会计手工做帐资料

一 一 2008 年年 12 月份月份 ABC 有限责任公司发生如下业务有限责任公司发生如下业务 一般纳税人企业 一般纳税人企业 目的 目的 1 一般纳税人与小规模纳税人区别与联系 一般纳税人的申请 一般纳税人与小规模纳税人区别与联系 一般纳税人的申请 2 填写进账单 入库单 出库单 现金支票 转账支票 银行承兑汇票 商业承兑汇票 填写进账单 入库单 出库单 现金支票 转账支票 银行承兑汇票 商业承兑汇票 3 新建现金 银行存款 实收资本 无形资产 固定资 材料 应交税金 管理费用 营业费用 应付职 新建现金 银行存款 实收资本 无形资产 固定资 材料 应交税金 管理费用 营业费用 应付职 工薪酬 利润分配 本年利润账套 工薪酬 利润分配 本年利润账套 4 无形资产的摊销及相关规定 无形资产的摊销及相关规定 5 报销单粘贴 报销流程及相关手续 报销单粘贴 报销流程及相关手续 6 普通发票 增值税发票的取得 填写 普通发票 增值税发票的取得 填写 7 增值税进项税额的认证 认证期限 抵扣期 销项税额的抄税 增值税进项税额的认证 认证期限 抵扣期 销项税额的抄税 8 月末损益的结转 应交增值税的结转 月末损益的结转 应交增值税的结转 9 年末处理 会计凭证归档 保管 结转下年 年末处理 会计凭证归档 保管 结转下年 10 会计报表 资产负债表 利润表 的填制 会计报表 资产负债表 利润表 的填制 11 税务零申报 税务零申报 例 01 2008 年 12 月 8 日 甲 乙 丙共同投资设立 ABC 有限责任公司 注册资本为 20 000 000 元 甲 乙 丙持股比例分别为 60 25 和 15 按照章程规定 甲 乙 丙投入资本分别为 12 000 000 元 5 000 000 元和 3 000 000 元 A 公司已如期收到各投资者一次缴足的现金款项 会计分录 三张进账单 借 银行存款 20 000 000 贷 实收资本 甲 12 000 000 乙 5 000 000 丙 3 000 000 例 02 ABC 有限责任公司于 2008 年 12 月 10 日购入一台不需要安装即可投入生产部门使用的 1A 设备 一车间 使用 取得增值税专用发票上注明的设备价款为 300 000 元 增值税额为 51 000 元 另支付运输费 6000 元 无 运输发票 包装费 3000 元 款项以银存款支 该设备尚可使用年限为 10 年 会计分录 设备发票 其他费用收据 付款凭证及支票头一张 折旧计算 360 000 10 12 3 000 元 月 借 固定资产 1A 设备 360 000 贷 银行存款 360 000 例 03 ABC 有限责任公司于 2008 年 12 月 11 日购入一项 ABC1 非专利技术 支付的买价和有关费用合计 1 200 000 元 以银行存款支付 该技术尚可使用年限为 10 年 管理部门使用 会计分录 收款收据 付款支票头或相关合同 摊销 1 200 000 10 12 10 000 元 月 借 无形资产 ABC 1 200 000 贷 银行存款 1 200 000 例 04 ABC 有限责任公司经批准 扩大规模 2008 年 12 月 18 日 甲 乙 丙按照原出资比例分别追加投资 其中甲投资一台不需要安装的生产用机器 2B 设备一台 二车间使用 合用约定该设备价值为 1 200 000 元 含税 价 尚可使用 10 年 平均法计提折旧 合同约定的价值与公允价值相符 同时出资现金 1 200 000 元 款项存入 银行 其中乙投资一项生产用专利技术 一 二车间共用 尚可使用 10 年 平均法提折旧 该技术投资合同约定 价值为 600 000 元 投资现金 400 000 元 其中丙投资一批 A 原材料 100 000 千克 合同约定价值 500 000 元 增 值税额 8 5000 元 运输费 装饰费 保险费等 1 5000 元 款项存入银行 材料已入库 会计分录 甲 设备发票 进账单 折旧 1 200 000 10 12 10 000 借 固定资产 2B 设备 1 200 000 银行存款 1 200 