渠道商财务课件.ppt

渠道商的财务与会计 渠道商经济业务会计处理 一 渠道商与生产商的购销流程图二 渠道商建账前提三 渠道商经济业务流程图 画图 四 渠道商的经济业务核算 商品流通企业 五 外部机构主要业务规则六 增值税专用发票与普通发票的区别七 科目汇总表账务处理程序 一 渠道商与生产商的购销流程图 二 渠道商建账前提 一 工商 税务 银行开户 二 岗位分工 三 记账币种 内销 人民币 外销 外币 四 记账时段 以季度为一个单位 五 人员招聘 P37 三 渠道商经济业务流程图 画图 四 渠道商的经济业务核算 商品流通企业 一 筹集资金业务的核算 二 基础设施建设的核算 三 购销业务的核算 四 季末相关业务的核算 五 利润的形成与利润分配业务的核算 第四季度 一 筹集资金业务的核算 1 所有者权益资金筹集业务的核算 来自企业内部资本投入 P48 借 银行存款 白云第一银行 人民币15000000贷 实收资本 个人投资150000002 负债资金筹集资金的核算 来自企业外部的资本投入 1 短期借款的核算 借入时借 银行存款 白云第一银行贷 短期借款 个季度 计息时利息 借款本金 利率 时间借 财务费用 利息支出贷 银行存款 归还时 不包括利息 借 短期借款 个季度贷 银行存款 白云第一银行 2 长期借款的核算 借入时借 银行存款 白云第一银行贷 长期借款 本金 计息时利息 借款本金 利率 时间借 财务费用 利息支出 或在建工程 贷 银行存款 归还时 不包括利息 借 长期借款 本金贷 银行存款 白云第一银行 二 基础设施建设的核算 1 验资费用 借 长期待摊费用 办公费贷 银行存款借 管理费用 办公费贷 长期待摊费用 办公费 简化借 管理费用 办公费贷 银行存款 丰润银行 2 工商注册费 借 长期待摊费用 证照费贷 银行存款借 管理费用 证照费贷 长期待摊费用 证照费 简化借 管理费用 证照费贷 银行存款 丰润银行 3 品牌专卖店的建立 国内 国外 1 是否租赁 2 是否自建 注 专卖店四种 简单门市店 租或买 中档门市店 租或买 高档门市店 只能由中档改造 超豪华旗舰店 租或买 四种 1 租赁专卖店 P30 支付租金借 管理费用 租赁费贷 银行存款 白云第一银行 人民币 国内 银行存款 白云第一银行 外币 国外 租入后发生的装修费 P30说明 借 长期待摊费用 装修费贷 银行存款 白云第一银行 季末摊销装修费 第二个季度开始 借 销售费用 装修费贷 长期待摊费用 装修费 2 购买专卖店 支付买价借 在建工程 专卖店贷 银行存款 白云第一银行 发生装修费用 一个季度 借 在建工程 专卖店贷 银行存款 白云第一银行 专卖店完工时借 固定资产 专卖店贷 在建工程 专卖店 计提专卖店折旧 第二个季度 借 销售费用 折旧费贷 累计折旧 30年折旧 专卖店转让借 固定资产清理累计折旧贷 固定资产 专卖店 收到转卖款借 银行存款 白云第一银行贷 固定资产清理 计提营业税 5 借 固定资产清理贷 应交税费 应交营业税 上缴营业税借 应交税费 应交营业税贷 银行存款 白云第一银行 结转营业外收入借 固定资产清理贷 营业外收入 固定资产清理收益或结转清理损失借 营业外支出 固定资产清理损失贷 固定资产清理 3 中档一年后升级改造成高档店支付10万元费用 当初租入专卖店借 长期待摊费用 改造装修费贷 银行存款 白云第一银行摊销改造装修费 净值 10万元 借 销售费用 改造装修费贷 长期待摊费用 改造装修费 当初买入专卖店结转借 在建工程 专卖店累计折旧贷 固定资产 专卖店支付改造费时借 在建工程 专卖店贷 银行存款 白云第一银行改造完借 固定资产 专卖店贷 在建工程 专卖店 4 配送中心的建立 国内或国外的仓库 1 是否自建 2 是否租赁 注1 配送中心三种 小型配送中心 租或买 中型配送中心 租或买 大型配送中心 租或买 注2 买 小型配送中心 1个季度 中型配送中心 2个季度 大型配送中心 3个季度 1 自行购建 购建时 P36几个季度 借 在建工程 配送中心贷 银行存款 白云第一银行 购建完工时借 固定资产 配送中心贷 在建工程 配送中心 计提折旧 小型配送中心第二个季度 借 管理费用 折旧费贷 累计折旧 运营费 仓储费 第二个季度开始 借 管理费用 配送中心运营费贷 银行存款 白云第一银行 2 租赁配送中心 租赁时借 管理费用 租赁费贷 银行存款 白云第一银行 租赁费用分摊时借 管理费用 配送中心租赁费贷 长期待摊费用 租赁费 5 国外运输设备的建设 1 是否租赁 2 是否自建 注1 运输车辆类型三种 货柜车 租或买 中型货柜车 租或买 小型货柜车 租或买 注2 什么时间租或买 1 租赁运输车辆借 销售费用 租赁费贷 银行存款 白云第一银行 