内部审计报告范文

1 / 37内部审计报告范文关于供应部 2016 年度采购与付款情况的审计报告总经理：根据 2016 年度审计计划和审计委员会安排，自2016 年 4 月 15 日至 2016 年 5 月 10 日，我们审计组对供应部 2016 年度采购与付款情况进行了审计。审计过程中得到了被审计部门的积极支持和配合，工作进展顺利。审计工作已经结束，现将审计情况报告如下：一、 基本情况为了加强对公司物资采购与付款业务的内部控制，规范采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错和舞弊，公司根据企业内部控制规范以及国家有关法律法规，结合公司的实际情况，制定了采购与付款内部控制制度 。物资采购流程分两大类，一类是生产物料采购，一类是五金物料采购。生产物料的采购，每月 11 日前生产部根据营销中心销售预算情况编制需料计划，供应部在 5个工作日内根据需料计划经过询价后编制订货计划，报物管部审核总经理批准后与客户签订采购合同；而五金物料的采购，则由使用部门自行填写申购单，仓库核实库存量及采购量后，由供应部询价，报物管部审核总经理批准后与客户签订采购合同，某些零散的五金备件直接采购。在2 / 37允许的情况下采用不少于 3 家以上供应商以资质及询价筛选的方式，在合格供方中比价择优采购，而货比 3 家的先后依据是：质量、送货时间、付款方式、价格。一般情况下，符合资质的供方先将样板送来，待公司检验合格后，将其确认为可比可选的对象。公司开发供应商的途径有多种，以上网查询搜索或由供应商同行介绍为多。所选择的供应商必须按商品的类别提供相应的证照复印本，如原料需有营业执照、药品生产许可证、药品 GMP 证书、药品注册证；辅料需有营业执照、药品生产许可证、药品注册证；中药材需有营业执照、药品经营许可证、GSP 证书，且购入的产地保持相对的稳定；进口商品遵守进品商品管理办法提供进口商品注册证、进口药材批件、进品药品检验报告书。为确保所采购的商品符合标准，质管部每年底对供应商进行考核评估、更新，并存档。供应部在与客户签订采购合同时，都明确采购物资的品名、规格、质量执行标准、数量、价格、交货日期、运输方式、付款方式、违约责任等要素，并由授权人员代表签订。供方按照合同规定的交货日期将货物送达公司仓库，仓管员根据订货计划签收货物，数量差异允许在 5%-10%之间，但这种差异合同上没有明确说明，若差异较大，需请示领导。货物签收完毕后，仓管员及时报检，在收到3 / 37检验室及质管部出具的验收报告单后，便将该批货物入账，若不合格，则通知供应部，一般情况下，供方选择换货。仓库存放的物料都是分门别类的，部分贵重的药材放在加锁的地方，并限制人员接近。货物验收后，供方提供合法票据给我司，供应部人员复核票据上的内容与采购合同、验收单上的是否一致，并根据合同上的付款要求填写付款申请单交送财务部。财务部优先考虑用银行承兑汇票付款，并对资金计划、合同约定的付款条件进行严格审核，经总经理批准，由出纳办理相关货款结算。公司 09 年的存货周转率为次，比 08 年的次有明显提高。09 年全年采购额约 18,万元，共耗用 19,万元。图片已关闭显示，点此查看分析说明：中药材 09 年耗用额比 08 年减少万元下降率%，其中当归减少万元，占总额的%，原因是当归从 08 年的采购单价元/KG 下降到 09 年的元/KG，虽然 09 年耗用量比 08年增长，增长%，但还是导致总耗用额下降。除了当归，还有丹参、皂角刺、防风等 9 种中药材有这种采购单价差异情况。原辅料采购额及耗用额增长大的原因是 09 年将4 / 37“空心胶囊”归入辅料中核算，而 08 年则归入包装物中核算。若不考虑“空心胶囊” ，09 年比 08 年耗用增长不到1%。而“空心胶囊”09 年比 08 年耗用额增长%。包装物耗用额比 08 年减少万元下降%，主要原因是 09 年“空心胶囊”耗用万元归入辅料中核算。图片已关闭显示，点此查看分析说明：原辅料耗用额 09 年比 08 年减少万元，下降率为%，主要原因是头孢拉定的耗用额比去年减少 万元。头孢氨苄的采购单价则由去年的元/KG 下降到元/KG。包装物耗用额比 08 年减少万元下降%，主要原因是09 年“空心胶囊”耗用其中万元归入辅料中核算。