000 贷 实收资本 甲 2 400 000 乙 相关法律证明文件 进帐单 摊销 600 000 10 12 5 000 元 月 借 无形资产 X 专利技术 600 000 银行存款 400 000 贷 实收资本 乙 1 000 000 丙 材料发票二联及相关费用收据 入库单 附 1 专用发票各联名称及用途 专用发票由基本联次和附加联 次构成 基本联次为三联 发票联 抵扣联和记帐联 发票联作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记帐 凭证 抵扣联作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证 记账联作为销售方核算销售收入和增值税销 项税额的记帐凭证 2 专用发票实行最高开票限额管理 最高开票限额由一般纳税人申请 税务机关依法审批 最高开票限额为 10 万元及以下的 由区县级税务机关审批 最高开票限额为 100 万元及以下的 由地市级税务机 关审批 最高开票限额为 1000 万元及以上的 由省级税务机关审批 借 材料 A 料 515 000 应交税费 应交增值税 进项税额 85 000 贷 实收资本 丙 600 000 例 05 出纳员小李提取现金 150 000 元备用 会计分录 提现支票头入账 借 现金 150 000 贷 银行存款 150 000 例 06 2008 年 12 月 20 日 李总经报销车费 3 520 元 会计分录 报销单及相关原始凭证 借 管理费用 差旅费 3 520 贷 现金 3 520 例 07 办理营业执照 支付费用 2 000 元 报销开办费 28 000 元 会计分录 报销单及凭证 工商收费发票等 借 管理费用 开办费 30 000 贷 现金 30 000 例 08 2008 年 12 月 28 日 购入厂房一栋 3 600 000 元 2 号楼 办公楼一栋 1 200 000 元 一号楼 存款 支付 均尚可使用年限为 50 年 会计分录 相关合同及发票 付款凭证 折旧计算 2 号楼 3 600 000 50 12 6 000 元 月 1 200 000 50 12 2 000 元 月 借 固定资产 厂房 2 号楼 3 600 000 办公楼 1 号楼 1 200 000 贷 银行存款 4 800 000 例 09 2008 年 12 月 31 日 计提本月管人员工资 38 500 元 计提福利 5 390 元 14 计提 会计分录 工资考勤表及工资计算表 借 管理费用 工资及福利 43 890 贷 应付职工薪酬 工资及福利 43 890 例 10 2008 年 12 月 31 日 销售员报销业务招待费 3 250 元 会计分录 报销单及原始凭证 借 销售费用 业务招待费 3 250 贷 现金 3 250 本公司企业所得税率 15 营业税率 5 城市维护建设税 1 教育费附加 3 月末处理 1 折旧 摊销 计提 借 管理费用 折旧 摊销 15 000 贷 无形资产 ABC 10 000 X 专利 5 000 2 损益类结转 借 本年利润 95 660 贷 管理费用 92410 43890 30000 3520 15000 销售费用 3 250 年末处理 借 利润分配 未分配利润 95 660 贷 本年利润 95 660 3 应交增值税月末结转 借 应交税费 未交增值税 85 000 贷 应交税费 应交增值税 转出多交增值税 85 000 附注 附注 1 增值税纳税义务人的分类 一般纳税人和小规模纳税人 划分标准 2 一般纳税人在销售商品时根据需要是要开增值税专用发票 商业企业一般纳税人零售的烟 洒 食品 服装 化状品等消费品不得开具专用发票 小规模纳税人需要开具专用发票的 可以向税务机关申请代开 3 进项税额抵扣 增值税一般纳税人取得的申请抵扣的防伪税控系统一思想开具的增值税专发票 必须自该用发 票开具之日起 90 天内到税务机关认证 并应在认证通过的当月按照增值税有关规定当期进项税额并申报抵扣 否 则不予抵扣进项税额 含运输发票 4 进项税额不得抵扣 用于非应税项目 