财务与法务手册(完整)

精品文档 1欢迎下载 财务与法务手册 第一部分 财务管理制度 第一篇 财务管理总则 第一章第一章 总则总则 第一条第一条 为加强财务管理 规范财务工作 促进公司经营 业务的快速发展 提高公司经济效益 根据国家有关法律法规 和公司章程有关规定 结合公司实际情况 制定本财务管理总 则 第二条第二条 本总则适用于公司集团总部 下属子公司 各级 领导和全体员工都必须严格遵守 认真执行 第三条第三条 公司实行财务管理集中统一领导 统一掌握安排 资金运作 资金使用 财产购置 费用开支 财产损失处理 各种收入一律上交公司 各部门不得对外收费 各项支出必须 经财务部门审核 各公司大额用款或支出 需报经财务总监 总裁批准后方能用款 第四条第四条 公司财务负责人协助总经理全面负责公司的财务 工作 负责组织 控制财务收支和全面核算 监督公司业务 为各项经济决策提供准确的信息 同时做好各项财务收支预测 计划 控制 核算分析和决算 考核工作 有效利用企业的各 项资金 努力提高经济效益 第五条第五条 公司财务部门应配备合格的财务人员 依法办理 精品文档 2欢迎下载 财会工作 财会人员因故离职时 必须办妥交接手续 会计人 员办理交接手续 必须有监交人负责监交 接交人员及监交人 员应分别在交接清单上签字后 移交人员方可调离或离只 不 得中断财会工作 第二章第二章公司会计核算原则公司会计核算原则 第六条第六条 采用公历年度 即以每年一月一日至十二月三十 一日为一个会计年度 第七条第七条 记账原则和方法 以权责发生制为原则 实行借 贷记账法 第八条第八条 企业的会计核算以人民币为记账本位币 第九条第九条 公司的固定资产 无形资产按平均年限法计提折 旧 摊销 低值易耗品 包装物于其领用时采用一次性摊销法 摊销 第十条第十条 各类存货的确与入库按实际成本计价 发出采用 加权平均法计价 存货的盘存制度采用永续盘存法 第十一条第十一条 按照企业会计准则之有关规定计提坏账准备 存货跌价准备和各项资产减值准备 第三章第三章 会计凭证和账簿会计凭证和账簿 第十二条第十二条 加强原始凭证管理 做到制度化 规范化 原 始凭证是记录经济业务 明确经济责任 具有法律效力的书面 证明 原始凭证的取得必须真实 有效 正确 完整 精品文档 3欢迎下载 第十三条第十三条 公司应根据审核无误的原始凭证编制记账凭证 记凭证的内容必须具备 填制凭证的日期 凭证编号 经济业 务摘要 会计科目 金额 所附原始凭证张数 填制凭证人员 复核人员 会计主管人员签名或盖章 收款和付款记账凭证还 应当由出纳人员签名或盖章 第十四条第十四条 根据各全资子公司或控股子公司具体经营情况 和公司会计业务的需要设置会计账簿 各全资子公司或控股子 公司设置会计账簿应包括现金日记账 银行存款日记账 总分 类账 明细分类账 固定资产卡片或固定资产台账 第十五条第十五条 做好会计审核工作 经办财务人员应认真审核 每项业务的合法性 真实性 手续完整性和数据的准确性 编 制会计凭证 报表时应经专人复核 重大事项应报集团公司财 务总监 总经理复核 第十六条第十六条 财务人员根据不同的账务内容采用定期对会计 账簿记录的有关数字与库存实物 货币资金 有价证券 往来 单位或个人等进行相互核对 保证账证相符 账实相符 账表 相符 第十七条第十七条 建立会计档案 包括对会计凭证 会计账簿 会计报表和其他会计资料都应建立档案 妥善保管 按本分册 会计档案管理办法 中的规定进行保管和销毁 出纳人员不 得兼管会计档案 第四章第四章 资本金和负债管理资本金和负债管理 精品文档 4欢迎下载 第十八条第十八条 资本金是公司经营的核心资本 必须加强资本 金管理 第十九条第十九条 经公司股东会提议 股东会批准 可以按公司 章程规定增加资本 财务部门应及时调整实收资本 第二十条第二十条 经董事会同意 公司股东之间可相互转让其全 部或部分出资 股东应按公司章程规定 向股东以外的人转让 出资和购买其他股东转让的出资 财务部门应据实调整 第二十一条第二十一条 公司以负债形式筹集资金 须努力降低筹资 成本 同时应按月计提利息支出 并计入财务费用 利息支出 第二十二条第二十二条 加强应付账款和其他应付款的管理 月末 季度末 或年末都要与对方及时核对余额 保证负债的真实性 和准确性 凡一年以上应付而未付的款项应查找原因 对确实 无法付出的应付款项报集团公司财务总监 总经理批准后再做 处理 第二十三条第二十三条 公司对外担保业务 按公司规定的审批程序 审批后 由财务部登记后才能正式对外签发 财务部据此纳入 公司或有负债管理 在担保期满后及时督促有关业务部门撤销 担保 第五章第五章 流动资产管理流动资产管理 第二十四条第二十四条 现金的管理 严格执行人民银行颁布的 现金管理暂行条例 根据本 公司实际需要 合理核实现金的库存限额 一般库存现金不得 精品文档 5欢迎下载 超过 30 万元 超出限额部分要及时送存银行 集团总部及全资子公司或控股子公司各部门对单笔超过 5 万元的大额现金支出应提前三天通知财务部 以便财务部提前 做好准备 严禁白条抵库和任意挪用现金 出纳人员必须每日结出 现金日记账的账面余额 并与库存现金相核对 发现不符要及 时查明原因 财务部负责人对库存现金进行定期或不定期检查 以保证现金的安全和完整 公司的一切现金收付都必须有真实 的原始凭证 第二十五条第二十五条 银行存款的管理 加强对银行账户及其他账户的保密工作 非因业务需要 不准外泄 银行账户印签实行分管 并用制 不得一人统一保 管使用 严禁在任何空白合同上加盖银行账户印签 