“营改增”对电信业的影响及对策分析

营改增营改增 对电信业的影响及对策分析对电信业的影响及对策分析 摘要 摘要 随着我国税制改革的不断深化 营改增 已成为税制改革的大趋势 这种 趋势的发展对于转变经济结构 稳定市场经济 具有及其长远且重要的意义 电信业 作为国家服务业中的基础产业 将要迎接 营改增 带来的巨大挑战 本文以海南省试 点企业为例 对 营改增 给电信业经营成果带来的影响做出简要分析 并提出相关的 对策建议 关键词 关键词 营改增营改增 影响与对策影响与对策 电信业电信业 一 一 营改增营改增 的简述及必要性的简述及必要性 1 营改增 概述 为进一步完善税制 释放改革红利 经国务院批准 财政部和国家税务总局于 4 月 30 日印发 关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知 明确从 2014 年 6 月 1 日起 将电信业纳入 营改增 试点范围 实行差异化税率 基础电信服务和增值电信 服务分别适用 11 和 6 的税率 为境外单位提供电信业服务免征增值税 改革实施后 营业税制中的邮电通信业税目将相应停止执行 通知要求 各地要加强对试点工作的 组织领导 周密安排 明确责任 确保改革的平稳顺利进行 我国经济目前正在多元 化的形势下快速的发展着 营改增 的迅猛发展很好的避免了重复征税的问题 可以 取得鲜明的减税效果 对企业来说具有极大的吸引力 2 电信行业实施 营改增 的必要性 1 有利于减少营业税的重复征税 使市场细化和分工协作不受税制影响 电信行业业务主要分为基础电信业务和增值电信业务两种 营改增 变营业税这 一价内税为增值税这一价外税 有效的产生了增值税销项和进项的抵扣关系 两项服 务的适用税率改为 11 和 6 不同类型的业务的物质消耗不尽相同 可以确保公平性 及赋税合理性 如果从企业投资周期的角度进行考虑 企业在改造升级的过程中会取 得较多的进项税抵扣额 减税效果便比较明显 目前为 4G 网络所建立的基站投资数额 巨大 设备在此时可以作为进项税额进行抵扣 从而减轻税负 2 可以提高企业的运转效率 营改增 之前因为重复征税的缘故 纳税人必然会 增加其流转环节 所以便在销售环节之前重复缴纳多次 企业经营便会扭曲 对于市 场交易的促进和社会专业化分工提高阻碍性极大 此次政策调整过后增值税只在发生 过后征收 流转环节的税额产生不了什么影响 所以 经营管理者可以游刃有余的对 流程设计进行优化 从而有助于运转效率的提高 3 解决了因电信业特殊销售状况造成的征管困境 电信业中的商品与劳务种类众多 互相包含 营改增 之前 劳务应当缴纳营业 税 货物应当缴纳增值税 不过 在实际操作过程中 对于业务的分类不太清楚 应 当应当缴纳何种税依旧区分不清 因此给征管也带来了许多难题 营改增 实施之后 所有课税对象都缴纳增值税 便从根本上改变了混合销售 坚硬给税收征管带来的问 题 从而体现出了 营改增 的必要性 二 二 营改增营改增 对海南电信业的影响分析对海南电信业的影响分析 1 电信业试点纳税人减税效果显著 营改增消除了重复征税 将第二 三产业的 抵扣链条打通 加大了电信企业对外采购的积极性 企业因取得较多进项抵扣 2014 年 6 月至 2015 年 6 月 电信业一般纳税人共申报抵扣进项税额 67 832 万元 其中 因营改增应税服务取得的进项税额 56 675 万元 但站在电信企业角度看 政策的实 施也会对其收入带来一定的负面影响 因为税金变为了价外税 电信企业可以将不含 营业税的营业收入作为计税依据 由于增值税具有转嫁性 对产品征税值周 在周转 缓解产生的税负会转嫁到消费者身上承担 国家管理部门和电信企业针对客户数量巨 大的电信市场调整电信企业收费标准的可能性比较小 所以电信企业的营业收入就会 有部分数额变为销项税额 使电信企业营业收入有所降低 2 电信业试点纳税人固定资产更新意愿加强 营改增后 电信业纳税人购进固定 资产税额可以抵扣 投资成本降低 有效引导电信企业追加投资扩大再生产 2014 年 6 月至 2015 年 6 月 试点纳税人共申报抵扣固定资产进项 18 690 万元 占全部申报 抵扣进项税额的 27 55 表明消除重复征税后 纳税人固定资产更新的意愿明显加强 固定资产的投资成本降低带动了产业发展 但固定资产更新所带来的废旧基站处理仍 是企业成本所不得不包括的一部分问题 并且在目前国内环境友好型社会发展的大趋 