浙江公司失真案例

浙江浙江 JYJY 集团有限公司 下称集团有限公司 下称 JYJY 集团 成立于集团 成立于 19931993 年 是一家拥有相当知年 是一家拥有相当知 名度和规模的民营企业 主要从事食品饮料制造 加工和销售 名度和规模的民营企业 主要从事食品饮料制造 加工和销售 JYJY 集团集团 19991999 年度会计报表由年度会计报表由 JYJY 集团本部及杭州集团本部及杭州 SLSL 食品工贸公司 下称食品工贸公司 下称 JYJY 杭州 浙江桐杭州 浙江桐 庐庐 JYJY 皇家实业公司 下称皇家实业公司 下称 JYJY 桐庐 浙江桐庐 浙江 JYJY 集团嘉兴保健饮料厂 下称集团嘉兴保健饮料厂 下称 JYJY 嘉兴 浙江嘉兴 浙江 JYJY 集团涪陵有限责任公司 下称集团涪陵有限责任公司 下称 JYJY 涪陵 五家具有法人资格 涪陵 五家具有法人资格 实行独立核算的企业报表汇编而成 实行独立核算的企业报表汇编而成 19991999 年合并会计报表反映 该集团年末资年合并会计报表反映 该集团年末资 产总计产总计 4538245382 万元 负债总计万元 负债总计 2729627296 万元 所有者权益万元 所有者权益 1808618086 万元 利润总额万元 利润总额 217217 万元 当年会计报表未经社会中介机构审计 万元 当年会计报表未经社会中介机构审计 20002000 年年 7 7 月 财政部门派出检查组 对月 财政部门派出检查组 对 JYJY 集团及其下属四个子公司集团及其下属四个子公司 19991999 年会计信息质量进行了检查 检查发现 年会计信息质量进行了检查 检查发现 JYJY 集团财务管理混乱 会计核算集团财务管理混乱 会计核算 不规范 基础工作薄弱 会计信息严重失真 经检查后调整会计报表 该集团不规范 基础工作薄弱 会计信息严重失真 经检查后调整会计报表 该集团 实际资产为实际资产为 2009820098 万元 负债为万元 负债为 1566715667 万元 所有者权益为万元 所有者权益为 44314431 万元 利润总万元 利润总 额为额为 3271 3271 万元 资产 负债 所有者权益分别虚增了万元 资产 负债 所有者权益分别虚增了 126126 7474 308308 利润虚增达利润虚增达 34883488 万元 检查结果被财政部门公告 在社会上引起了较强的反响 万元 检查结果被财政部门公告 在社会上引起了较强的反响 违纪事实违纪事实 一 违纪事实与手段一 违纪事实与手段 一 违规合并报表 夸大会计数字 一 违规合并报表 夸大会计数字 JYJY 集团集团 19991999 年终编制会计报表时 未按年终编制会计报表时 未按 合并会计报表暂行规定合并会计报表暂行规定 要求 要求 将汇总单位间往来款项长期投资与实收资本等项目核对抵销 而是将集团和所将汇总单位间往来款项长期投资与实收资本等项目核对抵销 而是将集团和所 属公司的会计报表相关项目简单相加 汇总成集团的合并报表 造成资产 负属公司的会计报表相关项目简单相加 汇总成集团的合并报表 造成资产 负 债和所有者权益重复计算 导致资产 负债 所有者权益分别夸大债和所有者权益重复计算 导致资产 负债 所有者权益分别夸大 1783617836 万元 万元 1037510375 万元 万元 74617461 万元 万元 二 虚增资产 二 虚增资产 1 1 凭空增加资产 凭空增加资产 19951995 年年 JYJY 集团与浙江集团与浙江 FYFY 公司 涪陵市政府三方公司 涪陵市政府三方 共同出资成立了涪陵共同出资成立了涪陵 YSYS 联合公司 由于种种原因 该公司后被分立 分立时该联合公司 由于种种原因 该公司后被分立 分立时该 公司有公司有 5 5 家企业划归家企业划归 JYJY 集团 这集团 这 5 5 