增值税练习题

练习练习 1 某机床厂 增值税一般纳税人 某机床厂 增值税一般纳税人 20102010 年年 某月份外购项目如下 假定外购货物均已验收入库 某月份外购项目如下 假定外购货物均已验收入库 相关票据均在本月认证并抵扣 相关票据均在本月认证并抵扣 1 1 外购钢材 价款 外购钢材 价款 5000050000 元 增值税专用元 增值税专用 发票注明税额发票注明税额 85008500 元 元 2 2 外购煤炭 价款 外购煤炭 价款 1000010000 元 增值税专用元 增值税专用 发票注明税额发票注明税额 13001300 元 元 3 3 外购协作件 价款 外购协作件 价款 3000030000 元 增值税专元 增值税专 用发票注明税额用发票注明税额 51005100 元 元 4 4 外购低值易耗品 外购低值易耗品 65006500 元 其中从元 其中从 一般一般 纳税人纳税人 购入物品购入物品 40004000 元 增值税专用发票注明税元 增值税专用发票注明税 额额 680680 元 元 5 5 外购生产用电力 价款 外购生产用电力 价款 20002000 元 增值税元 增值税 专用发票注明税额专用发票注明税额 340340 元 元 6 6 外购生产用水 价款 外购生产用水 价款 10001000 元 增值税专元 增值税专 用发票注明税额用发票注明税额 6060 元 元 第一 该厂本月进项税额为 钢材第一 该厂本月进项税额为 钢材 85008500 元 煤炭元 煤炭 l300l300 元 外协件元 外协件 51005100 元 低值易耗品元 低值易耗品 680680 元 电元 电 力力 340340 元 外购水元 外购水 6060 元 合计 元 合计 1598015980 元 元 该厂本月份销售情况如下 该厂本月份销售情况如下 1 1 采用托收承付结算方式销售给甲厂机床 采用托收承付结算方式销售给甲厂机床 6000060000 元 不含税 元 不含税 货已发出 托收已在银行办 货已发出 托收已在银行办 妥 货款尚未收到 妥 货款尚未收到 2 2 采用分期收款结算方式销售给乙厂机床 采用分期收款结算方式销售给乙厂机床 价款价款 l00000l00000 元 不含税 元 不含税 货已发出 合同规定本 货已发出 合同规定本 月到期货款月到期货款 4000040000 元 但实际只收回货款元 但实际只收回货款 2000020000 元 元 3 3 采用其他结算方式销售给丙厂机床及配 采用其他结算方式销售给丙厂机床及配 件 价款件 价款 8000080000 元 不含税 元 不含税 货已发出 货款已 货已发出 货款已 收到 收到 根据上述资料 计算该厂本月应纳增值税 根据上述资料 计算该厂本月应纳增值税 第二 本月销项税额的计算 第二 本月销项税额的计算 该厂本月销售货物的结算方式分为托收承付 该厂本月销售货物的结算方式分为托收承付 分期收款和其他结算方式三种 按照增值税政策规分期收款和其他结算方式三种 按照增值税政策规 定 对采用托收承付和其他结算方式的 其纳税义定 对采用托收承付和其他结算方式的 其纳税义 务发生时间为货物发出 同时收讫价款或者取得索务发生时间为货物发出 同时收讫价款或者取得索 取价款凭证的当天 对采用分期收款结算方式销售取价款凭证的当天 对采用分期收款结算方式销售 货物的 其纳税义务发生时间为销售合同规定的收货物的 其纳税义务发生时间为销售合同规定的收 款日期当天 因此 该厂本月份的计税销售额为 款日期当天 因此 该厂本月份的计税销售额为 销售给甲厂货物 价款销售给甲厂货物 价款 6000060000 元 元 销售给乙厂货物 价款销售给乙厂货物 价款 4000040000 元 元 销售给丙厂货物 价款销售给丙厂货物 价款 8000080000 元 元 合计合计 l80000l80000 元 元 本月销项税额本月销项税额 17 30600 17 30600 元 元 第三 本月应纳增值税税额的计算 第三 本月应纳增值税税额的计算 本月应纳增值税税额本月应纳增值税税额 30600 30600 销项税额 销项税额 1598015980 