固定资产折旧方法大全及例题解释

精品文档 1欢迎下载 固定资产折旧的方法 企业固定资产折旧有四种方法 即直线法分 平均年限法 工作量法 加速折旧法分 双倍余额递减法 年数总和法 企业可以根据需要 选择恰当的会计核算方法 就是 说 在四种折旧方法中 企业可以自主选择 不同的固定资产 也可以根据具体情况选择 不同的方法 但是按照一贯性原则要求同一种资产 一旦选定了某种方法 就不可以随意 改变了 确需变更 应视为会计政策变更 企业为某一固定资产选择的折旧方法如与税法 所许可的折旧方法不一致 在申报企业所得税时应进行纳税调整 1 年限平均法 直线法 定义 年限平均法又称直线法 是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使 用寿命内的一种方法 采用这种方法计算的每期折旧额均相等 计算公式如下 年折旧率 1 预计净残值率 预计使用寿命 年 100 其中 予计净残值率 预计净残值 固定资产原价 100 预计残值 预计清理费用 100 固定资产原值 月折旧率 年折旧额 12 月折旧额 固定资产原价 月折旧率 优点 平均年限法又称直线法 这种方法比较适合各个时期使用程度和使用效率大致相同 的固定资产 由于直线法通俗易懂 核算简便 同时根据这种方法计算出来的固定资产 有效使用期内各年度或月份提 取的折旧额相等 使企业产品成本稳定并具有较强的可比 性 缺点 由于平均年限法只着重于固定资产使用时间的长短 不考虑固定资产使用的强度和 效率 因此 每期折旧费用总是相等的 如果某一年使用率高 生产的产品产量增多 那 么每一单位的产品分摊的折旧费用势必降低 产品单位成本就下降 反之 则上升 所以 用平均年限法分摊固定资产成本 看似各年平均其实并不均匀需要的满足因素具有不确定 性 尤其忽略了折现因素 会给人以投入资本总额的收入率在不断提高的假象 二 加速折旧法 包括年数总和法双倍余额递减法 所以优缺点一样其特点是在固定 资产使用的早期多提折旧 后期少提折旧 其递减的速度逐年加快 从而相对加快折旧的 速度 目的是使固定资产成本在固计使用寿命期内加快得到补偿 2 年数总和法 定义 又称合计年限法 是指将固定资产的原值减去残值后的净额乘以一个逐年递减的分 数计算每年的折旧额 这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数 分母代表使用年数 的逐年数字总和 2 计算公式 年折旧率 尚可使用年数 预计使用年限的年数总和 预计使用年限 已使用年数 预计使用年限 预计使用年限 1 2 月折旧率 年折旧率 12 月折旧额 固定资产原值 预计净残值 固定资产原值 预计净残值 月折旧率 优点 因资产的原始成本在早期获取收入过程中所耗用的要比后期大 因此早期折旧费应 大于后期 还有 资产的净收入在后期要少于早期 即使不计利息成本 资产净收入的减 少 因此 加速折旧法在使用上是合理的 也是最趋于现金收支规律的一种方法 精品文档 2欢迎下载 缺点 对影响折旧分配需要考虑的因素也不能完全考虑并体现 3 双倍余额递减法 定义 双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下 用直线法折旧率的两倍作为固 定的折旧率乘以逐年递减的固定资产期初净值 得出各年应提折旧额的方法 就与加速折 旧法类同 可让你在第一年折减较大金额 双倍余额递减法是加速折旧法的一种 是假设固 定资产的服务潜力在前期消耗较大 在后期消耗较少 为此 在使用前期多提折旧 后期 少提折旧 从而相对加速折旧 计算公式 1 年折旧率 2 预计的折旧年限 100 年折旧额 固定资产期初账面净值 年折旧率 2 月折旧率 年折旧率 12 3 月折旧额 固定资产期初账面净值固定资产期初账面净值 月折旧率 4 固定资产期初账面净值 固定资产原值累计折旧固定资产减值准备 注 1 实行双倍余额递减法计提的固定资产 应当在固定资产折旧年限到期以前两年内 最后两年 将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销 2 由于双倍余额递减法不考虑固定资产的残值收入 