家公司资产少于负债和所有者权益家公司资产少于负债和所有者权益 728728 万元 万元 JYJY 涪陵为将账作平 凭空将差额作其他流动资产增加处理 导致资产虚增涪陵为将账作平 凭空将差额作其他流动资产增加处理 导致资产虚增 728728 万元 万元 2 2 经营性租赁作为固定资产入账 经营性租赁作为固定资产入账 JYJY 杭州将经营性租用的厂房价值杭州将经营性租用的厂房价值 24082408 万元 作增加固定资产和资本公积处理 万元 作增加固定资产和资本公积处理 3 3 固定资产清理未及时核销 固定资产清理未及时核销 JYJY 嘉兴固定资产清理余额嘉兴固定资产清理余额 6262 万元 万元 JYJY 涪陵待处理流动资产损失涪陵待处理流动资产损失 229229 万元 待处理固定资产损失万元 待处理固定资产损失 365365 万元 合计万元 合计 656656 万元长期挂帐 未按规定及时清理 虚增资产万元长期挂帐 未按规定及时清理 虚增资产 656656 万元 万元 三 转移收入 漏缴税收 三 转移收入 漏缴税收 JYJY 集团子公司集团子公司 JYJY 涪陵是当地重点企业 享受政府税收优惠政策 为涪陵是当地重点企业 享受政府税收优惠政策 为 偷逃税收 偷逃税收 JYJY 集团采用了转移销售收入和费用的办法 将自己销售 自己收取集团采用了转移销售收入和费用的办法 将自己销售 自己收取 货款的产品 通过开具货款的产品 通过开具 JYJY 涪陵的销售发票 转作涪陵的销售发票 转作 JYJY 涪陵的销售收入 涪陵的销售收入 19991999 年 年 JYJY 集团共转移销售收入集团共转移销售收入 37843784 万元 同时为收回因转移销售收入所带走的经营万元 同时为收回因转移销售收入所带走的经营 利润 利润 JYJY 集团又将销售费用和管理费用集团又将销售费用和管理费用 812812 万元划转到万元划转到 JYJY 涪陵账上列支 造涪陵账上列支 造 成两个公司销售收入 成本费用严重失实 应缴未缴各项税款成两个公司销售收入 成本费用严重失实 应缴未缴各项税款 115115 万元 万元 四 随意核算成本 费用 四 随意核算成本 费用 1 1 费用挂账 费用挂账 JYJY 桐庐 桐庐 JYJY 涪陵将应计入损益的广告等费用挂账 造涪陵将应计入损益的广告等费用挂账 造 成利润虚增成利润虚增 436436 万元 万元 2 2 成本多列 成本多列 JYJY 杭州在结转销售成本时 多结转自制半成品杭州在结转销售成本时 多结转自制半成品 222222 万万 元 致使自制半成品年末出现红字 元 致使自制半成品年末出现红字 3 3 费用变投资 在没有任何投资协议的情况下 费用变投资 在没有任何投资协议的情况下 JYJY 集团擅自将应计集团擅自将应计 入损益的待摊费用入损益的待摊费用 24992499 万元 转为对所属公司的投资核算 造成长期投资核算万元 转为对所属公司的投资核算 造成长期投资核算 不实 虚增利润不实 虚增利润 24992499 万元 万元 4 4 少提或多提折旧 少提或多提折旧 JYJY 涪陵涪陵 19991999 年少提折旧年少提折旧 181181 万元 万元 JYJY 桐庐对融桐庐对融 资租赁资产未计提折旧资租赁资产未计提折旧 1919 万元 万元 JYJY 杭州对经营性租赁资产计提折旧杭州对经营性租赁资产计提折旧 7777 万元 万元 少提或多提轧差后集团共少提折旧少提或多提轧差后集团共少提折旧 123123 万元 虚增了利润 万元 虚增了利润 五 会计基础薄弱 五 会计基础薄弱 1 1 会计主管无证上岗 会计人员水平低下 会计工作是一项专业技术 会计主管无证上岗 会计人员水平低下 会计工作是一项专业技术 性很强的工作 但性很强的工作 但 JYJY 集团时任财务部经理 既无会计证及中级以上会计专业技集团时任财务部经理 