进项税额 进项税额 14620 14620 元 元 练习练习 2 某物资系统金属公司 增值税一般纳税人 某物资系统金属公司 增值税一般纳税人 主要从事工业金属材料的采购和供应业务 主要从事工业金属材料的采购和供应业务 20092009 年年 5 5 月各类金属材料的销售收入额为元 不含税 月各类金属材料的销售收入额为元 不含税 本月外购货物情况如下 假定外购货物货款已支付 本月外购货物情况如下 假定外购货物货款已支付 相关票据均在本月认证并抵扣 相关票据均在本月认证并抵扣 1 1 外购螺纹钢 外购螺纹钢 120120 吨 单价每吨吨 单价每吨 43004300 元 元 价款元 增值税专用发票注明税额价款元 增值税专用发票注明税额 8772087720 元 元 2 2 外购镀锌板 外购镀锌板 100100 吨 单价每吨吨 单价每吨 49004900 元 元 价款元 增值税专用发票注明税额价款元 增值税专用发票注明税额 8330083300 元 元 3 3 外购铲车一部 价款 外购铲车一部 价款 4200042000 元 增值税元 增值税 专用发票注明税额专用发票注明税额 71407140 元 交付仓库使用 元 交付仓库使用 4 4 将本月购进的螺纹钢 将本月购进的螺纹钢 2020 吨 转为本单位吨 转为本单位 基本建设使用 价款基本建设使用 价款 8600086000 元 元 5 5 由于公司仓库管理不善 本月购进的镀 由于公司仓库管理不善 本月购进的镀 锌板被盗丢失锌板被盗丢失 l0l0 吨 价款吨 价款 4900049000 元 元 根据上述资料 计算该公司本月应纳增值税税根据上述资料 计算该公司本月应纳增值税税 额 额 该公司本月的经营业务 除货物的正常购销外 该公司本月的经营业务 除货物的正常购销外 还有三个特点 第一 购进一部铲车自用 按照规还有三个特点 第一 购进一部铲车自用 按照规 定应作为固定资产处理 其进项税额是可以抵扣的 定应作为固定资产处理 其进项税额是可以抵扣的 第二 将购进的螺纹钢用于本单位基本建设 按照第二 将购进的螺纹钢用于本单位基本建设 按照 规定 其进项税额不得抵扣 第三 购进的镀锌板规定 其进项税额不得抵扣 第三 购进的镀锌板 被窃丢失 按照规定属非正常损失 其进项税额也被窃丢失 按照规定属非正常损失 其进项税额也 不得抵扣 因此 本月不得抵扣的购进货物的进项不得抵扣 因此 本月不得抵扣的购进货物的进项 税额为 税额为 1 1 购进固定资产 进项税额 购进固定资产 进项税额 71407140 元 元 2 2 购进货物 螺纹钢 购进货物 螺纹钢 2020 吨 用于本单位基吨 用于本单位基 本建设 本建设 进项税额进项税额 86000 17 14620 86000 17 14620 元 元 3 3 购进货物 镀锌板 购进货物 镀锌板 1010 吨 被窃丢失 吨 被窃丢失 进项税额进项税额 49000 17 8330 49000 17 8330 元 元 本月应抵扣的进项税额本月应抵扣的进项税额 87720 1462087720 14620 83300 833083300 8330 7140 7140 元 元 本月销项税额本月销项税额 17 17 元 元 本月应纳增值税税额本月应纳增值税税额 12665 12665 元 元 练习练习 3 某企业为增值税一般纳税人 某企业为增值税一般纳税人 20092009 年年 6 6 月月 发生以下业务 发生以下业务 1 1 从农业生产者手中收购玉米 从农业生产者手中收购玉米 4040 吨 每吨吨 每吨 收购价收购价 30003000 元 共计支付收购价款元 共计支付收购价款 l20000l20000 元 企元 企 业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生 产加工药酒 酒厂在加工过程中代垫辅助材料款产加工药酒 酒厂在加工过程中代垫辅助材料款 1500015000 元 药酒加工完毕 企业收回药酒时取得酒元 药酒加工完毕 企业收回药酒时取得酒 厂开具的增值税专用发票 注明加工费厂开具的增值税专用发票 注明加工费 