2 自购运输车辆 购入时借 固定资产 货柜车等贷 银行存款 白云第一银行 计提折旧 时间 借 管理费用 折旧费贷 累计折旧 转让借 固定资产清理累计折旧贷 固定资产 货柜车等 收到转卖款借 银行存款 白云第一银行贷 固定资产清理 结转营业外收入借 固定资产清理贷 营业外收入 固定资产清理收益或结转清理损失借 营业外支出 固定资产清理损失贷 固定资产清理 6 网上专卖店 第一年第三季度 1 网上专卖店开发时借 研发支出 资本化贷 银行存款 白云第一银行 2 开发成功后借 无形资产 网上专卖店贷 研发支出 资本化 3 新区域市场改造借 研发支出 资本化贷 银行存款 白云第一银行 4 改造完借 无形资产 网上专卖店贷 研发支出 资本化 5 摊销时 10年 借 销售费用 无形资产摊销贷 累计摊销 6 运营费用 包括增加区域 借 销售费用 运营费用贷 银行存款 白云第一银行 7 维护及人员工资借 销售费用 工资贷 应付职工薪酬 工资 三 购销业务的核算1 国内渠道商购货与销售 1 国内渠道商购货 生产商开出增值税专用发票 借 在途物资 生产商 P1应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 白云第一银行 或应付账款 生产商 2 入库借 库存商品 P1贷 在途物资 生产商 P1 3 内销运输时 租车运输借 销售费用 运输费用贷 银行存款 白云第一银行 自购车运输借 销售费用 人工费 5 3比例 油料费贷 应付职工薪酬 人工费 油料费 4 渠道商国内销售 开增值税专用发票 销售时借 银行存款 白云第一银行 或应收账款 消费者 贷 主营业务收入 P1应交税费 应交增值税 销项税额 结转成本借 主营业务成本 P1贷 库存商品 P1 5 本季度上缴的增值税 销项税额 进项税额 购买商品的进项税额 借 应交税费 应交增值税 已交税金 贷 银行存款 白云第一银行 小于0 结转下期抵扣 2 国外渠道商购货与销售 1 办理信用证借 其他货币资金 信用证保证金贷 银行存款 白云第一银行 2 国外渠道商购货 只有买价 借 在途物资 生产商 P1贷 其他货币资金 信用证保证金 3 在港口 机场堆存费和租箱费借 管理费用 存储费或堆存费贷 银行存款 白云第一银行 4 从港口 机场运送配送中心时 租车运输借 销售费用 运输费用贷 银行存款 白云第一银行 自购车运输借 在途物资 生产商 P1 销售费用 运输费用 贷 应付职工薪酬 人工费应付账款 油料费 5 入库借 库存商品 P1贷 在途物资 生产商 P1 6 从配送中心运送专卖店 租车运输借 销售费用 运输费用贷 银行存款 白云第一银行 自购车运输借 销售费用 人工费 5 3比例 油料费贷 应付职工薪酬 人工费应付账款 油料费 7 国外渠道商销售 开普通发票 销售时借 银行存款 白云第一银行 或应收账款 消费者 贷 主营业务收入 P1 结转成本借 主营业务成本 P1贷 库存商品 P1 四 其他相关业务的核算 1 支付广告费 营销广告 品牌广告费 借 销售费用 广告费贷 银行存款 白云第一银行2 招聘人员费用借 管理费用 招聘费贷 银行存款 白云第一银行 3 支付培训费借 管理费用 培训费贷 银行存款 白云第一银行4 支付6个月辞工补偿支出借 营业外支出 补偿款贷 银行存款 白云第一银行 5 季末支付专卖店的管理费用借 管理费用 专卖店贷 银行存款 白云第一银行6 将活期存款转成定期存款借 银行存款 白云第一银行 定期存款贷 银行存款 白云第一银行 活期存款 7 直接人工 1 分配工资时借 销售费用 初级工工资 中级工工资 高级工工资管理费用 高级管理人员 工资 一般管理人员 工资贷 应付职工薪酬 工资 应付 2 代扣个人支付的社保 20 借 应付职工薪酬 工资 住房公积金 10 各人员 养老金 8 医疗保险金 2 贷 其他应付款 社保局或税务机关代理 3 代缴个人支付的社保 20 借 其他应付款 社保局或税务机关代理 贷 银行存款 白云第一银行 4 计提公司支付的社保借 管理费用 住房公积金 10 各人员 养老保险 12 医疗保险 10 生育保险 工伤保险 失业保险 3 销售费用 住房公积金 养老保险 医疗保险 生育保险 工伤保险 失业保险贷 应付职工薪酬 住房公积金 养老保险 医疗保险 生育保险 工伤保险 失业保险 5 代缴公司支付的社保时借 应付职工薪酬 住房公积金 养老保险 医疗保险 生育保险 工伤保险 失业保险贷 银行存款 白云第一银行 6 计提个人所得税借 应付职工薪酬 工资 各人员 贷 应交税费 应交个人所得税 各人员 7 实际上缴个人所得税时借 应交税费 应交个人所得税 各人员 贷 银行存款 白云第一银行 8 实际支付工资时借 