货款支付情况图片已关闭显示，点此查看分析说明：根据公司的经营方针优先考虑以银行承兑汇票支付货款，09 年比 08 年通过以银行承兑汇票支付货款增加%，但是以银行承兑汇票方式支付没有达到采购总额的 50%。二、 审计内容本次审计采取了抽查的方式进行。随意抽查一个月的订货计划书, 检查其是否符合当期的采购政策。5 / 37原材料的订货计划是否根据当期的需料计划实施, 是否按管理制度及权限规定要求办理审批手续, 是否按预先编号、保管订货计划。分析比较需料计划、库存量及订货计划, 检查其是否进行合理安排。检查原材料的采购价格是否经过市场调查、比较、审批程序决定。 检查采购合同条款是否充分，有无损害公司利益，是否有指定人员审核，是否交财务部存档，合同专用章是否经过适当审批。 检查是否按需料计划申请订货计划，跟踪其实施过程，检查其采购价格、供应商及审批情况，比较当期实际生产及库存状况。 审核供应商的发票与订货计划、采购合同、入库单的名称、单价、数量是否一致。检查是否存在超收，超收标准的规定；分析超收原料的价格与数量是否经济、是否合理。查阅询价是否有书面记录并存档，是否作为订货计划审核的依据。 查阅供应商的档案是否健全并定期更新；是否定期对供应商进行考6 / 37评、且考评指标是否合理，查阅近期的供应商评价表，查看是否存在大量得分较低的供应商。查阅公司是否有关于采购批准额度的权限规定。查阅公司的质量原因造成退货的标准及其执行情况，查阅退货的“出库单” ，检查其是否按规定办理审批手续，退货是否充分、及时，供应商是否签字；退货是否符合质管部的建议，退货时是否有质管和财务核查。三、 审计结果订货计划符合当期的采购政策，原材料的订货计划都是根据当期的需料计划实施，且每份需料计划都经过生产部部长复核，订货计划则由总经理审批，方能与供方签订采购合同。供应部将每月的需料计划、订货计划归档。原材料的采购价格均经过市场调查，货比 3 家，但部分原材料的供应商只有一家符合我司资质要求，最后由领导审批。采购合同条款充分，无损害公司利益，并指定授权人员代表签订，保管合同专用章，合同签订后交财务存档，以7 / 37便审核、付款。 一般情况下，订货计划应与生产部的需料计划一致，但实际的采购过程中，订货计划中的品种、数量要比生产需料计划多，是因为供应部考虑某品种库存不多，而且日常耗用量比较大，供方也亦将涨价，为降低采购成本，供应部在没有需料计划的前提下，自行申购，并由领导审批。供应商提供合法的票据，发票上的内容与仓库收料单上的一致，由于存在超收或少收，所以发票上的数量与采购合同存在一定的差异。公司允许按合同数量的 5%-10%的差异标准来签收货物，若在这范围内都是经济的、合理的，但要是超标，需经领导同意才能签收。而引起这差异的两个主要原因是双方的秤、电子磅存在差异和运输车辆空间问题。询价均有书面记录并存档，是作为编制、审核订货计划的依据。 供应商档案健全，按采购类别的不同，供应商所提供的有效证照复印本亦不同，每新增一家供应商都配有一套完整的质量体系评估报告，并每年底对供应商进行一次复评，定期更新。8 / 37公司没有明确的关于采购额度的权限规定，但每张订货计划都有总经理批准，合同的签订由采购管理员负责。公司检验室根据国家规定的标准及有关质量要求对所有采购的原材料、包装物进行检验，并在限期内出具检验报告，若有不合格品，凭检验报告单通知供方退货或换货。在退货时，质管部与供应部人员在旁核查，但不经财务部。四、 存在问题及审计建议1 成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供应商管理需进一步规范化；主要问题 1：采购员市场信息搜集不够，市场价格信息调查工作比重少。价格信息获取手段单一，多为供应商传真报价基础上讨价还价。 建议：应加强基础信息工作，寻找价优、质高、诚信的供应商。 主要问题 2：供应商等级评定工作管理薄弱，每年底对供应商的复评过于简单，主观性较强。 建议：实地考察，深入了解供应商最新情况，建立并完善供应商管理工作，增加透明度。 主要问题 3：9 / 37部份物料对供应商的依赖性太强，将直接影响成本高低、质量好坏及采购工作效率水平。 