会计资料学习—固定资产

I 授课 日期 2007 09 28教学 内容 第二部分 实训操作 第四节 薪资 固定资产 岗位手工操作 课时8 课时 教学 目的 1 了解薪资岗位 固定资产岗位的岗位职责 2 掌握薪资岗位的岗位业务流程 账务处理 相关票据和凭证的填制 3 掌握固定资产岗位的岗位业务流程 账务处理 相关票据和凭证的 填制 教学 重点 1 薪资岗位的账务的处理及凭证的填制 2 固定资产岗位的账务的处理及凭证的填制 教学 难点 1 薪资岗位中薪资结算的编制 2 固定资产岗位中累计折旧的计提计算 教学 方法 讲授 练习相结合 教学手段 板书 作业 编写薪资岗位 固定资产岗位有关经济业务的分录 课后小结 薪资岗位与固定资产都是是企业经营中不可或缺的重要岗位 通 过本节的学习 要求掌握薪资及固定资产岗位的业务流程及账务处理 备注 教教 案案 纸纸 开发区职业技术学院开发区职业技术学院 1 第二部分第二部分 实训操作实训操作 第四节第四节 薪资 固定资产岗位手工操作薪资 固定资产岗位手工操作 课时课时分配分配 理 理论课时论课时 2 课时课时 导导入新入新课课 薪 薪资岗资岗位 固定位 固定资产岗资产岗位是企位是企业进业进不可缺少的重要不可缺少的重要岗岗位 在企位 在企业业中中发挥发挥重重 要的作用 在要的作用 在这这些些岗岗位中 工作人位中 工作人员应该员应该遵循哪些遵循哪些业务业务操作流程 涉及到的相关操作流程 涉及到的相关账务处账务处 理有哪些 理有哪些 一 薪一 薪资岗资岗位位 一 薪 一 薪资岗资岗位内容位内容 工资 奖金 津贴 补贴 工资总额的各组成部分 福利费 医疗保险 养老保险 失业险 工伤险 生育险 5 险 公积金 1 金 工会经费 职工教育经费 丰富职工生活 职业技术培训 非货币性福利 企业生产或外购或汽车 房屋直接使用 其他 如解除劳务关系补偿 二 薪 二 薪资岗资岗位位职责职责 1 贯彻执行国家和本系统有关政策 制度 2 负责职工薪酬核算 职工薪酬指以上一 中的内容 3 负责工资资料归档 三 薪资岗位核算业务流程 三 薪资岗位核算业务流程 1 收集整理工资核算原始记录 1 工资卡 按职工 进场时间 工种 级别 工资 工资调整变动 津贴 2 考勤记录 3 产量记录 4 代扣款 2 2 工资的计算 1 p183 计算计件工资 填入 p187 工资计算表 2 p185 病 事假统计表 填入 p187 工资计算表 P52 基本工资 岗位工资 30 0 5 病假天数 基本工资 岗位工资 30 1 事假天数 3 计算保险费 公积金 填入 p187 工资计算表 保险费 上年月平均工资 8 公积金 上年月平均工资 12 4 计算个人所得税 填入 p187 工资计算表 a 应发工资合计 病 事假扣款 保险费 公积金 计税基数 应纳税所得额 b 查找应纳税所得额在超额累进税率表 p13 表 1 4 中的级次 c 应纳税所得额 相应级次的税率 相应级次的速算扣除数 应纳个人所得税额 工资卡 考勤记录 产量记录 代扣款项 计算工资 工资结算表 工资结算汇总表 工资费用分配表 福利费记提分配表 工会经费及职工教育 经费的记提分配表 编 制 收集整理工资核算的原始记录 教教 案案 纸纸 开发区职业技术学院开发区职业技术学院 17 编制工资结算表 p187 1 编制工资计算汇总表 p195 2 工资分配汇总表 p185 3 福利费计提分配表 p197 4 工会经费 职工教育经费分配计算表 p197 5 编制记账凭证 登记应付职工薪酬明细账 三 典型 三 典型业务处业务处理理 1 收集整理工资核算的原始记录 财财 务务 部部 工工 资资 原原 始始 数数 据据 2007 年 01 月 姓名 基本工 资 岗位工 资 病假 天数 岗位津贴奖金 上月平 均工资 李财1 00080012005002 500 刘钱8006002002001 805 周算8006002002001 800 李昌6004002002001 400 尚林7006002002001 500 付飞7005002002001 400 2 根据工资各项目的计算公式 计算各项目工资 3 编制工资表 1 编制工资结算表 工工 资资 结结 算算 表表 2007 年 01 月 部门 财务部 姓名 基本 工资 岗位 工资 岗位 津贴 奖金 应发 合计 上月 平均 工资 病假 扣款 事假 扣款 保险 费 公积金 个人 所得 税 扣款 合计 实发 工资 李财10008002005002500 250030200300655951905 刘钱8006002002001800 1805144 4216 6103711429 周算8006002002001800 1800144216103701430 李昌6004002002001400 140011216802801120 