消费税-习题(附答案)

1 案例案例 1 根据税法规定 下列说法正确的有 根据税法规定 下列说法正确的有 A 凡是征收消费税的消费品都征收增值税凡是征收消费税的消费品都征收增值税 B 凡是征收增值税的货物都征收消费税凡是征收增值税的货物都征收消费税 C 应税消费品征收增值税的 其税基含有消费税应税消费品征收增值税的 其税基含有消费税 D 应税消费品征收消费税的 其税基不含有增值税应税消费品征收消费税的 其税基不含有增值税 答案答案 ACD 案例案例 2 2010 年单选年单选 下列各项中 属于消费税征收范围的是下列各项中 属于消费税征收范围的是 A 电动汽车 电动汽车 B 卡丁车 卡丁车 C 高尔夫车 高尔夫车 D 小轿车 小轿车 答案答案 D 案例案例 3 单选单选 某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人 下设一非独立核算的门市部 某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人 下设一非独立核算的门市部 2008 年年 8 月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部 计价月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部 计价 60 万元 门市部将其零销 取得含税销万元 门市部将其零销 取得含税销 售额售额 77 22 万元 汽车轮胎消费税税率为万元 汽车轮胎消费税税率为 3 该项业务应缴纳的消费税额为 该项业务应缴纳的消费税额为 A 5 13 万元万元 B 6 万元万元 C 1 98 万元万元 D 2 317 万元万元 答案答案 C 解析解析 1 应按非独立核算门市部对外销售价格计税 应按非独立核算门市部对外销售价格计税 2 应纳消费税 应纳消费税 77 22 1 17 3 1 98 万元 万元 案例案例 4 单选单选 纳税人将自产产品用于 纳税人将自产产品用于 时 时 不应以其同类应税消费品的最高销售额为不应以其同类应税消费品的最高销售额为 依据计算消费税 依据计算消费税 A 换取生活资料换取生活资料 B 无偿捐赠无偿捐赠 C 抵偿债务抵偿债务 D 投资入股投资入股 答案答案 B 案例案例 5 判断判断 纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的 凡是能够分别核纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的 凡是能够分别核 算不同税率消费品的销售额的 应按各自适用税率计算缴纳消费税 算不同税率消费品的销售额的 应按各自适用税率计算缴纳消费税 答案答案 案例案例 6 某摩托车生产企业为增值税一般纳税人 某摩托车生产企业为增值税一般纳税人 6 月份将生产的某型号摩托车月份将生产的某型号摩托车 30 辆 辆 以每辆出厂价以每辆出厂价 12000 元 不含增值税 给自设非独立核算的门市部 门市部又以每辆元 不含增值税 给自设非独立核算的门市部 门市部又以每辆 16380 元 含增值税 销售给消费者 摩托车生产企业元 含增值税 销售给消费者 摩托车生产企业 6 月份应缴纳消费税税额是多少 月份应缴纳消费税税额是多少 假设摩托车税为 假设摩托车税为 10 答案答案 应纳消费税 应纳消费税 16380 1 17 30 10 420000 10 42000 元元 2 案例案例 7 某汽车制造厂以自产小汽车 某汽车制造厂以自产小汽车 1500 毫升气缸容量 毫升气缸容量 10 辆换取某钢厂生产钢材辆换取某钢厂生产钢材 200 吨 每吨钢材吨 每吨钢材 3000 元 该厂生产同一型号小汽车销售价格分别为元 该厂生产同一型号小汽车销售价格分别为 9 5 万元 辆 万元 辆 9 万万 元 辆 元 辆 8 5 万元 辆 计算用于换取钢材的小汽车应纳消费税税额是多少 万元 辆 计算用于换取钢材的小汽车应纳消费税税额是多少 答案答案 1 1500 毫升气缸容量的小汽车税率毫升气缸容量的小汽车税率 3 2 换取生产资料 用同类产品的最高销售价格计税 为 换取生产资料 用同类产品的最高销售价格计税 为 9 5 万元 辆万元 辆 3 换取生产资料的小汽车应纳消费税 换取生产资料的小汽车应纳消费税 9 5 10 3 2 85 万元万元 案例案例 8 2010 年多选年多选 企业生产销售白酒取得的下列款项中 应并入销售额计征消费税的企业生产销售白酒取得的下列款项中 应并入销售额计征消费税的 有有 A 优质费优质费 B 包装物租金包装物租金 C 品牌使用费品牌使用费 D 包装物押金包装物押金 答案答案 ABCD 解析解析 教材教材 139 页 上述均属于应当计入销售额计征消费税的项目 页 上述均属于应当计入销售额计征消费税的项目 案例案例 9 多选多选 纳税人销售应税消费品 以外汇结算销售额的 计算消费税时其销售额的纳税人销售应税消费品 以外汇结算销售额的 计算消费税时其销售额的 人民币折合率可以选择人民币折合率可以选择 国家外汇牌价 国家外汇牌价 A 上次申报纳税时的 上次申报纳税时的 B 当月 当月 1 日的日的 C 结算当天的 结算当天的 D 事先确定并经税务机关核准的 事先确定并经税务机关核准的 答案答案 BC 案例案例 10 判断判断 凡酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金凡酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金 