建议：由于公司产品的特点对采购人员的业务素质要求也相对较高，日常要做好重要供应商的沟通，不因为时间要求紧而向质量让步。另外是否建立科学的产品生产周期，精确计算出从采购到产品下线入库各环节所需的时间，让公司与供应商之间永远处于主导的地位。 审计结论：目前主要物料来源多为长期供应商，价格上也有一定的稳定，但仍为制约计划采购的瓶颈，物料成本、质量直接关系到公司效益，因此应加大此方面的工作投入而非下单后的补救。2 内控管理有少量缺陷需改进； 主要问题 1：符合公司的实际情况，更新相关制度。 建议：编制采购流程一般操作规范，采购询价控制制度。 主要问题 2：所有的来货都办理签收手续，但因质量问题导致退货或换货的，仓库并没有退货出库单，退货手续并不合理。 建议：编制采购退回管理制度，明确责任人。 主要问题 3：仓库的收料报告单只有仓管员 1 人签字，是否符合规定。 建议：10 / 37应采取针对性的措施加以改进。 主要问题 4：不重视与供应商往来账核对。 建议：建立应付账款对账制度。 审计结论：相关管理存在一定的问题，应完善一系列采购管理制度。 五、 内部审计人员的评论供应部作为公司生产运作管理的关键部门，基础信息工作的扎实程度直接会影响整个公司的运作效率和效果，有些是来自部门外的，有些是内部管理不到位，要解决这些问题光靠本身是不够的，涉及到其他相关部门的信息管理，办法是各部门如何分步改善。此外内控制度管理上还有待完善，灵活性不够。总之，经审计后发现该部门存货管理工作基础工作扎实，物料管理到位，基本上能完成采购任务。 六、 对回复的期盼在审计过程中得到贵部门的积极支持和配合，工作进展顺利，审计工作已经结束，现提出有关部门审计发现和建议的详细资料，我们希望在收到报告之后的 7 天内作出书面回复。 七、 供应部的反应该部对本次审计工作比较重视，能提供审计所需的资料使审计工作得以顺利进行，基于审计所发现的问题探讨后认为：11 / 371 我部将继续配合公司信息化管理，加强基础信息方面工作，对物料采购信息的收集、保存和分析等细化管理。2 我部对供应商评定均有进行实地考察，并对其行业地位、经营状况、生产能力、产品质量、同行口碑、物料供应可行性、供应成本、风险评估等进行了解和分析。3 我部在物料采购上坚持所购物料符合“国家规定标准”为原则，从来没有“因为时间要求紧而向质量让步” 。我部一直努力维系与供应商之间良好的合作关系，不仅是为了保证物料供应的稳定，也是为了争取更优的价格，更有利的付款方式，更好的质量保障和服务等等。这种合作关系是平等、互利的战略性合作关系，不应该简单地认为谁“依赖”谁，谁“主导”谁。4 在内控管理制度规范方面，我部将根据公司的实际情况，进一步完善物料采购流程和制度。5 我部对于财务部定期或不定期的往来账核对从来都是高度重视并积极配合，从未有遗留任何一笔往来业务。12 / 37致： 由： 日期： 关于： 一、背景我们受 XX 集团董事会委托，每年度需对各子公司及合营公司的内部控制进行一次评价。二、目的进行内部控制评价是对相关内部控制的设计与执行状况进行整体评价。并依据评价结果对发现的内部控制设计或执行缺陷提出我们的改善建议。以使内部控制合理合规，达到纠错防弊，提高效率的目的。三、范围业务范围： 本次审计涉及的业务流程 期间范围： 本次审计涉及的期间四、方法此次内部控制评价过程中，我们依据内部控制基本规范 、 内部控制应用指引及其解读与 XX 集团的相关政策规定及相关法律法规的要求。采用了访谈、查阅相关资料、实地察看及穿透测试等工作程序。五、说明说明审计过程中受到的局限及可能对审计结论造成的影响或其他特别事项。六、总体结论依据审计范围所提业务流程排列，并依各业务流程的作业点进行评价表达，不但要提出发13 / 37现的问题，也要对没有问题点的环节予以肯定说明。1.业务流程图片已关闭显示，点此查看2.业务流程 3. 4. 七、具体审计发现与建议根据审计总体结论中所列示的问题，分项进行具体阐述。对每一问题的阐述都应分为审计发现、产生原因、造成影响和审计建议四个方面进行，被审单位管理层有不同意见的，还需列出管理层的回应。问题 1：用一句话概括，明确指出问题所在。 审计发现： 具体描述审计发现的问题，同时须举证证明问题确实存在。 