3000030000 元 元 增值税额增值税额 51005100 元 加工的药酒当地无同类产品市元 加工的药酒当地无同类产品市 场价格 本月内企业将收回的药酒批发售出 取得场价格 本月内企业将收回的药酒批发售出 取得 不含税销售额元 另外支付给运输单位的销货运输不含税销售额元 另外支付给运输单位的销货运输 费用费用 1200012000 元 取得普通发票 元 取得普通发票 计算业务 计算业务 1 1 中应缴纳的增值税 中应缴纳的增值税 销项税额销项税额 17 44200 17 44200 元 元 应抵扣的进项税额应抵扣的进项税额 13 5100 12000 7 21540 13 5100 12000 7 21540 元 元 应纳增值税税额应纳增值税税额 44200 21540 22660 44200 21540 22660 元 元 2 2 购进货物取得增值税专用发票 注明金额元 购进货物取得增值税专用发票 注明金额元 增值税额增值税额 7650076500 元 支付给运输单位的购货运输费元 支付给运输单位的购货运输费 用用 2250022500 元 取得普通发票 本月将已验收入库货元 取得普通发票 本月将已验收入库货 物的物的 80 80 零售 取得含税销售额元 零售 取得含税销售额元 20 20 用于本企用于本企 业集体福利 业集体福利 计算业务 计算业务 2 2 中应缴纳的增值税 中应缴纳的增值税 销项税额销项税额 1 17 1 17 17 85000 17 85000 元 元 应抵扣的进项税额应抵扣的进项税额 76500 22500 7 76500 22500 7 80 62460 80 62460 元 元 应纳增值税税额应纳增值税税额 85000 62460 22540 85000 62460 22540 元 元 例例 4 某工业企业为增值税一般纳税人 增值税某工业企业为增值税一般纳税人 增值税 税率为税率为 17 17 某月发生如下业务 某月发生如下业务 1 1 外购生 外购生 产设备一台 取得专用发票 注明价款产设备一台 取得专用发票 注明价款 2020 000000 元 元 税额税额 3 3 400400 元 货款已付 设备已经安装完毕并交元 货款已付 设备已经安装完毕并交 付使用 付使用 2 2 进口原材料一批 海关审定的完税价格 进口原材料一批 海关审定的完税价格 折合人民币为折合人民币为 4040 000000 元 从海关取得的完税凭证元 从海关取得的完税凭证 上注明的增值税额为上注明的增值税额为 6 6 800800 元 货物已验收入库 元 货物已验收入库 3 3 采用直接收款方式销售货物一批 价款 采用直接收款方式销售货物一批 价款 5858 500500 元 含税 元 含税 货款已经收到 货物尚未发出 货款已经收到 货物尚未发出 提货单已经交给购货方 开出增值税专用发票 提货单已经交给购货方 开出增值税专用发票 4 4 采用托收承付方式销售货物一批 取得不含税 采用托收承付方式销售货物一批 取得不含税 收入收入 4040 000000 元 销售时向购买方收取价外费用元 销售时向购买方收取价外费用 702702 元 已办妥托收手续 元 已办妥托收手续 该企业当期应纳增值税额计算如下 该企业当期应纳增值税额计算如下 1 1 税法规定购置固定资产取得的进项税额不得 税法规定购置固定资产取得的进项税额不得 抵扣 计入固定资产成本 抵扣 计入固定资产成本 2 2 根据海关完税凭证进项税额为 根据海关完税凭证进项税额为 6 6 800800 元 元 3 3 将含税销售额换算为不含税销售额 销项税 将含税销售额换算为不含税销售额 销项税 额额 58 58 500 500 1 17 1 17 17 817 8 500500 元 元 4 4 价外费用是含税收入 价外费用的销项税额 价外费用是含税收入 价外费用的销项税额 702 702 1 17 1 17 17 10217 102 元 元 当期进项税额 当期进项税额 6 6 800800 6 6 800800 元 元 当期销项税额 当期销项税额 5858 500 500 1 17 1 17 