出纳人员要随时掌握银行存款余额 不准签发空头支票 不准将银行账户出借给任何单位和个人办理结算或套取现金 在每月末要做好与银行的对账工作 并编制银行存款余额调节 表 对未达账项进行分析 查找原因 并报财务部门负责人 第二十六条第二十六条 应收账款的管理 对应收账款 每季末做一次账龄和清收情况的分析 并报 有关领导和分管业务部门 督促业务部门积极催收 避免形成 坏账 第二十七条第二十七条 其他应收款的管理 精品文档 6欢迎下载 应按区分不同名称分页记账 要严格个人借款审批程序 借款的审批程序是 借款人 部门负责人 主管副总 财务经 理 总经理 借用现金办理业务 必须用于现金结算范围内的 各种费用项目的支付 比如小额的材料采购 出差费用等 第二十八条第二十八条 短期投资的管理 短期投资是指一年内能够并准备变现的投资 短期投资必 须在公司授权范围内进行 按现行财务制度规定记账 核算收 入成本和损益 第六章第六章 长期资产管理长期资产管理 第二十九条第二十九条 长期投资的管理 长期投资是指不准备在一年内变现的投资 分为股权投资 和债权投资 公司进行长期投资应认真做好可行性分析研究 按公司审批权限的规定批准后 由财务部办理入账手续 第三十条第三十条 固定资产的管理 有下列情况之一的资产应纳入固定资产进行核算 1 使用期限在一年以上的房屋 建筑物 机器 机械 运 输工具和其他与经营有关的设备器具 工具等 2 不属于经营主要设备的物品 单位价值在 2000 元以上 并且使用期限超过 2 年的 固定资产要做到有账 有卡 账实相符 财务部负责固 定资产的价值核算与管理 行政部或资产管理部门负责实物的 记录 保管和卡片登记工作 财务部建立固定资产明细账 精品文档 7欢迎下载 固定资产的购置和调入均按实际成本入账 固定资产折 旧采用平均年限法分类计提 分类折旧年限如下 按照新企 业所得税法固定资产折旧年限规定 固定资产类别使用年限预计净残值年折旧率 房屋及建筑物20 年 5 4 75 发电设备及输电系统5 年 5 19 00 运输设备4 年 5 23 75 机器设备10 年 5 9 50 电子设备及其他3 年 5 31 67 已经提足折旧 继续使用的固定资产不再提取折旧 提 前报废的固定资产 不再补提折旧 当月增加的固定资产 当 月不提折旧 当月减少的固定资产 当月照提折旧 对固定资产和其他资产要进行定期盘点 每年末由财务 部组织盘点一次 盘点中发现短缺或盈余 应及时查明原因 并编制盘盈盘亏表 报集团财务总监审核后 经总经理审批后 进行账务处理 第三十一条第三十一条 无形资产的管理 无形资产指被公司长期使用而没有实物形态的资产 包括 探矿权 采矿权 土地使用权 软件 未来公司的财务核算软 件 等 无形资产按实际成本入账 在受益期内或有效期内按 不短于 20 年的期限摊销 其中土地使用权按照 30 50 年进行摊 精品文档 8欢迎下载 销 探矿权或采矿权按照矿山使用年限 2 30 年 矿山使用年 限乃根据已推定及探明总存量估计得出 进行计算摊销 财务 软件按照 5 年进行摊销 第三十二条第三十二条 长期待摊费用的管理 长期待摊费用是不能全部计入当期损益 需要在以后年度 内分期摊销的各项费用 包括开办费 租入固定资产的改良支 出和摊销期限超过一年 金额较大的修理费支出 开办费自投 产之日起 分期摊入成本 分摊期不短于 5 年 以经营租入的 固定资产改良支出 在有效租赁期内分期摊销 第七章第七章收入管理收入管理 第三十三条第三十三条 公司的营业收入包括销售商品收入 提供劳 务收入 利息收入 其他业务收入等 营业收入要严格按照权 责发生制原则确认 并认真核实 正确反映 以保证公司损益 的真实性 第三十四条第三十四条 各项收入要按照规定列入相关的收入项目 不得截留到账外或作其他处理 第八章 成本费用管理 第三十五条第三十五条 公司在业务经营活动中发生的与业务有关的 支出 按规定计入成本费用 第三十六条第三十六条 成本费用包括 生产成本 利息支出 营业 费用 其他业务支出等 生产成本 是指企业为生产产品 提供劳务而发生的各 精品文档 9欢迎下载 种费用 例如材料 工程款等费用 公司应严格控制材料的领 用与损耗 各部门领用材料应由专人负责领用 并注明用途 利息支出 指支付以负债形式筹集的资金成本支出 营业费用包括 职工工资 职工福利费 医药费 职工 教育经费 工会经费 住房公积费 保险费 固定资产折旧费 摊销费 修理费 通讯费 交通费 招待费 差旅费 车辆使 用费 报刊费 会议费 办公费 劳务费 股东会费等各种等 费用 第三十七条第三十七条 费用开支的审批规定 公司各项费用都应列入公司全年预算计划 各部门根据 全年经营计划编制当年费用预算计划 交财务部进行费用预算 管理 各部门应严格控制各项费用开支 1 公司各项股东会费用由公司股东会秘书处归口管理 2 公司采购办公用品及其他物品 职工医药费报销 电话 费 小车各项维护保养费用 职工工资及各项福利费用 教育 培训费等均由行政人事部根据规定归口管理 3 财产保险 固定资产折旧 资产评估 会计报表审计等 费用由财务部归口管理 4 差旅费 各项会议费均应事先向公司领导提出申请 批 准后再实施 审批 报销权限 上述各项各类费用发生额由各部门经 理核实 经财务部复核 财务总监审核 报总经理审批后报销 精品文档 10欢迎下载 费用单据必须真实 合理 完整 取得的发票必须合法 第三十八条第三十八条 非经营性的特殊开支 如赞助费 协会费 捐赠款等列入营业外支出 由总经理审批 第三十九条第三十九条 