势下 企业受到政策影响 其换代速度将大大减缓 3 其他一般增值税纳税人充分享受电信业营改增改革红利 营改增打通了电信业 和其他行业之间的抵扣链条 其他行业增值税一般纳税人得以分享电信业营改增的改 革红利 税负减轻 增强了企业活力 2014 年 6 月至 2015 年 6 月 其他一般纳税人共 取得该省电信企业试点纳税人开具的增值税专用发票涉及进项税额 12 666 万元 三 三 营改增营改增 影响的再思考影响的再思考 1 调整市场经营管理模式 在通信行业的业务融合过程中 曾使用了不同税率的 项目 11 与 6 因此 应当将所有的融合业务充分区分 账单与发票应该分别填列不 同税率项目的销售金额 税费金额等 与此同时 认真的选择代理商 尽可能的与提 供增值税专用发票的代理商合作 如若不能满足条件 也要尽量减少佣金支出 针对 不同类型的代理商采取不同的合作策略 针对运营商之间的网间结算合同 要对是由 哪一级做结算工作进行明确规定 并规范好结算发票 寻找最佳的定价方案 2 合理安排固定资产投资 营改增 过后 企业投入了许多资产 进而产生很多的 进项税额抵扣 减轻了企业的税费负担 大大的增加了增强了企业的购买热情 当前 4G 网络建设热火朝天 资本开支动辄数十亿 企业需要综合评估自身发展及相关税负 影响 合理安排固定资产投资节奏 利用好 营改增 政策的机会 发展领先的技术 加大对成本费用的管控 促进电信业利润的持续增长 同时梳理好现有的采购代理业 务模式 避免由此可能引发的相关税务风险 在利润相等的前提下前提下 要对产品 劳务供应商进行评估 计算出不同情况下不同供应商的价格平衡点 3 强化财务人员培训 提高业务水平 营改增 试点长期缴纳营业税 会计人员 习惯了营业税缴纳的会计处理 新政策下 电信企业应当加强会计人员增值税核算业 务的技能培训 提高其对于增值税的概念 税制特点 核算方法的认识 了解并深化 对于增值税发票 税率 纳税时间及环节的一系列规定 避免因为人为因素导致的无 法抵扣进项税额现象的发生 同时对总机构和分支机构汇总申报的流程应当进行再造 从而保障增值税缴纳衔接畅通无阻 4 加快 营改增 扩围步伐 避免长时间停滞在某些行业与地区 营改增 范围的 局限性将对增值税抵扣链条的完整性造成巨大影响 企业会因为进项税额抵扣不足而 背上更多的税务 目前 譬如金融 保险 房地产 建筑等行业仍未纳入到 营改增 范围之内 因此 国家应当加快 营改增 发展步伐 为电信业增加更多可抵扣的进项 税额提供政策支持 电信行业的整体税负将不断下降 四 结束语四 结束语 电信业作为国家重要的服务行业 海南省的一系列改革 目的都是为了让电信业 更加开放 管理水平不断提高 从而促进其营销模式 流程优化和整个产业链的升级 运营商需要应时而变 主动适应变化 加快转型步伐 在多元化的竞争中占据主导地 位 参考文献 参考文献 1 魏文静 营改增 对电信业财务方面的影响 D 首都经济贸易大学 2014 2 李文新 电信业营改增问题研究 D 河北经贸大学 2014 3 刘泽坤 营改增对电信业的影响 D 西南财经大学 2014 其中在国际贸易中的依存度主要包括三种 贸易依存度 出口依存度和进口依存 度 其中贸易依存度是最常用的经济指标 它能很直观的描述一国经济对于国际贸易 的依赖程度 贸易依存度是由对外贸易总额和一国 GDP 的商来进行表示 其中出口依 存度则是一国在国际贸易中的出口总额和一国国民生产总值的商来进行表示 进口依存 度则是一国在国与国之间的贸易中 所进口总额和国民生产总值得到的商来进行表示 在下表中包含了从 2000 年至 2012 年的国内生产总值 货物进出口总额 从而计 算出贸易依存度 在经济学理论上 计算一个国家对国际贸易的依赖程度 主要是用 国际贸易的进出口总额和国内生产总值 GDP 相除 得到的商即为贸易依存度 通过对 于经济数据的分析 除了在第二部分定性的分析了国际贸易对于中国经济增长的巨大 拉动作用之外 本节要通过搜集计算经济数据来定性的分析中国在国际贸易中的贸易 依存度 由于 2008 年的全球性经济的影响 我们国家也逐渐看到了过高的外贸依存度 在应对国际经济环境变化时的缺点 因此在国与国之间的贸易中保持适度的贸易依存 度才是健康的经济结构所应该具有和包含的 由上图中我们可以看到中国历年贸易依存度的具体数值 在 2006 年甚至高达 65 29 贸易依存度对于一国健康的经济结构而言并非越高越好 