无论押金是否返无论押金是否返 还与会计上如何核算还与会计上如何核算 均需并入酒类产品销售额中均需并入酒类产品销售额中 依酒类产品的适用税率征收消费税 依酒类产品的适用税率征收消费税 答案答案 案例案例 11 一位客户向某汽车制造厂 增值税一般纳税人 定购自用汽车一辆 支付货款一位客户向某汽车制造厂 增值税一般纳税人 定购自用汽车一辆 支付货款 含税 含税 250800 元 另付设计 改装费元 另付设计 改装费 30000 元 该辆汽车计征消费税的销售额为 元 该辆汽车计征消费税的销售额为 A 214359 元元 B 240000 元元 C 250800 元元 D 280800 元元 答案答案 B 解析解析 价税分离 不含税销售额价税分离 不含税销售额 250800 30000 1 17 240000 元元 案例案例 12 P110 例例 3 1 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人 2009 年年 3 月月 15 日向某日向某 3 大型商场销售化妆品一批 开具增值税专用发票 取得不含增值税销售额大型商场销售化妆品一批 开具增值税专用发票 取得不含增值税销售额 30 万元 增值税万元 增值税 税额税额 5 1 万元 万元 3 月月 20 日向某单位销售化妆品一批 开具普通发票 取得含增值税销售额日向某单位销售化妆品一批 开具普通发票 取得含增值税销售额 4 68 万元 该计算该化妆品生产企业上述业务应缴纳的消费税额 万元 该计算该化妆品生产企业上述业务应缴纳的消费税额 答案答案 1 化妆品适用税率 化妆品适用税率 30 要记住 要记住 2 化妆品应税销售额 化妆品应税销售额 30 4 68 1 17 34 万元 万元 3 应缴纳消费税 应缴纳消费税 34 30 10 2 万元 万元 案例案例 13 P110 例例 3 2 某啤酒厂 某啤酒厂 2009 年年 8 月份销售乙类啤酒月份销售乙类啤酒 400 吨 每吨出厂价格吨 每吨出厂价格 2800 元 计算元 计算 8 月该啤酒厂应纳消费税税额 月该啤酒厂应纳消费税税额 答案答案 因为 按规定每吨售价在因为 按规定每吨售价在 3000 元以下适应单位税额元以下适应单位税额 220 元元 所以应纳税额所以应纳税额 销售数量 销售数量 单位税额 单位税额 400 220 88000 元元 案例案例 14 单选单选 下列实行消费税复合计税的项目是 下列实行消费税复合计税的项目是 A 烟丝 烟丝 B 卷烟 卷烟 C 雪茄烟 雪茄烟 D 烟叶 烟叶 答案答案 B 案例案例 15 判断判断 按我国现行消费税法的有关规定 除卷烟 粮食白酒和薯类白酒之外 按我国现行消费税法的有关规定 除卷烟 粮食白酒和薯类白酒之外 其他的应税消费品一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税法计征消费税 其他的应税消费品一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税法计征消费税 答案答案 案例案例 16 P111 例例 3 3 某白酒生产企业为增值税一般纳税人 某白酒生产企业为增值税一般纳税人 2009 年年 4 月份销售粮食白月份销售粮食白 酒酒 50 吨 取得不含增值税的收入吨 取得不含增值税的收入 150 万元 计算白酒企业万元 计算白酒企业 4 月应缴纳的消费税 增值税 月应缴纳的消费税 增值税 答案答案 应纳消费税 应纳消费税 1 吨 吨 1000 公斤 公斤 2000 斤所以 斤所以 从量税 从量税 50 2000 0 00005 5 万元 万元 从价税 从价税 150 20 30 万元万元 应缴纳消费税 应缴纳消费税 5 30 35 万元万元 应纳增值税 应纳增值税 150 17 25 5 万元万元 4 案例案例 17 综合综合 3 某烟厂某烟厂 2009 年年 7 月份生产销售情况如下月份生产销售情况如下 1 外购烟丝 外购烟丝 12 万元万元 本期无期初存货本期无期初存货 取得并经认证的增值税专用发票 取得并经认证的增值税专用发票 2 外购生产用电取得并经认证的增值税专用发票注明的价款 外购生产用电取得并经认证的增值税专用发票注明的价款 1 5 万元万元 税金税金 0 255 万元 万元 3 将本月外购烟丝全部投入生产卷烟销售 将本月外购烟丝全部投入生产卷烟销售 销售甲级烟销售甲级烟 410 标准箱标准箱 取得销售额取得销售额 717 5 万万 元 销售乙级烟元 销售乙级烟 160 标准箱标准箱 取得销售额取得销售额 200 万元 万元 4 赠送协作单位甲级烟 赠送协作单位甲级烟 7 标准箱 标准箱 要求 根据以上资料计算烟厂本月缴纳的增值税和消费税要求 根据以上资料计算烟厂本月缴纳的增值税和消费税 以上价款均为不含增值税的价款 以上价款均为不含增值税的价款 卷烟消费税定额税率 每标准箱卷烟消费税定额税率 每标准箱 150 元 比例税率 每标准条对外调拨价格在元 比例税率 每标准条对外调拨价格在 70 元以下的元以下的 为为 36 70 元以上的为元以上的为 56 答案答案 1 外购烟丝 外购烟丝 12 万元的税务处理万元的税务处理 可抵扣进项税额可抵扣进项税额 12 17 2 04 万元 万元 外购烟丝生产卷烟可抵扣生产领用烟丝的消费税额外购烟丝生产卷烟可抵扣生产领用烟丝的消费税额 12 30 3 6 万元 万元 2 外购生产用电 进项税额 