会计实证研究方法

精品文档 1欢迎下载 会计实证研究方法 一 实证会计研究的方法 实证会计研究所采用的方法是实证法 实证法是解释和 预测客观现象的方法 它要以确实的证据 反映或检验客 观存在的现象 其哲学基础是证伪主义 证伪主义的创立者是英国著名的科学哲学家卡尔 波普尔 波普尔的科学方法论的核心是反归纳原理 以及 建立在反归纳原理基础上的经验证伪原则 波普尔认为 过去的多次重复既不能证明未来的必然重复 也不能保证 未来的可能重复 因此归纳推理既不可能得出必然知识 也不可能得出或然知识 波普尔的证伪原则是以 逻辑不对 称 原则为基础的 即用数量极大的个别不能证实一般 而用数量极少的个别却能证伪一般 波普尔认为科学知识 或理论是不能用经验来 证实 的 只能 证伪 一个 证实 能证实一个经验事实 而一个 证伪 却能证伪整个理论 由于证伪主义彻底否定了归纳法 故实证方法论的推理方 法只能是演绎法 并且主要是假说演绎法 假说演绎法的 精品文档 2欢迎下载 前提不是公理而是假说 是以假说为出发点进行逻辑推导 从而得出一系列个别结论的方法 假说演绎法的基本特点 是 由于演绎推理的结论没有超出其前提范围 前提和结 论之间是一种必然的关系 属于必真推理的范畴 盯假说 为真 则结论亦真 在假说演绎法下 证伪的具体对象是 根据假说进行逻辑推理所得出的预测结论 而非假说本身 一般认为 实证法包括下述方法 问卷调查 访谈调查 利用现有资料 如报刊 官方统计资料和数据库等 资本 市场研究 预测能力 比率分析 实验室研究 建立模型 模拟法 小组讨论和实地试验等 在假说检验过程中 又 要涉及到许多数理统计方法 二 实证会计研究的过程 实证研究方法主要采用假说演绎法 假说演绎法的过程 可描述为 提出假说 猜想 然后进行逻辑推理 导出具 体需要或关心的结论 最后进行实证检验 予以证实或证 伪 若被证实则暂时接受结论 若证伪再进行新一轮的演绎 精品文档 3欢迎下载 过程 实证会计研究的过程具体来说可分为以下几个步骤 1 确立研究课题 会计中存在大量可作实证研究的课题 如公司财务信息披露受何因素影响 公司为何采用某一信 息披露策略 公司信息披露策略的选择和变更对股票价格 的影响及对管理人员 投资者 信贷者和职员的影响 选 择和变更会计方法的制约因素 会计方法的选择和变更对 企业 企业股票价格 投资者和管理人员的影响 会计准 则制定过程中的社会 经济和政治矛盾及其产生的原因 不同会计信息使用者信息需求的差别等等 选择和确定实证会计研究课题 通常需考虑以下几个方 面 课题是否对政府 会计准则制定者 公司决策和管理 者 信贷者及投资者有政策意义 课题是否对其他会计研 究人员有意义 即是否具有学术价值 是否有合适的理论 来指导实证研究 该项研究所需证据是否能取得 是否 有适当的数量方法来分析数据和测试假设 2 进行文献评述 研究者应根据所研究的课题寻找相关 的基本理论 并对已有的相关文献与研究成果进行检索和 精品文档 4欢迎下载 评述 通过这一主要环节 了解有关问题的研究状况和发 展 如所涉及的理论 所使用的研究方法和技术 研究结 果 研究特点和缺陷 进一步开展研究的可能性等等 从提出理论假设 实证会计研究中 直接对理论加以实 证是困难的 因此一般的做法是根据理论作出合乎逻辑的 预测 然后对它们加以检验 这种预测就是假设 如经济 学中的代理理论认为 委托人和代理人均是理性的最大利 益追求者 因此 代理人会将其自身利益置于委托人利益 之前 据此 我们可就企业会计方法选择和信息披露作如 下假设 第一 公司管理人员选择有利于本身利益的会计方 法 第二 公司管理人员不披露或者有意粉饰于己不利的财 务信息 提出假设需注意如下凡点 假设中的概念必须清晰明了 假设应保持一种中立态度 假设应明确表明它预测的是什 么 假设的提出要考虑到相应的验证技术 假设应能与 一种现有理论相联系 4 搜集数据资料 假设提出以后 研究者就应考虑如何 精品文档 5欢迎下载 搜集数据资料 收集数据资料前 需将假设具体化 使之 具有可操作性 即 对假设中的概念予以严格定义 使之 转化为可以计量的变量 确定变量的计量方法 检查计 量法的可靠性和有效性 由于实证会计研究要求通过数据 资料来验证假设是否成立 因此应尽可能采用科学的方法 从被研究对象的总体中采集数量足够的 有代表性的数据 资料 数据资料采集的方法有 问卷调查 访谈调查 利用 现有资料 实验模拟 建立模型等 5 检验理论假设 假设检验 最能体现实证会计研究的 特色 一般是在提出需要验证的假设 动机假设 的同时 再从反面提出一个虚假设 假设检验存在着两类错误 第一 类是弃真错误 即虚假设为真却被拒绝的错误 第二类是取 伪错误 即虚假设为假却被接受的错误 一般而言 研究 者在进行测试前 要确立需承担多大风险来声明动机假设 的真伪和拒绝虚假设 亦即需确立一个显著性水平 通常 人们取其值为 0 05 或 0 01 即有 95 或 99 的把握确信动 机假设为真 如果检验结果表明经验事实并未证伪虚假设 则意味着动机假设未能得到确证 不可能被接受 如果检 验结果表明经验事实证伪了虚假设 则意味着动机假设已 得到确证 可被接受 并可用以解释和预测会计现象 精品文档 6欢迎下载 检验假设的方法多种多样 具体选用何种方法 需要考 虑许多因素 包括假设涉及的变量数目 变量类型 统计 数为平均数还是方差数 研究的是变量间的差异还是联系 以及对总体的分布是否作出假设等 6 分析研究结果 证实或否定假设并不等于实证会计研 究过程的结束 研究者还应对其研究结果加以分析 这一 般从以下几个方面进行 将研究结果反馈到作为该项研究 的基础的理论体系中去 说明假设的证实或否定对现有理 论的意义 指出现有理论的正确性或者重建和修正的必要 性 并提出实际的思路和做法 讨论研究结果的实际政策 意义 包括对会计准则制定者 公司管理人员 会 投资 者 信贷者及政府等的意义 讨论进一步研究的余地 如 披露其研究在理论和方法上的不足 提出改进建