审计习题(简答题答案)

1 第第一一章章 1 从审计工作的发生 发展和审计关系来看 审计有哪些特点 答 审计是经济管理的监督环节 但并不直接参加具体经济业务的管理 审计是经济 监督 不是行政监督或法律监督 审计是具有独立性 广泛性和权威性的经济监督 2 简述政府审计和注册会计师审计的区别 答 从从审审计计独独立立性性看看 政府审计单向独立 注册会计师审计双向独立 从从审审计计对对象象看看 政府 审计对象主要是各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支 运用情况 注册会 计师审计对象则包括一切营利及非营利单位 从从审审计计监监督督性性质质看看 政府审计具有依法监督作 用 而注册会计师审计不具有强制性 从从审审计计方方式式看看 政府审计是强制审计 注册会计师 审计师受托审计 从从依依据据审审计计准准则则看看 政府审计依据 审计法 注册会计师审计依据 注 册会计师法 3 简述制度基础审计的基本流程的主要环节 答 了解内部控制制度 并予以描述 内部控制制度的初步评价 符合性测试 符合性测试结果的评价 并据以确定实质性测试的范围与内容 实质性测试 撰写审 计报告 4 什么是外勤审计 简述其流程要点 答 外勤审计是注册会计师审计业务管理的重点 也是完成审计报告的基础和控制审计风 险的关键所在 流流程程要要点点 签订审计业务约定书 配备注册会计师 编制审计计划 研究和评价 内控制度 进行审计测试 获取审计证据 编制审计工作底稿 关注期后事项 或有损失及持续经营能力 利用计算机辅助审计技术 关注审计重要性与审计风险 最后编制审计报告 5 能够胜任注册会计师独立审计业务的人员应当具备哪些基本素质 答 具备专门学识与经验 具有足够的分析 判断能力 具有良好的职业道德 具备职业谨慎态度 6 简述符合性测试和实质性测试 答 符符合合性性测测试试 是指为了确定内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序 实实质质 性性测测试试 是根据通过符合性测试所确定的审计程序对账户余额进行的检查和评价 7 简述期后事项 或有损失 持续经营能力 答 期期后后事事项项 是指被审计单位从资产负债表日到审计外勤工作结束日这一段时期发生的 影 响审计期间财务状况 经营成果和资金变动情况的有关事项 或或有有损损失失 是指由某一特定的经 济业务造成 将来可能会发生某种意外情况 因而要由被审计单位负责承担的潜在义务 持持续续经经营营能能力力 是指被审计单位是否处于正常的生产经营过程之中 是否即将破产 合并 分 立或以其他方式结束正常经营 第第二二章章 1 请问审计准则与审计目标的关系是什么 答 审计目标决定审计准则 制定与实施审计准则是为了实现审计目标 社会经济环境和 社会公众需求的改变 会导致审计目标发生变化 而变化了的审计目标 需要制定和实施 新的审计准则来保证实现 2 2 请问审计准则与审计程序的关系是什么 答 审计准则比审计程序处于更高层次 审计准则具有广泛的适用性和较强的稳定性 适用于每项审计业务 注册会计师在执行审计业务时 根据其专业判断 可确定使用或 不使用某种审计程序 3 会计师事务所在制定全面质量控制政策和程序时 应当考虑哪些因素 答 业务规模和范围 组织形式及业务部门的设置 分支机构的设置及区域分布情 况 成本与效益原则 人员素质及构成 其他影响上述控制政策和程序的因素 第第三三章章 1 审计意见的公允性是指会计报表的编制符合哪些条件 答 会计报表的编制要符合以下条件 1 会计政策的选用和重大会计估计的做出符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制 度的规定 并且符合企业的实际情况 2 影响会计报表使用人判断或决策的事项均已得到恰当地表达和披露 3 会计报表中所反映的信息已经得到合理的分类和汇总 4 按照重要性原则 会计报表反映了交易和事项的经济实质 2 审计实务中 具体审计目标包括哪些内容 答 具体审计目标包括以下内容 1 确定报表上所列示的余额是否真实 2 确定报表上所列示的余额是否完整 3 确定报表上所列示的资产和负债的余额是否确属被审计单位所有 4 确定报表上所列示金额的计价是否正确 5 确定接近资产负债表日的交易是否都已记入恰当的会计期间 6 确定会计报表中的相关资料 数字 计算 加总及勾稽关系的正确性 7 确定会计报表中是否恰当的反映了各会计账项的余额 并且符合相应的披露要求 8 确定会计报表中各会计账项纪录的分类和列示是否恰当 3 请问审计业务约定书一般具有哪些作用 答 审计业务约定书一般具有以下作用 1 审计业务约定书可以增进会计师事务所与委托人之间的了解 尤其使被审计单位了 解企业的会计责任和注册会计师的审计责任及需要提供的合作 2 审计业务约定书可作为被审计单位签订审计业务完成情况及会计事务所检查被审计 单位约定义务履行情况的依据 3 如果出现法律诉讼 审计业务约定书是确定会计师事务所和委托人双方应负责任的 重要依据 