职工福利费按工资总额 14 计提 工会经费按 工资总额的 2 计提 教育经费按工资总额的 1 5 计提 养老金 等 五金一险 经批准后 由公司按职工工资总额的一定比例 逐月交纳 第四十条第四十条 公司各项成本费用由财务部负责管理和核算 各部门各项费用支出实行预算控制 制定降低成本的措施 第九章第九章 利润及利润分配管理利润及利润分配管理 第四十一条第四十一条 公司营业利润 营业收入 营业成本 营业税金 及附加 期间费用及其他 利润总额 营业利润 非经常性损益 营业外收入 营业外成 本 第四十二条第四十二条 公司利润总额经公司股东会作相应调整后 按照股东会关于利润分配的决议 向投资者分配利润 第十章第十章 财务报表与财务分析财务报表与财务分析 第四十三条第四十三条 财务报表分月报和年报 公司月报表应于次 月 5 日内完成 年度财务会计报表应于次年 10 日内完成 必要 精品文档 11欢迎下载 时聘请有经验的会计师会计事务所等进行审计 第四十四条第四十四条 各全资子公司或控股子公司年末还应报送财 务情况说明书 财务情况说明书主要内容包括 业务 经营情况 利润实现情况 资金增减及周转情况 财务收支情况等 财务核算方法变动情况及原因 对本期或下期财务状况 变动有重大影响的事项 资产负债表制表日至报出期之间发生 的对公司财务善有重大影响的事项 以及为正确理解财务报表 需要说明的其他事项 第四十五条第四十五条 财务分析是公司财务管理的重要组成部分 各全资子公司或控股子公司财务部应对各公司经营善和经营成 果进行总结 评价和考核 通过财务分析促进增收节支 充分 发挥资金效能 通过对财务活动不同方案和经济效益的比较 为领导或有关部门的决策提供依据 第十一章第十一章 税务管理税务管理 第四十六条第四十六条 公司应交纳的税金主要包括增值税 企业所 得税 营业税 资源税 资源补偿费 个人所得税 印花税 车船使用税 地方税等 公司财务部应按照相关税收法律 法 规 条例 规定 管理办法等及税收征管法的有关规定按时申 报和交纳 第四十七条第四十七条 公司可以根据现有的业务分税种进行纳税筹 划 以减轻税赋为目的 在多种纳税方案中选择税赋最低的方 精品文档 12欢迎下载 案 做到依法纳税 合理避税 第四十八条第四十八条 各全资子公司或控股子公司财务部应指派专 人负责与税务机关进行日常联络 办理税务工作 统一购买发 票 加强发票申领手续与发票的管理 第十二章第十二章 会计电算化会计电算化 第四十九条第四十九条 公司已执行会计电算化核算 并建立会计电 算化操作管理制度 主要内容包括 规定上机操作人员对会计软件的操作工作内容和权限 对操作密码要严格管理 指定专人定期更换密码 杜绝未经授 权人员操作会计软件 加强稽核制度 由专人负责对原始凭证和计账凭证的审 核 预防已输入计算机的原始凭证和记账凭证等会计数据未经 审核而登记机内账簿 操作人员离开办公室前 应执行相应命令退出会计软件 根据本单位实际情况 由专人保存必要的上机操作记录 记录操作人 操作时间 操作内容 故障情况等内容 每月 10 日前对上个月的会计数据进行备份 对会计电算化的资料进行妥善管理 第十三章第十三章 附则附则 第五十条第五十条 本总则自发文之日起执行 其他制度中有与本 精品文档 13欢迎下载 规定相抵触的规定 以本总则为准 第五十一条第五十一条 本总则由集团财务部负责解释 第二篇 费用报销及款项支付管理制度 第一条第一条 为规范公司费用报销及款项支付管理 严格控制 审批程序 做到合理开支并确保资金使用的安全 有效 现结 合公司实际 制定本制度 第二条第二条 本制度适用于集团总部及各公司的费用报销及款 项支付业务 第三条第三条 职责 经办人对经办事项及单证的真实 有效性负责 部门主管对费用开支和款项支付业务的合理性负责 会计依据公司制度规定审核把关 第四条第四条 费用报销及款项支付程序 费用报销程序 1 经办人整理应报销单据 用蓝黑或碳素墨水准确 规范 完整 认真地填写 费用报销单 并签字 2 将 费用报销单 交由部门负责人和分管副总经理签字 以确认业务发生的真实性 3 会计依据公司财务管理制度对费用的合理性及单据的真 实 有效性和金额的准确性进行审核 4 经会计审核后的 费用报销单 交总经理审批签字 总 精品文档 14欢迎下载 经理不在时 由授权副总经理代签 待总经理回公司后补签 5 经营管理费用报销 单笔金额超过 5 万元 含 的 须 按 关于做好投资和费用管理的通知 规定 办理报批手续 6 出纳根据手续完整的 费用报销单 付款 并重新审核 票据金额是否正确 7 具体程序如下 报销人员 部门主管 分管副总 会计审核 总经理 出 纳付款 款项支付程序 1 付款申请人根据需要支付款项的有关合同或单据 用蓝 黑或碳素墨水准确 规范 完整 认真地填写 付款申请单 并签字 2 将 付款申请单 交由部门负责人和分管副总经理签字 确认 3 会计对款项支付的合理性及金额的准确性进行审核 落 实相关发票等单据及时到位 4 经会计审核后的 付款申请单 交总经理审批签字 总 经理不在时 由授权副总经理代签 待总经理回公司后补签 5 生产物资采购付款 单笔金额超过 10 万元 含 的 须按 关于做好投资和费用管理的通知 规定 办理报批手续 外 还需集团营销管理部负责人审批 6 工程采购付款 单笔金额超过 10 万元 含 的办理报 精品文档 15欢迎下载 批手续外 还需集团基建工程部负责人审批 7 出纳根据手续完整的 付款申请单 办理付款并及时通 知付款申请人 8 具体程序如下 单笔金额在 10 万元以下使用以下审批流程 