用于集体或个人福利 非正常损失材料 产品 5 销项税额 凡增值税一般纳税人不论当期是否发生应税行为 均应规定进行纳税申报 纳税人进行纳税申报必 须实行电子信息采集 使用防伪税控系统开具增值税专用发票的纳税人必须在抄报税 抄税 成功后 方可进行 纳税申报 纳税人应按月进行纳税申报 申报期为次月 1 日起至 10 日止 法定节假日则顺延 6 增值税专用发票的丢失发票联或抵扣联 分类 1 已认证 2 未认证 1 如果丢失前已认证相符的 购买方凭销售方提供的相应专用票记帐联复印件及销售方所在地主管税务机关出 具的 丢失增税专用发票已报税证明单 经购买方主管税务机关审核同意后 可作为增税进项税额的抵扣凭证 2 如果丢失前未认证 购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证 认证相符 的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的 丢失增值税进项税发票已报税证明单 经购 买方主管税机关审核同意后 可作为增值税进项税额的抵扣凭证 7 增值税专用发票开具后 发生销售退回 开票有误等情形 一般纳税人在开具专用发票当 发生销货退回 开票有误等情形 收到退回发票联 抵扣联符合作废条件的 按作废处理 开具时发现有误的 可即时作废 作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按 作废 字样 全联次留存 一般纳税人在开具专用发票当 发生销货退回 开票有误等情形 但不符合上述条件的 购买方应向主管税务 机关填报 开具红字增值税专用发票申请单 以下简称 申请单 申请单 应用蓝字专用发票信息 一式两联 第一联由购买方保存 二联由主管税务机关保存 开具红字增值税专用发票申请单开具红字增值税专用发票申请单 填 开日期 年 月 日 NO NO 名 称名 称 销售方税务登记代 码 购买方税务登记代 码 货物 劳务 名称 数量单价金额税率税额 开具 红字 专用 发票 内容 合计 申明 我申明 我单单位提位提供的供的 申申请单请单 内内 容真容真实实 否 否则则将将承担相关法律承担相关法律责责 任 任 申请方经办人 联系电话 申请方名称 印章 注 本申请单一式两联 第一联 申请方留存 第二联 申请方所 属主管税务机关留存 主管税务机关对一般纳税人填写 的 申请单 进行审核后 出具 开具红字增值税专用发票通知 单 以下简称 通知单 一 式三联 第一联由购买方主管税务机关保存 第二联由购买方交销售方保存 第三联由购买方留存 说明 一 一 购买购买方申方申请请 对应蓝字专用发票抵扣增值税销项税额情况 1 已抵扣 2 未抵扣 1 无法认证 2 纳税人识别号认证不符 3 增值税专用发票代码 号码认证不符 4 所购货物不属于增值税扣税项目范围 对应蓝字专用发票密码区内打印的代码 号码 二 二 销销售方申售方申请请 1 因开票有误购买方拒收的 2 因开票有误等原因尚未交付的 对应蓝字专用发票密码区内打印的代码 号码 开具红字专用发票理由 开具红字增值税专用发票通知单开具红字增值税专用发票通知单 填开日期 年 月 日 NO 名 称名 称 销售方税务登记代 码 购买方税务登记代 码 货物 劳务 名称 数量单价金额 税 率 税额 开具 红字 专用 发票 内容 合计 说明 一 一 购买购买方申方申请请 对应蓝字专用发票抵扣增值税销项税额情况 1 需要作进项税额转出 2 不需要作进项税额转出 1 无法认证 2 纳税人识别号认证不符 3 增值税专用发票代码 号码认证不符 4 所购货物不属于增值税扣税项目范围 对应蓝字专用发票密码区内打印的代码 号码 二 二 销销售方申售方申请请 1 因开票有误购买方拒收的 2 因开票有误等原因尚未交付的 对应蓝字专用发票密码区内打印的代码 号码 开具红字专用发票理由 经办人 负责人 主管税务机关名称 印章 注 1 本通知单一式三联 第一联 申请方主管税务机关留存 第二联 申请方送交对方留存 第三联 申请方留存 2 通知单应与申请单一一对应 二 二 2009 年年 01 月份月份 ABC 