中南财大《审计》B卷答案

中南财经政法大学中南财经政法大学 20102010 20112011 学年第二学期学年第二学期 审计学审计学 期末考试参考答案 期末考试参考答案 B B 卷 辅修会计卷 辅修会计 20082008 级 级 一 名词解释 一 名词解释 本大题共 5 小题 每小题 4 分 计 20 分 1 风险评估程序 是指注册会计师实施的了解被审计单位及其环境并识别和评估财务报表重 大错报风险的程序 2 重大错报风险 是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性 3 实质性程序 注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用于发现认定层次重大错 报的审计程序 4 控制测试 控制测试是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次重大错报的有效性 而实施的测试 5 分析程序 是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之 间的内在关系 对财务信息作出评价 分析程序还包括调查识别的 与其他相 关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系 二 单项选择题二 单项选择题 本大题共 10 小题 每小题 1 分 计 10 分 12345678910 DDDADBCDCC 三 多项选择题三 多项选择题 本大题共 5 小题 每小题 2 分 计 10 分 多选 错选不计分 少选计 1 分 题 号12345 答 案ABCADABCACABCD 四 判断题四 判断题 本大题共 10 题 每题 1 分 计 10 分 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 五 简答题五 简答题 本大题共 3 题 第 1 题 12 分 第 2 题 10 分 第 3 题 8 分 共计 30 分 1 状况 独立性是否 受到不利影 响 影响因素理由 1 是 1 分 自身利益 1 分 是在审计客户中拥有直接利益 1 分 2 是 1 分 密切关系 外在压力 1 分 卸任时间短 在事务所的职位高 在客户中 所处的职位也很高 1 分 3 是 1 分 过度推介 自我评价 1 分 推介客户的股份会产生过度推介的威胁 股票发行涉及财务报表重要项目 会产生自 我评价的威胁 1 分 4 是 1 分 自我评价 1 分 评价结果对财务报表的影响重大 且该项评 估具高度主观性 1 分 2 审计目标审计目标审计程序审计程序 1 确定被审计单位营业收入的会计记录归属期 是否正确 截止测试 2 分 2 确定被审计单位资产负债表日应收账款账户 余额的存在性 向被审计单位的债务人函 证 2 分 3 确定被审计单位资产负债表日应收票据是否 存在 监盘库存票据 2 分 4 确定被审计单位购入固定资产的存在性实地检查固定资产 2 分 5 确定被审计单位资产负债表日存货余额的计 价和分摊 计价测试 2 分 3 3 1 对内部控制有效性的审计程序包括 询问财务总监 销售经理及 其他有关人员 1 分 检查内部控制生成的文件和记录 1 分 观察 X 公司的经营管理活动 1 分 重新执行有关内部控制 1 分 2 在测试控制运行的有效性时 注册会计师应当从下列方面获取关于控制是 否有效运行的审计证据 控制在所审计期间的不同时点是如何运行的 1 分 控制是否得到一贯执行 1 分 控制由谁执行 1 分 控制以 何种方式运行 如人工控制或自动控制 1 分 五 综合题五 综合题 本大题共 1 题 计 20 分 一 1 应发表保留意见 因为 ABC 公司少计销售成本 260 万元 且该错报高于 重要性水平 200 万元 属于重要的错报 且拒绝注册会计师的调整建议 2 分 2 应发表带强调事项段的无保留意见 因为该事项可能对财务报表产生 重大影响 但被审计单位进行了恰当的会计处理 且在财务报表中做出充分披 露 2 分 3 否定意见 因为该事项可导致对持续经营能力产生重大疑虑和不确定 性 非常重大且被审计单位未进行披露 2 分 二 编写审计报告如下 审审 计计 报报 告告 1分 ABC股份有限公司全体股东 1分 我们审计了后附的ABC股份有限公司 以下简称ABC公司 财务报表 包括 2010年12月31日的资产负债表 2010年度的利润表 股东权益变动表和现金流 量表以及财务报表附注 2分 一 管理层对财务报表的责任 省略 二 注册会计师的责任 省略 三 导致保留意见的事项 在审计过程中我们发现 ABC公司2010年度少计销售成本260万元 导致多 计当年利润总额260万元 且该错报高于重要性水平200万元 属于重要的错报 我们已提出调整建议 但ABC公司拒绝我们的调整建议 2分 四 审计意见 我们认为 除前段所述少计销售成本对财务报表的影响外 ABC公司财务报 表已经按照企业会计准则和 企业会计制度 的规定编制 在所有重大方面公 允反映了ABC公司2010年12月31日的财务状况以及2010年度的经营成果和现金流 量 3分 五 强调事项 我们提醒财务报表使用者关注 如财务报表附注 所述 ABC公司在2010年 发生亏损5000万元 且在2010年12月31日 流动负债总额高出资产总额600万元 ABC公司已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施 但