付款申请人 部门主管 分管副总 会计审核 总经理 出纳付款 对公业务和金额超过 2000 元的对私业务 原则上以 银行转账支付 单笔金额在 10 万元及以上 50 万元以下使用以下审批流 程 付款申请人 部门主管 分管副总 会计审核 总经理 财务总监 出纳付款 单笔金额在 50 万元及以上使用以下审批流程 付款申请人 部门主管 分管副总 会计审核 总经理 财务总监 董事长 出纳付款 第五条第五条 相关规定 若审核中发现报销单据不符合规定要求的 财务部不予 受理 若报销单据金额超出规定标准的 按规定标准执行 特 殊情况另报经总经理特批 预借公司资金外出办事的员工 回公司后 5 天内需要提 供相应的有效单据办理报销手续 结清预借款项 若无正当理 由未办理者 财务部将采取措施督促其限期报销 超过一个月 精品文档 16欢迎下载 未办理报销者 则按违规处理 费用报销需提供税务机关认可的有效单据 特殊情况个 案处理 若开票日期与报销日期超过一个月的单据 财务部不 予受理 汽车加油发票报销 需在发票背面填写详细加油时间 时 分 和汽车里程表中的公里数 车辆修理费用报销需附有维修 清单 发票需经车辆管理员签字确认 招待费和住宿费报销需附发票和消费清单 所有报销单据必须真实 合法 弄虚作假者一经发现给 予开除 触犯法律者移送司法机关处理 购买办公物资的费用报销 如烟 酒 茶叶 办公用品 等 需由办公室指定人员或仓管员办理入库手续 经办人凭发 票及入库单办理报销手续 办公室或仓管员需对办公用物资的 接收及领用进行明细登记并开具出入库单 采购生产用物资的报销或结算支付 必须附有 物资入 库单 若需质检的 须附验收或质检合格证明 预付货款 预付工程款 预付设备款等需填制 付款申 请单 说明原因并提供付款依据 工程款预付时必须提供合同 和盖有施工单位财务专用章的收款收据 设备预付款必须提供 合同和盖有合同主体财务专用章的收款收据 工程款结算时 需提供 合同书 预决算书 或工程量 结算资料 验收证明 建筑业专用发票以及工程项目投资预算 精品文档 17欢迎下载 批复等 工程预付款或结算余款应通过银行转账支付 转入合 同主体银行账户内 结算余款的支付必须留足质保金 一般为 总额的 5 10 特殊情况除外 设备款结算时 需提供 合同书 质保证明 增值税专 用发票以及设备投资预算批复等 设备预付款或结算余款应通 过银行转账支付 转入合同主体银行账户内 结算余款的支付 必须留足质保金 一般为总额的 5 10 特别规定 1 公司员工在费用报销 物资 设备 采购 产品销售以 及工程建设等业务中 若存有弄虚作假 假公济私 收取回扣 收受贿赂等现象 一经查实 按 10 20 倍罚款并立即开除 情 节严重者 移交司法机关 2 公司员工不得倒卖公司产品 不得成为或变相成为公司 供应商 不得私自承揽或借用他人名义承揽公司工程 否则 一经查处 从严处罚 3 公司总经理对本公司的会计工作和会计资料的真实性 完整性负责 第六条第六条 本制度自发文之日起执行 其他制度中有与本规 定相抵触的规定 以本制度为准 第七条第七条 本制度由集团财务部负责解释 第三篇 出差及差旅费报销管理制度 精品文档 18欢迎下载 第一条第一条 为健全和规范集团总部及所属公司的财务管理 减 少浪费 节支增收 现结合各公司实际 制定本制度 第二条第二条 出差含义及适用范围 出差 本制度规定的出差是指公司员工外出办事离开公 司所在地 出行政县域或距离超过 150 公里的地方 适用范围 公司正式员工 含试用期员工 第三条第三条 出差审批规定 出差人员应填写 出差申请单 报经部门负责人或分管 领导批准后可凭 出差申请单 向财务部预借差旅费 未经领导核准而出差的 财务部门有权不予报销 出差 超过核准天数的 须请求领导批准 否则超期部分不予补贴 出差申请批准权限 职务审核批准备注 部门经理 一般员工 部门经理副总经理 部门经理副总经理总经理 副总经理总经理分管副总裁 总经理分管副总裁总裁 当直接上级职位空缺时 审批权限自动上升一级 由上一级领导直接审批 批准人不在时 可电话 请示 事后补签字 第四条第四条 差旅费用标准 交通费标准 1 乘坐飞机 火车 汽车 轮船标准 职务飞机火车汽车轮船 精品文档 19欢迎下载 总经理经济舱软卧卧铺二等舱 副总经理经济舱硬卧卧铺三等舱 部门经理经济舱硬卧卧铺三等舱 一般员工硬卧卧铺四等舱 2 市内交通费 按以下规定核报 副总经理以上人员 按实报销 经理级以下人员 含 市内公交 地铁费用按实报销 出租车费 原则上不予报销 因特殊情况确需乘坐出租车的 应事先征得分管副总经理同意 出租车费报销时 需在票据背 面注明起止地点并单独归集核报 住宿及伙食补贴标准 1 住宿天数以出差期间实际住宿天数为准 计算公式是 过夜天数 夜间乘车天数 住宿标准 住宿可报销额 2 公司员工住宿费最高限额及伙食补贴标准表 单位 元 一类地区二类地区 职务 住宿费伙食补贴住宿费伙食补贴 总经理 600 实报实销 500 实报实销 副总经理 40010030080 部门经理 3005020040 一般员工 2004015030 备注备注 一类地区 国内 仅指北京 上海 天津 广州 精品文档 20欢迎下载 深圳 珠海 厦门 其余为二类地区 3 出差期间实际住宿费按不高于最高限额报销 报销时必 须出具住宿发票 住宿费超出上述标准的部分 在住宿前征得 公司领导同意后 可予以报销超出部分的 60 否则一律不得报 销 伙食补贴以实际出差总天数计算 在上述规定标准内凭 票报销 出差时间低于 24 小时的视为当日往返 