4 简述管理当局对会计账项的认定 答 管理当局对会计报表的认定有下列几点 1 存在或发生的认定 2 完整性的认定 3 权利和义务的认定 4 估价和分摊认定 5 表达和披露的认定 3 第第四四章章 1 请简述审计证据的作用 答 由于审计证据是用以支持注册会计师发表审计意见的凭证 所以 审计证据对于注册 会计师以及哼歌审计过程来讲都具有重要的作用 1 审计证据是注册会计师形成审计意见的基础 2 审计证据是审计工作质量的保证 3 审计证据是形成审计成本的主要因素 2 请简述审计实务中 审计工作底稿的勾稽关系的几个方面 答 1 同一会计科目的不同层次审计工作底稿的勾稽关系 2 相关会计报表项目审计工作底稿之间的勾稽关系 3 各会计报表项目审计工作底稿与试算平衡表之间的勾稽关系 4 各会计报表项目审计工作底稿和被审计单位未审会计报表之间的勾稽关系 3 为了取得充分的审计证据 注册会计师必须考虑哪些因素 答 为了取得充分的证据 注册会计师必须依据下列一些因素进行判断 1 被审事项发生差错的可能性 2 内部控制制度的有效性 3 重点项目 4 代表性项目 5 证据成本 4 注册会计师在实施审计业务时应当从哪几个方面获取审计证据 答 1 各种会计凭证 账簿 报表 2 实物资产 3 其他信息资料 第第五五章章 1 请简述符合性测试的重要性 答 符合性测试的重要性有 1 健全有效的内部控制制度使制度基础审计成为可能 2 研究和评价内部控制制度可以均衡审计工作量 提高审计质量 3 注册会计师在对内部控制制度进行评价时 如果发现内部控制制度存在重大缺陷 可以向管理当局提交管理建议书 2 请简述符合性测试的程序 答 符合性测试的程序如下 1 检查交易和事项的凭证 2 询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况 3 重新执行相关内部控制程序 3 注册会计师可以有效实施分析性程序的有哪几类 答 注册会计师有效实施分析性程序有以下几类 1 将预算 预测 前期数据和注册会计师的预测金额与实际金额相比较 2 对账户余额之间的关系作出分析 4 3 将企业的数据与所处行业数据相比较 4 将重要的实际比率于预期比率相比较 5 利用非财务数据或其他数据对账户余额作出预测 4 请论述符合性测试与实质性测试的区别和联系 答 符符合合性性测测试试与与实实质质性性测测试试的的区区别别 1 测试目的不同 2 测试对象不同 3 评价依据不同 4 测试方法不同 5 测试时间不同 6 测试程序的必要程度不同 符符合合性性测测试试与与实实质质性性测测试试的的联联系系 1 实质性测试和符合性测试的结果是互相补充的 如果符合 性测试的结果令注册会计师满意 则实质性测试的量可以减少些 2 实质性测试和符合性 测试在执行时间上有时存在交叉 实质性测试中的有些工作 可以在符合性测试之前进行 3 实质性测试和符合性测试是一个整体的不同阶段 进行测试的共同目标是搜集充分适当 的审计证据以便注册会计师发表恰当的审计意见 第第六六章章 1 内部控制的发展历程大致分为哪几个阶段 答 1 20 世纪初到 40 年代前 内部牵制论 2 20 世纪 40 年代末至 70 年代 内 部控制论 3 20 世纪 80 年代至 90 年代 内部控制结构论 4 20 世纪 90 年代 内部控制框架论 5 20 世纪末 内部控制自我评估论 2 什么是控制自我评估 它有哪些基本特征 内部自我评估可以带来哪些内部评价变革 答 控制自我评估是公司管理层和员工在专题讨论中 共同对公司内部实现目标 控制风 险而进行内部控制系统的有效性和恰当性实施自我评估地方法 控控制制自自我我评评估估的的基基本本特特征征 1 关注业务的过程和控制的成效 2 有管理部门和职员共同进行 3 用结构化的方法开展自我评估 控控制制自自我我评评估估带带来来的的内内部部控控制制评评价价变变革革 1 有效进行软控制评价 2 提升控制环境 3 尽快找 到并解决问题 4 预测并控制风险 5 使内审更具效率与效果 3 在确定内部控制 符合性测试与审计这三个方面的关系时 注册会计师应当注意哪三个 问题 答 1 注册会计师在执行会计报表审计业务时 不论被审计单位规模大小 都应当对相关 的内部控制进行充分的了解 2 注册会计师应根据其对被审计单位内部控制的了解 确实是否进行符合性测试以及将要 执行的符合性测试的性质 时间和范围 注册会计师如拟信赖内部控制 应当实施符合性 测试 3 对审计单位内部控制的了解和符合性测试 并非是对会计报表审计的全部内容 内部控 制良好的单位 注册会计师可能评估其控制风险较低而减少实质性测试程序 但绝不能完 全取消实质性测试程序 5 4 在什么情况下 注册会计师可以不进行符合性测试而直接实施实质性测试 答 出现下列情况之一时 注册会计师可以不进行符合性测试而直接实施实质性测试 1 相关内部控制不存在 2 相关内部控制虽然存在 但注册会计师通过了解发现其并未有效运行 3 符合性测试的工作量 可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量 