因此 即不能使固定资产的帐面折余 价值降低到它的预计残值收入以下 当下述条件成立时 应改用直线法计提折旧 双倍余额递减法是固定资产加速折旧的一种计算方法 它的基本规则是 以固定资产使用 年数倒数的 2 倍作为它的年折旧率 以每年年初的固定资产帐面余额作为每年折旧的计算 基数 但由于在固定资产折旧的初期和中期时不考虑净残值对折旧的影响 为了防止净残 值被提前一起折旧 因此现行会计制度规定 在固定资产使用的最后两年中 折旧计算方 法改为平均年限法 即在最后两年将固定资产的帐面余额减去净残值后的金额除以 2 作为 最后两年的应计提的折旧 诚然 在一般情况下 我们都可以遵照这种规则来处理双倍余 额递减法的折旧问题 但笔者认为 这种通用的规则并不能全部适用 在实务中 如果不 顾固定资产净残值估计的实际情况 机械地照搬上述原则 则双倍余额递减法的应用可能 会走入误区 并将造成固定资产使用末期折旧计算的不当和错误 工作量法 是根据实际工作量计提固定资产折旧额的一种方法 计算公式如下 单位工作量折旧额 固定资产原价 1 预计净残值率 预计总工作量 某项固定资产月折旧额 该项固定资产当月工作量 单位工作量折旧额 4 工作量法 定义 工作量法也是直线法的一种 只不过是按照固定资产所完成的工作量来计算每期的 折旧额 根据规定 企业专业车队的客 货运汽车 大型设备以及大型建筑施工机械可采 用工作量法计提折旧 实质上 工作量法是平均年限法的补充和延伸 优点 假定资产价值的降低不是由于时间的推移 而是由于使用的缘故 对于许多种 资产来讲 工作量法这一假定是合理的 特别是在有形磨损比经济折旧更为重要的情况下 缺点 整个服务价值的降低事实上并不是均匀的 未能考虑到修理和维修费用的递增 以及操作效率或收入的递减等因素等 例 1 某公司有货运卡车一辆 原价为 150000 元 预计净残值率为 5 预计总行驶里程 为 300000 公里 当月行驶里程为 5000 公里 则该项固定资产的月折旧额计算如下 单程里程折旧额 150000 1 5 300000 0 475 元 公里 本月折旧额 5000 元 0 475 2375 元 精品文档 3欢迎下载 例 2 甲公司的一台机器设备原价为 680000 元 预计生产产品产量为 2000000 件 预计 净残值率为 3 本月生产产品 34000 件 则该台机器设备的月折旧额计算如下 单件折旧额 680000 1 3 2000000 0 3298 元 件 月折旧额 34000 0 3298 11213 2 元 例 3 某企业某项固定资产原价为 80000 元 预计净残值为 5000 元 预计使用年限为 5 年 要求 1 按平均年限法 双倍余额递减法和年数总和法计算 5 年的折旧额 2 按平均年限法的计算结果编制会计分录 基本生产车间使用 1 平均年限法每年折旧额 80000 5000 5 15000 元 2 双倍余额递减法 第一年折旧 80000 2 5 32000 元 第二年折旧 80000 32000 2 5 19200 元 第三年折旧 80000 32000 19200 2 5 11520 元 第四年年折旧 80000 32000 19200 11520 5000 2 6140 元 第五年折旧同第四年 3 年数总和法 第一年折旧 80000 5000 5 15 25000 第二年折旧 80000 5000 4 15 20000 第三年折旧 80000 5000 3 15 15000 第四年折旧 80000 5000 2 15 10000 第五年折旧 80000 5000 1 15 5000 4 会计分录 借 制造费用 15000 贷 累计折旧 15000 1 1 回答者 zx61981 试用期 二级 2008 11 10 18 05 我来评论 提问者对于答案的评价 提问者对于答案的评价 感谢 相关内容相关内容 平均年限法 双倍余额递减法和年数总和法的计算 3 2008 6 23 举例说明年限平均法 双倍余额递减法以及年数总和法计算的折旧额对分别当期利润的 影响 2 2009 6 26 请问对企业来讲那一种方法计算固定资产是最好的 平均年限法 双倍余额递减法 年 数总和法 