要求拆除已施工的基础 重新定位施工 由此造成增加用工30工日 材料费1 2万元 机械台班费3000元 发射塔基础作业时间拖延2天 事件3 在房屋主体施工中 因施工机械故障 造成工人窝工8个工日 该项工作作业时间延长2天 事件4 在房屋装修施工基本结束时 甲方代表对某项电气暗管的敷设位置是否准确有疑义 要求乙方进行剥漏检查 检查结果为某部位的偏差超出了规范允许范围 乙方根据甲方代表的要求进行返工处理 合格后甲方代表予以签字验收 该项返工及覆盖用工20个工日 材料费为1000元 因该项电气暗管的重新检验和返工处理使安装设备的开始作业时间推迟了1天 事件5 在敷设电缆时 因乙方购买的电缆线材质量差 甲方代表令乙方重新购买合格线材 由此造成该项工作多用人工8个工日 作业时间延长4天 材料损失费8000元 事件6 鉴于该工程工期较紧 经甲方代表同意乙方在安装设备作业过程中采取了加快施工的技术组织措施 使该项工作作业时间缩短2天 该项技术组织措施费为6000元 问题 1 在上述事件中 乙方可以就哪些事件向甲方提出工期补偿和费用补偿要求 为什么 2 该工程的实际施工天数为多少天 可得到的工期补偿为多少天