固定资产业务会计处理程序设计

1 固定资产业务会计处理程序设计 一 固定资产的确认 固定资产是指为生产商品 提供劳务 出租或经营管理而持有的 使用寿命超过一个会计年 度的有形资产 按照会计准则规定 固定资产同时满足下列条件才能予以确认 1 与该固定 资产有关的经济利益很可能流入企业 2 该固定资产的成本能够可靠地计量 固定资产的各组成部分具有不同使用寿命的不同方法为企业提供经济利益 适用不同折旧 率或折旧方法的应当分别将各组成部分确认为单项固定资产 固定资产有关的后续支出如符合会 计准则的第四条规定条件的 应当计入固定资产成本 不符合条件的应当在发生时计入当期损益 二 设计目的 为确保固定资产的合理配置与有效使用 保障固定资产的完整完全 提高固定资产利用率 明确管理职责 特制定本管理办法 1 保证固定资产 无形资产取得的合理性 2 保证固定资产 无形资产计价的正确性 3 保证固定资产 无形资产的安全和完整 4 保证折旧 摊销方法的合理性与计算的准确性 三 设计思想 1 财务部负责管理集团固定资产投资总额 并准备相应的固定资产采购资金 根据相关财务 制度进行固定资产的计价确认和计提折旧 负责固定资产的盘点清查 审核固定资产的报 废 2 行政部负责固定资产的日常管理 具体落实核准后的固定资产采购计划 3 各部门指定专人 资产管理员 负责制定本部门固定资产的采购计划 负责固定资产的日 常维护保养工作 四 详细部署 固定资产的购入及成本计量 2 1 外购固定资产的成本 包括购买价款 相关税费 使固定资产达到预定可使用状态前所 发生的可归属于该项资产的运输费 装卸费 安装费和专业人员服务等 会计记录为 借 固定资产 贷 银行存款等科目 2 不以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产 应当按照各项固定资产公允价值比例对 总成本进行分配 分别确定各项固定资产的成本 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支 付 实质上具有融资性质的 固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定 实际支付的价款与 购买价款的现值之间的差额 除按照 企业会计准则第 17 号 借款费用 应予资本化的以外 应当在信用期间内计入当期损益 自行建造固定资产的成本 由建造该项资产达到可使用状态前 所发生的必要支出构成 投资者投入固定资产的成本 应当按照投资合同或协议约定的价值确定 但合同或协议约定价值不公允的除外 非货币性资产交换 债务重组 企业合并和融资租赁取得 的固定资产的成本 应当分别按照 企业会计准则第 7 号 非货币性资产交换 企业会 计准则第 12 号 债务重组 企业会计准则第 20 号 企业合并 企业会计准则第 21 号 租赁 确定 确定固定资产成本时 应当考虑预计弃置费用因素 3 固定资产折旧控制制度 它要求企业根据固定资产的自身特征和使用情况选择恰当的折旧计算方法 正确计提固定资 产折旧 固定资产的增加和减少 1 财务部应会同行政部对固定资产进行定期或不定期的盘点清查 对盘点发现的盈亏 要查 明原因 提出处理意见 并报总经理审批后调整帐户 2 公司各部门之间固定资产的转让 调拨由使用部门提出申请 报行政部及财务部审核 总 经理批准 行政部具体操作并备案 固定资产的报废 1 固定资产符合以下情况的 可申请报废 1 耗能很高 效率很低的设备 工具等 2 使用期限已达到或超过规定年限 主要部件已存在严重缺陷 故障 不能修复或无修 复价值的 3 因事故或不可抗力遭受严重损坏 不能修复或无修复价值的 4 损坏严重 无法修复或无修复价值的 2 固定资产的报废由使用部门提出申请 行政部会同使用部门资产管理员进行鉴定 出具鉴 3 定意见 同时会同财务部出具固定资产处理意见 3 