每天只按规定 领取伙食补贴 不分级别 每餐 20 元 参加会议的按会议规定的标准凭证报销 不另计伙食补 贴 只报销区间交通费 出差期间若参加由公司宴请客人的宴会 须扣除当餐补 贴额度 按一天两餐计算 若陪同领导一起吃饭 则不计伙食 补贴 公司同意参加学习和各类培训的员工 报销标准及补贴 按组织单位统一安排的食宿标准执行 不同级别的员工一起出差时 出差期间产生的费用采取 分合结合 的报销方式 既可按每人的报销标准单独报销也 可合并报销 特殊情况 经批准可按高级别标准报销 长途出差的 部门经理及以下员工原则上不安排公司车 辆随同 若确有需要 需提出申请 经总经理批准后 办公室 予以安排 公司安排车辆出差的 原则不上得报销市内交通费 精品文档 21欢迎下载 普通员工因公司业务需要乘坐飞机的 应提出书面申请 并经总经理批准 报销时附批准书 为提高矿业项目野外尽职调查人员在野外作业期间的伙 食标准 允许其实际发生的伙食费超出本制度中规定的伙食补 贴标准的部分 经批准后可抵减实际发生的住宿费与本制度中 规定的住宿最高限额的差额部分 十一 因工作 需要发生的客人用餐费用 应严格控制用 餐人数和用餐次数 其用餐标准参照部门经理级标准执行 特 殊情况确需宴请的 需事前上报分管副总裁批准 凭票报销 十二 各子公司附近作业的 吃住均在各子公司的 不 予报销住宿与餐饮费用 若各子公司无法提供住宿的 需凭各 子公司办公室出具无法提供住宿证明 方可外出住宿 否则住 宿费用不予报销 十三 在各子公司所在县行政区域以内作业 住宿于子 公司宿舍 早晚均在公司用餐 中午不能返回公司就餐的 每 天午餐按照 40 元 人标准凭票报销 不分级别 每天以 40 元 人封顶 超额部分自己承担 十四 野外尽职调查人员所有报销的原始单据 均需该 项目 负责人签字核准确认 超过报销标准的 超额部分自己承 担 第五条第五条 报销程序 参照 费用报销及款项支付管理制度 执行 精品文档 22欢迎下载 第六条第六条 出差借款管理规定 公司员工因公出差 可按 出差申请单 预计的出差天 数和每天 200 600 元的借款限额 向财务部预借资金 若超出 规定标准须向主管领导说明并取得同意 出差返回 5 日内应向 财务部办理报销手续 余额交回财务部 若不按时办理报销 将不予办理新借款 并按每拖延一天罚款借款额的 5 从工资中 扣除 公司员工办理借款手续 应填写 借款单 写明借款事 由 金额 预计还款日期 由部门主管同意 经财务主管及总 经理批准后 出纳方可付款 总经理不在时 由授权副总经理 代签 待总经理回公司后补签 具体审批流程如下 出差员工填写借款单 部门主管 分管副总经理 财务审 核 总经理 出纳付款 财务部门应负责员工出差借款的管理 冲销等工作 对 无法清理的借款应定期向公司有关领导汇报 并协助清理借款 财务人员未经公司领导批准 私自借款与他人者 视同贪污行 为 将追究其责任 第七条第七条 本制度自发文之日起执行 其他制度中有与本规定 相抵触的规定 以本制度为准 第八条第八条 本制度由集团财务部负责解释和修订 第四篇 备用金 借款 管理制度 精品文档 23欢迎下载 第一条第一条 为规范公司备用金管理 加强对现金使用的监督 现结合公司实际 制定本制度 第二条第二条 内容 备用金分为定额备用金和非定额备用金 定额备用金是指 公司对经常使用备用金的各部门或员工根据其零星开支 零星 采购等的实际需要而向公司所借的长期固定现金 非定额备用 金是指公司各部门或员工因临时工作需要而向公司所借的现金 第三条第三条 范围 定额备用金适用于零星采购员的采购周转金 汽车驾驶史 备付金 食堂采购备付金以及行政主管备付金等 非定额备用 金适用于临时购物借款 因公出差借款 其他临时借款等 第四条第四条 管理 定额备用金的管理 由使用定额备用金的部门或员工按 核定的金额填写 借款单 经报批后 一次性领出全部定额现 金 用后凭发票等相关凭证报销 出纳将报销金额补充原定额 待撤销定额备用金或调换经办人全部交回 第年年底全额收回 次年初重新核定办理 非定额备用金的管理 由需借用临时款项的部门或员工 根据业务或工作需要填写 借款单 经报批后 领出备用现金 待业务完成后 凭发票等相关凭证报销 收回所借款项 备用金的报批及支付 执行 费用报销及款项支付管理 精品文档 24欢迎下载 制度 出差及差旅费报销管理制度 的相关规定 借款单证的管理 1 属于定额备用金等借款期超过一个月的借款 借款单交 由会计进行账务处理 挂 其他应收款 2 预计一个月内可收回的非定额备用金等临时性借款 借 款可暂时由出纳保管 待业务完成后 报销费用 收回借款 退还原 借款单 超过一个月仍未收回的 转由会计进行财务 处理并跟踪催讨 待收回借款时 出具还款证明 收款收据 冲减所借款项 3 押金 保证金 工程预计款 设备预付款 工程队借款 等业务 借款单全部交由会计进行财务处理 4 对备用金借款应定期清理 平时每三个月一次 年底全 面清理 第五条第五条 备用金的金额规定 定额备用金的最高金额参与如下规定执行 1 总经理 20000 元 2 副总经理 5000 元 分管外联副总经理 10000 元 3 部门经理或主持工作副经理 3000 元 4 采购员 3000 30000 元 根据岗位确定 5 驾驶员 每人 1000 10000 元 根据车辆性质确定 6 食堂采购 3000 10000 元 根据用餐人数确定 精品文档 25欢迎下载 非定额备用金的金额规定 1 临时购物借款 以预计采购物品所需金额向财务部提出 借款申请 2 因公出差借款 