2013年威海继续教育答案

1 企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余的 应当作为资本公积处理 答案 A正确 2 可供出售金融资产主要是指企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 持有 至到期投资 贷款和应收款项的金融资产 可供出售金融资产在初始确认是应该按照其公允价值以 及交易费用之和入账 公允价值变动计入当期损益 答案 B 错误 3 负债计税基础确定 应付性质的负债 1 如果税法规定 与负债相关的支出应于实际发生 时税前列支计税基础 账面价值 可从未来经济利益中扣除的金额 0 2 如果税法规定 与负债相关的支出无论是否实际发生时均不允许税前列支 计税基础 账面价值 答案 A 正确 4 可转换公司债券 混合工具的分拆 会计处理具体分拆步骤如下 第一步 计算负债成份的 公允价值第二步 按照发行价格减去负债的公允价值计算得出权益成份的公允价值 通过 资本公 积 其他资本公积 核算 第三步 发行可转换公司债券发生的交易费用 应当在负债成份和权益 成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊 答案 A 5 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资 贷款和应收款项 可供出售金融资产 答案 B 6 甲公司拥有乙公司 80 表决权股份 能够控制乙公司的生产经营决策 2009 年 9 月甲公司以 800 万 元将资产产品一批销售给乙公司 该批产品在甲公司的生产成本为 500 万元 至 2009 年 12 月 31 日 乙公司尚未对外销售该批产品 假定设计商品未发生减值 甲 乙公司适用的所得税税率均为 25 且在未来期间预计不会发生改变 税法规定 企业的存货以历史成本作为计税基础 会计处理中 递延所得税资产的金额为 万元 答案 A7 5 7 分离债的认股权证持有人有权在权证上市满 个月之日的前 个交易日内行权 答案 A A 24 5B 12 10 8 无偿向职工提供住房或租赁固定资产 按照应计提折旧或应支付租金 根据受益对象计入资产成本或 当期损益 提供给职工整体的非货币性福利 根据受益对象计入成本或当期损益 难以认定受益对 象的 计入管理费用 答案 A 9 2011 年 1 月 1 日 A 公司采用分期收款方式向 B 公司销售商品 双方签订分期收款销售合同 合同约 定价格 90 万元 不含税 税率 17 分三次于每年 12 月 31 日等额收取 商品成本 60 万元 在 现销方式下 该商品售价 81 70 万元 则会计处理中未实现融资收益金额为 万元 答案 B 8 3 10 固定资产的确认 固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益 适 用不同折旧率或折旧方法的 应当分别将各组成部分确认为单项固定资产 答案 A 11 接第 4 题 2 09 年乙公司对外销售 A 商品 40 件 2 09 年 12 月 31 日库存 60 件 A 商品每件可变 现净值为 5 6 万元 A 商品存货跌价准备的期末余额为 144 万元 则会计处理的最终的所得税费用 为 万元 答案 A 多选题 1 经营分部是指企业内同时满足下列条件的组成部分 答案 ABCA 该组成部分能够在日常活动中产生收入 发生费用B 企业管理层能够定期评价 该组成部分的经营成果 以决定向其配置资源 评价其业绩C 企业能够取得该组成部分的财务状况 经营成果和现金流量等有关会计信息D 企业存在相似经济特征的两个或多个经营分部 可以合并为 一个经营分部 2 企业合并成本包括 答案 ABCA 购买方付出的资产B 发生或承担的负债C 发行的权益性证券的公允价值 3 对于非同一控制下通过多次交易分步实现的企业合并 其会计处理关键有哪几步 答案 BCD B 调整长期股权投资账面余额C 比较每一单项交易时的成本与交易时应享有被投资单位可辨认净资 产公允价值的份额 确定每一单项交易应与确认的商誉或是应计入当期损益的金额 D 对于被购买 方在购买日与交易日之间可辨认净资产公允价值的变动 