第13讲-行政事业单位预算、会计与内部控制

第十章第十章 行政事业单位预算 会计与内部控行政事业单位预算 会计与内部控 制制 案例1 案例背景及要求 甲单位是一家中央级事业单位 已经执行国库集中支付制度 并于 2013年1月1日施行了新的事业单位会计制度 但尚未计提固定资产的折旧 2018年3月 甲 单位内部审计部门对其2017年的预算执行和决算进行审计 提出了12项需要进一步研究的 事项 要求要求 根据国家部门预算管理 资产管理 政府采购 事业单位会计制度等相关规定 对事项 1 至 12 逐项判断是否正确 如不正确 分别说明理由 对事项 8 逐项指出其中的不当之处 并分别说明正确的处理 1 1月 甲单位将上级对本单位的上年财政直接支付结余资金调剂转出的金额 作 为增加事业支出和减少财政应返还额度处理 参考答案 事项 1 会计处理不正确 理由 事业单位涉及到以前年度财政补助结余的调整事项 应通过 财政补助结余 科目核算 不能列入当期的事业支出 也不能通过事业基金核算 此事项正确的会计处理 为减少财政补助结余和财政应返还额度 2 甲单位与所属独立核算培训中心签订协议约定 培训中心每年向甲单位上缴管理 费100万元 甲单位在培训中心发生的会议费用可直接冲抵管理费 双方按冲抵后的净额每 半年结算一次 2017年上半年 甲单位在培训中心发生会议费共26万元 冲抵上半年管理 费后 甲单位于6月30日收到培训中心支付的管理费净额24万元 甲单位据此增加银行存款 和附属单位缴款各24万元 参考答案 事项 2 的处理不正确 理由 甲单位发生的会议费不应直接冲抵管理费 甲单位对所属单位上缴的管理费及 本单位的会议费应当分别进行会计处理 借 银行存款 24万元 事业支出 26万元 贷 附属单位上缴收入 50万元 3 8月 甲单位报废办公用电脑一批 价值5万元 将固定资产账面价值转入待处置 资产损溢的借方 变价收入0 2万元 增加其他收入0 2万元 参考答案 事项 3 处理不正确 理由 报废办公用电脑的变价收入增加其他收入的做法不正确 正确做法 借 银行存款 2000 贷 待处置资产损溢 处置净收入 2000 4 4月 甲单位经主管部门审批 财政部门备案后处置报废限额以下的存货资产一 批 资产账面价值50万元 作为损失列入事业支出 处置净收入作为其他收入 参考答案 事项 4 的处理不正确 理由 根据现行 事业单位会计制度 报经批准予以处置存货时 将处置存货资产 价值借记其他支出借记其他支出科目 对于处置净收入贷记应缴国库款 上缴国库 不能计入单位的收 入 5 5月 某修缮项目完成 结余资金30万元 甲单位6月将这些结余资金用于单位基 建工程款的支付 参考答案 事项 5 处理不正确 理由 按照 中央部门结转和结余资金管理办法 财预 2016 18号 的规定 年度 预算执行中 因项目目标完成 项目提前终止或实施计划调整 不需要继续支出的预算资 金 中央部门应及时清理为结余资金并报财政部 由财政部收回 6 6月 甲单位经相关部门审核和审批 用一台以前年度购置的仪器设备对外进行 投资 该仪器设备的账面价值为30万元 经评估确认的价值为35万元 甲单位增加30万元 的对外投资 并增加事业基金 投资基金 35万元 同时 减少固定基金和固定资产30万 元 参考答案 事项 6 处理不正确 理由 甲单位应按评估价值增加35万元的长期投资 增加非流动资产基金 长期投资 35万元 同时 减少非流动资产基金 固定资产 和固定资产30万元 7 6月 甲单位报有关部门批准 融资租入一套不需安装的设备 账面价值为50万 元 合同约定 甲单位每年年底向租赁公司支付租金10万元 分5年支付 租赁期满后 该 设备的产权归甲单位 30日 甲单位收到设备 当日以银行存款支付一年租金10万元 甲 单位确认固定资产50万元 增加固定基金50万元 同时 确认事业支出10万元 减少银行 存款10万元 参考答案 事项 7 处理不正确 理由 按照现行 事业单位会计制度 