既无会计证及中级以上会计专业技 术职务 也不熟悉财会业务 政策 他自己说 术职务 也不熟悉财会业务 政策 他自己说 我不懂会计业务 担任财务部我不懂会计业务 担任财务部 经理只是起平衡和协调作用 经理只是起平衡和协调作用 该集团所有会计人员无人具备中级以上会计专业该集团所有会计人员无人具备中级以上会计专业 技术职务 技术职务 2 2 基本不对账 基本不对账 JYJY 集团与子公司间自集团与子公司间自 19981998 年以来基本未对账 母子年以来基本未对账 母子 公司账账不符情况突出 检查发现 公司账账不符情况突出 检查发现 JYJY 集团账面反映对集团账面反映对 JYJY 杭州投资杭州投资 17611761 万元 万元 对对 JYJY 涪陵投资涪陵投资 14991499 万元 但两个子公司账面记载的分别为万元 但两个子公司账面记载的分别为 12601260 万元和万元和 17841784 万元 差额分别为万元 差额分别为 501501 万元和万元和 285285 万元 原因无法说清 万元 原因无法说清 3 3 未按规定核算现金资产 盘查发现 该集团超限额存放现金 在 未按规定核算现金资产 盘查发现 该集团超限额存放现金 在 4545 万元的现金结存中有白条抵库万元的现金结存中有白条抵库 3232 万元 现金收支的原始凭证上未加盖现金万元 现金收支的原始凭证上未加盖现金 收 付讫章 现金日记账未做到日清月结 银行存款日记账的会计凭证无编号 收 付讫章 现金日记账未做到日清月结 银行存款日记账的会计凭证无编号 无法进行账证核对 无法进行账证核对 4 4 账证不符 账证不符 JYJY 集团和子公司均存在用发票复印件 自制收款收据集团和子公司均存在用发票复印件 自制收款收据 和白条作原始凭证的情况 有的记账凭证没有签章 如 在检查和白条作原始凭证的情况 有的记账凭证没有签章 如 在检查 JYJY 集团集团 应付应付 福利费福利费 时 账上记载时 账上记载 19991999 年年 1111 月月 2626 日从日从 JYJY 杭州转入杭州转入 9191 万元 但检查人员万元 但检查人员 要与相关会计凭证核对时 却找不到这份会计凭证 要与相关会计凭证核对时 却找不到这份会计凭证 5 5 发票管理混乱 发票管理混乱 JYJY 集团既未设置发票领用登记簿 也未指定专人集团既未设置发票领用登记簿 也未指定专人 保管 以致部分发票存根联丢失 保管 以致部分发票存根联丢失 19991999 年领购增值税发票年领购增值税发票 7 7 本 丢失存根联本 丢失存根联 3 3 本 领购零售发票本 领购零售发票 8080 本 丢失存根联本 丢失存根联 3535 本 本 二 违纪特点二 违纪特点 1 1 广泛性 广泛性 JYJY 集团会计信息失真表现在会计核算的各个环节 涉及集团会计信息失真表现在会计核算的各个环节 涉及 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润六大会计要素 涵盖了企业会计资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润六大会计要素 涵盖了企业会计 核算及财务管理的整个过程 核算及财务管理的整个过程 2 2 浅显性 浅显性 JYJY 集团账务作假 会计信息失真的情况并不高明 多数集团账务作假 会计信息失真的情况并不高明 多数 手段技术含量低 比较真实地体现了该集团会计人员的业务水平 手段技术含量低 比较真实地体现了该集团会计人员的业务水平 3 3 随意性 该集团许多账务的处理 体现了很大的随意性 会计人员 随意性 该集团许多账务的处理 体现了很大的随意性 会计人员 作账时常脱离常规 作账时常脱离常规 处理结果处理结果 JYJY 集团及其子公司会计信息失真的问题 