有限责任公司发生如下业务有限责任公司发生如下业务 目的 目的 01 根据需用设置相关明细会计科目 根据需用设置相关明细会计科目 02 填写 审核出库单及相关会计分录 填写 审核出库单及相关会计分录 03 设置生产成本 在途物资 其他应收款 其他业务收入 其他业务成本 长期借款 短期借款新账套 设置生产成本 在途物资 其他应收款 其他业务收入 其他业务成本 长期借款 短期借款新账套 04 产品成本的计算及完成产品成本结转 产品成本的计算及完成产品成本结转 05 固定资产折旧 固定资产折旧 06 月末损益类 应交税增值税结转 月末损益类 应交税增值税结转 07 过账 汇总 试算平衡 账账核对 账证核对 过账 汇总 试算平衡 账账核对 账证核对 08 增值税销项税额的抄税 进项认证 账务处理 增值税销项税额的抄税 进项认证 账务处理 09 会计报表的编制 会计报表的编制 10 城建税 教育费附加的计算 税务申报 交纳 城建税 教育费附加的计算 税务申报 交纳 11 月末会计凭证归档 装订 整理 保管 月末会计凭证归档 装订 整理 保管 1 ABC 公司 01 月 5 号购买一辆行政部门使用的红旗小车 总价款 235 000 元 支付汽车购置税 5 000 元 开转账 支票一张 使用期 10 年 平均法计提折旧 会计分录 相关发票 完税凭证 转账支票头一张 折旧计算 240 000 10 12 2 000 元 月 借 固定资产 红旗小车 240 000 贷 银行存款 240 000 2 6 号 一车间领用生产原材料 A 材料 20 000 千克 515000 100 000 20 000 5 15 20 000 103000 用于生 产 A 产品 会计分录 领料单一张 借 生产成本 A 产品 103 000 贷 原材料 A 料 103 000 3 7 号 公司购入 B 材料 货款 100 000 元 增值税进项税额为 17 000 元 代垫运费税合计 5 000 元 已验收 入库 10 000 千克 开出一张银行承兑汇票 105000 10000 10 5 元 千克 一个月到期汇票 会计分录 增值税发票联 抵扣联 入库单 申请银行承兑回单 借 原材料 B 料 105 000 应交税费 应交增值税 进项税额 17 000 贷 应付票据 122 000 4 9 号 公司购于一辆东风牌小车 专供销售部门使用 价款 110 000 元 支付车辆购置税 10 000 元 开出转账 支一张 使用期 10 年 平均法计提折旧 会计分录 发票一张 转账支票头一张 完税凭证一张 借 固定资产 东风小车 120 000 贷 银行存款 120 000 5 红旗小车和东风小车计提本年度车船税合计 8 500 元 会计分录 计算单 借 管理费用 税费 8 500 贷 应交税费 车船费 8 500 6 10 号 二车间领用 B 原材料 1000 千克 用于生产 B 产品 会计分录 出库单一张 借 生产成本 B 产品 10 500 贷 原材料 B 料 10 500 7 12 号 公司购于 C 原材料一批 价款 10 000 元 增税 1 700 元 货款用存款支付 材料未验收入库 会计分录 发票 付款凭证 借 在途物资 C 料 10 000 应交税费 应交增值税 进项税额 1 700 贷 银行存款 11 700 8 15 号 公司员工李鹏借支 1 000 元 会计分录 审核批准的借支单 借 其他应收款 1 000 贷 库存现金 1 000 9 采购员王一飞报销采购 C 材料所有费用 2 300 元 会计分录 报销单及相关原始凭证 借 管理费用 差旅费 2 300 贷 库存现金 2 300 10 支付红旗 东风小车汽油费共计 3200 元 其中 红旗小车 1800 元 东风 1400 元 开出转账支票一张 会计分录 支付油费普通发票 转账支票头一张 借 管理费用 差旅费 1 800 营业费用 差旅费 1 400 贷 银行存款 3 200 11 20 号 在 12 号购进 C 原材料一批 验收合格入库 共计 1000 千克 C 原材料 10 元 千克 会计分录 验收单及入库单 借 材料 C 