原因分析： 对问题产生的原因进行分析，原因尽可能与建议相对应。 造成影响： 该问题的存在已经造成的负面影响或可能带来的风险。 审计建议： 提出具体的改进建议，应尽可能明确、可操作、不空洞。 业务部门反馈：描述被审单位管理层就该项问题与建议持有的意见。 问题 2：八、后续跟踪描述就审计问题与被审计单位达成共识的改进计划，以计划表形式填写。 此栏只适用于需要后续跟踪的14 / 37项目及事项。根据报告中【审计发现与建议】的内容，与业务部门达成共识，制定改进计划如下,我们将在*年*月实施后续跟踪:注:*年*月是指计划表中最后一项预计完成时间.图片已关闭显示，点此查看内部审计报告格式内部审计虽然不参与单位的经营管理活动，但随着集团公司的规模扩大，内部审计作为集团公司的经济监督机构，其作用越来越重要。集团公司的内部审计不同与社会审计，同样内部审计报告与社会审计报告存在较大差别，社会审计遵循的是独立审计准则 ，而内部审计遵循的是内部审计准则 。因此两者在审计的独立性上、审计方式、审计重点、审计目的、审计职责作用是不同的。从而使内部审计报告对集团公司内部控制的健全有效，会计信息的真实合法完整，经营绩效，经济责任及经营合规性等进行检查、监督、评价、整改及奖惩建议。内部审计报告作为改进内控管理的参考依据只对集团公司本单位、本部门、股东负责并对外保密。而社会审计主要围绕会计报表进行，对会计报15 / 37表发表意见，对外出具审计报告 ，具有鉴证作用，需要对股东、债权人、及社会公众使用人负责，社会审计出具的管理建议书仅仅指出内部控制制度及执行的不足，出具建议。但内部审计与社会审计在工作上具有一致性，在审计内容、审计依据、审计方法等方面有一致之处。因此独立审计具体准则第 7 号-审计报告某些要求，值得我们在写内部审计报告时参考，如审计的目的、审计对象、审计依据、审计责任、审计的实施过程等在内部审计报告中也需要体现。需要指出的是内部审计报告更突出对内部控制的关注，要针对内部控制制度及执行的不足提出具体审计意见及处罚建议，这与社会审计的管理建议书也有相同之处。以下是 ABC 集团公司出具的分公司审计报告部分内容，目的是希望大家共同探讨。一、封 面*公司机密内部审计报告报告名称：关于 abc 的审计报告报告编号：ABC 集团内审字200X第 0XX 号出具报告时间：200X 年 XX 月 XX 日报告抄送：董事长、各副总裁、董事长助理、16 / 37财务总监、XX 部门二、报告正文关于 abc 分公司的审计报告ABC 集团内审字200x第 0xx 号我们于 200x 年 xx 月 xx 日至 xx 月 xx 日对 abc分公司进行了审计。abc 分公司资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整是分公司财务及 XX管理部门的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。我们按照内部审计准则有关规定计划和实施审计工作，通过审计目的在于掌握分公司经营情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出经营中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。本审计报告中提出的问题及审计意见，请各分公司及公司相关部门在此基础上认真进行自查、完善、整改，后续审计中再发现此类问题按 ABC 规定及本次审计意见进行处罚。abc 分公司的基本情况审计中发现的问题及审计意见一、abc 分公司资金管理不规范1职工借款随意性，借款金额大，期限长，有的借款理由不充分，甚至有的旧账不结又填新账，截至审计日借款金额情况。借款超三月的有借款超一年17 / 37的有审计意见：对超三月的借款一律无条件收回，收不回来的分公司经理、会计按 4：6 承担责任。以后不准出现超三月的借款，不准出现业务理由以外的借款，职工辞职要清理，否则分公司经理、会计按 4：6 承担责任，并从借款之日起按月 1的利率计算利息并按借款额的 20处以罚金。2xx 金存在不能及时上缴公司账户的现象，如abc 分公司 200x 年 xx 月 xx 日的 xx 金 abcx 元,截至 200x年 xx 月 xx 日尚未上缴，时间长达近 xx 个月。 