外购生产用电 进项税额 0 255 万元可以抵扣万元可以抵扣 3 销售卷烟的税务处理 销售卷烟的税务处理 增值税的销项税额 增值税的销项税额 717 5 200 17 917 5 17 155 975 万元 万元 应纳消费税计算 因为每箱应纳消费税计算 因为每箱 250 条 条 故 甲级烟的条价 故 甲级烟的条价 1715000 410 箱箱 250 条 条 7175000 102500 70 元 条元 条 故 乙级烟的条价 故 乙级烟的条价 2000000 160 箱箱 250 条 条 2000000 40000 50 元 条元 条 所以 甲级烟的税率所以 甲级烟的税率 56 乙级烟比例税率为 乙级烟比例税率为 36 第一 甲级卷烟应纳消费税第一 甲级卷烟应纳消费税 410 0 015 717 5 56 6 15 401 8 407 95 万元 万元 第二 乙级卷烟应纳消费税第二 乙级卷烟应纳消费税 160 0 015 200 36 2 25 72 74 4 万元 万元 4 赠送应视同销售缴纳增值税和消费税 赠送应视同销售缴纳增值税和消费税 增值税销项税额增值税销项税额 717 5 410 7 17 12 25 17 2 0825 万元 万元 应纳消费税应纳消费税 7 0 015 12 25 56 0 105 6 86 6 965 万元 万元 5 应纳增值税和消费税汇总 应纳增值税和消费税汇总 应纳消费税应纳消费税 407 95 74 4 6 965 3 6 485 715 万元 万元 5 应纳增值税 应纳增值税 155 975 2 0825 2 04 0 255 155 7625 万元 万元 案例案例 18 某摩托车生产企业某摩托车生产企业 6 月份销售给特约经销商某型号摩托车月份销售给特约经销商某型号摩托车 300 辆 出厂价辆 出厂价 4200 元元 辆 不含增值税 辆 不含增值税 另外收取包装费 另外收取包装费 200 元元 辆 不含增值税 辆 不含增值税 适应税率为 适应税率为 10 要求 要求 计算当月应纳消费税税额计算当月应纳消费税税额 答案答案 当月应纳税额当月应纳税额 销售额销售额 适用税率适用税率 4200 200 300 10 132000 元 元 案例案例 19 假设例假设例 1 中的价格均为含增值税的价格 则应纳消费税税额为 中的价格均为含增值税的价格 则应纳消费税税额为 当月应纳税额当月应纳税额 销售额销售额 适用税率适用税率 4200 200 1 17 300 10 112820 51 元 元 案例案例 20 某啤酒厂某啤酒厂 6 月份销售啤酒月份销售啤酒 100 吨 出厂价吨 出厂价 3200 元元 吨 厂部招待客人用吨 厂部招待客人用 0 4 吨吨 则该啤酒厂 则该啤酒厂 6 月份应纳消费税税额为 月份应纳消费税税额为 100 0 4 250 25100 元 元 案例案例 21 某卷烟厂本月销售卷烟某卷烟厂本月销售卷烟 1000 大箱 每大箱大箱 每大箱 250 条 条 其中 其中 A 牌号卷烟牌号卷烟 600 大箱 大箱 调拨价为每条调拨价为每条 40 元 不含增值税 元 不含增值税 B 牌号卷烟牌号卷烟 400 大箱 调拨价每条大箱 调拨价每条 70 元 不含增值元 不含增值 税 税 要求 计算该卷烟厂当月应纳消费税税额 要求 计算该卷烟厂当月应纳消费税税额 答案答案 1 从量定额计税 从量定额计税 150 1000 150000 元 元 2 从价定率计税 从价定率计税 每条调拨价每条调拨价 40 元税率元税率 36 应纳消费税税额 应纳消费税税额 40 600 250 36 2160000 元 元 每条调拨价每条调拨价 70 元税率元税率 56 应纳消费税税额 应纳消费税税额 70 400 250 56 3920000 元 元 3 该卷烟厂当月应纳消费税总额 该卷烟厂当月应纳消费税总额 150000 2160000 3920000 6230000 元 元 案例案例 22 单选单选 3 某纳税人将自产卷烟用于本企业职工福利 没有同类产品价格可以比照 某纳税人将自产卷烟用于本企业职工福利 没有同类产品价格可以比照 需按组成计税价格计算缴纳消费税 其组成计税价格为需按组成计税价格计算缴纳消费税 其组成计税价格为 A 材料成本十加工费材料成本十加工费 1 消费税税率消费税税率 B 成本十利润成本十利润 自产自用商品数量自产自用商品数量 定额税率定额税率 1 消费税税率消费税税率 C 材料成本十加工费材料成本十加工费 1 十消费税税率十消费税税率 D 成本十利润成本十利润 1 十消费税税率十消费税税率 答案答案 B 案例案例 23 单选单选 8 纳税人将自产的应税消费品用于 纳税人将自产的应税消费品用于 的 不征收消费税 的 不征收消费税 A 连续生产应税消费品 连续生产应税消费品 B 连续生产非应税消费品 连续生产非应税消费品 6 C 职工福利 赞助 广告 职工福利 赞助 广告 D 管理部门 管理部门 答案答案 A 案例案例 24 纳税人自产的应税消费品 用于下列 纳税人自产的应税消费品 用于下列 项目时 项目时 应视同销售计征消费税 应视同销售计征消费税 A 用于在建工程用于在建工程 B 用于连续生产应税消费品用于连续生产应税消费品 C 用于广告用于广告 D 用于赞助用于赞助 答案答案 ACD 案例案例 25 判断判断 3 纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税 用于纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税 