严重违反了集团及其子公司会计信息失真的问题 严重违反了 会计法会计法 等法等法 律 法规的规定 律 法规的规定 20002000 年年 1010 月月 2020 日 财政部门依法对日 财政部门依法对 JYJY 集团发出了处理决集团发出了处理决 定 对虚假的财务问题要求其调整有关会计科目 补缴相关税收 责令其全面定 对虚假的财务问题要求其调整有关会计科目 补缴相关税收 责令其全面 整改 并建议整改 并建议 JYJY 集团免去不符合任职条件的财务部经理职务 集团免去不符合任职条件的财务部经理职务 JYJY 集团会计信息失真被公告后 对其造成了很大的影响 其市场形象集团会计信息失真被公告后 对其造成了很大的影响 其市场形象 和生产经营一度陷入危机 集团领导痛定思痛 打破用人上的家族制 重金聘和生产经营一度陷入危机 集团领导痛定思痛 打破用人上的家族制 重金聘 请高级财会人员 全面负责和管理集团的财会工作 调离和辞退了不符合规定请高级财会人员 全面负责和管理集团的财会工作 调离和辞退了不符合规定 和要求的财会人员 全面制订和规范了集团会计信息流程操作制度 确保会计和要求的财会人员 全面制订和规范了集团会计信息流程操作制度 确保会计 信息真实 合规 重塑企业形象 信息真实 合规 重塑企业形象 20032003 年 该集团下属年 该集团下属 JYJY 杭州食品有限公司 杭州食品有限公司 经毕马威会计师事务所审计 成功地通过我国及新加坡证券监管部门审查 成经毕马威会计师事务所审计 成功地通过我国及新加坡证券监管部门审查 成 为浙江省首家在新加坡上市的私营企业 为浙江省首家在新加坡上市的私营企业 违纪动机及原因违纪动机及原因 一 名利驱动是主要动机一 名利驱动是主要动机 是否拥有一定的知名度 是民营企业生存发展需要考虑的重要外部环是否拥有一定的知名度 是民营企业生存发展需要考虑的重要外部环 境 而外部发展环境将给企业带来间接的经济利益 境 而外部发展环境将给企业带来间接的经济利益 JYJY 集团作为民营企业的代集团作为民营企业的代 表 在创业和发展过程中 自然也要求其在社会上的名声与地位 因此 表 在创业和发展过程中 自然也要求其在社会上的名声与地位 因此 19991999 年终编制会计报表时 为了业务扩张和贷款上的便利 同时也为了提高进一步年终编制会计报表时 为了业务扩张和贷款上的便利 同时也为了提高进一步 的知名度和影响力 采用了简单加总的办法合并报表 重复计算资产 夸大了的知名度和影响力 采用了简单加总的办法合并报表 重复计算资产 夸大了 企业的规模 企业的规模 导致民营企业会计信息失真最直接的经济动机是少缴税金 导致民营企业会计信息失真最直接的经济动机是少缴税金 JYJY 集团为集团为 响应政府在三峡库区建立对口扶植企业的号召 成立了全资子公司响应政府在三峡库区建立对口扶植企业的号召 成立了全资子公司 JYJY 涪陵 当涪陵 当 地政府许诺 如果地政府许诺 如果 JYJY 涪陵能完成政府下达的产值指标 就可以作为重点企业 涪陵能完成政府下达的产值指标 就可以作为重点企业 享受一系列优惠政策 其中涉及税收方面的是实行定额缴税 每月缴足享受一系列优惠政策 其中涉及税收方面的是实行定额缴税 每月缴足 3 3 万元万元 税收后 其与税款可以名义缓缴实际不缴 由于税收后 其与税款可以名义缓缴实际不缴 由于 JYJY 涪陵自身难以完成当地政府涪陵自身难以完成当地政府 所规定的产值指标 所规定的产值指标 JYJY 集团于是采用了向集团于是采用了向 JYJY 涪陵转移销售收入的办法 帮助涪陵转移销售收入的办法 帮助 JYJY 涪陵完成产值指标 既获得社会赞誉 又得到税收优惠 少缴税金 可谓名涪陵完成产值指标 既获得社会赞誉 又得到税收优惠 少缴税金 可谓名 利双收 利双收 二 家族式管理是直接原因二 家族式管理是直接原因 