审计意见：严格财务控制制度，对不执行财务规定的分公司经理、会计各承担违规金额 25的处罚。二、存货管理、库龄、结构存在不足1、业务员借货现象普遍存在，数量之大日期之长令人费解。截至审计日借出存货 XX 件，折算成金额 XX元，为库存金额的 XX%。时间超三月的有 XX 件，折算金额 XX 元，其中超一年的有 XX 件套，折算金额 XX 元。而且有些业务员已离职，如 XX 借货 XX 件折算金额为 XX 元，已于去年辞职。审计意见：现有不超一月无损的借货加强催收力度尽快收回；超一月及损坏的借货落实责任人按售价的 7 折收回现金，没有责任人的分公司经理、会计、保管人员按18 / 373：3：4 的比例扣款。通过本次清理以后，以后借货理由要充分，分公司经理要审批，分公司会计随时监督，不准出现一个月以上借货，职工辞职要清理借货。否则分公司经理会计保管人员分别按零售价承担 3：3：4 的责任。2、存货盘点账实不符严重存货盘点的目的在于查找错误指出问题，以便管理控制的改进与提高。根据重要性原则，考虑成本效益，本次审计差错的定义为：只要同种类成品，实盘与账面不符即为账实不符，核对中并不进行合并调整。具体的财务操作必须根据本次审计盘点情况另行仔细盘点，该合并的合并，该调整的进行调整。(1)盘点对账具体情况按总数种类差错相抵后计算的差错率为 XX%。账实核对不符情况:品种盘盈盘亏盈亏绝对值合计我们通过调查了解、分析具体原因如下3、按库龄分析根据最后一次进货测算，超 3 个月的库存，占全部库存的 XX；超 6 个月的库存，占全部库存的 XX；19 / 37超 1 年的库存，占全部库存的 XX。超龄库存不但每年耗费较大的资金成本，更重要的是已成为困扰资金周转的桎梏。 库龄种类明细：品种合计13 月 36 月 612 月 12 年 23 年 3 年上分析原因4、按存货结构周转情况分析，全部 xx 存货去年同期销售 xx 件，今年上半年的销量为 xx 件，abc 分公司库存 xx 件，测算需 xx 个月销完。审计意见：在以上盘点的基础上，对现有库存进行库龄的统一排查，在查清库龄的基础上，完善财务软件或xx 系统对存货的实时监控，为公司库存管理、经营决策提供信息。同时为盘活库存，加强资金流转，节约财务费用，缓解公司资金紧张的压力，请公司决策层针对公司库存目前的库龄、销售前景预测情况，在消化调整库存结构的基础上，制定有效的清仓利库管理制度，并作为一个长期的策略贯彻下去。三、费用合理性的难以界定费用单据报销不规范，如招待费有的未注明为何事招待何人；有的经办人、分公司审签人仅经理一人，审计无法界定是否合理合法。审计意见20 / 37四、低值易耗品管理存在差距abc 分公司，低值易耗品台账记录无规格型号、无产地、无购入日期或调入日期等，不详细、不及时、不全面、不规范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的随处乱方、有的损坏不及时修理，如有两张办公桌抽屉、门损坏无修理，一台转椅损坏放在四楼迎门处。审计意见：对丢失、损坏的要落实原因，是责任人原因的要追究责任，加强日常维护、维修工作，分管领导承担管理责任。五、销售审计情况分析1、xx 月销售额构成分析200x 年 x-x 月份 abc 分公司 xx 销售金额同比增长 XX。从构成情况看2、xx 月销售量分析从销量及增长幅度可以看出 xx、xx、xx 增长较快，xx 销售增长缓慢，具体分析审计意见六、16 月销售费用构成及销售费用率分析分公司费用构成及销费用率对比情况七、店面门头形象、店内布局，专卖店管理制度不健全21 / 37审计意见八、存货进销存、财务收支明细账记录不规范、不全面abc 分公司的存货进销存明细账没有月结、累计；用红字记录出库，商场与商场、专卖店调货不经仓库调账；财务收支明细账无月结、累计，有的不按财务记账规则涂改审计意见九、礼品卡管理存在漏洞1、借支礼品卡时间较长，截至 xx 年 xx 月 xx日，借支礼品卡如下2、有效期问题3、礼品卡注明一次消费，但实际中存在分次消费或变相分次消费的现象4、面值、有效日期标注不规范，有的用电脑打印纸条粘贴在卡上，有的在卡上直接圆珠笔或碳素笔书写，有损害于一个知名品牌的形象。