以计划出差天数 所乘交通工具 住宿 标准等预计所需金额向财务部提出借款申请 3 其他用途借款 除押金 保证金外 按预估使用金额提 出申请 对金额较大的临时性借款 应考虑风险控制 第六条第六条 相关规定 1 贷款时必须填写 借款单 标明借款用途 借款金额 预计还款时间等 2 超过还款期限未还的 按 费用报销及款项支付管理制 度 出差及差旅费报销管理制度 的相关规定执行 3 财务人员未经公司领导批准 私自借款与他人 视同贪 污行为 将追究其责任 4 严格执行 前款不清 后款不借 的原则 第七条第七条 本制度自发文之日起执行 其他制度中有与本规 定相抵触的规定 以本制度为准 第八条第八条 本制度由集团财务部负责解释 第五篇 固定资产投资及费用开支审批权限的规定 第一条第一条 为严格控制固定资产投资规模 节约经营管理费 用 规范和完善集团总部及各公司的内控审批程序 制定本规 精品文档 26欢迎下载 定 第二条第二条 各公司金额在 10 万元以上 含 的固定资产投资 包括 基建工程投资 机器设备购置以及车辆 不受金额限制 购置等 必须编制预算或提出申请 须编预算批号 经集团董 事长批准后实施 第三条第三条 预算金额经集团董事长批准后 单笔金额在 10 万 元以上 含 100 万元以下 不含 的支付 申请支付时必须先 报经集团财务总监审批 单笔金额在 100 万元以上 含 的支 付 必须报经集团董事长审批 报批时需注明预算审批号 第四条第四条 各公司经营管理费用及备用金借款支出 单笔金 额在 5 万元以上 含 10 万元以下 不含 的支付 必须报经 集团财务总监审批 单笔金额在 10 万元以上 含 的支付 必 须报经集团董事长审批 第五条第五条 各公司生产物资采购及预付账款支出 单笔金额 在 10 万元以上 含 50 万元以下 不含 的支付 必须报经集 团财务总监审批 单笔金额在 50 万元以上 含 的支付 必须 报经集团董事长审批 第六条第六条 各公司正常缴纳的各项税费 发放的员工工资 支付的电费和火工品支出 以及除上述所列需报经集团董事长 集团财务总监审批外的固定资产投资 生产物资采购及费用开 支 由各公司总经理审批 其资金支付程序执行 费用报销及 款项支付管理制度 的相关规定 精品文档 27欢迎下载 第七条第七条 本规定自发文之日起执行 其他制度中有与本规 定相抵触的规定 以本规定为准 第八条第八条 本规定由集团财务部负责解释 第六篇 会计政策 会计估计变更和差错更正指引 第一章第一章 总则总则 第一条第一条 为了规范企业会计政策的应用 会计政策 会计 估计变更和前期差错更正的确认 计量和相关信息的披露 根 据 企业会计准则 基本准则 结合本公司实际情况 制定 本指引 第二条第二条 会计政策变更和前期差错更正的所得税影响 适 用 企业会计准则第 18 号 所得税 第三条第三条 本指引适用于公司集团总部 下属子公司 各子 公司财务部必须严格遵守 认真执行 第二章第二章 会计政策会计政策 第四条第四条 企业应当对相同或者相似的交易或者事项采用相 同的会计政策进行处理 但是 其他会计准则另有规定的除外 第五条第五条 企业采用的会计政策 在每一会计期间和前后各 期应当保持一致 不得随意变更 但是 满足下列条件之一的 可以变更会计政策 法律 行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更 精品文档 28欢迎下载 会计政策变更能够提供更可靠 更相关的会计信息 第六条第六条 下列各项不属于会计政策变更 本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采 用新的会计政策 对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政 策 第七条第七条 企业根据法律 行政法规或者国家统一的会计制 度等要求变更会计政策的 应当按照国家相关会计规定执行 会计政策变更能够提供更可靠 更相关的会计信息的 应 当采用追溯调整法处理 将会计政策变更累积影响数调整列报 前期最早期初留存收益 其他相关项目的期初余额和列报前期 披露的其他比较数据也应当一并调整 但确定该项会计政策变 更累积影响数不切实可行的除外 追溯调整法 是指对某项交易或事项变更会计政策 视同 该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策 并以此 对财务报表相关项目进行调整的方法 会计政策变更累积影响数 是指按照变更后的会计政策对 以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有余额与现 有金额之间的差额 第八条第八条 确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行 的 应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计 政策 精品文档 29欢迎下载 在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切 实可行的 应当采用未来适用法处理 未来适用法 是指将变更后的会计政策应用于变更日及以 后发生的交易或事项 或者在会计估计变更当期和未来期间确 认会计估计变更影响数的方法 第三章第三章 会计估计变更会计估计变更 第九条第九条 企业据以进行估计的基础发生了变化 或者由于 取得新信息 积累更多经验以及后来的发展变化 