17 40 17 40 000 702 000 702 1 17 1 17 17 17 1515 402402 元 元 当期应纳税额 当期应纳税额 1515 402402 6 6 800800 8 8 602602 元 元 练习练习 5 某企业为居民企业 某企业为居民企业 0808 年经营业务如下 年经营业务如下 1 1 取得销售收入 取得销售收入 25002500 万元万元 2 2 销售成本 销售成本 11001100 万元万元 3 3 发生销售业务费用 发生销售业务费用 670670 万元 其中广告费万元 其中广告费 450450 万元 万元 管理费 管理费 480480 万元 其中业务招待费万元 其中业务招待费 1515 万元 万元 财务费用 财务费用 6060 万元万元 4 4 销售税金 销售税金 160160 万元 含增值税万元 含增值税 120120 万元 万元 5 5 营业外收入 营业外收入 7070 万元 营业外支出万元 营业外支出 5050 万元 含万元 含 通过公益性社会团体向贫困山区捐赠通过公益性社会团体向贫困山区捐赠 3030 万元 支万元 支 付税收滞纳金付税收滞纳金 6 6 万元 万元 6 6 计入成本 费用中的实发工资总额 计入成本 费用中的实发工资总额 150150 万元 万元 拨缴职工工会经费拨缴职工工会经费 3 3 万元 支付职工福利费和职工万元 支付职工福利费和职工 教育经费教育经费 2929 万元万元 要求 计算该企业要求 计算该企业 20082008 年应纳的企业所得税年应纳的企业所得税 1 1 当年会计利润总额当年会计利润总额 2500 70 1100 670 480 60 2500 70 1100 670 480 60 40 50 17040 50 170 万万 2 2 调增的广告费支出 调增的广告费支出 450 2500 15 75 450 2500 15 75 3 3 调增的业务招待费 调增的业务招待费 15 15 60 6 15 15 60 6 4 4 调增的公益性捐赠支出 调增的公益性捐赠支出 30 20 4 9 6 30 20 4 9 6 5 5 调增的 调增的 3 3 费支出费支出 32 150 18 5 4 25 32 150 18 5 4 25 6 6 应纳税所得额 应纳税所得额 170 75 6 9 6 4 25 6 270 85 170 75 6 9 6 4 25 6 270 85 7 7 应纳所得额 应纳所得额 270 85 25 67 71 270 85 25 67 71 练习练习 6 海东汽车配件厂为增值税一般纳税人 海东汽车配件厂为增值税一般纳税人 20032003 年年 3 3 月 该厂发生以下经济业务 月 该厂发生以下经济业务 1 1 2 2 日 外购生产用原材料一批 全部价款已日 外购生产用原材料一批 全部价款已 付并验收入库 从供货方取得仿伪税控开具的的增付并验收入库 从供货方取得仿伪税控开具的的增 值税专用发票上注明增值税为值税专用发票上注明增值税为 3434 万元 万元 2 2 8 8 日 外购用于装饰厂部办公大楼的建筑材日 外购用于装饰厂部办公大楼的建筑材 料一批 全部价款已付并已验收入库 从供货方取料一批 全部价款已付并已验收入库 从供货方取 得仿伪税控开具的增值税专用发票上注明增值税为得仿伪税控开具的增值税专用发票上注明增值税为 3 43 4 万元万元 当月已将该批建筑材料用于办公楼装饰当月已将该批建筑材料用于办公楼装饰 3 3 1515 日 外购用于生产用原材料一批 价款已日 外购用于生产用原材料一批 价款已 付 从供货方取得仿伪税控开具的增值税专用发票付 从供货方取得仿伪税控开具的增值税专用发票 上注明增值税为上注明增值税为 5151 万 供货方于万 供货方于 3 3 月月 1616 日将该批日将该批 材料发出 但海东厂材料发出 但海东厂 3 3 月月 3131 日仍未收到该批材料 日仍未收到该批材料 4 4 1919 日 销售产品一批 已收到全部价款 含日 销售产品一批 已收到全部价款 含 增值税增值税 585585 万元 万元 开具了增值税专用发票 