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新新 事业单位会计制度事业单位会计制度 年终结转账务处理解读年终结转账务处理解读 财政部于 2012 年 12 月 19 日发布 2013 年 1 月 1 日开始实施的新的 事 业单位会计制度 对原制度进行了较大的改革 许多账务处理发生了很大的 变化 现主要将年终结转账务处理解读如下 一 财政补助收支的结转 1 年末将财政补助收入 事业支出 财政补助支出部分 发生额转入财政 补助结转科目 账务处理 借 财政补助收入 基本支出 贷 财政补助结转 基本支出结转 借 财政补助收入 项目支出 贷 财政补助结转 项目支出结转 借 财政补助结转 基本支出结转 贷 事业支出 基本支出 财政补助支出部分 借 财政补助结转 项目支出结转 贷 事业支出 项目支出 财政补助支出部分 2 将符合财政补助结余性质的项目资金余额转入财政补助结余 借 财政补助结转 项目支出结转 XX 项目 贷 财政补助结余 3 财政补助项目支出结余资金按规定需要上缴或核销的 借 财政补助结余 贷 财政应返还额度 零余额账户用款额度 银行存款 4 将规定上缴财政补助结转资金或核销财政补助结转额度的 借 财政补助结转 贷 财政应返还额度 零余额账户用款额度 银行存款 二 非财政补助专项资金的结转 1 年末将事业收入 上级补助收入 附属单位上缴收入 其他收入本期发 生额中的专项收入及事业支出 其他支出中非财政专项资金转入非财政补助结 转科目 借 事业收入 专项资金 上缴补助收入 专项资金 附属单位上缴收入 专项资金 其他收入 专项资金 贷 非财政补助结转 借 非财政补助结转 贷 事业支出 非财政专项资金 其他支出 专项资金 2 非财政补助结转资金需缴回原拨款单位的 借 非财政补助结转 贷 银行存款 非财政补助结转资金留归本单位使用的 借 非财政补助结转 贷 事业基金 三 非财政补助 非专项资金及经营收支以外的各项收支转入事业结余 本科目年末应无余额 借 事业收入 非专项资金 上缴补助收入 非专项资金 附属单位上缴收入 非专项资金 其他收入 非专项资金 贷 事业结余 借 事业结余 贷 事业支出 非财政非专项资金 其他支出 非专项资金 上缴上级支出 对附属单位补助支出 将事业结余余额转入非财政补助结余分配 借 事业结余 或 借 非财政补助结 余分配 贷 非财政补助结余分配 贷 事业结余 四 经营收支的结转 借 经营收入 贷 结营结余 借 经营结余 贷 经营支出 如经营结余为贷方余额转入非财政补助结余分配 若为借方余额不结转 借 经营结余 贷 非财政补助结余分配 五 非财政补助结余分配 贷方余额 年末按规定上缴税金 提取职工福 利基金基金后转入事业基金 计算应缴纳企业所得税 借 非财政补助结余分配 贷 应缴税费 按规定提取福利基金 借 非财政补助结余分配 贷 专用基金 职
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