用于 生产非应税消费品的生产非应税消费品的 于移送使用时纳税 于移送使用时纳税 答案答案 案例案例 26 下列各项中 应当交消费税的有 下列各项中 应当交消费税的有 A 用于本企业连续生产的应税消费品用于本企业连续生产的应税消费品 B 用于奖励代理商销售业绩的应税消费品用于奖励代理商销售业绩的应税消费品 C 用于本企业生产线基建工程的的应税消费品用于本企业生产线基建工程的的应税消费品 D 用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品 答案答案 BCD 案例案例 27 某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有 某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有 A 用于本厂研究所作碰撞试验用于本厂研究所作碰撞试验 B 赠送给贫困地区赠送给贫困地区 C 移送改装分厂改装加长型豪华小轿车移送改装分厂改装加长型豪华小轿车 D 为了检测其性能 将其转为自用为了检测其性能 将其转为自用 答案答案 BD 案例案例 28 P112 例例 3 4 某化妆品公司将一批自产的化妆品用职工福利 这批化妆品的成 某化妆品公司将一批自产的化妆品用职工福利 这批化妆品的成 本本 8000 元 该化妆品无同类产品市场销售价格 但已知其成本利润率为元 该化妆品无同类产品市场销售价格 但已知其成本利润率为 5 消费税税率 消费税税率 为为 30 计算该批化妆品应纳消费税税额 计算该批化妆品应纳消费税税额 补充 计算增值税 补充 计算增值税 答案答案 1 组成计税价格为 组成计税价格为 8000 8000 5 1 30 12000 元 元 2 应纳消费税 应纳消费税 12000 30 3600 元 元 3 应纳增值税 应纳增值税 12000 17 2040 元 元 7 案例案例 29 某汽车制造厂本月生产小汽车某汽车制造厂本月生产小汽车 40 辆 以辆 以 12 万元售出万元售出 5 辆 以辆 以 10 万元售出万元售出 13 辆 以辆 以 9 万元售出万元售出 6 辆 以辆 以 8 万元售出万元售出 1 辆 用辆 用 4 辆换取某钢厂生产的钢材辆换取某钢厂生产的钢材 60 吨 每吨钢吨 每吨钢 材材 3000 元 用元 用 2 辆奖励本厂技术人员 该型号小汽车适用税率为辆奖励本厂技术人员 该型号小汽车适用税率为 5 以上价格均不包含 以上价格均不包含 增值税 请计算该厂当月应纳消费税 增值税 请计算该厂当月应纳消费税 答案答案 1 奖励给技术人员的小汽车计税价格 奖励给技术人员的小汽车计税价格 12 5 10 13 9 6 8 1 5 13 6 1 10 08 万元 万元 2 本月应纳消费税额 本月应纳消费税额 12 5 10 13 9 6 8 1 4 12 2 10 08 5 16 008 万元 万元 案例案例 30 某酒厂以自产特制粮食白酒某酒厂以自产特制粮食白酒 2000 斤用于厂庆庆祝活动 每斤白酒成本斤用于厂庆庆祝活动 每斤白酒成本 12 元 元 无同类产品售价无同类产品售价 白酒的成本利润率为白酒的成本利润率为 10 分别计算该酒厂应纳消费税和增值税 分别计算该酒厂应纳消费税和增值税 答案答案 1 应纳消费税 应纳消费税 从量征收的消费税 从量征收的消费税 2000 0 5 1000 元 元 从价征收的消费税从价征收的消费税 12 2000 1 10 1000 1 20 20 27400 1 20 20 34250 20 6850 元 元 应纳消费税 应纳消费税 1000 6850 7850 元 元 2 应纳增值税 应纳增值税 12 2000 1 10 1000 1 20 17 34250 17 5822 5 元 元 案例案例 31 甲企业为增值税一般纳税人 甲企业为增值税一般纳税人 4 月接受某烟厂委托加工烟丝 甲企业自行提供月接受某烟厂委托加工烟丝 甲企业自行提供 烟叶的成本为烟叶的成本为 35000 元 代垫辅助材料元 代垫辅助材料 2000 元 不含税 元 不含税 发生加工支出 发生加工支出 4000 元 不含税 元 不含税 甲企业当月允许抵扣的进项税额为 甲企业当月允许抵扣的进项税额为 340 元 烟丝的成本利润率为元 烟丝的成本利润率为 5 计算应纳的增值 计算应纳的增值 税和消费税 税和消费税 答案答案 1 其应税消费品的组价其应税消费品的组价 35000 2000 4000 1 5 1 30 61500 元 元 2 甲企业应纳增值税甲企业应纳增值税 61500 17 340 10115 元 元 3 应纳消费税应纳消费税 61500 30 18450 元 元 8 案例案例 32 2005 年 纳税人委托私营企业 个体经营者加工应税消费品 一律于委托方年 纳税人委托私营企业 个体经营者加工应税消费品 一律于委托方 收回后在委托方所在地缴纳消费税 收回后在委托方所在地缴纳消费税 答案答案 解析解析 根据消费税法的规定 纳税人委托个体经营者加工应税消费品 一律于委托方收根据消费税法的规定 纳税人委托个体经营者加工应税消费品 一律于委托方收 回后在委托方所在地缴纳消费税 回后在委托方所在地缴纳消费税 案例案例 33 单选单选 6 纳税人委托 纳税人委托 加工应税消费品 可以由委托方收回应税消费品后回 加工应税消费品 可以由委托方收回应税消费品后回 原地缴纳消费税 原地缴纳消费税 A 国有企业 国有企业 B 私营企业 私营企业 C 外商投资企业 