开具了增值税专用发票 5 5 2323 日 采用托收承付方式向南京某公司销售日 采用托收承付方式向南京某公司销售 产品一批 不含税价款产品一批 不含税价款 100100 万元 增值税发票已开万元 增值税发票已开 出 海东厂已将产品发出并向银行办理了托收承付出 海东厂已将产品发出并向银行办理了托收承付 的手续 的手续 3 3 月月 3131 日尚未收到该货款 日尚未收到该货款 6 6 3030 日 外购一批原材料 价款已付 材料已日 外购一批原材料 价款已付 材料已 验收入库 从供货方取得仿伪税控开具的增值税专验收入库 从供货方取得仿伪税控开具的增值税专 用发票上注明增值税用发票上注明增值税 8 58 5 万元 已近月底未及时到万元 已近月底未及时到 税务认证通过 税务认证通过 已知 海东厂销售产品适用的增值税率为已知 海东厂销售产品适用的增值税率为 17 17 20032003 年年 3 3 月月 1 1 日留抵进项税额为日留抵进项税额为 2828 万元 万元 要求 计算海东厂要求 计算海东厂 20032003 年年 3 3 月应纳增值税额 除月应纳增值税额 除 有特别注明外 取得的仿伪税控增值税专用发票均有特别注明外 取得的仿伪税控增值税专用发票均 在当月通过认证 在当月通过认证 解 当月进项税额解 当月进项税额 34 51 8534 51 85 万元 万元 销项税额销项税额 585 585 1 17 1 17 100 17 102 100 17 102 万元 万元 应缴纳增值税应缴纳增值税 102 85 28 11 102 85 28 11 万元 万元 当月不用缴纳增值税 留抵下期抵扣当月不用缴纳增值税 留抵下期抵扣 1111 万元 万元 3 3 某日化厂为增值税一般纳税人 某日化厂为增值税一般纳税人 20032003 年年 1 1 月该月该 厂发生以下经济业务 除有特别注明外 取得的防厂发生以下经济业务 除有特别注明外 取得的防 伪税控增值税专用发票均在当月通过认证 伪税控增值税专用发票均在当月通过认证 1 1 外购原材料一批 全部价款已付并验收入库 外购原材料一批 全部价款已付并验收入库 从供货方取得防伪税控开具的增值税专用发票上注从供货方取得防伪税控开具的增值税专用发票上注 明增值税为明增值税为 3030 万元 另支付运费万元 另支付运费 2 2 万元 已收到万元 已收到 运输单位开具的运输普通发票 运输单位开具的运输普通发票 2 2 外购机器设备一套 全部价款已付并已交付 外购机器设备一套 全部价款已付并已交付 使用 从供货方取得防伪税控开具的增值税专用发使用 从供货方取得防伪税控开具的增值税专用发 票上注明增值税为票上注明增值税为 3 43 4 万元 万元 3 3 销售产品一批 取得含税销售额 销售产品一批 取得含税销售额 351351 万元 万元 并加收手续费并加收手续费 3 513 51 万元 含万元 含 增值税 增值税 4 4 向小规模纳税企业购入免税农产品一批 收 向小规模纳税企业购入免税农产品一批 收 到专用的收购凭证注明的收购价到专用的收购凭证注明的收购价 2020 万元 款项已万元 款项已 付 农产品作为原材料料已验收入库 付 农产品作为原材料料已验收入库 其他相关资料 该厂月初增值税可抵扣进项税额为其他相关资料 该厂月初增值税可抵扣进项税额为 77007700 元 销售产品增值税率为元 销售产品增值税率为 17 17 运输费扣税率 运输费扣税率 7 7 农产品扣税率为 农产品扣税率为 13 13 要求 计算该厂要求 计算该厂 1 1 月份应纳增值税额 月份应纳增值税额 解 解 1 1 进项税额 进项税额 30 2 7 30 1430 2 7 30 14 万元万元 2 2 进项税额 进项税额 3 43 4 万元万元 3 3 销项税额 销项税额 351 3 51351 3 51 1 17 1 17 17 51 51 17 51 51 万元万元 4 4 进项税额 进项税额 20 13 2 620 13 2 6 万元万元 1 1 月份应纳增值税额 月份应纳增值税额 51 51 30 14 3 4 2 6 51 51 30 