尚林7006002002001700 150012021003301370 付飞7005002002001600 140011216802801320 合计4600350012001500 10800 1040530832 4 1278 68522268574 2 编制工资结算汇总表 工工 资资 结结 算算 汇汇 总总 表表 2007 年 01 月 部门 基本 工资 岗位 工资 计件 工资 岗位 津贴 奖金 应发 合计 病假 扣款 事假 扣款 保险费 公积金 个人 所得税 扣款 合计 实发 工资 财务部4 6003 5001 2001 50010 80030832 41 278 6852 2268 574 3 编制工资分配汇总表 工工 资资 分分 配配 汇汇 总总 表表 2007 年 01 月 部门 科目 总经理 办公室 人事部财务部生产一部 生产二部 采购部销售部技术部品质部 仓储部合计 生产成本 50 000 制造费用 10 000 管理费用 10 800 20 000 销售费用 12 000 合计 10 800 92 000 4 编制职工福利费用计提分配表 应付职工薪酬 福利费 应 借 科 目计 提 基 数 计提比例 计提金额 生产成本50 000147 000 制造费用10 000141 400 管理费用20 000142 800 销售费用12 000141 680 合 计92 0001412 880 教教 案案 纸纸 开发区职业技术学院开发区职业技术学院 17 5 编制工会经费及职工教育经费计提分配表 工 会 经 费职工教育经费 应借科目计提基数 计提比例 计提金额计提比例 计提金额 管理费用92 00021 8401 51 380 合计92 00021 8401 51 380 二 固定二 固定资产岗资产岗位位 2006 年新准则 对 固定资产 科目进行了新的诠释 固定资产核算的是具有 以下特征的有形资产 1 为生产商品 提供劳务 出租或经营管理而持有的 2 使用寿命超过一个会计期间 固定资产岗位在一个企业的会计工作岗位中 处于举足轻重的地位 一 固定 一 固定资产岗资产岗位位职责职责 1 制定固定资产核算和管理制度 2 办理固定资产卡片登记 3 负责固定资产核算 4 负责在建工程决算 5 盘点 提高固定资产使用效率 二 固定 二 固定资产岗资产岗位核算位核算业务业务流程流程 申购采购 安装 验收入库登记入账 固定资产增加的业务 固定资产减少的业务 申请报废清理注销编制凭证登记入账 固定资产折旧 计算折旧额确认折旧额编制计算表登记入账 1 固定 固定资产资产增加增加业务业务流程流程 1 根据使用部门申请 签发购置通知单 2 签订购买合同 固定资产管理部及财务部与供货商 财务部须参与付款方 式及期限的洽谈 3 建立固定资产卡片 4 编制记账凭证 5 登记固定资产明细账 2 固定 固定资产资产减少减少业务业务流程流程 1 根据使用部门申请 签发固定资产报废单 2 对报废的固定资产进行清理 如支付清理费 收残料款 3 注销固定资产卡片 4 编制记账凭证 5 登记固定资产明细账 3 计计提固定提固定资产资产折旧折旧业务业务流程流程 1 计算固定资产月折旧率 2 计算本月末计提折旧的固定资产原值 计提折旧原值 固定资产原值余额 本月减少固定资产 本月增加固定资产 3 计算本月应提折旧 4 编制固定资产折旧计算表 5 编制记账凭证 6 登累计折旧明细账 三 典型 三 典型业务处业务处理理 单据填写总体要求 凡是单位内部凭证填写 没有固定的要求 按照企业设计单 据的要求填写即可 但是要求字迹清晰 并且保证有相关责任人的签字签字 p117 原凭 31 3 教教 案案 纸纸 开发区职业技术学院开发区职业技术学院 17 固定资产入账 出账 通知单固定资产入账 出账 通知单 被通知单位 年 月 日 编号 建造单位折旧额类别 资产 编号 固定 资产 名称 规格型 号 名 称 日 期 编 号 数 量 原值 应计折 旧 月折 旧额 使 用 年 限 收回 残值 累计 已提 折旧 净值 所 在 地 入账 出 账 原因 运输 工具 捷达y 恒 通 1960 1048000 购入 通知单位 经办人 课时课时分配分配 实训课时实训课时 6 课时课时 1 完成教材 p49 p53 页中与工资薪金有关的经济业务分录及相应的原始凭证 根据 p183 原凭 65 1 计算计件工资 生产工人计件工资统计表 姓名所在部门工时标准实际工时数 白仪生产一部 6105630 贺刚 6120720 王显 6120720 李丽 6100600 张岩 6150900 秦东 6110660 刘行生产二部 6 5100650 于君 6 5110715 张雪 6 5105683 孟红 6 590585 金旺 6 5120780 朱瑜 6 5130845 