可能需要对 会计估计进行修订 会计估计变更的依据应当真实 可靠 会计估计变更 是指由于资产和负债的当前状况及预期经 济利益和义务发生了变化 从而对资产或负债的账面价值或者 资产的定期消耗金额进行调整 第十条第十条 企业对会计估计变更应当采用未来适用法处理 会计估计变更仅影响变更当期的 其影响数应当在变更当 期予以确认 既影响变更当期又影响未来期间的 其影响数应 当在变更当期和未来期间予以确认 第十一条第十一条 企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会 计估计变更的 应当将其作为会计估计变更处理 第四章第四章 前期差错更正前期差错更正 第十二条第十二条 前期差错 是指由于没有运用或错误运用下列 两种信息 而对前期财务报表造成省略漏或错报 精品文档 30欢迎下载 编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信 息 前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息 前期差错通常包括计算错误 应用会计政策错误 疏忽或 曲解事实以及舞弊产生的影响以及存 固定资产盘盈等 第十三条第十三条 企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错 但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外 追溯重述法 是指在发现前期差错时 视同该项前期差错 从未发生过 从而对财务报表相关项目进行更正的方法 第十四条第十四条 确定前期差错影响数不切实可行的 可以从可 追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额 财务报表 其他项目的期初余额也应当一并调整 也可以采用未来适用法 第十五条第十五条 企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报 表中 调整前期比较数据 第五章第五章 披露披露 第十七条第十七条 企业应当在附注中披露与会计政策变更有关的 下列信息 会计政策变更的性质 内容和原因 当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调 整金额 无法进行追溯调整的 说明该事实和原因以及开始应用 精品文档 31欢迎下载 变更后的会计政策的时点 具体应用情况 第十八条第十八条 企业应当在附注中披露与会计估计变更有关的 下列信息 会计估计变更的内容和原因 会计估计变更对当期和未来期间的影响数 会计估计变更的影响数不能确定的 披露这一事实和原 因 第十九条第十九条 企业应当在附注中披露与前期差错更正有关的 下列信息 前期差错的性质 各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额 无法进行追溯重述的 说明该事实和原因以及对前期差 错开始进行更正的时点 具体更正情况 第二十条第二十条 在以后期间的财务报表中 不需要重复披露在 以前期间的附注中已披露的会计政策变更和前期差错更正的信 息 第六章第六章 附则附则 第二十一条第二十一条 本制度自下发之日起实施 原有相关管理规 章制度同时废止 第二十二条第二十二条 本制度由集团财务部负责解释和修订 精品文档 32欢迎下载 第七篇 会计管理办法 第一章第一章 总则总则 第一条第一条 为规范本公司会计档案管理工作 充分发挥会计 档案资料的作用 根据 中华人民共和国会计法 和 中华人 民共和国档案法 的规定 制定本办法 第二条第二条 本办法适用于公司集团总部 下属子公司 各子 公司财务部必须严格遵守 认真执行 第二章第二章 定义定义 第三条第三条 本办法中所称会计档案系指 会计凭证 会计账 簿 会计报表 财务报告 验资报告以及与经营管理和投资者 权益有关的其他重要文件 如财务类合同等会计资料 会计凭证类 原始凭证 记账凭证 汇总凭证 其他会 计凭证 会计账簿类 总账 明细账 日记账 固定资产台 账 辅助账簿 其他会计账簿 财务报告类 月度 季度 年度财务报告 包括会计报 表 附表 附注及文字说明 其他财务报告 其他类 银行存款余额调节表 银行对账单 其他应当 保存的会计核算专业资料 会计档案移交清册 会计档案保管 清册 会计档案销毁清册等 第三章第三章 档案管理细则档案管理细则 第四条第四条 会计档案的建立原则 档案的建立采用经办责任 精品文档 33欢迎下载 制 实行经办人立卷的方法 第五条第五条 会计档案的立卷 归档 保管 每年形成的会计档案 财务部指定专人负责整理立卷 装订成册 并列入会计档案清册 填写交接清单 由财务部经 理验收签字后 交负责保管会计档案的会计人员保管 会计人员变动或会计机构调整时 会计档案需要办理交 接手续 由监交人 移交人 接收人签字或盖章 已归档的会计档案即成为本公司的正式业务档案 如需 查阅应办理档案借阅手续 会计档案保管期满需要销毁时 由会计档案管理人员提 出销毁意见 经部门经理审查 总经理批准 并报请上级有关 部门核准后执行 并编制会计档案销毁清册 销毁时应由审计 部和财务部有关人员共同参加 并在销毁单上签名或盖章 对于金蝶会计电算化档案的保管 有财务部档案管理人 员负责电子资料的备份 并保存到电子软盘或 U 盘中 整理归 档 第六条第六条 档案借阅原则 财务人员因工作需要查阅会计档案时 必须按规定顺序 及时归还原处 