相对于原持股比例应享有的部分 在合并财务报 表中应调整所有者权益项目 4 递延所得税是指递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额 答案 ABC A 递延所得税资产期末余额 可抵扣暂时性差异期末余额 适用所得税税率B 递延所得税负债 期末余额 应纳税暂时性差异期末余额 适用所得税税率 C 通过递延所得税资产 负债 期末余 额减期初余额得到递延所得税资产 负债 的本期的发生额 5 合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定 这里的控制强调 答案 ABC A 单方面的 不是共同控制 实施控制的主体只有一个B 控制是为了获取利益C 控制的 对象是对方的财务 经营政策 6 发行金融工具成为权益工具的特征 答案 ACE A 合同条款中不包括支付现金或其他金融资产的合同义务 B 合同条款中包括支付现金或其 他金融资产的合同义务 C 合同条款中不包括在潜在不利条件下交换金融资产或金融负债的合同义 务 D 合同条款中包括在潜在不利条件下交换金融资产或金融负债的合同义务 E 以固定数 量自身权益工具结算的金融工具等 7 土地使用权可能作为 核算 答案 ABCDA 无形资产B 固定资产C 投资性房地产D 存货 8 在编制合并财务报表时 可在合并工作底稿中直接编制抵销分录 在这种抵销思路下 存在着的关键 问题有 答案 ABCD A 确定母公司个别财务报表与子公司个别财务报表中哪些项目之间存在抵销关系B 子公司个 别财务报表中与母公司个别财务报表没有对应关系但仍需抵销的项目C 如何确定 少数股东收益 和 少数股东权益 D 连续各期编制合并财务报表时的特殊问题 9 存货跌价准备转回的条件有哪些 答案 ABC A 原先对该类存货计提过跌价准备 B 影响以前期间对该类存货计提跌价准备的因素已经消 除 而不是其他因素造成的可变现净值高于成本 C 在原先计提的跌价准备金额范围内转回D 存货跌价准备转回的金额可以超过已经计提的跌价准备金额范围 10 如果售后租回交易认定为经营租赁的 答案 ABCDA 有确凿证据表明售价是按照公允价值达成的 应按照正常销售或转让业务处理 即 按照公允价值确认相关收入 B 如果售后租回交易低于公允价值达成的 有关损益应于当期确认 但若该损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿的 C 售价高于公允价值的 其高出公允价值的部分 应予递延 并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊 D 售后租回资产公允价值与 账面价值的差额确认为当期损益 11 周转材料应当采用下列哪方法进行摊销 答案 AC A 一次转销法B 时间年限法C 五五摊销法D 工作量法 12 其他综合收益的特点 答案 ABCDA 引起净资产增减变动 B 与所有者投入无关 C 暂时无法计入利润表的 利得和损失 D 随资产或事项最终结转至利润表 13 金融负债是指企业的下列负债 答案 ABCD A 向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务 B 在潜在不利条件下 与其他单位交换 金融资产或金融负债的合同义务 C 将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合 同义务 企业根据该合同将交付非固定数量的自身权益工具 D 将来须用或可用企业自身权益工具 进行结算的衍生工具的合同义务 但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具 的衍生工具合同义务除外 14 同一控制下的企业合并后所形成的报告主体在最终控制方的控制时间应达到 答案 CDA 3 个月B 6 个月C 1 年D 1 年以上 判断题 1 以现金结算的股份支付 对职工或其他方最终要支付现金 属于权益 答案 B 2 企业自行或通过分包商建造房地产 应当根据房地产建造协议条款和实际情况 判断确认收入应适 用的会计准则 答案 A 3 BOT 业务所建造基础设施应作为项目公司的固定资产 答案 B 4 在企业合并中 