赵茹生产三部 7120840 孙丽 7130910 张军 7130910 王华 7125875 宋飞 7140980 严晶 7120840 合计 13843 将上表计算的计件 工资及计算的职工病事假扣款 p 原凭 65 2 保险费 公积 金 个人所得税填入 p187 原凭 65 4 个人所得税计算举例 冷相平 应发工资合计 病 事假扣款 保险费 公积金 计税基数 应纳税所得额 3500 0 280 420 1600 1200 参照 p13 表 1 4 1200 在第 2 级 则冷相平应纳个人所得税额为 1200 10 25 95 需计算填写内容如下表 工工 资资 结结 算算 表表 姓名计件工资 应发合计 病假 扣款 事假扣 款 保险费公积金 个人所 得税 扣款合计 实发工资 冷相平3500280420957952705 耿直9101041550259651 总经理办公总经理办公 室合计室合计 4 410 384575951 0543 356 孙人8501201800300550 杨清850401201800340510 人事部合计人事部合计 1 700 40240360 6401 060 李财18002314421603831417 刘钱2500199299205181982 周算205016825224221628 李昌180014421703611439 尚林170012018003001400 付飞160011216802801320 财务部合计财务部合计 11 4502308871 332222 2649 186 蒙秀丽135012018003001050 蒋一140011216802801120 管理人管理人员员合合 计计 027500023234805802170 教教 案案 纸纸 开发区职业技术学院开发区职业技术学院 17 白仪63013851711216902981087 贺刚72014759614402401235 王显7202300168252144341866 李丽6002250140211153661884 张岩900181012118203031507 秦东6601570219814702661304 生生产产工人合工人合 计计 423010790172173511052919078883 生产一部合生产一部合 计计 4 23013 54017219671 453292 48711 053 郝彩131011216802801030 耿萌8501121680280570 管理人管理人员员合合 计计 021600022433605601600 刘行650146510415702611204 于君715153011216902811249 张雪683328353244366777402543 孟红5852465144217253862079 金旺7803080201301735752505 朱瑜8452645144216444042241 生生产产工人合工人合 计计 4258144685309491426219264711821 生产二部合生产二部合 计计 4 25816 6285301 1731 7622193 20713 421 刘红190014822203701530 李进168012819203201360 管理人管理人员员合合 计计 035800027641406902890 赵茹8402200104156172771923 孙丽9102300110166212972003 张军9102300110166212972003 王华8752505128192343542151 宋飞9802705136204523922313 严晶84020008813292291771 生生产产工人合工人合 计计 535514010006761016154184612164 生产三部合生产三部合 计计 5 35517 590009521 4301542 53615 054 王丽179114421503591432 赵新158012218403061274 李红145711717502921165 吴政17915914321504171374 章扬158012719003171263 采购部合计采购部合计 8 199590653979 1 6916 508 于晓龙17453814021003881357 赵一150012218203041196 朱朋146011717602931167 刘利15003315222804131087 贾超155015423003841166 吴宇194515623403901555 陈福175014021103511399 罗芳196315723503921571 张瑜177313920903481425 闫敏184514822303711474 梁枫171913820603441375 