审计意见：规范礼品卡及消费的管理，面值、有效日期标注直接印刷在卡上或统一用电脑打印纸条打印；礼品卡有效期问题严格按卡面上标注执行，个别卡超期一律到总公司核验后处理或折价后换卡消费，分公司无权接受自行处理；如同有效期一样，在维护公司形象及严肃性22 / 37前提下，严格按礼品卡标注使用；除特殊情况经总公司财务部长批准外不准借出，对私自借出的一律按面值追究分公司经理及会计各 50%的责任。本次审计查出的借卡，请及时与有关部门联系，尽快进行财务帐务或收款处理。十、分公司财务基础薄弱，不能适应财务管理的要求库龄分析是一项很重要的基础管理工作，但分公司不能提供出存货的库龄，也从未进行过库龄、库存结构的分析，更无从谈起为公司存货决策提供信息 合同签订、跟踪管理审计意见：以集团公司财务部牵头，组织 XX 部、XX 部共同对存货管理、合同管理等基础性的财务管理工作十一、分公司财务核算架构不合理财务收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有独立的营业执照且为独立的纳税主体，从财税制度上应为独立经营、独立纳税的独立核算单位，但结合分公司的审计情况看，分公司并未形成为独立核算的经营实体，分公司会计行使的职责相当于部门核算员，并不是真正意义上的会计 审计意见：附注：分公司基本情况表；分公司职工借款情况表；23 / 37分公司借货明细表；分公司销售分析表；分公司费用分析表。ABC 计师：XXXXXX月 xx 日集团有限公司总审助理审计员：审计部 200x 年xx内部审计报告范文内部审计报告范文下面是来自美国阿莫科公司内部审计部门的一份最终审计报告实例，供参考。这份报告都是由审计项目主管编写并呈送给被审计单位经理、企业最高管理当局和董事会审计委员会的。由于这份报告将所有审计备忘录及其答复作为附件，篇幅较长，为缩短篇幅。我们仅在报告实例中列示了一份审计备忘录及其答复。(一)报告的正文前言采用最好的工业实践为审计标准，我们由相同的审计人员对公司两个最大的炼油厂(怀丁和得克萨斯)的相同领域进行了“巡回”审计。这种审计方式为比较二者的内部控制和经营的效率、效果提供了总体思路和结构，并缩短了在第二个地点(得克萨斯)的审计时间。为确定怀24 / 37丁炼油厂是否取得了通过比较得克萨斯炼油厂显示的良好经营状况，我们在完成得克萨斯炼油厂的审计之后，又返回怀丁炼油厂增加了一个星期的审计。我们相信，这种审计方式的改进增加了审计工作的效果，并准备在其他地点的审计中运用。目标和范围为了对两个地点的经营活动进行比较，确定怀丁炼油厂的经营活动是否按照公司管理当局的意图进行并实施了充分有效的内部控制制度，我们的审计检查了与原油收入、贮油装置、机动设备、内部审查、审计整改四个方面职能活动相关的记录、程序和政策，并评价了这些职能领域的内部控制状况。审计包括了截止 1993 年 9 月 30日之前 12 个月内已经完成的业务和报告。意见和结果原油收入方面除了原油收入的计量和炼制原油磅数的计算方面需要改进之外，内部控制是充分的，并有效地发挥了作用。收入计量：实地测试表明仪表显示的压力比被证实的实际压力平均每平方时低 8 磅。由于电脑采用仪表显示的压力数，所以因仪表不精确使每次计量的原油收入量25 / 37比实际多出个百分点。重复的错误导致每年原油输入量比实际多 14，400 桶。我们建议你们评估计量仪表的灵敏度。另外，我们在一份报告中发现两个仪表读数的第四位数字是令人迷惑的，装备部件表的编制员把最后的仪表读数往前四舍五入。计算机根据六位数字计算最终读数并在必要时自动将第四位数字四舍五入，于是，约 13的读数比实际多出个百分点。结果导致每年原油输入量比实际多 4，800 桶。我们请你们告诉装备部件的编制员采用正确的计算机生成读数。被审单位答复:目前我们正在加强装备部件表的安装工作，以提高仪表计量的准确性并且在今年 3 月份我们举行了有关这方面工作的讨论。我们准备在 1994 年 3 月31 日以前安装传感计量仪。另外，我们已通知装备部仪表的编制员(抄报员)纠正不正确的四舍五入计算做法。输入量磅数计算：下面的事项不影响原油入库量的准确性，但错误地表示了余额的计算结果。