关于融资租赁固定资产会计处理的规定 正确 的会计处理应为 在收到固定资产时 增加固定资产50万元 增加长期应付款50万元 支 付租金时 增加事业支出10万元 减少银行存款10万元 同时 减少长期应付款10万元 增加非流动资产基金 固定资产 10万元 8 10月 甲单位将附属独立核算单位按照协议约定上缴的管理费2000万元列入往来 账 并经管理层决定从该往来账中支出1800万元购置了一台专用设备 超出资产配置规定 限额 参考答案 事项 8 处理不当之处包括 甲单位将附属独立核算单位上缴的管理费列入往来账的做法不正确 甲单位由管理层决定购置超出资产配置规定限额专用设备的做法不正确 甲单位在往来账中列支设备购置支出的做法不正确 事项 8 正确做法 甲单位将下属单位上缴的管理费作为收入予以确认 甲单位用财政性资金以外的其他资金购置规定限额以上的资产的 须报主管部门审 批 并由主管部门报同级财政部门备案 甲单位应从事业支出中列支设备购置支出 9 自2017年1月份以来 为更好地完成本年度事业发展的各项工作任务 甲单位多个 实验室相继投入使用 预计下半年能源消耗量会大幅度增加 甲单位决定用事业基金200万 元弥补下半年公用经费缺口 并已按相关要求将此预算调整事项报上级部门审批 参考答案 事项 9 处理正确 理由 事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产 其来源主要为非财政补助 结余扣除结余分配后滚存的金额 此外还包括非财政补助专项剩余资金转入的金额 事业 基金可以用于弥补以后年度收支差额 10 甲单位在编制2018年度的预算工作中 对依据国家相关规定发放给职工的购房 补贴支出 拟安排预算650万元 对该项支出 单位建议按照政府支出功能分类科目列入 住房保障支出 按部门预算支出经济分类 应列入 对个人和家庭的补助 类 参考答案 事项 10 中关于购房补贴支出预算的支出功能分类正确 部门预算支出经济分类科 目不正确 理由 依据2018年政府收支分类的要求 依据国家相关规定安排的购房补贴预算的按 照政府支出功能分类科目应列入 住房保障支出 类 按照部门预算支出经济分类科目应列 入 工资福利支出 类 11 甲单位在编制2018年的预算工作中 预计总收入超出预计总支出 考虑到实有 资金帐户存款金额经常出现大幅度的变动 利息收入测算存在困难 甲单位建议利息收入不 纳入下年度收入预算 参考答案 事项 11 处理不正确 理由 预算应保证完整性 利息收入应纳入收入预算 12 甲单位2017年度收入情况 财政补助收入5000万元 其中 项目支出补助1000 万元 事业收入10000万元 其中 专项事业收入2000万元 上级补助收入100万元 经营收入300万元 附属单位上缴收入100万元 其他收入50万元 甲单位2016年度支出情 况 事业支出12000万元 其中 基本支出10000万元 其中 财政补助支出4000万元 项目支出2000万元 其中 财政项目补助支出800万元 专项事业支出500万元 上缴上 级支出50万元 对附属单位补助支出100万元 经营支出320万元 其他支出30万元 甲单位财务人员结账前的计算如下 2017年财政补助结转 4000 4000 1000 800 200万元 2017年事业结余 2000 500 8000 100 100 50 6000 700 50 100 30 2870万元 年末职工福利基金提取 事业结余 提取比例 2870 20 574万元 参考答案 事项 12 处理不正确 正确做法 2017年财政补助结转 财政基本支出结转 财政项目支出结转 4000 4000 1000 800 200万元 2017年非财政补助结转 专项事业收入 专项事业支出 2000 500 1500万元 2017年事业结余 非专项事业收入 上级补助收入 附属单位上缴收入 其他收入 非财政 非专项事业支出 上缴上级支出 对附属单位补助支出 其他支出 8000 100 100 50 60