外商投资企业 D 个体经营者 个体经营者 答案答案 D 案例案例 34 单选单选 9 委托加工收回的已税消费品由委托方收回后直接出售的 其正确的税务委托加工收回的已税消费品由委托方收回后直接出售的 其正确的税务 处理为 处理为 A 缴纳消费税缴纳消费税 B 缴纳增值税缴纳增值税 C 缴纳消费税和增值税缴纳消费税和增值税 D 什么税都不缴什么税都不缴 答案答案 B 案例案例 35 多选多选 4 下列各项中 可以不纳消费税的有下列各项中 可以不纳消费税的有 A 委托加工的已税消费品 委托方收回后直接销售的委托加工的已税消费品 委托方收回后直接销售的 B 自产的应税消费品 用于连续生产应税消费品的自产的应税消费品 用于连续生产应税消费品的 C 自产的应税消费品 用于生产非应税消费品的自产的应税消费品 用于生产非应税消费品的 D 自产的应税消费品 用于本企业职工福利自产的应税消费品 用于本企业职工福利 答案答案 AB 案例案例 36 多选多选 5 某商场委托某加工企业 非个体工商户 加工消费税应税货物一批 该某商场委托某加工企业 非个体工商户 加工消费税应税货物一批 该 加工企业将加工好的应税货物交付商场时未代收代缴消费税 后经查出 主管税务机关对加工企业将加工好的应税货物交付商场时未代收代缴消费税 后经查出 主管税务机关对 该项行为的税务处理方法有 该项行为的税务处理方法有 A 加工企业应按规定补税加工企业应按规定补税 B 商场应按规定补税商场应按规定补税 C 对加工企业应给予处罚对加工企业应给予处罚 D 对商场应给予处罚对商场应给予处罚 答案答案 BC 案例案例 37 判断判断 6 纳税人委托私营企业 个体经营者加工应税消费品 一律于委托方收回纳税人委托私营企业 个体经营者加工应税消费品 一律于委托方收回 后在委托方所在地缴纳消费税 后在委托方所在地缴纳消费税 答案答案 案例案例 38 甲企业委托乙企业加工应税消费品 是指甲企业委托乙企业加工应税消费品 是指 A 甲发料 乙加工甲发料 乙加工 B 甲委托乙购买原材料 由乙加工甲委托乙购买原材料 由乙加工 C 甲发订单 乙按甲的要求加工甲发订单 乙按甲的要求加工 D 甲先将资金划给乙 乙以甲的名义购料并加工甲先将资金划给乙 乙以甲的名义购料并加工 9 答案答案 A 案例案例 39 某企业委托酒厂加工药酒某企业委托酒厂加工药酒 10 箱 该药酒无同类产品销售价格 已知委托方提箱 该药酒无同类产品销售价格 已知委托方提 供的原料成本供的原料成本 2 万元 受托方垫付辅料成本万元 受托方垫付辅料成本 0 15 万元 另收取的加工费万元 另收取的加工费 0 4 万元 则该酒万元 则该酒 厂代收的消费税为 厂代收的消费税为 A 2550 元元 B 2833 元元 C 4817 元元 D 8500 元元 答案答案 B 解析解析 酒厂代收消费税酒厂代收消费税 2 0 15 0 4 10000 1 10 10 2833 元 元 案例案例 40 P114 例例 3 5 某鞭炮企业 某鞭炮企业 2009 年年 4 月受托为某单位加工一批鞭炮 委托单位月受托为某单位加工一批鞭炮 委托单位 提供原材料金额提供原材料金额 30 万元 收取委托单位不含增值税的加工费万元 收取委托单位不含增值税的加工费 4 万元 鞭炮企业当地无加工万元 鞭炮企业当地无加工 鞭炮的同类产品市场价格 计算鞭炮企业应代扣代缴的消费税鞭炮的同类产品市场价格 计算鞭炮企业应代扣代缴的消费税 答案答案 1 鞭炮的适应税率 鞭炮的适应税率 15 2 组成计税价格 组成计税价格 30 4 1 15 40 万元 万元 3 应代收代缴消费税 应代收代缴消费税 40 15 6 万元 万元 案例案例 41 多选多选 1 纳税人进口的属于从价定率征收消费税的消费品纳税人进口的属于从价定率征收消费税的消费品 按照组成计税价格和按照组成计税价格和 规定税率计算应纳税额规定税率计算应纳税额 其组成计税价格的计算公式为其组成计税价格的计算公式为 A 关税完税价格关税完税价格 关税关税 增值税增值税 B 关税完税价格关税完税价格 关税关税 消费税消费税 C 关税完税价格关税完税价格 关税关税 1 消费税率消费税率 D 关税完税价格关税完税价格 关税关税 1 消费税率消费税率 答案答案 BC 案例案例 42 单选单选 10 进口的应税消费品 由进口人或代理人向 进口的应税消费品 由进口人或代理人向 海关申报纳税 海关申报纳税 A 企业所在地 企业所在地 B 企业核算地 企业核算地 C 货物入境地 货物入境地 D 报关地 报关地 答案 D 案例案例 43 判断判断 14 纳税人进口应税消费品 应当自海关填发税款缴纳书之日起纳税人进口应税消费品 应当自海关填发税款缴纳书之日起 7 日内缴日内缴 纳税款 纳税款 答案答案 10 案例案例 44 P115 例例 3 6 某外贸公司 某外贸公司 2008 年年 7 月从国外进口一批应税消费品 已知该月从国外进口一批应税消费品 已知该 批应税消费品的关税完税价格为批应税消费品的关税完税价格为 90 万元 按规定应交纳关税万元 按规定应交纳关税 18 万元 假定进口应税消费万元 假定进口应税消费 品的消费税税率为品的消费税税率为 10 计算进口环节应纳的消费税 计算进口环节应纳的消费税 答案答案 1 组成计税价格 组成计税价格 98 18 1 10 120 万元 万元 2 应纳消费税 应纳消费税 120 10 12 万元 万元 案例案例 45 某公司进口一批摩托车 海关应征进口关税某公司进口一批摩托车 海关应征进口关税 15 万元 关税税率假定为万元 