美国不设统一的起征点

美国不设统一的起征点美国不设统一的起征点 每年 4 月 15 日是美国人申报上一年度个人所得税的最后截 止日期 据美国国内收入局 irs 估计 今年将有 1 83 亿美国 人申报 xx 年度的个人所得税 那么 美国联邦个人所得税制度 是如何设计的 今年美国人申报联邦个税是怎么计算的呢 两套个人所得税系统并存 美国现行的个人所得税制可以说 是两套系 统并存 除了常规的个人所得税税制系统外 还有一 套针对高收入纳税人的特殊税制系统 即 可选择最低限度税 amt 纳税人申报个人所得税时 要按常规系统和 amt 分 别计算出全年应纳税额 然后取二者中的大者作为其当年实际 需要申报缴纳的应纳税额 若 amt 应纳税额大 则需按 amt 缴 纳个人所得税 amt 制度始行于 1969 年 当年美国有 155 名调整后的总收入超过 20 万美元 相当于 xx 年的 120 万美元 的巨富利用税法漏洞 没有缴纳一分钱的税款 美国国会由此 出台了 amt 制度 以使这部分人纳税 amt 的计税方法为 常 规个人所得税的应税所得 税收优惠项目 个人和赡养人口扣 除 标准扣除与分项扣除二者中的大者三项之和是可选择最低 限度税应税所得 现行 amt 制度实行两级累进税率 即 26 和 28 由于 amt 制度设计的缺陷及其扣除额不按物价指数逐年 调整 使 amt 制度已偏离了专门针对巨富征税的初衷 越来越 多的中产阶级也需按 amt 缴税 去年美国有 4 的纳税人按 amt 缴税 据估计到 xx 年将有 20 的纳税人需按此缴税 由于 amt 制度的复杂怪异 极有可能在美国新一轮税改中被废除 不设统一的起征点 美国常规个人所得税的起征点随纳税人 申报状态 家庭结构及个人情况的不同而不同 没有统一的标 准 美国常规个人所得税共有 5 种申报状态 即单身申报 夫 妻联合申报 丧偶家庭申报 夫妻单独申报及户主申报 纳税人根据各自不同的申报状态和个人情况 计算出起征点 美国常规个人所得税的计税方法为 纳税人各种不同 的收 入总和扣减各种免税收入得出总收入 总收入扣减各种经营类 扣除得出调整后的总收入 agi agi 扣减各种个人费用类扣除 得出应税所得额 然后按申报状态和相应的税率表计算出总的 应纳税额 再从中扣减各种税收抵免计算出应纳税额 扣 除和抵免项目人性化 美国个人所得税中的总收入包括 提 供服务的酬金 如工资 薪金 佣金 奖金 小费等 企业经营 所得 从独资 合伙企业或 s 型公司分得的收益 财产转让 所得 利息 股息 红利所得 租金 特许权使用费所得 离 婚或分居赡养费所得 养老金和各种保险年金收入 各种偶然 所得等 15 项 各种免税收入包括 礼品和遗产收入 特定的奖 学金 伤病补偿费 州或市政府债券利息所得等 13 项 经营类 扣除包括 企业经营允许列支的成本费用 个人退休计划及医 疗储蓄账户的个人缴付部分 缴付自我雇佣税的 50 部分 变 换工作的搬家费用 离婚或分居赡养费支出 教育贷款利息支 出 高等教育 含继续教育 费用支出等 16 项 个人费 用类扣除主要用于弥补家庭的生活费用支出 其设计充分体现 人性化 此项扣除为分项扣除和标准扣除二者中的大者与个人 和赡养人口扣除之和 分项扣除包括 医疗费用个人负担超过 agi 的 7 5 的部分 州和市个人所得税 财产税 购买自用住宅 的贷款利息支出 只限 2 套 慈善捐助支出 保险不赔付的 家庭财产意外及被盗损失超过 agi 的 10 部分 其他各种杂项支 出超过 agi 的 2 部分 其中包含个人职业发展费用如购买专业 书籍 职业培训费等 7 项 这些扣除考虑到个人生活的方方面 面 照顾到每个人 每个家庭的具体情况 标准扣除因纳 税申报状态不同而不同 xx 年单身申报的标准扣除为 4850 美 元 夫妻联合申报或丧偶家庭申报的标准扣除为 9700