5 什么是内部控制审核 答 由注册会计师专门接受委托 就被审计单位管理当局对特定日期的与会计报表相关的 内部控制有效性的认定进行审核 并发表审核意见 第第七七章章 1 请简述主营业务收入截至测试的三条路线及其目的 答 以账簿记录为起点 从报表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证 检查发票存根 与发运凭证 证实已入账的收入是否在同一时间开具发票并发货 目的是检查是否有多计 收入 以销售发票为起点 从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证和账簿记录 确定以 开发票的货物是否已经发货并与同一会计期间确认收入 目的是检查有无少计收入 以发运凭证为起点 从报表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况及账簿记录 确 定营业收入是否计入恰当的会计期间 目的是检查有无少计收入 请简单回答什么是肯定式函证 什么是否定式函证 答 肯定式函证指向债务人发出询问涵 要求他证实所函证的欠款是否正确 无论对错都 要求回涵 否定式函证指向债务人发出函证 但所函证的款项相符合时不必回函 只有在所函证款项 不符合时才要求债务人向注册会计师复函 请列出在确定函证数量的大小和范围时应综合考虑的因素 答 应收账款在全部资产中的重要性 被审计单位内部控制的强弱 以前期间的函 证结果 函证方式的选择 请列举四种因登记入账时间不同而产生的应收账款回函差异的情况 答 询证函发出时 债务人已经付款 而被审计单位尚未收到货款 函证发出时 被 审计单位的货物已经发出并作了销售记录 但货物仍在途中 债务人尚未收到货物 债 务人由于某种原因将货物退回 而被审计单位尚未收到货物 债务人对收到的货物数量 质量及价格等有异议而部分或全部拒付货款 第第八八章章 请列举四种购货和付款业务失控的常见情形 答 盲目采购 缺乏严格的计划与审批 采购人员收受客户贿赂 大量结欠应付账 款 长期挂账 采购与付款业务凭证流转不畅 随意性大 没人管理 请列举四种购货与付款核算中的不实行为 6 答 购进货物时直接在费用中列支 利用应付账款骗取回扣 将折扣私分或留存 小 金库 对存货购进过程中发生的溢缺 毁损的会计处理不正确 不合理 把属于供 货方多方等原因造成的商品溢余私分或账外出售后作为 小金库 处理 第第九九章章 1 生产循环所涉及的主要内容是什么 答 生产计划安排 原材料耗用 产品生产加工 产品成本核算 产成品完工 入库 产成品发出 2 存货内部控制包括哪两大系统 简述之 答 对产品的实物流转记录和程序的控制 对存货的价值流转记录和程序的控制 审计人员在实施存货截至测试时应当注意哪些问题 答 存货截至测试 确认存货的客观存在 编制存货抽出表 审核存货跌价准备 第第十十章章 投资和筹资循环审计包括哪些主要业务活动 答 投资和筹资循环由投资活动和筹资活动构成 审计人员应当客观评价向被审计单位的常年法律顾问 法律咨询律师和代理律师发函 获取法律声明书 以证实哪些事项 答 存在一定的迹象表明被审计单位可能遭受由于诉讼 索赔 估价而带来的或有损失 引起法律诉讼的主要原因及发生期间 产生不利后果的可能程度 潜在损失的数量和 范围 投资涉及的主要业务活动内容有哪些 答 授权批准 取得证券和其他投资 取得投资收益 转让和收回投资 第第十十一一章章 货币资金内部控制的基本目标是什么 答 货货币币资资金金内内部部控控制制的的基基本本目目标标是为了加强货币资金的管理 降低货币资金使用成本 降低企 业财务风险 监督货币资金使用的合法性与合理性 提高货币资金的使用效率 保护货币 资金的安全完整 货币资金循环所涉及到的会计凭证和会计记录主要有哪几方面 答 各种涉及现金与银行存款的凭证 现金盘点表 银行对账单 银行存款余额 调节表 有关会计科目及其会计凭证 有关会计账簿 常见的货币资金收支的舞弊行为主要有哪几种情形 7 答 舞弊人员对收入的现金不入账 以窃取现金 如贪污货款 截留挪用 私作折旧 故列呆账 张冠李戴 虚设账户 舞弊者利用现金支出机会窃取现金 如虚报支出 重报单据 私挪库存 隐瞒退货 增加合计数 少报折扣 简述货币资金的审计目的 1 确定货币资金是否存在 2 确定货币资金的收支记录是否完整 3 确定库存现金 银行存款及其他货币资金是否正确 4 确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当 第第十十二二章章 1 简述债务重组的一般审计程序 答 取得并审阅股东大会 董事会和管理当局的会议记录等 查明被审计单位在报告期 内是否发生债务重组事项 检查与债务重组相关的协议 合同 批文 法院裁决文件等 了解债务重组的方式与具体内容 必要时 对债务重组所涉及的重要资产或债务 向有 关方面发函询证 检查与债务重组有关的会议记录 以确定债务重组的会计处理是否正 确 检查有关债务重组信息的披露是否恰