关税税率假定为 30 则进口环节还需缴纳 则进口环节还需缴纳 消费税税率为 消费税税率为 10 A 消费税消费税 6 5 万元万元 B 消费税消费税 7 22 万元万元 C 增值税增值税 11 05 万元万元 D 增值税增值税 12 28 万元万元 答案答案 BD 解析解析 关税完税价格 关税完税价格 15 30 50 万元 万元 进口消费税 进口消费税 50 15 1 10 10 7 22 万元 万元 进口增值税 进口增值税 50 15 7 22 17 12 28 万元 万元 案例案例 46 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人 10 月上旬从国外进口一批散装化妆品 月上旬从国外进口一批散装化妆品 关税完税价格关税完税价格 150 万元 本月内企业将进口的散装化妆品的万元 本月内企业将进口的散装化妆品的 80 生产加工为成套化妆品生产加工为成套化妆品 7800 件 对外批发销售件 对外批发销售 6000 件 取得不含税销售额件 取得不含税销售额 290 万元 向消费者零售万元 向消费者零售 800 件 取件 取 得含税销售额得含税销售额 51 48 万元 万元 化妆品的进口关税税率 化妆品的进口关税税率 40 消费税税率 消费税税率 30 要求 要求 1 计算该企业在进口环节应缴纳的消费税 增值税 计算该企业在进口环节应缴纳的消费税 增值税 2 计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税 消费税 计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税 消费税 答案答案 计算该企业在进口环节应缴纳的消费税 增值税 计算该企业在进口环节应缴纳的消费税 增值税 进口散装化妆品消费税的组成计税价格进口散装化妆品消费税的组成计税价格 150 150 40 1 30 300 万元 万元 进口散装化妆品应缴纳消费税进口散装化妆品应缴纳消费税 300 30 90 万元 万元 进口散装化妆品应缴纳增值税进口散装化妆品应缴纳增值税 300 17 5l 万元 万元 计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税 消费税 计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税 消费税 生产销售化妆品应缴纳增值税额 生产销售化妆品应缴纳增值税额 290 51 48 1 l7 17 51 5 78 万元 万元 生产销售化妆品应缴纳的消费税额生产销售化妆品应缴纳的消费税额 290 51 48 1 l7 30 90 80 28 2 万元 万元 11 案例案例 47 单选单选 11 外购应税消费品 准予扣除已纳消费税的条件是 外购应税消费品 准予扣除已纳消费税的条件是 A 从工业环节购进 在商业环节扣税 从工业环节购进 在商业环节扣税 B 从商业环节购进 在商业环节扣税 从商业环节购进 在商业环节扣税 C 从工业环节购进 在工业环节扣税 从工业环节购进 在工业环节扣税 D 从商业环节购进 在工业环节扣税 从商业环节购进 在工业环节扣税 答案答案 C 案例案例 48 P116 例例 3 7 某卷烟生产企业 某月初库存外购应税烟丝金额 某卷烟生产企业 某月初库存外购应税烟丝金额 20 万元 当月万元 当月 有外购烟丝金额有外购烟丝金额 50 万元 不含增值税 万元 不含增值税 月末库存烟丝金额 月末库存烟丝金额 10 万元 其余被当月生产领用 万元 其余被当月生产领用 问当月准予扣除的外购烟丝已纳消费税税款 问当月准予扣除的外购烟丝已纳消费税税款 答案答案 1 烟丝适用消费税税率为 烟丝适用消费税税率为 30 记住 记住 2 当月准予扣除的外购烟丝买价 当月准予扣除的外购烟丝买价 20 50 10 60 万元 万元 3 当月准予扣除的外购烟丝已纳消费税税额 当月准予扣除的外购烟丝已纳消费税税额 60 30 18 万元 万元 案例案例 49 某烟厂某烟厂 4 月外购烟丝月外购烟丝 取得增值税专用发票上注明税款为取得增值税专用发票上注明税款为 8 5 万元万元 本月生产领用本月生产领用 80 期初尚有库存的外购烟丝期初尚有库存的外购烟丝 2 万元万元 期末库存烟丝期末库存烟丝 12 万元万元 该企业本月应纳消费税该企业本月应纳消费税 中可扣除的消费税是 中可扣除的消费税是 A 6 8 万元万元 B 9 6 万元万元 C 12 万元万元 D 40 万元万元 答案答案 C 解析解析 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款 当期准予扣除的外购应税消费品买价当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款 当期准予扣除的外购应税消费品买价 外购应税消费品适用税率外购应税消费品适用税率 第一 本月外购烟丝的买价第一 本月外购烟丝的买价 8 5 17 50 万元 万元 注释 税款 买价 注释 税款 买价 17 所以 买价 税款 所以 买价 税款 17 第二 生产领用部分的买价第二 生产领用部分的买价 50 80 40 万元 或生产领用部分买价 万元 或生产领用部分买价 2 50 12 40 万 万 元 元 第三 准予扣除的消费税第三 准予扣除的消费税 40 30 12 万元 万元 12 案例案例 50 2010 年计算年计算 某市烟草集团公司属增值税一般纳税人 