工作量法 2006 1 8 固定资产原值 20 万 净残值 1 万 使用年限 5 年 分别用 直线法 年数总和法 双倍 余额递减法 计算折旧额 7 2009 1 15 下列属于加速折旧法的有 A 年数总和法 B 工作量法 C 加权平均法 D 双倍余额递减法 2006 6 21 更多关于年数总和法 双倍余额递减法的问题 查看同主题问题 年限 总和 递减 精品文档 4欢迎下载 其他回答其他回答 共 3 条 1 年限平均法 年限平均法又称直线法 是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命 内的一种方法 采用这种方法计算的每期折旧额均是等额的 计算公式如下 年折旧率 l 预计净残值率 预计使用寿命 年 月折旧率 年折旧率 12 月折旧额 固定资产原价 月折旧率 2 工作量法 工作量法 是根据实际工作量计提固定资产折旧额的一种方法 计算公式如下 单位工作量折旧额 固定资产原价 1 预计净残值率 预计总工作量 某项固定资产月折旧额 该项固定资产当月工作量 单位工作量折旧额 例 10 甲公司的一台机器设备原价为 680000 元 预计生产产品产量为 2000000 件 预计 净残值率为 3 本月生产产品 34000 件 则该台机器设备的月折旧额计算如下 单件折旧额 680000 1 3 2000000 0 3298 元 件 月折旧额 34000 0 3298 11213 2 元 3 双倍余额递减法 双倍余额递减法 是在不考虑固定资产预计净残值的情况下 根据每年年初固定资产净值 和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧额的一种方法 应用这种方法计算折旧额时 由 于每年年初固定资产净值没有扣除预计净残值 所以在计算固定资产折旧额时 应在其折 旧年限到期前两年内 将固定资产的净值扣除预计净残值后的余额平均摊销 计算公式如 下 年折旧率 2 预计的使用年限 月折旧率 年折旧率 12 月折旧额 固定资产年初账面余额 月折旧率 例 11 乙公司有一台机器设备原价为 600000 元 预计使用寿命为 5 年 预计净残值率为 4 按双倍余额递减法计算折旧 每年折旧额计算如下 年折旧率 2 5 40 第一年应提的折旧额 600000 40 240000 元 第二年应提的折旧额 600000 240000 40 144000 元 第三年应提的折旧额 360000 144000 40 86400 元 从第四年起改按年限平均法 直线法 计提折旧 第四 五年应提的折旧额 129600 600000 4 2 52800 元 4 年数总和法 精品文档 5欢迎下载 年数总和法 又称合计年限法 是将固定资产的原价减去预计净残值后的余额 乘以一个 以固定资产尚可使用寿命为分子 以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数 计算每年的折旧额 计算公式如下 年折旧率 尚可使用寿命 预计使用寿命的年数总和 月折旧率 年折旧率 12 月折旧额 固定资产原价 预计净残值 月折旧率 例 承例 11 采用年数总和法计算的各年折旧额如表 1 表 1 年份 尚可使用寿命 原价 净残值 年折旧率 每年折旧额 累计折旧 1 5 576000 5 15 192000 192000 2 4 576000 4 15 153600 345600 3 3 576000 3 15 115200 460800 4 2 576000 2 15 76800 537600 5 1 576000 l 15 38400 576000 例 丁企业在 2002 年 3 月购入一项固定资产 该资产原值为 300 万元 采用年数总和法计 提折旧 预计使用年限为 5 年 预计净残值为 5 要求计算出 2002 年和 2003 年对该项固 定资产计提的折旧额 采用年数总和法计提折旧 需要考虑固定资产的净残值 同时要注意折旧的年限一年与会 计期间一年并不相同 该固定资产在 2002 年 3 月购入 固定资产增加的当月不计提折旧 从第二个月开始计提折 旧 因此 2002 年计提折旧的期间是 