14 3 4 2 6 0 77 14 60 77 14 6 万元万元 4 4 某企业为增值税一般纳税人 适用增值税率 某企业为增值税一般纳税人 适用增值税率 17 17 20032003 年年 6 6 月有关经济业务如下 除有特别注月有关经济业务如下 除有特别注 明外 取得的防伪税控增值税专用发票均在当月通明外 取得的防伪税控增值税专用发票均在当月通 过认证 过认证 1 1 外购生产用原材料一批 防伪税控的专用发 外购生产用原材料一批 防伪税控的专用发 票上注明买价票上注明买价 8080 万元 增值税万元 增值税 13 613 6 万元 材料已万元 材料已 验收入库 另支付运费验收入库 另支付运费 3 3 万元 已收到运输单位开万元 已收到运输单位开 具的运输普通发票 具的运输普通发票 2 2 向废旧物资回收经营单位购入废旧物资 取 向废旧物资回收经营单位购入废旧物资 取 得废旧物资经营专用发票注明价款得废旧物资经营专用发票注明价款 3030 万元 已验万元 已验 收入库 收入库 3 3 为专项工程购入工程物资 专用发票注明买 为专项工程购入工程物资 专用发票注明买 价价 5050 万元 增值税万元 增值税 8 58 5 万元 工程物资已验收入万元 工程物资已验收入 库 库 4 4 购入零星材料 取得普通发票注明价款 购入零星材料 取得普通发票注明价款 2 342 34 万元 材料验收入库 万元 材料验收入库 5 5 以旧换新方式向消费者个人销售商品 以旧换新方式向消费者个人销售商品 500500 件 件 每件含税零售价每件含税零售价 585585 元 每件旧商品回收折价元 每件旧商品回收折价 8585 元 实收货款元 实收货款 2525 万元 万元 6 6 专项工程领用一批上月购进的库存原材料 专项工程领用一批上月购进的库存原材料 购入时不含税价购入时不含税价 8 8 万元 已抵扣额进项税额万元 已抵扣额进项税额 1 361 36 万元 万元 7 7 销售给某商场一批商品 含税标价为 销售给某商场一批商品 含税标价为 351351 万万 元 给予元 给予 10 10 的销售折扣 已情节具增值税专用发的销售折扣 已情节具增值税专用发 票 但折扣额另开发票注明 实际收取含税价为票 但折扣额另开发票注明 实际收取含税价为 315 9315 9 万元 万元 8 8 被意外事故毁损一批产品 成本价 被意外事故毁损一批产品 成本价 1010 万元 万元 产品所耗用的购进材料为成本的产品所耗用的购进材料为成本的 60 60 购入时增值 购入时增值 税率为税率为 17 17 已知该企业月初留抵进项税额已知该企业月初留抵进项税额 82008200 元 元 要求 计算要求 计算 6 6 月份应纳增值税额 月份应纳增值税额 解 解 1 1 进项税额 进项税额 13 6 3 7 13 8113 6 3 7 13 81 万元万元 2 2 进项税额 进项税额 30 10 330 10 3 万元万元 3 3 不得抵扣 不得抵扣 4 4 不得抵扣 不得抵扣 5 5 销项税额 销项税额 585 585 1 17 1 17 500 17 4 25 500 17 4 25 万元万元 6 6 进项税额转出 进项税额转出 1 361 36 万元万元 7 7 销项税额 销项税额 351 351 1 17 1 17 17 51 17 51 万元万元 8 8 进项税额转出 进项税额转出 10 60 17 1 0210 60 17 1 02 万元万元 6 6 月份应纳增值税额 月份应纳增值税额 4 25 51 1 36 1 02 13 81 4 25 51 1 36 1 02 13 81 3 0 82 403 0 82 40 万元万元 5 5 林某是中国公民 某年与某事业单位签订 林某是中国公民 某年与某事业单位签订 1 1 年年 的承包合同 承包该事业单位所属的一家招待所 的承包合同 承包该事业单位所属的一家招待所 该招待所在承包当年实现利润总额该招待所在承包当年实现利润总额 1212 万元 林某万元 林某 按照承包合同规定上交费用按照承包合同规定上交费用 4 4 万元 计算林某当年万元 计