料 10 000 贷 在途物资 C 料 10 000 12 25 日出售原材料一批 其中 A 料 500 千克 售 30 元 千克 B 料 1000 千克 售 50 元 千克 C 料 100 千克 售 25 元 千克 增值税率 17 计算 收到转账支票一张 成本 A 料 500 5 15 2575 元 B 料 1000 10 5 10500 元 C 料 100 10 1000 元 计算 收入 500 30 1000 50 100 25 67500 销项税额 67500 17 11475 成本 14075 会计分录 材料出库单 进账单 专发用发票记账联 借 银行存款 78 975 贷 其他业务收入 67 500 应交税金 应交增值税 销项税额 11 475 借 其他业务支出 成本 14 075 贷 原材料 A 料 2 575 B 料 10 500 C 料 1 000 13 30 号 支付电话费 4500 元 存款支付 公司发放上月有关人员工资 其有关个人借支扣除 代扣个人所得税 3600 元 工资通过银行转账支付 会计分录 转账单二张 借 管理费用 电话费 4 500 贷 银行存款 4 500 借 应付职工薪酬 工资 38 500 贷 其他应收款 李鹏 1 000 应交税费 个人所得税 3 600 银行存款 33 900 14 31 号 总经理报销车费 456 元 会计分录 报销单据 借 管理费用 差旅费 456 贷 库存现金 456 15 计提本月一 二车间生产设备折旧 会计分录 无原始凭证 设备折旧 1A 设备 2B 设备 借 生产成本 制造费用 A 3 000 借 生产成本 制造费用 B 10 000 贷 累计折旧 1A 设备 3 000 贷 累计折旧 2B 设备 10 000 厂房及办公楼 厂房 2 号楼 制造费用 办公楼 1 号楼 借 生产成本 A 3 000 借 管理费用 折旧 摊销 2 000 生产成本 B 3 000 贷 累计折旧 1 号楼 2 000 贷 累计折旧 2 号楼 6 000 无形资产摊销 ABC1 技术 X 专利技术 借 管理费用 折旧 摊销 10 000 借 制造费用 折旧 摊销 5 000 贷 无形资产 ABC1 10 000 贷 无形资产 X 专利技术 5 000 16 计提本月一车生产员工工资 32 000 元 二车间 58 000 元 行政人员工资 32 000 元 会计分录 员工考勤表 工资明细计算表 借 生产成本 A 36 480 B 66 120 管理费用 工资及福利 36 480 贷 应付职工薪酬 工资及福利 139 080 17 支付水电费 其中 一车间生产用水电费 30 000 元 二车间生产用水电费 22 000 元 行政部门用 12364 45 元 开出转账支票一张 会计分录 发票及付款支票头一张 借 制造费用 水电费 52 000 管理费用 水电费 12 364 45 贷 银行存款 64 364 45 18 本月开工生产 A 产品全部完工 已验收入库 共计 3000 件 B 产品尚未完工 月末处理 A B 借 生产成本 A 74 980 借 生产成本 B 103 620 贷 制造费用 水电费 30 000 贷 制造费用 水电费 22 000 折旧 1A 3 000 折旧 2B 10 000 摊销 2 500 X 专利 摊销 2 500 工资 36 480 工资 66 120 折旧 3000 厂房 折旧 3 000 A 产品验收入库 库入单 借 库存商品 A 商品 177 980 3000 件 贷 生产成本 A 177 980 19 31 号公司为了扩大生产 与工行协商 取得借款 5 000 000 元 期限为 5 年 年利率 6 按年支付 会计分录 进账单及相关协议或合同 借 银行存款 5 000 000 贷 长期借款 5 000 000 20 31 号公司同时也向建行取得 9 个月的短期借款 1 000 000 元 月利率 2 按月预提 季支付 会计分录 进账单及相关协议或合同 借 银行存款 1 000 000 贷 短期借款 1 000 000 月末处理 无原始凭证 1 折旧摊销 已处理 