收入量分析员采用“十进制”加权平均比重将原油收入量的桶数换算成磅数，结果 8 月份原油实际加工量少报告了磅。我们建议使用“三进制”可能更精确些。中心程序报据美国石油学会(API)公布的原油比重范围(至)来计算压缩系数。由于怀丁炼油厂原油加工量中 90的原26 / 37油比重都在 以下，我们测算表明多报原油加工量磅。我们建议根据美国石油协会公布的标准重新确定原油比重范围，最好以 20 为起点。被审计单位答复：关于原油加工量的重量单位换算，我们已于 9 月份开始采用每加仑加权平均磅数来计算；另外，关于较低的原油比重问题我们将在明年解决，准确地重新确定比重范围并与“炼厂收入量报告系统”采用的标准一致。原油装置方面除了“维修管理系统”的工作积压报告没有说明时间(小时)外，内部控制是充分的，并有效地发挥了作用。工作单：对 372 份非预防性维修工作单(包括“维修管理系统”10 月份未处理的积压报告)，我们发现有 350 份(占 94)没有写明完成维修所需要的时间。为便于评估工作量和完成情况，我们建议今后应在送交给“维修管理系统”的工作单上注明所需要的时间(小时)。被审计单位答复；关于在工作单上写明预计所需要的时间，我们正在改进过程中。我们准备在年末之前呈送给你们一份准确弥补过去缺陷的时间表。机动设备除一些拨款负担了不相关的采购支出外，内部27 / 37控制是充分的并有效地发挥了作用。拨款(专用的)抽查了两项机动设备拨款的使用情况，发现都存在不恰当使用的问题。例如，用来购买小汽车的拨款(3128)#买了一台计算机，用来购买起重机的拨款 (3145)#买了一辆小汽车。由于购买计算机的发票编入机动设备类发票的连续编码中，很显然，在资产分类帐中计算机作为小汽车入帐，同样，小汽车当作起重机记录于资产分类帐中。我们要求会计部门在内部审核时取得这类采购的批准，检查最近所有由拨款支付费用的准确性和正确性。被审计单位答复：我们已经取得计算机和小汽车两项采购业务的批准；另外，我们将在明年的内部审核中检查全部的相关业务。内部审核方面我们检查了怀丁炼油厂的内部审核方案、工作底稿和报告。这些文件是非常好的培训资料，在我们的审计间隔期内为内部控制提供了有效的补充。我们相信进行自我评估是保持健全内部控制环境的一个重要因素，并建议你们采用最好的方式进行内部审核。有限公司审 计 报项目编号：内审字2016第 003 号 项目名称： 28 / 37报告时间： 被审计单位： 【项目概述】审计目的1、核实某某公司的财务状况和经营成果告2、核实某某公司是否存在舞弊、浪费以及其他重大不合理现象 审计范围业务范围：某某公司所有与财务数据相关的业务 组织范围：某某公司的财务部门、业务部门、公司领导。期间范围： 2016 年 月 日-2016 年 月 日资料范围： 财务报表、凭证、银行对账单、资产盘点表、合同、公司管理制度等。 审计方法审计依据和标准：会计准则、各项税收法律法规等审计流程及方法：首先审阅了财务资料，然后根据审阅中注意到的金额较大、性质异常的事件开始重点关注，收集相关证据以证明是否正常合理，最后与有关当事人进行沟通等方式以确定违规事实是否存在，最后出具审计意见。【审计总体结论】经过审计。我们认为某某公司财务资料所反映的财务状况以及当期的经营成果与公司的实际状况基本一致，在审计中没有发现某某公司存在重大差错、舞弊现象，29 / 37公司的会计凭证和经营成果是真实可信的。附：报表项目解析如下： 一、资产负债表主要项目资产负债表简表单位名称：*公司2016 年 12 月 31 日单位：万元图片已关闭显示，点此查看图片已关闭显示，点此查看资产负债表主要变化项目简析如下： 期末流动资产与期初相比减少 元1、 货币资金减少 亿元，主要变化及原因如下：2、 存货减少 亿元，其中原材料和产成品分别减少 万元和 万元， 造成。其中主要原材料和产成品存量和单价变化如下：存货中的主要原材料、产成品存量、单价变化情况表图片已关闭显示，点此查看图片已关闭显示，点此查看3、 预付账款30 / 37非流动资产增加 元1、固定资产项目 2、长期股权投资 3、在建工程减少 主要投资项目如下表：流动负债减少 元，主要由于 。 非流动负债增长 元，主要系。