应付职工薪酬 工资 各人员 贷 银行存款 白云第一银行 实付 9 季末收取活期或定期存款利息借 银行存款 白云第一银行贷 财务费用 利息收入 10 支付油料费等借 应付职工薪酬 人工费 包括在前面 应付账款 油料费贷 银行存款 白云第一银行 8 附加税 1 计提城市维护建设税 上交增值税 营业税 7 借 营业税金及附加 城建税贷 应交税费 应交城市维护建设税 2 计提教育费附加 上交增值税 营业税 3 借 营业税金及附加 教育费附加贷 应交税费 应交教育费附加 3 上缴时借 应交税费 应交城市维护建设税 应交教育费附加贷 银行存款 白云第一银行9 支付违约金借 营业外支出 违约金贷 银行存款 白云第一银行10 支付滞纳金借 营业外支出 滞纳金贷 银行存款 白云第一银行 五 利润的形成与利润分配业务的核算 1 结转收益类账户借 主营业务收入 或营业外收入 贷 本年利润 2 结转损类账户借 本年利润贷 主营业务成本营业税金及附加管理费用销售费用财务费用 扣除利息收入 营业外支出 3 计算企业所得税 有利润的企业 利润总额 本年利润 贷方 本年利润 借方 1 无利润的企业 0 借 利润分配 未分配利润贷 本年利润 2 有利润的企业 0 应缴企业所得税 应纳税所得额 利润总额 25 计提时借 所得税费用 当期所得税费用贷 应交税费 应交企业所得税 结转所得税费用到 本年利润 借 本年利润贷 所得税费用 当期所得税费用 实际上缴时借 应交税费 应交企业所得税贷 银行存款 白云第一银行 净利润的计算净利润 利润总额 所得税费用借 本年利润贷 利润分配 未分配利润 4 利润分配时 有利润的企业 1 计提法定盈余公积金时 10 借 利润分配 提取法定盈余公积金贷 盈余公积 法定盈余公积金 2 任意盈余公积金 舍 3 向投资者分配利润 自定 借 利润分配 向投资者分配股利贷 应付股利 各投资者 4 发放时借 应付股利 各投资者贷 银行存款 白云第一银行 5 结转利润分配的明细账借 利润分配 未分配利润贷 利润分配 提取法定盈余公积金 向投资者分配股利6 计算未分配利润未分配利润 净利润 法定盈余公积金 向投资者分配股利 温馨提示 五 外部机构主要业务规则 一 信息中心业务规则1 广告费开具普通发票 2 渠道商销售发票 内销开具增值税专用发票 外销开具普通发票 二 物流中心业务规则1 收取租金 包括配送中心 专卖店 运输车辆的租金 开普通发票 2 运输费 开普通发票 三 进出口业务规则渠道商境外经营 渠道商购进商品后 由销货方生产商办理出口和退税手续 六 增值税专用发票与普通发票的区别 1 发票使用的主体不同 增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用 小规模纳税人不能领购使用 但小规模纳税人需要使用的 只能由税务机关代开 普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用 未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票 2 发票的联次不同 1 增值税专用发票 有四个联次 第一联为存根联 用于开票方留存备查 第二联为发票联 用于购买方记账 第三联为抵扣联 用作购买方扣税凭证 第四联为记账联 用于销售方记账 2 普通发票则只有三联 第一联为存根联 用于开票方留存备查 第二联为发票联 用于购买方记账 第三联为记账联 用于销售方记账 增值税专用发票与普通发票的区别在于 取得发票的纳税人是否可以依法抵扣购货进项税额 对于增值税专用发票 购货方可以凭抵扣联 依法申报认证抵扣进项税额 而普通发票 购货方不能抵扣进项税额 3 发票的内容不同 增值税专用发票除了具备购买单位 销售单位 商品或者服务的名称 商品或者劳务的数量和计量单位 单价和价款 开票单位 收款人 开票日期等普通发票所具备的内容外 还包括纳税人税务登记号 不含增值税金额 适用税率 应纳增值税额等内容 4 发票的作用不同 增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证 而且可以用作购买方扣除增值税的凭证 而普通发票除运费 收购农副产品 废旧物资的按法定税率作抵扣外 其他的一律不予作抵扣用 七 科目汇总表账务处理程序 原始凭证 经济业务发生的证明 记账凭证 写会计分录 科目汇总 科目汇总表 登记总账记账凭证 写会计分录 登记明细账 银行存款日记账 多栏式明细账 进销存明细账 三栏式明细账 固定资产明细账等 与总账对账 会计报表 资产负债表 利润表 一 资产负债表的组成内容 1 由表首和正表两个部分组成 资产负债表会企01表编制单位 年月日单位 元 表首