持有烟草批发许可证 某市烟草集团公司属增值税一般纳税人 持有烟草批发许可证 2010 年年 3 月购进已税烟丝月购进已税烟丝 800 万元万元 不含增值税不含增值税 委托 委托 M 企业加工甲类卷烟企业加工甲类卷烟 500 箱箱 250 条条 箱 箱 200 支 条支 条 M 企业按每箱企业按每箱 0 1 万元收取加工费万元收取加工费 不含税不含税 当月 当月 M 企业按正常进度企业按正常进度 投料加工生产卷烟投料加工生产卷烟 200 箱交由集团公司收回 集团公司将其中箱交由集团公司收回 集团公司将其中 20 箱销售给烟草批发商箱销售给烟草批发商 N 企业 取得含税销售收入企业 取得含税销售收入 86 58 万元 万元 80 箱销售给烟草零售商箱销售给烟草零售商 Y 专卖店 取得不含税销专卖店 取得不含税销 售收入售收入 320 万元 万元 100 箱作为股本与箱作为股本与 F 企业合资成立一家烟草零售经销商企业合资成立一家烟草零售经销商 z 公司 公司 说明 烟丝消费税率为说明 烟丝消费税率为 30 甲类卷烟生产环节消费税率为 甲类卷烟生产环节消费税率为 56 加 加 0 003 元 支 元 支 要求 根据以上资料 按以下顺序回答问题 每问需计算出合计数 要求 根据以上资料 按以下顺序回答问题 每问需计算出合计数 1 计算计算 M 企业当月应代收代缴的消费税 企业当月应代收代缴的消费税 2 计算集团公司向计算集团公司向 N 企业销售卷烟应缴纳的消费税 企业销售卷烟应缴纳的消费税 3 计算集团公司向计算集团公司向 Y 专卖店销售卷烟应缴纳的消费税 专卖店销售卷烟应缴纳的消费税 4 计算集团公司向计算集团公司向 z 公司投资应缴纳的消费税公司投资应缴纳的消费税 答案答案 1 计算 计算 M 企业当月应代收代缴的消费税 企业当月应代收代缴的消费税 800 500 0 1 500 150 10000 1 56 200 500 56 200 150 10000 436 55 3 439 55 万元 万元 2 计算集团公司向计算集团公司向 N 企业销售卷烟应缴纳的消费税 批发商之间销售卷烟不缴纳消费税 企业销售卷烟应缴纳的消费税 批发商之间销售卷烟不缴纳消费税 3 计算集团公司向计算集团公司向 Y 专卖店销售卷烟应缴纳的消费税 批发卷烟按照专卖店销售卷烟应缴纳的消费税 批发卷烟按照 5 的税率计征消费的税率计征消费 税税 320 5 16 万元 万元 4 计算集团公司向计算集团公司向 z 公司投资应缴纳的消费税 公司投资应缴纳的消费税 320 80 100 5 20 万元 万元 投资零售企业按照批发行为缴纳消费税 投资零售企业按照批发行为缴纳消费税 案例案例 51 P117 例例 3 8 某小轿车生产企业为增值税一般纳税人 某年 某小轿车生产企业为增值税一般纳税人 某年 6 月生产并销售月生产并销售 小轿车小轿车 300 辆 每辆含税销售价格辆 每辆含税销售价格 17 55 万元 适用税率万元 适用税率 9 经审查该企业生产的小轿车 经审查该企业生产的小轿车 已达到减征消费税的国家标准 计算该企业已达到减征消费税的国家标准 计算该企业 6 月份应缴纳消费税 月份应缴纳消费税 答案答案 1 销售额 销售额 17 55 1 17 300 9 405 万元 万元 2 应纳消费税 应纳消费税 405 1 30 283 5 万元 万元 13 案例案例 52 计算计算 1 2009 年年 6 月某卷烟厂 一般纳税人 委托某烟丝加工厂 小规模纳税月某卷烟厂 一般纳税人 委托某烟丝加工厂 小规模纳税 人 加工一批烟丝 卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本人 加工一批烟丝 卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本 8 万元 烟丝加工完 万元 烟丝加工完 卷烟厂提货时 加工厂收取加工费 开具的普通发票上注明金额卷烟厂提货时 加工厂收取加工费 开具的普通发票上注明金额 1 272 万元 并收取代缴万元 并收取代缴 了烟丝的消费税 卷烟厂将这批加工收回的烟丝了烟丝的消费税 卷烟厂将这批加工收回的烟丝 50 对外直接销售 取得不含税收入对外直接销售 取得不含税收入 6 5 万元 另万元 另 50 当月全部用于生产卷烟 本月销售卷烟当月全部用于生产卷烟 本月销售卷烟 40 标准箱 取得不含税收入标准箱 取得不含税收入 75 万元 万元 要求 要求 1 计算受托方应代扣代缴的消费税 计算受托方应代扣代缴的消费税 2 计算卷烟厂应缴纳的消费税 计算卷烟厂应缴纳的消费税 税率 烟丝的消费税税率为 税率 烟丝的消费税税率为 30 卷烟消费税定额税率 每标准箱 卷烟消费税定额税率 每标准箱 150 元 比例税率 元 比例税率 每标准条对外调拨价格在每标准条对外调拨价格在 70 元以下的为元以下的为 36 70 元以上的为元以上的为 56 答案答案 1 计算受托方应代扣代缴的消费税 计算受托方应代扣代缴的消费税 8 1 272 1 3 1 30 30 3 9578 万元 万元 2 计算卷烟厂应缴纳的消费税 计算卷烟厂应缴纳的消费税 委托加工收回的烟丝直接对外销售不缴纳消费税委托加工收回的烟丝直接对外销售不缴纳消费税 销售卷烟应缴纳消费税 销售卷烟应缴纳消费税 因为 因为 750000 40 250 75 元元 条条 70 元元 条 所以 适应条 所以 适应 56 的比例税率的比例税率 第一 卷烟应纳的从量消费税第一 卷烟应纳的从量消费税 40 150 