若要查阅入库档案 必须办理有关借用手续 集团内各单位若因公需要查阅会计档案时 必须经本单 位领导批准 财务经理同意后 方能由档案管理人员接待查阅 精品文档 34欢迎下载 外单位人员因公需要查阅会计档案时 应持有单位介绍 信 经财务经理同意后 方能由档案管理人员接待查阅 并由 档案管理人员详细登记查阅会计档人的工作单位 查阅日期 会计档案名称及查阅理由 会计档案不得带出财务室 如有特殊情况需带出复印时 必须经财务部经理批准 并限期归还 借档人不得转借 拆卸 调换 污损所借的档案 不得 在文件上圈点 画线和涂改 未经批准不得复印档案 档案借阅时间最长不超过 7 天 如有特殊需要 应在借 阅申请表上说明理由 并经财务经理同意方可 第七条第七条 档案管理员及其职责 档案管理由财务部专人负责 设立档案管理员 建议各 公司明确人员 具体办理档案的收集 统计 保管 借阅和移 交等工作 档案管理员职责 1 档案收集 每月 25 日前完成上月份所有档案的收集 并按照类别进行分类整理 2 统计 档案收集完毕后 档案管理员应该填报 档案统 计表 对已收集到的档案资料进行确认 3 保管 档案由财务部档案管理员统一收归入档柜 并负 责安全妥善的保管档案 4 借阅 档案管理员必须凭经签署同意的借阅申请表借出 精品文档 35欢迎下载 档案 并登记备案 在档案借阅期间跟踪档案的流转 及时收 回档案 发现异常情况需及时处理 并报财务经理 集团财务 总监和总裁 5 移交 档案需要移交时 档案管理员应根据移交信息填 写 档案移交表 并由交接双方同时清点确认签名后 方可实 施移交 6 保密 档案管理员要注意档案的保密 如果出现遗失档 案的情况 要及时报知集团财务总监及总经理 研究补救措施 并查清责任 对于重要资料的遗失必要时需报案处理 如档案管理员私自外借财务档案 或私自复印财务档案资 料于他人 一经发生 立即开除 必要时 追究刑事责任 第四章第四章 会计档案保管期限会计档案保管期限 第八条第八条 会计凭证类 档案明细保管年限 原始凭证 记账凭证15 年 其中 涉及外来和对私改造的会计凭证永久 银行存款余额调节表3 年 第九条第九条 会计账簿类 档案明细保管年限 日记账15 年 其中 现金和银行存款日记账25 年 精品文档 36欢迎下载 明细账 总账 辅助账15 年 涉及外来和对私改造的会计账簿永久 第十条第十条 会计报表类 档案明细保管年限 主要财务指标报表3 年 月 季度会计报表15 年 年度财务报表永久 第十一条第十一条 其他类 档案明细保管年限 会计档案保管清册及销毁清册25 年 财务成本计划3 年 主要财务会计文件 合同 协议永久 银行对账单 税务申报表等5 年 第五章第五章 附则附则 第十二条第十二条 本办法自下发之日起实施 原有相关管理规章 制度同时废止 第十三条第十三条 本办法由集团财务部负责解释 第二部分 国家相关制度 第一篇 中华人民共和国会计法 精品文档 37欢迎下载 第一章第一章 总则总则 第一条第一条 为了规范会计行为 保证会计资料真实 完整 加强经济管理和财务管理 提高经济效益 维护社会主义市场 经济秩序 制定本法 第二条第二条 国家机关 社会团体 公司 企业 事业单位和 其他组织 以下统称单位 必须依照本法办理会计事务 第三条第三条 各单位必须依法设置会计账簿 并保证其真实 完整 第四条第四条 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真 实性 完整监督 第五条第五条 会计机构 会计人员依照本法规进行会计核算 实际会计监督 任何单位或者个人不得以任何方式授意 指使 强令会计 机构 会计人员伪造 变造会计凭证 会计账簿和其他会计资 料 提供虚假财务会计报告 任何单位或者个人不得对依法履行职责 抵制违反本法规 定行为的会计人员实行打击报复 第六条第六条 对认真执行本法 忠于职 坚持原则 做出显著 成绩的会计人员 给予精神的或者物资的奖励 第七条第七条 国务院财政部门主管全国的会计工作 县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域的会 计工作 精品文档 38欢迎下载 第八条第八条 国家实行统一的会计制度 国家统一的会计制度 由国务院财政部门根据法制定并公布 国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定 对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计 制度的具体办法或者补充规定 报国务院财政部门审核批准 中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计 制度制定军队国家统一的会计制度的具体办法 报国务财政部 门备案 第二章第二章 会计核算会计核算 第九条第九条 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会 计核算 填制会计凭证 登记会计账簿 编制财务会计报告 任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核 算 第十条第十条 下列经济业务事项 应当办理会计手续 进行会 计核算 款项和有价证券的收付 财物的收发 增减和使用 债权债务的发生和结算 资本 基金的增减 收入 支出 费用 成本的计算 财务成果的计算和处理 需要输会计手续 进行会计核算的其他事项 精品文档 39欢迎下载 第十一条