二、利润主要项目图片已关闭显示，点此查看利润表简表单位名称：某某公司图片已关闭显示，点此查看年 单位：万元图片已关闭显示，点此查看简析：其中毛利贡献结构及毛利率变动情况如下：【审计过程与意见】此次审计，审计小组成员针对等。总体看来，某某公司在制度健全和运行方面比较到位。财务工作规范、准确地反映了公司的资产状况和经营成果。但在公司日常管理上，尚有部分细节需要进一步进行明确， 一、公司制度健全方面审计建议：二、资产管理31 / 37低值易耗品管理审计建议： 固定资产及在建工程管理审计建议： 存货管理审计建议： 三、费用管理四、员工社保管理审计建议：落实部门 五、部分企业风险提示 六、公司财务手续的规范运作方面，账务核算的精确性审计意见： 审计意见： 如： 审计意见： 。 。 。 。 。 。财务工作细节中，发现有不规范之处，特说明如下： 1、 2、 审计意见：【审计总体结论】审计组将审计结果向 进行专项汇报， 指示： 1、10、其他相关问题相关责任部门限期整改，并将整改措施及结果一周内反馈给审计组。审计组2016 年 月 日内部审计报告的范文我们 XXXX 供水有限公司第一届监事会，组织四位监事并外邀一位专业技术人员一起，于 xxx 年 x 月 xx 至32 / 37xx 日，重点对公司 xxxx 年度财务收支情况、内部控制制度的建立和执行情况以及公司经营班子对有关公司董事会决定及要求的落实情况进行检查，履行出资人监督职责。监事会有关人员依照国家现行有关财经法律法规的精神和参照现代企业管理惯例和需要，在公司管理层确保提供资料真实性、完整性的基础上，根据实际需要采用了一定的程序，运用分析性复核、抽查、询问、现场盘查考察等方法，经过有关人员积极配合圆满完成工作程序，现将内审结果报告如下： 一、基本情况公司是在 XXXXX 供水公司的基础上，在 xx 市政府的指导下，采用增加股东，重组股权的办法，由 xx 市 XX 流域水利电力综合开发总公司、XXX 经济开发总公司、xx 区国有资产投资经营有限公司、xx 县国有资产投资经营有限公司四家按合同约定的出资额组建，总股本为 xxxxx 万元，公司 xxxx 年 xx 月 xx 号核准登记。主要供水工程位于 xx 县及 xx 区境内，构成该区域必不可少的基础设施，供给工业和居民生活原水，兼营相应配套服务产业及资产经营。供水工程于 xxxx 年动工兴建，xxxx 年xx 月竣工验收。工程总投资万元，经评估为万元。公司本部设有办公室、计财科、生技科、保卫科、营业部，工程沿线设有 XX 站管理站、XX 管理站、XX 管理站、调节池管理站四个基层作业管理站点，共有在册员工 xxx 人。至xxxx 年底，公司提供未经审计的会计报表反映：资产总额33 / 37xxxxx 万元，负债 xxxxx 万元，所有者权益 xxxxx 万元。其中固定资产 xxxxx 万元、流动资产 xxxx 万元、长期投资xxx 万元，流动负债 xxxx 万元(短期借款 xxx 万元)、长期借款 xxxxx 万元，实收资本 xxxxx 万元、资本公积 xxx 万元、未分配利润 xxxx 万元。xxxx 年业务收入 xxx 万元，其中水费收入 xxx 万元、房租收入 xx 万元。总成本费用 xxxx万元，其中源水费 xx 万元，折旧 xxxx 万元，工资 xxx 万元，借款利息 xxx 万元，税费 xxxxx 万元。年度亏损 xxxx万元。目前，主要业务客户有 XXXXX 工业公司，日供水量约万吨，另 XX 炼油一体化项目和 xxXX 工程等也确立今后购水意向。主要水源为 XX 水流、XX 水库和 XX 江水。对外投资 xxx 万元系对 xx 区 XX 供水有限公司的股权投资。二、发现的主要问题和整改意见会计核算与管理方面存在收入和支出明细分类不够细，附着原始原始资料不足，如收入缺少业务部门经审核的收入明细表，管理费用内容杂而繁多，费用类别有待进一步划分调整。其他应付款账户列示“调节池建设”xxx 万元，系该供水工程项目中未建设列为“在建工程”的子目，虽未建成但列为已完投资，建议按实调整，避免虚列资产和虚挂无名债负。有些代借款项的利息，误列为本会计主体费用，要分别按各主体应承担的份额分摊挂账并予催收。内部控制与管理存在部分费用报销不够规范：抽查反映一些电话费用没有使用主体确认而3