10000 0 6 万元万元 第二 卷烟应纳的从价消费税第二 卷烟应纳的从价消费税 75 56 42 万元 万元 应纳消费税应纳消费税 0 6 42 3 9578 50 42 6 1 9785 40 62 万元 万元 14 案例案例 53 计算计算 4 某摩托车厂为增值税一般纳税人 某摩托车厂为增值税一般纳税人 2009 年年 9 月发生如下业务 月发生如下业务 1 销售自产摩托车 销售自产摩托车 40 辆 开具增值税专用发票上注明销售额辆 开具增值税专用发票上注明销售额 16 万元 万元 2 赞助摩托车拉力赛 赞助摩托车拉力赛 3 辆特制摩托车 无同类售价 辆特制摩托车 无同类售价 每辆成本 每辆成本 2 万元 成本利润率为万元 成本利润率为 6 3 外购摩托车轮胎已入库 取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的价 外购摩托车轮胎已入库 取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的价 款款 8 万元 增值税万元 增值税 1 36 万元 此批材料当月未领用 专用发票已认证 万元 此批材料当月未领用 专用发票已认证 要求 计算本月应交纳的消费税和增值税 摩托车消费税税率为要求 计算本月应交纳的消费税和增值税 摩托车消费税税率为 3 答案答案 1 计算应纳的增值税 计算应纳的增值税 销售销售 40 辆摩托车的增值税销项税额辆摩托车的增值税销项税额 16 17 2 72 万元 万元 赞助赞助 3 辆摩托车增值税销项税额辆摩托车增值税销项税额 2 3 1 6 1 3 17 1 11 万元 万元 外购摩托车可抵扣的进项税额是外购摩托车可抵扣的进项税额是 1 36 万元 所以 万元 所以 应纳增值税 应纳增值税 2 72 1 11 1 36 2 47 万元 万元 2 应纳消费税 应纳消费税 销售销售 40 辆摩托车应缴消费税辆摩托车应缴消费税 16 3 0 48 万元 万元 赞助赞助 3 辆摩托车应缴消费税辆摩托车应缴消费税 2 3 1 6 1 3 3 0 1967 万元 万元 合计应纳消费税合计应纳消费税 0 48 0 1967 0 6767 万元 万元 15 案例案例 54 计算计算 7 某日用化妆品厂本月销售某日用化妆品厂本月销售 600 套自产旅行套装 每套由如下产品组成 套自产旅行套装 每套由如下产品组成 自产口红一支 自产口红一支 30 元 元 外购防晒霜一瓶 外购防晒霜一瓶 15 元 元 自产香水一瓶 自产香水一瓶 20 元 元 外购洗面奶一 外购洗面奶一 瓶 瓶 18 元 元 塑料包装袋 塑料包装袋 2 元 上述价格均为不含税价格 计算本月销售套装产品应缴纳元 上述价格均为不含税价格 计算本月销售套装产品应缴纳 的消费税 的消费税 化妆品消费税税率为 化妆品消费税税率为 30 答案答案 1 每套产品的不含税单价 每套产品的不含税单价 30 15 18 2 20 85 元 元 2 不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的 消费税从高税率 所以本题适用 不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的 消费税从高税率 所以本题适用 30 的的 税率 税率 3 应纳消费税 应纳消费税 85 600 30 15300 元 元 案例案例 55 综合综合 2 某轮胎厂系增值税一般纳税人 某轮胎厂系增值税一般纳税人 4 月份发出橡胶一批 实际成本月份发出橡胶一批 实际成本 36000 元 委托某橡胶制品厂加工车用内胎收回后与自制外胎生产卡车轮胎 该厂元 委托某橡胶制品厂加工车用内胎收回后与自制外胎生产卡车轮胎 该厂 5 月份有关情月份有关情 况如下 况如下 1 收回委托加工的车用内胎 收回委托加工的车用内胎 1000 个 支付加工费个 支付加工费 22500 元 增值税元 增值税 3825 元 取得增值元 取得增值 税专用发票 同时 按规定向橡胶厂足额支付了消费税 受托方无同类内胎销售 税专用发票 同时 按规定向橡胶厂足额支付了消费税 受托方无同类内胎销售 并取得 并取得 对方开具的代收代缴税款凭证 对方开具的代收代缴税款凭证 2 生产车间领用委托加工收回的车用内胎 生产车间领用委托加工收回的车用内胎 500 个 与自制外胎生产卡车轮胎 个 与自制外胎生产卡车轮胎 3 销售委托加工的车用内胎 销售委托加工的车用内胎 400 个 开具普通发票 发票列示金额为个 开具普通发票 发票列示金额为 32760 元 元 4 销售卡车轮胎 销售卡车轮胎 450 个 开具的增值税专用发票上列示的销售额为个 开具的增值税专用发票上列示的销售额为 180000 元 发生运元 发生运 杂费杂费 2340 元 其中运费元 其中运费 2100 元 装卸费元 装卸费 240 元 取得由运输部门开具给轮胎厂的运输发元 取得由运输部门开具给轮胎厂的运输发 票 上月增值税留抵税额票 上月增值税留抵税额 14828 元 元 要求 计算该轮胎厂本期应纳增值税和消费税 要求 计算该轮胎厂本期应纳增值税和消费税 专用发票均在本期得到认证 专用发票均在本期得到认证 汽车轮胎税率为汽车轮胎税率为 3 答案答案 委托加工环节已缴纳的消费税委托加工环节已缴纳的消费税 应纳消费税 应纳消费税 36000 22500 1 3 3 58500 0 93 0 03 60309 278 0 03 1809 28 元 元 生产车间领用生产车间领用 500 个