购买方取得的被购买方的可抵扣暂时性差异 按照税法规定可以用于抵减以后年度应 纳税所得额 在购买日不符合递延所得税资产确认条件的 应当予以确认 答案 B 5 反向购买后对外提供比较合并财务报表的 其比较前期合并财务报表中的基本每股收益 应以法律上 子公司的每一比较报表期间归属于普通股股东的净损益除以在反向购买中法律上子公司向法律上母 公司股东发行的普通股股数计算确定 答案 B 6 合营方转移了与投出非货币性资产所有权有关的重大风险和报酬并且投出资产留给合营企业使用的 应在该项交易中确认归属于合营企业其他合营方的利得和损失 答案 A 7 在合并财务报表中 国际会计准则并未将长期股权投资由成本法调整为权益法 答案 A 8 因对子公司投资因出售股权等导致对被投资单位的影响能力由控制转为具有重大影响或实施共同控制 的应将成本法转为权益法 答案 A 9 在合并工作底稿中 按权益法调整对子公司的长期股权投资时 只能按照 企业会计准则第 2 号 长 期股权投资 所规定的权益法进行调整 答案 B B 卷试题 2 甲公司和乙公司于 2011 年 3 月 31 日共同出资设立丙公司 注册资本为 1900 万元 甲公司持有丙公司注 册资本的 50 乙公司持有丙公司注册资本的 50 丙公司为甲 乙公司的合营企业 甲公司以 其固定资产 厂房 出资 该机器的原价为 1200 万元 累计折旧为 320 万元 公允价值为 1000 万元 未计提减值 乙公司以 900 万元的现金出资 另支付甲公司 50 万元现金 假定机器设备的尚可使 用年限为 10 年 采用年限平均法计提折旧 无残值 丙公司 2011 年实现净利润为 800 万元 假 定甲公司有子公司 问 2011 年 12 月 31 日甲公司应确认的投资收益为 万元 A 800B 114C 105 45D 347 28 甲公司于 20 9 年 1 月 1 日取得乙公司 20 有表决权股份 能够对乙公司施加重大影响 甲公司取得该 项投资时 乙公司各项可辨认资产 负债的公允价值与其账面价值相同 20 9 年 8 月 乙公司将 其成本为 900 万元的某商品以 1500 万元的价格出售给甲公司 甲公司将取得的商品作为存货 至 20 9 年 12 月 31 日 甲公司仍未对外出售该存货 乙公司 20 9 年实现净利润 4800 万元 假定不考虑 所得税因素 甲公司在按照权益法确认应享有乙公司 20 9 年净损益金额为 万元 答案 CA 800B 760C 840D 900 出包方式建造固定资产的核算 1 预付的工程款先通过 科目核算 办理结算时再计入在建工程 成本 2 期末在填列资产负债表时 属于超过 1 年期以上的预付账款的借方余额应当在 项目 列示 答案 AA 预付账款 其他非流动资产B 预付账款 其他应付款 投资性房地产的核算后续计量模式的选择问题 答案 ABDA 通常应当采用成本模式进行计量 B 只有符合规定条件的 可以采用公允价值 模式进行计量 C 同一企业可以同时采用两种计量模式对所有投资性房地产进行后续计量D 采用成本模式计量的企业 即使有证据表明企业首次取得某项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得 仍应对其采用成本模式进行后续计量 三 判断题 1 投资单位对被投资单位的持股比例增加 如新增投资 但被投资单位仍然是投资单位的联营企业或合 营企业时 投资单位应当按照新的持股比例对投资继续采用成本法进行核算 答案 B 2 企业使用提取的安全生产费时 属于费用性支出的 直接冲减专项储备 答案 A 3 企业因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制的 应当区分个别财务报表和合并财务 报表进行相关会计处理 答案 A 4 所有者权益相关的递延所得税的确认与计量 企业自用房地产或存货转换为采用公允价值模式后续计 量的投资性房地产 转换时公允价值大于原账面价值的差额计入当期损益 答案 B 甲公司拥有乙公司 80 表决权股份 能够控制乙公司的生产经营决策 2009 年 9 月甲公司以 800 万元将 资产产品一批销售给乙公司 该批产品在甲公司的生产成本为 500 万元 至 2009 年 12 月 31 日 