杨明196315823603941569 销售部合计销售部合计 20 7130711 7212 580 4 37216 341 周明177314221403561417 技术部合计技术部合计 1 77300142214 3561 417 钟志民184514822303711474 品质部合计品质部合计 1 84500148223 3711 474 国超171913820703451374 孟凡187615022603761500 于立173314020903491384 仓储部合计仓储部合计 5 32800428642 1 0704 258 总计总计13 843103 1761521327 69511 55051920 04883 128 根据上表汇总各部门工资 填写 p195 原凭 65 5 工工 资资 结结 算算 汇汇 总总 表表 工资项目基本工资 岗位工资 计件工资岗位津贴奖金应发合计 上年月平 教教 案案 纸纸 开发区职业技术学院开发区职业技术学院 17 均工资 总经理办公室 2 500 925 370 615 4 410 4 795 人事部 1 000 200 300 200 1 700 3 000 财务部 5 000 3 700 1 300 1 450 11 450 11 093 生产工人 3 340 1 400 4 230 1 080 740 10 790 9 200 生产一部 管理人员 1 300 700 450 300 2 750 2 900 生产工人 4 040 3 050 4 258 1 430 1 690 14 468 11 875 生产二部 管理人员 1 400 225 320 215 2 160 2 800 生产工人 3 380 2 125 5 355 1 730 1 420 14 010 8 460 生产三部 管理人员 1 600 700 680 600 3 580 3 450 采购部 3 745 1 530 2 162 762 8 199 8 160 销售部 9 330 3 655 5 642 2 086 20 713 21 505 技术部 760 300 538 175 1 773 1 780 品质部 850 305 525 165 1 845 1 855 仓储部 2 370 905 1 544 509 5 328 5 346 合计 40 615 19 720 13 843 18 071 10 927 103 176 96 219 接上表 工资项目 病假扣 款 事假扣 款 保险费公积金 个人所得 税 扣款合计实发工资 总经理办公室 384575951 0543 356 人事部 40240360 6401 060 财务部23 8871 332222 2649 186 生产工人17217351 105291 9078 883 生产一部 管理人员 232348 5802 170 生产工人53 9491 4262192 64711 821 生产二部 管理人员 224336 5601 600 生产工人 6761 0161541 84612 164 生产三部 管理人员 276414 6902 890 采购部59 653979 1 6916 508 销售部 711 7212 580 4 37216 341 技术部 142214 3561 417 品质部 148223 3711 474 仓储部 428642 1 0704 258 合计1521327 69511 55051920 04883 128 根据上表填写 p185 原凭 65 3 工资分配汇总表工资分配汇总表 总经理办公 室 人事部财务部生产一部生产二部生产三部 生产成本10 79014 46814 010 制造费用2 7502 1603 580 管理费用4 4101 70011 450 销售费用 合计4 4101 70011 45013 54016 62817 590 接上表 供应部销售部技术部品质部仓储部合计 生产成本39 268 制造费用8 490 管理费用8 1991 7731 8455 32817 560 销售费用20 713 合计8 19920 7131 7731 8455 32865 318 计提福利费 工会经费 职工教育经费填写 p197 原凭 66 原凭 67 职工福利费 工会经费及职工教育经费计提分配表职工福利费 工会经费及职工教育经费计提分配表 应付职工薪酬工会经费职工教育经费 应借 科目 计提基数计提 比例 计提金额 计提 比例 计提金额 计提 比例 计提金额 10 79014 1 5112 2161 50 162 14 46814 2 0262 2891 50 217 生产 成本 14 01014 1 9612 2801 50 210 2 75014 3852 551 50 41 2 