2 损益类结转 借 本年利润 91 275 45 贷 管理费用 78 400 45 营业费用 1 400 其他业务支出 11 475 借 其也业务收入 67 500 贷 本年利润 67 500 3 结转应交税金 应交增值税 计算 销项合计 11475 进项合计 18700 18700 11475 7225 进项税额大于销项税额 借 应交税费 未交增值税 7 225 贷 应交税费 应交增值税 转出多交增值税 7 225 销项税额大于进项税额 借 应交税费 应交增值税 转出未交增值税 贷 应交税费 未交增值税 交本月增值税 5 万 交上月增值税 6 万 借 应交税费 应交增值税 已交税金 50000 未交增值税 60000 贷 银行存款 11 0000 4 税务计算处理 计算 增值税 营业税 消费税 67 500 5 3 375 城建税及附加 3 375 4 135 借 营业税金及附加 3 375 135 贷 应交税费 应交城建及附加 3 375 135 交纳税费会计分录 纳税凭证 借 应交税费 应交城建及附加 3 375 135 贷 银行存款 3 375 135 月末处理 借 本年利润 3 375 135 贷 营业税金及附加 3 375 135 三 三 2009 年年 02 月份月份 ABC 有限责任公司发生如下业务有限责任公司发生如下业务 1 2 号 购入 A 料 15000 千克 价款 75 750 元 增值税进项税额 12877 5 元 B 料 5 000 千克 价款 52 000 元 增值税进项税额 8 840 元 C 料 价款 99 500 元 5 000 千克 增值税进项税额 16915 共发生运杂费合计 2500 元 运杂费按材料重量分配 料已验收合格入库 开出一个到期的银行承兑汇票一张 2 4 号 一车间生产领用 A 材料 50000 千克 用于生产 A 产品 二车间生产领用 B 料 1000 千克 用于生产 B 产 品 销售部门领用 C 材料一批 100 千克 3 6 号 销售 A 产品一批 1000 件给东方红公司 售价 200 元 件 增值税率 17 贷垫运杂费等合计 2500 元 银 行存款支付 收到一张银行汇票 4 7 号 上月购料时开一张一个月到期银行承兑汇票到期 用存款支付 122 000 5 9 号 销售部经理报销费用 3 520 元 6 10 号 销售 A 产品 500 件 于南方公司 售价 200 元 件 贷已发出 款未收到 7 12 号 支付税务局罚款 100 元 存款支付 8 13 号 出纳提取现金备用 25000 元 9 15 号 销售一批 A 产品 500 件 200 元 件 飞达公司资金周转困难 未收到货款 10 17 号 总经理报销招待费 3250 元 11 18 号 财务室购买办公用一批 568 元 存款支付 12 20 号 总经办 财务室 采购部 销售部购空调四台 每台 6000 元 共计 32000 元 存款支付 平均法计提 折旧 使用年限为 3 年 13 22 号 销售一批材料 A 料 50 千克 50 元 千克 B 料 60 元 千克 C 料 80 元 千克 增值税率 17 收到银 行本票一张 14 25 号 公司在哈尔滨开一个销售点 支付本月房租 5000 元 现金支付 15 27 号 公司发放上月工资 124 000 元 银行转账 16 28 号计提本月一车生产员工工资 32 000 元 二车间 58 000 元 行政人员工资 32 000 元 有关工资中含 14 福 利费 17 计提有关借支利息费用 18 计提本月有关固定资产 无形资产折旧或摊销 19 支付哈尔滨销售点本月水电费 698 元 销售人员工资计提 6895 元 20 B 产品全部完工 验收合格入库 10000 件 A 产品未完工 四 四 2009 年年 3 月份月份 ABC 有限责任公司发生如下业务有限责任公司发生如下业务 1 2 日 出纳提取现金备用 20 000 元 2 日 支付上月开出一张银行承兑汇票 一个月到期支付款项 122 000 元 2 4 号 总经理办公理购买复印纸 10 箱 共计 856 元 转账