乙公司尚未对外销售该批产品 假定设计商品未发生减值 甲 乙公司适用的所得税税率均为 25 且在未来期间预计不会发生改变 税法规定 企业的存货以历史成本作为计税基础 会计处理中 递延所得税资产的金额为 万元 答案 A 甲公司是乙公司的母公司 所得税税率为 25 2 08 年和 2 09 年有以下内部业务 2 08 年乙公司 从甲公司购进 A 商品 400 件 购买价格为每件 8 万元 甲公司 A 商品每件成本为 6 万元 2 08 年 乙公司对外销售 A 商品 300 件 每件销售价格为 9 万元 年末结存 A 商品 100 件 2 08 年 12 月 31 日 A 商品每件可变现净值为 7 2 万元 乙公司对 A 商品计提存货跌价准备 80 万元 则会计处理的 资产减值损失为 万元 答案 C 5 接第 4 题 2 09 年乙公司对外销售 A 商品 40 件 2 09 年 12 月 31 日库存 60 件 A 商品每件可变现 净值为 5 6 万元 A 商品存货跌价准备的期末余额为 144 万元 则会计处理的最终的所得税费用为 万元 答案 A 假设 A 公司和 B 公司均为同一母公司的子公司 20 9 年 1 月 1 日 A 公司以 1680 万元的价格将其生产 的产品销售给 B 公司 其销售成本为 1200 万元 该内部固定资产交易实现的销售利润为 480 万元 B 公司购入后作为管理用固定资产 按 1680 万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示 假设B 公司对该固定资产按直线法 4 年计提折旧 预计净残值为零 会计税法一致 并假设本年按 12 个月计提 折旧 则会计处理中应确认递延所得税资产的金额为 万元 答案 D 甲公司和乙公司于 2011 年 3 月 31 日共同出资设立丙公司 注册资本为 1900 万元 甲公司持有丙公司注 册资本的 50 乙公司持有丙公司注册资本的 50 丙公司为甲 乙公司的合营企业 甲公司以 其固定资产 厂房 出资 该机器的原价为 1200 万元 累计折旧为 320 万元 公允价值为 1000 万元 未计提减值 乙公司以 900 万元的现金出资 另支付甲公司 50 万元现金 假定机器设备的尚可使 用年限为 10 年 采用年限平均法计提折旧 无残值 丙公司 2011 年实现净利润为 800 万元 假 定甲公司有子公司 问 2011 年 12 月 31 日甲公司应确认的投资收益为 万元 答案 D 出包方式建造固定资产的核算 1 预付的工程款先通过 科目核算 办理结算时再计入在建工程 成本 2 期末在填列资产负债表时 属于超过 1 年期以上的预付账款的借方余额应当在 项目 列示 A 预付账款 其他非流动资产 企业在确定存货的可变现净值时 应当以取得的确凿证据为基础 并且考虑持有存货的目的 资产负债表 日后事项的影响等因素 其中 可变现净值 估计售价 估计完工成本 估计销售税费 是用来 计算 的可变现净值 答案 B 011 年 1 月 1 日 A 公司采用分期收款方式向 B 公司销售商品 双方签订分期收款销售合同 合同约定价 格 90 万元 不含税 税率 17 分三次于每年 12 月 31 日等额收取 商品成本 60 万元 在现销 方式下 该商品售价 81 70 万元 则会计处理中未实现融资收益金额为 万元 甲公司与乙公司共同投资于丙公司 各持股比例 50 共同控制丙公司 2010 年 1 月 1 日甲公司投出厂 房 该厂房的账面原值 2000 万元 已提折旧 400 万元 公允价值 1700 万元 因该项投出非货币 性资产交易不具有商业实质 则甲公司会计处理中 长期股权投资 丙公司的金额为 万元 1600 安全生产费的财税差异分析 提取但没有实际发生的安全生产费需要做纳税 实际发生安全生产费需 要做纳税 调增 调减 2 12 年 5 月 乙公司购买了 100 套全新的公寓拟以优惠价格向职工出售 该公司共有 100 名职工 其 中 80 名为直接生产人员 20 名为公司总部管理人员 乙公司拟向直接生产人员出售的住房平均每 套购买价为 100 万元 向职工出售的价格为每套 80 万元 拟向管理人员出售的住房平均每套购买 价为 180 万元 向职工出售的价格为每套 150