在相当长的一段时间内 在相当长的一段时间内 JYJY 集团没有聘请具有专业技术资格 熟悉财集团没有聘请具有专业技术资格 熟悉财 务管理的会计人员 而是任用基本不懂财务会计的家族成员作为财务部经理 务管理的会计人员 而是任用基本不懂财务会计的家族成员作为财务部经理 集团内会计人员无人具有中级以上专业技术职务 也未进行会计人员业务培训 集团内会计人员无人具有中级以上专业技术职务 也未进行会计人员业务培训 由此造成会计人员业务水平低下 会计核算不规范的状况 直接导致该集团财由此造成会计人员业务水平低下 会计核算不规范的状况 直接导致该集团财 务管理混乱 账账不符 账证不符 会计科目串户 日记账不能日清月结等 务管理混乱 账账不符 账证不符 会计科目串户 日记账不能日清月结等 教训与启示教训与启示 随着国有企业改制的不断深入 我国国有经济将从众多竞争性行业中随着国有企业改制的不断深入 我国国有经济将从众多竞争性行业中 逐渐退出 这对我国的民营经济无疑是一个绝好的发展机遇 民营企业在逐渐退出 这对我国的民营经济无疑是一个绝好的发展机遇 民营企业在 2121 世世 纪必将发挥愈来愈重要的作用 纪必将发挥愈来愈重要的作用 但是 由于受到民营业主个人意志的限制和利益驱动 民营企业内部但是 由于受到民营业主个人意志的限制和利益驱动 民营企业内部 财务管理混乱 基础工作薄弱 会计信息严重失真现象在当前还普遍存在 而财务管理混乱 基础工作薄弱 会计信息严重失真现象在当前还普遍存在 而 随着我国加入世贸组织 民营企业面对的是各大跨国公司争夺中国市场的激烈随着我国加入世贸组织 民营企业面对的是各大跨国公司争夺中国市场的激烈 竞争 为此 民营企业必须不断加强企业内部财务管理 建立起一套完整 科竞争 为此 民营企业必须不断加强企业内部财务管理 建立起一套完整 科 学的会计核算体系 作为企业科学管理 良好运行的基础 以促进民营企业快学的会计核算体系 作为企业科学管理 良好运行的基础 以促进民营企业快 速 健康发展 速 健康发展 JYJY 集团会计信息失真案例以铁证事实说明了这一任务的紧迫性 集团会计信息失真案例以铁证事实说明了这一任务的紧迫性 通过它我们至少可以获得以下启示 通过它我们至少可以获得以下启示 一 民营企业要做强做大 必须突破家族式的用人制度一 民营企业要做强做大 必须突破家族式的用人制度 民营企业多数属于业主制 家族制企业 家族制企业由它发展的条件民营企业多数属于业主制 家族制企业 家族制企业由它发展的条件 和土壤 但它毕竟与现代企业制度有很大距离 随着竞争的日益激烈 特别是和土壤 但它毕竟与现代企业制度有很大距离 随着竞争的日益激烈 特别是 随着企业规模的逐渐扩大 技术上的逐渐升级 家族式管理越来越不适应经济随着企业规模的逐渐扩大 技术上的逐渐升级 家族式管理越来越不适应经济 全球化的环境和国际竞争的需要 家族式管理往往采用任人唯亲的管理方法 全球化的环境和国际竞争的需要 家族式管理往往采用任人唯亲的管理方法 不利于吸引高技术和高级管理人才 已成为民营经济的发展障碍 民营企业要不利于吸引高技术和高级管理人才 已成为民营经济的发展障碍 民营企业要 增强市场竞争力 要做强做大 获得长足的发展 就必须突破管理资源内生性增强市场竞争力 要做强做大 获得长足的发展 就必须突破管理资源内生性 瓶颈瓶颈 走管理资源社会化之路 必须克服人事管理上的家族式 用现代公司 走管理资源社会化之路 必须克服人事管理上的家族式 用现代公司 制方式进行人力资源的设计和管理 建立新型的劳资关系 按社会化 市场化制方式进行人力资源的设计和管理 建立新型的劳资关系 按社会化 市场化 的原则 广纳各类才俊 为企业所用 的原则 广纳各类才俊 为企业所用 二 应切实加强对民营企业的会计监督和指导二 应切实加强对民营企业的会计监督和指导 JYJY 