4 月到 12 月 共 9 个月 2002 年计提的折旧额为 300 1 5 5 15 9 12 71 25 万元 2003 年计提的折旧额中 1 3 月份 属于是折旧年限第一年的 9 12 月份 属于是折旧 年限第二年的 因此对于 2003 年的折旧额计算应当分段计算 1 3 月份计提折旧额 300 1 5 5 15 3 12 23 75 万元 4 12 月份计提折旧额 300 1 5 4 15 9 12 57 万元 2003 年计提折旧额为 23 75 57 80 75 万元 回答者 洛河上游 首席运营官 十五级 2008 11 3 11 11 计提折旧有很多种方法 采用不同的方法算出计提折旧的金额也会有所不同 下面是有关于计提固定资产折旧的一些实例 希望能够对你有帮助 一 平均年限法 平均年限法又称直线法 是指按固定资产使用年限平均计算折旧的一种方法 按照这种方 法计算提取的折旧额 在各个使用年份或月份都是相等的 折旧的积累额呈直线上升趋势 计算公式如下 固定资产年折旧额 固定资产原价 预计残值收入 预计清理费用 固定资产预计使用年限 固定资产月折旧额 固定资产年折旧额 12 例 10 甲企业某项固定资产原价为 50000 元 预计使用年限为 10 年 预计残值收入为 3000 元 预计清理费用为 1000 元 则 精品文档 6欢迎下载 固定资产年折旧额 50000 3000 1000 10 4800 元 年 固定资产月折旧额 4800 12 400 元 月 在实际工作中 为了反映固定资产在一定时间内的损耗程度和便于计算折旧 企业每月应 计提的折旧额一般是根据固定资产的原价乘以月折旧率计算确定的 固定资产折旧率是指 一定时期内固定资产折旧额与固定资产原价之比 其计算公式表述如下 固定资产年折旧率 固定资产原价 预计净残值 固定资产原价 固定资产预计使用年限 1 预计净残值率 固定资产预计使用年限 固定资产月折旧率 固定资产年折旧率 12 固定资产月折旧额 固定资产原价 固定资产月折旧率 依例 10 固定资产月折旧额的计算如下 固定资产年折旧率 50000 3000 1000 10 50000 9 6 固定资产月折旧率 9 6 12 0 8 固定资产月折旧额 50000 元 0 8 400 元 上述计算的折旧率是按个别固定资产单独计算的 称为个别折旧率 即某项固定资产在一 定期间的折旧额与该项固定资产原价的比率 此外 还有固定资产分类折旧率和综合折旧 率 固定资产的分类折旧率是指固定资产分类折旧额与该类固定资产原价的比例 采用这种方 法 应先把性质 结构和使用年限接近的固定资产归纳为一类 再按类别计算平均折旧率 固定资产分类折旧率的计算公式如下 某类固定资产年折旧率 该类固定资产年折旧额 该类固定资产原价 固定资产的综合折旧率是指某一期间企业全部固定资产折旧额与全部固定资产原价的比例 固定资产综合折旧率的计算公式如下 固定资产年综合折旧率 各项固定资产年折旧额 各项固定资产原价 二 工作量法 工作量法是根据实际工作量计提折旧额的一种方法 其基本计算公式为 每一工作量折旧额 固定资产原价 1 净残值率 预计总工作量 某项固定资产月折旧额 该项固定资产当月的工作量 每一工作量折旧额 例 11 某公司有货运卡车一辆 原价为 150000 元 预计净残值率为 5 预计总行驶里程 为 300000 公里 当月行驶里程为 5000 公里 则该项固定资产的月折旧额计算如下 单程里程折旧额 150000 1 5 300000 0 475 元 公里 本月折旧额 5000 元 0 475 2375 元 工作量法也是直线法的一种 只不过是按照固定资产所完成的工作量来计算每期的折旧额 三 双倍余额递减法 精品文档 7欢迎下载 双倍余额递减法是按双倍直线折旧率来计算固定资产折旧的方法 它是在不考虑固定资产 净残值的情况下 根据每期期初固定资产账面余额和双倍的直线法折旧率来计算固定资产 折旧的一种方法 其计算公式如下 年折旧率 2 预计使用年限 100 月折旧率 年折旧率 12 月折旧额 固定资产账面净值 月折旧率 由于双倍余额递减法不考虑固定资产的残值收入 因此在使用这种方法时 必须注意 不 能使固定资