16014 3022 431 50 32 制造 费用 3 58014 5012 721 50 54 管理 费用 34 70514 4 8592 6941 50 521 销售 费用 20 71314 2 9002 4141 50 311 合计103 17614 4452 0631 548 教教 案案 纸纸 开发区职业技术学院开发区职业技术学院 17 65 借 生产成本 海鲜冷暖机 10 790 激光冷水机 14 468 工业冷水机 14 010 制造费用 海鲜冷暖机 2 750 激光冷水机 2 160 工业冷水机 3 580 管理费用 工资及福利费 34 705 销售费用 20 713 贷 应付职工薪酬 工资 103 176 66 借 生产成本 海鲜冷暖机 1 511 激光冷水机 2 026 工业冷水机 1 961 制造费用 海鲜冷暖机 385 激光冷水机 302 工业冷水机 501 管理费用 工资及福利费 4 859 销售费用 2 900 贷 应付职工薪酬 福利费 14 445 67 借 生产成本 海鲜冷暖机 216 激光冷水机 289 工业冷水机 280 制造费用 海鲜冷暖机 55 激光冷水机 43 工业冷水机 72 管理费用 工资及福利费 694 销售费用 414 贷 应付职工薪酬 工会经费 2 063 借 生产成本 海鲜冷暖机 162 激光冷水机 217 工业冷水机 210 制造费用 海鲜冷暖机 41 激光冷水机 32 工业冷水机 54 管理费用 工资及福利费 521 销售费用 311 贷 应付职工薪酬 教育费附加 1 548 68 借 库存现金 83 128 贷 银行存款 工行 83 128 69 借 应付职工薪酬 工资 83 128 贷 库存现金 83 128 2 完成教材 P44 P53 与固定资产科目有关经济业务的分录及相应的原始凭证 27 借 无形资产 20 000 贷 银行存款 工行 20 000 31 借 固定资产 120 000 贷 银行存款 工行 120 000 38 借 固定资产 58 500 贷 银行存款 建行 58 500 40 借 固定资产清理 1 000 累计折旧 1 000 贷 固定资产 2 000 借 库存现金 125 贷 固定资产清理 125 借 营业外支出 875 教教 案案 纸纸 开发区职业技术学院开发区职业技术学院 17 贷 固定资产清理 875 44 借 应付账款 冈山空调 71 370 贷 银行存款 工行 71 370 根据 p201 原凭 70 2 p264 表 4 40 计算公司每项固定资产应计提的折旧 由于 当月增加的固定资产不提折旧 当月减少的固定资产照提折旧 所以 12 月份虽有固 定资产增加和减少的业务 但并不影响 12 月应计提的折旧 所有应计提折旧的固定 资产都已反映在原凭 p20170 2 2007 年 12 月每项固定资产应提折旧计算如下表 固定资产卡片统计表 代码 月折 旧率 1 固定资产 名称 原值 元 2 残值 率 3 残值 4 2 3 应提折旧总额 5 2 4 12 月应提折 旧 6 5 1 使用部门 000010 4办公楼1 000 000 000 0440 000 00960 000 003 840 综合部 销售部 000020 4 生产一车 间 800 000 000 0432 000 00768 000 003 072生产一部 000030 4 生产二车 间 500 000 000 0420 000 00480 000 001 920生产二部 000040 4 生产三车 间 500 000 000 0420 000 00480 000 001 920生产三部 000050 4仓库200 000 000 048 000 00192 000 00768 品质部 采购部 000060 8磨床36 000 000 041 440 0034 560 00276 生产 1 部 20 生产二 三部占 40 000070 8刨床45 000 000 041 800 0043 200 00346生产二部 000080 8吊车130 000 000 045 200 00124 800 00998仓储部 000090 8货车98 000 000 043 920 0094 080 00753仓储部 000100 8叉车20 000 000 04800 0019 200 00154仓储部 000110 8客车99 000 000 043 960 0095 040 00760办公室 000121 6计算机6 000 000 04240 005 760 0092办公室 000131 6计算机6 000 000 04240 005 760 0092人事部 000141 6计算机42 000 000 041 680 0040 320 00645财务部 0