下图通过对于上述 数据进行时间序列分析 得到历年贸易依存度的变化趋势 表 3 4 中国历年贸易依存度的变化趋势 在上图中我们可以很直观清楚看到 中国历年贸易依存度的变化趋势 在 2005 年 2006 年和 2007 年连续三年我国国民经济中贸易依存度都达到了 60 以上 最高在 2006 年甚至达到了 65 29 在 2000 2007 年中 我国的贸易依存度始终处于稳步上升的阶 段 在 2008 年后 贸易依存度开始大幅度下降 在 2009 年达到了历史最低点 44 25 这主要是由于 2008 年的全球性经济危机使得我国的贸易依存度过高的问题彻 底的暴露出来 4 关于经济数据结果分析 在第二节和第三节中 我们计算了投资 消费和净出口对整体国民经济的贡献率 和拉动率 正如上节所说 我国现在已经成为贸易大国 单单从净出口分析对我国国 民经济的拉动作用是不够的 因此我们在第三节中分析了国际贸易进出口总额对于我 国国民经济的影响 首先我们在图 3 3 和图 3 4 中可以看出 我们现阶段在对外贸易 方面存在外贸依存度的现象 由历年外贸依存度变化趋势图 我们可以清晰的看到近 些年来 我国的外贸依存度的确是在不断提高 尽管由于 2008 年的全球性的经济危机 使得国外市场对于我国商品的需求下降 使得中国外贸依存度有了暂时的下降 然而 在 09 年之后中国的贸易依存度依然保持在 50 以上 这是在对外经济中属于较高的贸 易依存度 其次 之前拉动中国经济增长的三驾马车 投资 消费和净出口 中国现在属于 贸易大国的地位 应该从出口总额 进口总额和进出口总额多个方面进行全面的分析 这样才能使得分析结果客观有效 同时 我国在对外贸易中的外贸依存度的提高 也 同样可以表明我国在主动地参与国际经济 发挥着贸易大国在国际舞台上的作用 同 时也为广大发展中国家和中国经济发展谋求更大的利益创造了条件 这也为中国经济 的快速发展奠定了良好的经济和政治基础 最后 中国在世界上的经济地位是一个贸易大国 合理的国内的经济结构对于中 国国民经济的健康发展十分重要 现在中国正在处于一个较高的外贸依存度 而较高 的贸易依存度则意味着中国经济较大的依赖于国际市场 如果再次发生了诸如 2008 年 的全球性经济危机 中国必然将会受到对于整个国民经济的严重影响 四 国际贸易拉动经济增长方面应采取的措施四 国际贸易拉动经济增长方面应采取的措施 为使得我国的国际贸易能持续健康的拉动国民经济的快速发展 我国应立足于现 有的外贸政策 注重国际贸易整体的拉动作用 同时针对之前出现的问题给出合理的 措施 1 保持适度的外贸依存度 我国的外贸依存度在对外贸易中处于一个较高的状态 近十年来贸易依存度的提 高 不仅仅是由于中国加入了世界贸易组织 WTO 拥有了更加宽广国际市场进一步导 致了我国的商品对外出口的增加 更为重要的是这些高的外贸依存度表明了我国已经 跻身成为了世界贸易大国 在国与国的国际贸易舞台上正在发挥了更加重要的作用 同时这也是和我们国家的国际地位与综合国力的上升相关的 在拥有高的外贸依存度的背后 我们也要清楚的认识到它给中国国民经济结构带 来的弊端 中国对外贸易的主要伙伴过于集中 如果这些国家的经济受到国际经济环 境变化 使得国外市场对于我国国内产品的需求下降 我们将不能有效的分散经济风 险 使得整体的国民经济受到损失 在这其中有些经济风险很可能威胁到国家的经济 命脉 构成经济政治问题 因此我们国家应该采取合理措施 使得国民经济保持适度 的贸易依存度 2 实现进出口贸易平衡发展 在改革开放初期 我国实行的出口导向战略 依托巨大的人口红利和数量多而且 廉价的大量劳动力 使得我国的商品出口大量增加 这样带来的后果是国民经济迅速 发展 国际贸易连续顺差 但是我们要看到两点 国际贸易分为货物贸易和服务贸易 我们仅仅只是在货物贸易这一块保持顺差的状态 在服务贸易我国连续十几年一直是 处于逆差的状态 货物贸易有了国内廉价的拉动力自然顺差 而服务贸易主要是指在 金融 媒体 咨询等资本行业 由此可见我国的服务贸易还是需要大力的进行发展 其次 我国长期处于贸易顺差的地位也会对国民经济产生不利的影响 长期的贸 易顺差使得我国拥有了大量的外汇储备 一方面使得我国在抵御外来资本风险的能力 加强 另一方面大量的外汇储备过多 却对我国的国民经济产生的负面的影响 例如 过多的外汇储备会使得我国的通货膨胀加剧 更加难以治理 另外长期的贸易顺差