集团也算国内民营企业的佼佼者 其当时财务管理薄弱 会计核算集团也算国内民营企业的佼佼者 其当时财务管理薄弱 会计核算 不规范问题 在众多民营企业中具有很强的代表性 近年来 当民营企业逐步不规范问题 在众多民营企业中具有很强的代表性 近年来 当民营企业逐步 做大做强时 对其会计监督和指导却显得相对弱化和滞后 缺乏全面系统的管做大做强时 对其会计监督和指导却显得相对弱化和滞后 缺乏全面系统的管 理监督 也很少对他们进行会计辅导 民营企业会计信息质量不高 监管部门理监督 也很少对他们进行会计辅导 民营企业会计信息质量不高 监管部门 有不可推卸的责任 会计信息失真 财务管理薄弱已经成为制约民营企业发展有不可推卸的责任 会计信息失真 财务管理薄弱已经成为制约民营企业发展 的的 瓶颈瓶颈 随着民营企业在国民经济中所占地位的不断提高 监管部门应切实 随着民营企业在国民经济中所占地位的不断提高 监管部门应切实 加强对民营企业会计工作的监督和指导 加强对民营企业会计工作的监督和指导 监管者应在以下方面采取行动 为民营企业的发展创造良好的外部环境 监管者应在以下方面采取行动 为民营企业的发展创造良好的外部环境 1 1 从法制上强制性要求某一规模以上的企业必须设置财务人员 对企 从法制上强制性要求某一规模以上的企业必须设置财务人员 对企 业的经营活动进行会计记录 核算 反映 我国的业的经营活动进行会计记录 核算 反映 我国的 企业会计制度企业会计制度 要求在全要求在全 国实行统一的企业会计制度 但却把以民营企业为主体的小规模企业排除在外 国实行统一的企业会计制度 但却把以民营企业为主体的小规模企业排除在外 这样 在国家政策上给人一种错觉 中小规模的民营企业不需要健全的会计制这样 在国家政策上给人一种错觉 中小规模的民营企业不需要健全的会计制 度 这在社会意识上不利于民营企业建立健全的会计制度 要改变这种状况 度 这在社会意识上不利于民营企业建立健全的会计制度 要改变这种状况 就必须从法制的高度来引导公众重视建立企业会计制度的必要性 就必须从法制的高度来引导公众重视建立企业会计制度的必要性 2 2 对民营企业开放资本市场 为其提供更多的融资渠道 以形成对民 对民营企业开放资本市场 为其提供更多的融资渠道 以形成对民 营企业会计信息的需求 为其创造一个好的市场环境 使会计制度对企业的有营企业会计信息的需求 为其创造一个好的市场环境 使会计制度对企业的有 利性突显出来 从而促使民营企业主动建立和完善其会计制度 利性突显出来 从而促使民营企业主动建立和完善其会计制度 3 3 加强会计人才的社会化培训 为民营企业建立健全的会计核算体系 加强会计人才的社会化培训 为民营企业建立健全的会计核算体系 提供必要的外部条件 提供必要的外部条件 三 民营企业管理者应重塑管理理念 强化财务管理三 民营企业管理者应重塑管理理念 强化财务管理 健全的会计核算体系是企业提高管理水平的重要内容 它有利于民营健全的会计核算体系是企业提高管理水平的重要内容 它有利于民营 企业建立内部控制机制 使其获得更多的对外融资机会 企业建立内部控制机制 使其获得更多的对外融资机会 JYJY 集团财务会计工作薄弱的原因是多方面的 首要的一条是管理者不集团财务会计工作薄弱的原因是多方面的 首要的一条是管理者不 重视财务管理 他们往往将业务经营 市场开拓 品牌战略视为企业发展的头重视财务管理 他们往往将业务经营 市场开拓 品牌战略视为企业发展的头 等大事 弱化了财务会计在企业中的地位 忽视了财务管理在企业发展中的重等大事 弱化了财务会计在企业中的地位 忽视了财务管理在企业发展中的重 要作用 正如要作用 正如 JYJY 集团董事长所言 集团董事长所言 市场经营 我跌打滚爬了几十年 有经验 市场经营 我跌打滚爬了几十年 有经验 但财务会计我真的不懂 反正钱总是在自己的口袋里