报废固定资产的清理回收工作由行政部办理 并备案 所收价款交财务部 五 固定资产的业务凭证设计 1 固定资产目录的设计 由于企业的经营性质不同 经营规模各异 因而对固定资产的确认标准也不完全相同 各企 业可根据会计制度的规定 结合自身经营管理的需要确定 并编制固定资产目录 以明确固定资 产的核算范围 作为固定资产核算的依据 固定资产目录的一般格式如表 10 1 所示 表 10 1 固定资产目录 编号名称规格 型号 单位原始 价值 估计使用年 限或工作量 折旧率折旧额备注 2 固定资产登记簿的设计 企业的固定资产种类繁多 规格不一 为加强管理 便于组织会计核算 有必要对其进行科 学 合理的分类 固定资产登记簿是按固定资产类别开设的 用以记录各类固定资产增减变化和 结余情况的账簿 它相当于固定资产二级账 其一般格式如表 10 2 所示 表 10 2 固定资产登记簿 类别 增加数减少数结余数 其中其中 月份 一 车 间 二 车 间 合 计有 偿 拨 入 无 偿 拨 入 一 车 间 二 车 间 合 计有 偿 拨 入 无 偿 拨 入 报 废 清 理 一 车 间 二 车 间 合 计 年初 4 数 1 月 2 月 3 月 4 月 5 月 6 月 8 月 9 月 10 月 11 月 12 月 合计 3 固定资产卡片的设计 固定资产卡片是为反映 监督每项固定资产而开设的固定资产专用明细账 它相当于固定资 产三级账 其一般格式如表 10 3 和 10 4 所示 表 10 3 固定资产卡片 正面 卡片编号 固定资产编号 日期凭证使用和保管单位 名 称 主要规格 建筑部门或建造工 厂 建筑或制造完成日 期 出厂编号 固定资产的原价 资产来源 日期凭证摘要借方金额贷方金额余额 验收日期 5 验收凭证号数 预计使用年限 折旧率 备 注报废清理或拨出记录 报废清理记录拨出记录 日期凭证摘要 清理费用变价收入 日期凭证拨入单位 设卡日期 注销日期 表 10 4 固定资产卡片 反面 停用和恢复使用记录主体及附属配备及其变更记录 停用恢复使用主体及附属设备主体及附属配备变更记录 日期凭证原因日期凭证 名称及 摘要 单位 数量 日期凭证 名称及 摘要单位 增加 数量 减少 数量 大修理记录 完工 日期 凭证摘要 大修理 费用 6 4 固定资产折旧计算分配表的设计 固定资产折旧额后 应按月编制此表 其一般格式如表 10 6 所示 表 10 6 固定资产折旧计算分配表 年 月金额单位 应借账户使用部门上月计提 的折旧额 上月增加 应计提的 折旧额 上月减少 应计提的 折旧额 本月应计 提的折旧 额 备注 第一车间 制造费用 小计 机修车间 动力车间 辅助生产 成本 小计 第一销售 部 营业费用 小计 管理费用 小计 合计 审核 制单 六 固定资产管理责任制 固定资产采用 谁保管谁负责 的管理责任制 采用分级管理办法 各部门应设置资产管理 员 负责对所有资产保管和使用 因管理不善造成的短缺 毁损由直接保管人员负责赔偿 本制度未尽事宜由公司行政部负责解释 本制度自颁布之日起生效 原制度废止 附表 1 购置固定资产申请表 2 固定资产领用表 7 3 固定资产借用 移交表 xx 有限公司 xxxx 年 xx 月 xx 日 附表 xx 有限公司有限公司 购购置置固固定定资资产产 申申请请表表 采购申请单位 部门 采购申请日期 采购申请人 需要日期 购置固定资产名称 货号 规格 数量 建议品牌 建议货源单位 估计金额 预算金额 购买原因 请购部门经理意见 直属副总意见 行政部意见 总经理批示 8 备注 注 注 采购申请单位采购申请单位 部门部门 一栏填写分公司名字及部门名字 一栏填写分公司名字及部门名字 附表二 xx 有有限限公公司司 固固定定资资产产领领用用表表 领用部门 领用日期 年 月 日 序 号 物品名称物品型号数量金额领用原因领用人签收 部门经理签字 直属副总签字 行政部签字 9 总经理签字 备注 附表三 xx 有